У який термін необхідно зареєструвати відокремлений підрозділ. Відокремлений підрозділ - інструкція

При розширенні своїх комерційних інтересів компанії відкривають додаткові підрозділи у вигляді філій і представництв, що знаходяться окремо від місця їх первинної реєстрації за юридичною адресою. Таке право є у них на підставі ст. 55 ЦК України. Відокремлені підрозділи можуть бути відкриті у будь-яких регіонах країни, інших муніципальних утвореннях. Головна умова - це територіальна віддаленість від місцезнаходження головного центру та наявність обладнаних робочих місць, що існують понад 1 місяць, про що прямо сказано у ст. 11 НК РФ.

Якщо Цивільний Кодекс говорить лише про філії та представництва, то в Податковому Кодексі наводиться більш розширене поняття відділень компанії. Ними можуть бути філії, представництва та інші відокремлені підрозділи.

Які документи необхідні для реєстрації відокремленого підрозділу

Відкриття окремого підрозділу зі статусом філії чи представництва фіксується такими внутрішніми документами:

Рішення засновників компанії про відкриття фірмової філії або представництва та створений на його підставі Наказ;
Підписаний договір оренди або купівлі-продажу розташованої окремо площі;
Наказ про призначення керівника філії (представництва);
Оформлена довіреність на ім'я директора відокремленого підрозділу;
Положення про підрозділ, уточнююче місце розташування, відкриття розрахункового рахунку, розрахунок зарплати з персоналу та інші важливі моменти.

Наказ про створення відокремленого підрозділу є підставою для внесення змін до установчих документів. При цьому статут, установчий договір або листуються в нової редакції, або доповнюються окремим документом.

Після оформлення первинного пакету документації настає наступний етап: подання заяви до органів ФНП.

При цьому готуються заяви за формами Р13001 і Р13002, де вказуються зміни, що вносяться до установчих документів у вигляді відкриття філій або представництв. До них додаються такі копії:

нової редакції статуту фірми чи додаткового документа до статуту;
положення про філію (представництво);
свідоцтва про держ. реєстрацію компанії;
наказів про призначення керівників підрозділів;
квитанція або платіжне доручення, що підтверджують сплату державного мита.

Потрібна також остання виписка з ЄДРЮЛ головного підприємства.

Реєстрація філії чи представництва відбувається на підставі внесення змін до ЄДРЮЛу.

Підрозділ може мати окремий розрахунковий рахунок, свій друк та виділятися на самостійний баланс. У разі, якщо підрозділ наділяється повноваженнями нараховувати заробітну плату, і про це сказано в Положенні про філію, представництво, то окремо реєструвати його в органах ПФР та ФСС не потрібно: органи ФНП самостійно повідомлять їх про це.

Документи для реєстрації відокремленого підрозділу без статусу філії чи представництва

Найбільш спрощений варіант з погляду юридичної реєстрації - відкриття звичайного підрозділу (ОП) без надання йому статусу філії (представництва). Наприклад, відкриття додаткового магазину, організація окремого складу та інше. В цьому випадку жодних змін до Статуту товариства і, відповідно, ЄДРЮЛ вносити не треба, достатньо направити до ІФНС за місцем реєстрації Повідомлення за спеціальною формою С-09-03-1 про створення відокремленого підрозділу російської організації (за винятком філій та представництв).

Процедура реєстрації: куди та в які терміни подаються відомості

Про відкриття всіх своїх підрозділів слід повідомити ФНП не пізніше 1 місяця з дня його відкриття. Якщо відкривається філія, то термін відраховується з точної дати прийнятого рішення про його створення. Якщо це звичайне ВП, відкрите за ст. 11 ПК, то термін починається з дня організації робочих місць - прийняття на роботу першого працівника.

При зміні найменування або адреси підрозділу необхідно повідомити органи ФНП протягом 3 робочих днів після реєстрації даних фактів.

Повідомлення про відкриття ВП із доданими документами подається до податкового органу за юридичною адресою реєстрації фірми. Тут можливі варіанти подання:

електронно – через провайдера ТКС;
рекомендованим цінним листом з описом вкладення;
через портал Держпослуг або особистому кабінетіна сайті ФНП;
шляхом відвідування податкової інспекції, у разі для представника організації знадобиться довіреність.

ІФНС за місцем реєстрації без участі платника податків передає відомості до податкової служби за місцем відкриття підрозділу. Підрозділ реєструється з тим же ІПН, що і в самої організації, але з окремим КПП. Повідомлення про реєстрацію ВП можна буде отримати у ФНП, яке зареєструвало його через 5 робочих днів: стільки часу за законодавством відводиться на реєстрацію.

Доброго дня, Світлано.

Для здійснення діяльності в іншому місті Вам необхідно створити та зареєструвати відокремлене
підрозділ організації. Саме таким поняттям оперує ст.11 НК РФ:

«відокремлене
підрозділ організації - будь-який територіально відокремлений від неї
підрозділ, за місцем знаходження якого обладнано стаціонарні робітники
місця. Визнання відокремленого підрозділу організації таким провадиться
незалежно від того, відбито чи не відображено його створення до установчих чи
інших організаційно-розпорядчих документах організації, а також від повноважень,
якими наділяється зазначений підрозділ. При цьому робоче місцевважається
стаціонарним, якщо воно створюється терміном понад місяць».

Філія та представництво – це різновид ВП, що регламентується Цивільним кодексом.

Кожна філія та представництво є ВП. Але не кожне ВП буде обов'язково філією чи представництвом. Щоб зареєструвати філію чи представництво, необхідно зробити багато додаткової роботи, оскільки дані про них мають
бути внесені до установчих документів. Кожен вибирає свій формат.

Процедура створення ВП набагато простіше, ніж створення філії чи представництва. Відкриття відокремленого підрозділу перебуває у компетенції генерального директора. До статуту відомості про ВП не потрібно вносити.

ВП можуть мати свій власний друк та власний баланс, бухгалтерія ведеться консолідовано.

Для початку Вам необхідно створити робочі місця, а потім ставити ВП на облік у податковому органі.

Відповідно до п. 1 ст. 83 НК РФ організація, до складу якої
входять відокремлені підрозділи, розташовані біля РФ, має стати на облік у податковому органі за місцем розташування кожного відокремленого підрозділу, якщо ця організація не перебуває на обліку в податковому органі за місцем знаходження цього відокремленого підрозділу на підставах, передбачених НК РФ.

Відповідно до п. 2 ст. 23 НК РФ платники податків - організації зобов'язані письмово повідомляти
податковий орган за місцем свого знаходження організації про всі відокремлені підрозділи, створені на території РФ, протягом одного місяцяз дня створення відокремленого підрозділу.

Днем створення підрозділу вважається день створення робочого місця!

Заява подається за встановленою Федеральною податковою службоюформі відповідно до підпункту 3 пункту 2 статті 23 НК РФ, яке називається «Повідомлення про створення відокремленого підрозділу». Форма № С-09-3-1, затверджена Наказом ФНР РФ від 09.06.2011 N ММВ-7-6/ [email protected]

Зазначене повідомлення подається до податкового органу по
місцезнаходження організації (за юридичною адресою).

Якщо ви відкриваєте підрозділ в іншому місті, то ваша податкова інспекція сама надсилає документи до тієї інспекції, яка знаходиться за місцем реєстрації підрозділу.

Повідомлення може бути подане до податкового органу особисто або через
представника, направленого поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення
(далі - рекомендований лист) або передано до електронному вигляді по телекомунікаційним каналам зв'язку(наприклад, через СБіС++ ) у порядку, затвердженому Федеральною податковою службою (далі - ФНП Росії).
Якщо зазначене повідомлення передано в електронному вигляді, таке повідомлення має бути засвідчено електронним цифровим підписом особи, яка її подала, або електронним цифровим підписом її представника.
Повідомлення про створення відокремленого підрозділу подається (передається в електронному вигляді) до податкового органу за формою (у форматі), встановленою(ом) ФНП Росії.
При отриманні відомостей від організації про створення відокремленого підрозділу податковий орган за місцезнаходженням організації зобов'язаний не пізніше наступного робочого дняпісля дня отримання таких відомостей направити їх до податкового органу за місцезнаходженням відокремленого підрозділу організації для постановки її на облік.

Постановка на облік у податковому органі організації з
місцезнаходження її відокремленого підрозділу здійснюється податковим органом протягом п'яти робітників
днівз дня отримання Повідомлення організації, і в той же строк податковий орган зобов'язаний видати (направити рекомендованим листом з повідомленням про вручення, далі - рекомендований лист) організації повідомлення про постановку на облік у податковому органі.

P.S. якщо Ваше ВП матиме власний баланс, свій Р/рах. у Банку, нараховуватиме виплати та інші грошові винагороди фізичним особам, тоді ВП необхідно
додатково поставити на облік у позабюджетних фондах (ФСС та ПФР).

Сподіваюся, що допоміг...

Іноді забувають про такий аспект підприємницької діяльності, як створення відокремлених підрозділів. Здавалося б, зареєстрував фірму та працюй спокійно. Однак законодавець встановлює безліч різних обов'язків, які необхідно буде виконати.

Відразу зазначимо, що для ТОВ, в якому працює тільки сам засновник жодних відокремлених підрозділів (далі – також «ОП», «відокремлення») відкривати не потрібно – такий обов'язок буде лише у тих, хто наймає собі помічників за трудовими договорами.

Що таке відокремлення?

Зареєструвати ТОВ можна за адресою місця проживання самого засновника. Це може бути його будинок чи квартира. Якщо не створювати промислових виробництв у багатоквартирних будинках, то квартира може стати прийнятним варіантом для реєстрації.

Якщо діяльність Товариства здійснюватиметься виключно за адресою реєстрації, то окремо створювати буде не потрібно. Однак не кожен вид діяльності можна здійснювати, перебуваючи лише за однією адресою.

Наприклад, якщо займатися торгівлею, то без відкриття точок роздрібного продажубуде обійтися проблематично.

У цьому випадку діяльність ТОВ проводитиметься не лише за зареєстрованою адресою, а й у місцях, відмінних від неї. Ця ознака є першою, за якою потрібно задуматися про створення ВП, але поспішати з її відкриттям не потрібно. Справа в тому що юридичні нормипов'язують реєстрацію уособок з наявністю робочих місць за їх адресами, якщо робочих місць там не створено, то обов'язки не виникає.

Відмінність відокремлення від філій та представництв

У багатьох може виникнути плутанина в голові, а що мається на увазі під ВП? Відповідно до ст.55 ДК РФ до них відносяться представництва та філії. Але в них зовсім інший порядок створення, із внесенням інформації до ЄДРЮЛ.

Існують і інші види уособлень, про які йдеться в ст.11 НК РФ, і саме їх необхідно відкривати, якщо діяльність підприємства здійснюється не тільки за її основною адресою.

Згідно з цією нормою, ВП є будь-яким структурно відокремленим від організації підрозділом, де на терміни більше одного місяця створено робочі місця, які є стаціонарними.

З формулювань норми, ВП має відкриватися лише за сукупному дотриманні таких правил:

За місцем ВП обладнано робочі місця. Виходячи з положень норм ст.209 ТК РФ, робоче місце є контрольованим роботодавцем місцем, куди в силу виконання своїх обов'язків повинен прибути працівник, що працює у даного роботодавця по трудового договору.
Робоче місце є стаціонарним. Це означає, що роботу виконують не дистанційні працівники, які працюють віддалено, а люди, що знаходяться безпосередньо на місцях, де створені всі необхідні умови для їхньої роботи.
Робоче місце створено більш як на місячний термін. Будь-які інші робочі місця, що існують менше часу, не тягнуть за собою виникнення обов'язку з відкриття ГП.

Важливо! Якщо з фізичними особамиукладено не трудовий договір, а ДПГ, то обов'язків щодо відкриття уособок не виникає, оскільки не надання послуг за договорами ДПГ не тягне за собою виникнення робочих місць.

Таким чином, якщо у ТОВ є склад на околиці міста, де зберігаються партії товару, то фактично за адресою складу теж здійснюється діяльність компанії. Однак на цьому складі немає ні охоронця, ні сортувальника – лише товар, який перебуває під сигналізацією. У цьому випадку реєструвати окремо не потрібно, оскільки робоче місце не обладнане.

Якщо ж на складі щодня сидить сторож, та його робоче місце проіснує більш ніж 1 місяць, тоді потреба у відкритті ВП є. Так само, якщо ТОВ відкриває якісь торгові точки по місту – якщо там є продавець, який працює на постійній основі, то відокремлений підрозділвідкривається.

У чому сенс відкриття ВП?

Відкриття уособлень має значення для збору податкових відрахувань. Відповідно до ст.230 НК РФ, ПДФО за працівників повинен сплачуватись за місцем знаходження ВП, у яких вони працюють.

При розширенні бізнесу, ТОВ може відкрити кілька ВП в різних містахсвоєї присутності. Відповідно, саме за місцем знаходження кожної відособки за кожного працівника, що працює в них, і має сплачуватись ПДФО.

Якщо ТОВ зареєстровано у Білгороді , а діяльність здійснюється у Старому Осколі, то питань немає – різні регіони, різні податкові органи.

А як бути в тому випадку, якщо окремо створюється буквально на сусідній вулиці і має з головною організацією одну і ту ж податкову? У цьому випадку відкривати ГП не потрібно?

Формулювання закону не роблять таких винятків. У законі сказано, що відкривати окремо необхідно у всіх випадках, коли місце діяльності провадиться не за місцем адреси реєстрації ТОВ. Тому, щоб уникнути проблем із ФНП, краще реєструвати всі ВП, навіть якщо вони знаходяться в тому ж регіоні і будуть перебувати на обліку в одній податковій інспекції з головним офісом.

Як відкрити відокремлений підрозділ

Ст.84 НК РФ встановлює, що постановка осіб на облік проводиться шляхом направлення спеціальних повідомлень до податкових органів. Якщо ВП відповідає всім умовам робоче місце, то місячний термін з його створення, відповідно до ст.23 НК РФ, до ФНС, де числитися з обліку ТОВ, необхідно направити повідомлення форми №С-09-3-1.

Важливо! Направляти цей документ необхідно до інспекції за місцем обліку ТОВ, а не за місцем відкриття ВП – це досить поширена помилка. Якщо надіслати повідомлення безпосередньо до податкового органу, в якому перебуватиме на обліку окремо, то повідомлення буде повернено заявнику.

Повідомлення форми №С-09-3-1 необхідно підписати керівником ТОВ або уповноваженою довіреністю особою. Довіреність потрібно буде додати до повідомлення, інших документів прикладати не потрібно.

Повідомлення можна подати і в електронному вигляді шляхом підписання його ЕЦП керівника.

Як заповнити документи для відкриття відокремлення

Для відкриття окремо необхідно заповнити документ за ф. №С-09-3-1, у якому слід зазначити такі дані:

найменування ТОВ;
ОГРН, ІПН, КПП;
інформацію про кількість створюваних ВП та кількість аркушів повідомлення;
відомості про керівника або представника (із зазначенням ПІБ та ІПН, телефону та електронної пошти);
інформацію про створення ВП, його найменування (можна придумати будь-яке, але щоб потім не заплутатися), адресу ВП та дату його створення.
Заява підписується керівником, ставиться дата та печатка (якщо вона у ТОВ передбачена Статутом).

У разі зміни будь-яких даних про підрозділ, наприклад, при зміні адреси або найменування, подається повідомлення цієї ж форми протягом трьох днівз моменту змін.

Якщо ТОВ припиняє діяльність через раніше створені ВП, то ФНП потрібно подати повідомлення форми №С-09-3-2. Зробити його потрібно протягом того ж терміну, що і при внесенні змін до відомостей про відокремлення. У разі порушень правил створення ВП чи порушення термінів, законом передбачені штрафні санкції за ст.116 НК РФ та ст.15.6 КпАП РФ.

Щойно створене ТОВ досить часто не має власного чи орендованого офісу та значиться лише за юридичною адресою. Це може бути домашня адреса керівника (засновника) або адреса з поштово-секретарським обслуговуванням. Поки реальна діяльність не ведеться, а призначена для ТОВ кореспонденція, особливо від офіційних органів, доходить своєчасно, така ситуація нормальна. Але, рано чи пізно, ТОВ починає працювати, а отже, має десь «матеріалізуватися» у просторі.

Відповіді на будь-які питання щодо реєстрації ТОВ та ІП ви можете отримати, скориставшись послугою безкоштовної консультації з реєстрації бізнесу:

Іноді характер діяльності дозволяє вести бізнес з дому або за допомогою віддалених працівників, але якщо ТОВ відкриває магазин, склад, офіс, виробниче приміщення або якимось іншим чином починає вести діяльність за адресою, відмінною від юридичної адреси, то треба створювати та реєструвати відокремлений підрозділ.

Тут є важлива умова – критерієм створення саме відокремленого підрозділу є наявність хоча б одного стаціонарного робочого місця, а воно визнається таким, якщо створено терміном понад місяць. Поняття робочого місця є в Трудовий кодекс(ст. 209), з чого можна дійти невтішного висновку, що:

з працівником має бути укладено трудовий договір;
робоче місце перебуває під контролем роботодавця;
працівник постійно перебуває у цьому місці відповідно до своїх службових обов'язків.

Виходячи з цього, склад для зберігання, на якому немає постійного працівника, не вважатиметься відокремленим підрозділом. Не вважаються ним і вендингові апарати, платіжні термінали, банкомати тощо. Дистанційні (віддалені) працівники також підпадають під поняття «стаціонарного робочого місця», тому укладання із нею трудових договорів вимагає створення відокремленого підрозділи.

Звертаємо вашу увагу, що індивідуальні підприємці не повинні створювати та реєструвати відокремлені підрозділи. ІП можуть вести діяльність по всій території РФ, незалежно від місця державної реєстрації. Якщо вони працюють на режимі ЕНВД або купили патент, повинні лише додатково стати на податковий облік за місцем ведення діяльності.

Яким має бути відокремлений підрозділ, щоб організація мала право на УСН

Стаття 346.12 НК РФ забороняє застосовувати пільгову спрощену систему оподаткування організаціям, які мають філії (вимогу про відсутність представництва вже скасовано). Зрозуміло, виникає питання - як оформити відокремлений підрозділ, щоб він не був визнаний філією, а організація при цьому зберегла право на ? Щоб розібратися в цьому, доведеться звернутися до положень трьох кодексів: Податкового, Цивільного та Трудового:

Податковий кодекс (ст. 11) дає поняття відокремленого підрозділу організаціїяк «...будь-якого територіально відокремленого від неї підрозділу, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця». Характеристику видів відокремленого підрозділу НК РФ у своїй не дає.
Цивільний кодекс (ст. 55) характеризує відокремлений підрозділ лише у вигляді представництва та філії. Тобто з цих положень теж неясно, якими ще, крім представництва та філії, можуть бути відокремлені підрозділи.
Трудовий кодекс (ст. 40) вказує, що «...колективний договір може укладатися в організації в цілому, в її філіях, представництвах та інших відокремлених структурних підрозділах ». Таким чином, тільки тут можна побачити, що відокремлені підрозділи можуть бути якимись іншими, крім філії та представництва.

В результаті ми маємо справу з якимось невловимим поняттям іншого відокремленого підрозділу, тому при створенні такого підрозділу треба просто уникати критеріїв, які характеризують його як філію чи представництво. Характеристики ці в законі більш ніж мізерні:

представництвом є відокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем його знаходження, який представляє інтереси юридичної особи та здійснює їх захист;
філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем її знаходження та здійснює всі його функції або їх частину, у тому числі функції представництв;
представництва та філії не є юридичними особами, а відомості про них мають бути зазначені в ЄДРЮЛ, а отже, і у статуті організації.

Ми не випадково так докладно розуміємося на цьому питанні, тому що невідповідність цим вимогам (іноді неявна) може позбавити організацію можливості працювати на УСН, причому несподівано. Наприклад, керівник вважає, що створений відокремлений підрозділ не є філією, тому організація продовжує працювати на спрощеній системі, хоча не має на це права.

У таких випадках організація буде визнана працюючою на початку того кварталу, в якому було створено відокремлений підрозділ, що має ознаки філії. А втрата права на веде до необхідності нарахувати всі податки загального режиму: податок на прибуток, податок на майно, ПДВ, і саме з останнім може виникнути найбільше проблем. ПДВ треба нарахувати з вартості всіх реалізованих товарів, робіт та послуг за поточний квартал, а якщо покупець чи замовник відмовляться його доплачувати, то податок доведеться сплачувати за рахунок власних коштів.

Ознаки філії та представництва

Враховуючи, до яких неприємних наслідків для платника ССП може призвести визнання відокремленого підрозділу філією, треба знати, якими можуть бути його ознаки:

Факт створення та започаткування діяльності філії або представництва відображається у статуті ТОВ (з 2016 року це робити необов'язково).
Головна організація затвердила положення про філію чи представництво.
Призначено керівника відокремленого підрозділу, який діє за довіреністю.
Розроблено внутрішні нормативні документи, що регламентують діяльність відокремленого підрозділу, як філії чи представництва.
Філія або представництво представляє інтереси головної організації перед третіми особами та захищає її інтереси, наприклад, у суді.

Таким чином, щоб зберегти право на УСН, слід стежити, щоб створений відокремлений підрозділ не мав зазначених ознак філії. Крім того, потрібно вказати у Положенні про відокремлений підрозділ, що він не має статусу філії чи представництва та не веде господарську діяльністьорганізації в повному обсязі(наприклад, магазин займається лише зберіганням, продажем та доставкою товарів). Створення відокремленого підрозділу перебуває у компетенції керівника ТОВ, до статуту відомості про це не обов'язково вносити.

Повідомляємо податкову інспекцію про відкриття відокремленого підрозділу

Відповідно до статті 83(1) НК РФ організації повинні вставати на податковий облік за місцезнаходженням кожного свого відокремленого підрозділу. Додаткову вимогу повідомляти в податкову інспекцію про всі відокремлені підрозділи (у місячний термін) та про зміни відомостей про них (у триденний термін) встановлено статтею 23 (3) НК РФ.

Таким чином, при створенні відокремленого підрозділу (що не є філією або представництвом) ТОВ має:

повідомити про це свою податкову інспекцію , затверджену наказом ФНП Росії від 09.06.2011 № ММВ-7-6/ [email protected];
стати на податковий облік за місцезнаходженням цього підрозділу, якщо він створений на території, підвідомчій не тій податковій інспекції, в якій зареєстровано головний офіс.

Податкова інспекція за місцем реєстрації головного офісу, до якої було подано повідомлення № С-09-3-1, сама повідомляє про цей факт у ФНП за місцем знаходження створеного відокремленого підрозділу(Ст. 83(4) НК РФ), тобто від ТОВ не потрібно самостійно вставати на облік.

Якщо кілька відокремлених підрозділів знаходяться в одному муніципальній освіті, але на територіях, підвідомчих різним податковим інспекціям, постановка на облік може бути здійснена за місцезнаходженням одного з відокремлених підрозділів, на вибір організації. Наприклад, якщо в одному місті ТОВ відкрито кілька магазинів на територіях різних ФНП, не треба вставати на облік у кожну з них, можна вибрати якусь одну інспекцію, вказавши цей вибір у повідомленні.

При зміні адреси відокремленого підрозділу його не треба закривати та відкривати заново (такий обов'язок існував до вересня 2010 року), а лише подати повідомлення до податкової інспекції за місцем обліку підрозділу із зазначенням нової адреси.

Постановка на облік у фондах

Раніше реєстрація в Пенсійному фонді під час відкриття відокремленого підрозділу проводилася на підставі заяви ТОВ, зараз ці дані автоматично передає податкова інспекція. Однак обов'язок самостійно стає на облік у ФСС залишився.

Для реєстрації у ФСС подають нотаріально засвідчені копії:

свідоцтва про постановку на податковий облік;
свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи або листа запису ЄДРЮЛ;
повідомлення про реєстрацію як страхувальник головної організації, видане регіональним відділенням ФСС;
інформаційного листа служби державної статистики (Росстату);
повідомлення про постановку на податковий облік відокремленого підрозділу;
наказу про відкриття, Положення про відокремлений підрозділ, документи, що підтверджують наявність у відокремленого підрозділу окремого балансу та розрахункового рахунку;
оригінал.

Платити єдиний спрощений податок та страхові внескиза працівників, зайнятих у відокремленому підрозділі, треба за місцем реєстрації головної організації, а ПДФО з цих працівників треба утримувати за місцем знаходження відокремленого підрозділу.

Відповідальність за порушення порядку реєстрації відокремленого підрозділу

Порушення строків подання повідомлень та заяв про реєстрацію відокремленого підрозділу тягне за собою такі штрафи:

порушення терміну подання заяви про постановку на облік – 10 тисяч рублів (ст. 116 НК РФ);
ведення діяльності відокремленим підрозділом без постановки на облік - штраф у розмірі 10 відсотків від доходів, отриманих в результаті такої діяльності, але не менше ніж 40 тисяч рублів (ст. 116 НК РФ);
порушення терміну реєстрації у ФСС – 5 тисяч рублів або 10 тисяч рублів, якщо порушення триває більше 90 календарних днів(Ст. 19 № 125-ФЗ від 24.07.98).

План дій під час створення відокремленого підрозділу

Визначитись, що організація створює відокремлений підрозділ, який не є філією чи представництвом (тому що в них інший порядок реєстрації).
Переконатися, що створене робоче місце є стаціонарним, тобто створено терміном понад місяць, працівник присутній у ньому постійно, і це пов'язані з виконанням ним службових обов'язків. Якщо працівник дистанційний, створювати відокремлений підрозділ не потрібно.
У місячний строк після створення стаціонарного робочого місця повідомити податкову інспекцію, де ТОВ перебуває на обліку, про створення відокремленого підрозділу за формою № С-09-3-1.
Протягом 30 днів стати на облік до фонду соціального страхування.
За необхідності повідомляти у триденний термін про зміну адреси чи найменування відокремленого підрозділу до ФНП за місцем обліку підрозділу за формою № С-09-3-1.

Молоді підприємці, які тільки створили ТОВ, зазвичай реєструють його за місцем своєї прописки або адресою орендованого офісу. Ця ситуація є прийнятною, поки компанія не розпочала свою діяльність у повному обсязі. Але при правильному керівництві ТОВ швидко розвивається та відвойовує своє місце на ринку. Перед підприємцями постає завдання: як розширити свою діяльність та відкрити інші офіси у цьому ж чи іншому місті? Найпростіше відкрити відокремлений підрозділ ТОВ, а допоможе вам у цьому наша покрокова інструкція.

Особливості відокремленого підрозділу

Якщо ваш бізнес пов'язаний з віддаленою роботою, виникає необхідність відкрити складські або офісні приміщення в іншому місті. Будь-яка діяльність ТОВ за адресою, відмінною від зазначеного під час реєстрації, вимагає відкриття відокремленого підрозділу.

Відокремлений підрозділ - це віддалене місце роботи компанії в іншому або тому самому місті. На відміну від філії «відокремлення» не повинна мати свій внутрішній статут та безліч робочих місць. Основна умова, що впливає на створення віддаленого відокремленого підрозділу – наявність хоча б одного постійного робочого місця. Проіснувати посаду має не менше одного місяця. Щоб докладніше зрозуміти, що включає поняття «стаціонарне робоче місце», звернемося до ТК РФ ст. 209 . Закон у 2017 році регламентує такі ознаки постійного робочого місця:

З працівником укладено тимчасовий або тимчасовий трудовий договір строком понад 1 місяць.
Службове місце контролюється вами.
Найнятий співробітник постійно перебуває на своєму робочому місці та виконує свої професійні обов'язки.

Спираючись на ці ознаки, можна зрозуміти, що якщо ви відкрили складське приміщення, але постійного співробітникатам немає, то не можна вважати його відокремленим підрозділом. Також не належать до «відокремлення» платіжні термінали, бензинові апарати та банкомати. Працівники, які здійснюють свою діяльність дистанційно, теж не є постійними, і укладати з ними трудовий договір не потрібно.

Якщо ви відкрили складське приміщення, але постійного співробітника там немає, то не можна вважати його відокремленим підрозділом.

На відміну від ТОВ для індивідуальних підприємців немає необхідності відкривати відокремлений підрозділ, на якій території вони не здійснювали свою діяльність. Якщо ІП має патент і здійснює роботу з ЕНВД, досить просто стати на облік за новим місцем роботи. Для ТОВ правила суворіше.

При реєстрації нового підрозділу необхідно дотримуватися наступного порядку:

Зрозуміти, що ви реєструєте саме «відокремлення», а не філію (у нього порядок реєстрації зовсім інший).
У вас є одне робоче місце, на яке найнято спеціаліст, який здійснює свої обов'язки за трудовим договором довше 1 місяця. Якщо обслуговування ведеться дистанційно, то створювати «відокремлення» немає потреби.
До податкових органів, де реєструвалося ТОВ, повідомити про відкриття «відокремлення» за формою № С-09-3-1.
Якщо поділ свій виділений баланс і рахунок, то поставити його на податковий облік до регіональних органів протягом 30 днів.
Протягом трьох днів інформуйте податкові органи про зміну адреси у «відокремлення».

Нижче розглянемо кожен етап докладніше. Але варто зазначити, що якщо «відокремлення» відповідатиме філії, то вас усунуть від УСН. Щоб цього не сталося, потрібно розрізняти філії та відокремлені підрозділи.

Відмінність «відокремлення» від філії

Компанії, які мають філії, не мають права вставати на УСН. Для того, щоб зрозуміти, чим відрізняється «відособлення» від інших видів віддаленої роботи, необхідно знати основні ознаки задокументованого представництва:

Діяльність філії зафіксована у статутній документації ТОВ. Причому якщо у статуті сказано, що ТОВ має можливість створювати представництва, це не означає, що вони відкриті, і знімати вас з УСН ніхто не має права.
У головній компанії зберігається документоване положення про представництво.
Компанія призначає керівника підрозділу, який провадить свою діяльність за дорученням від головної компанії.
Усередині філії існують свої нормативи та правила, що регламентують його діяльність.
Філія може представляти основну компанію в різних питаннях, Наприклад при судових розглядах.

Якщо ви плануєте залишатися на спрощеній системі оподаткування, то при відкритті відокремленого підрозділу потрібно враховувати, щоб ознак філії він не мав.

«Особлення» не має ознак філії та не здійснює діяльність головної компанії в повному обсязі. Наприклад, відокремлений підрозділ із продажу займається лише передачею товару від головної компанії до покупця. Контролюється робота «відокремлення» повністю керівником ТОВ, і окремо створювати внутрішній статут для неї не потрібно.

«Особлення» не має ознак філії та не здійснює діяльність головної компанії в повному обсязі.

Податковий облік «відокремлення»

Реєстрація нового відокремленого відділення ТОВ зобов'язує:

Повідомити про відкриття ФНП за формою С-09-3-1 (Наказ ФНР РФ від 9 червня 2011 року № ММВ-7-6/362).
Поставити новий підрозділ на податковий облік до територіального органу. Якщо підрозділ відкривається в одному місті з головною компанією, то до тієї ж податкової служби.

Податкові інспектори там, де зареєстровано ТОВ, після отримання форми С-09-3-1 повинні передати документи до регіонального відділення, де стоятиме на обліку підрозділ (ст. 83, ч.4 НК РФ).

Якщо ви відкриваєте кілька окремих підрозділів за різних територіальних ФНП, то необов'язково подавати дані про кожного. Достатньо буде вибрати одну контролюючу організацію та повідомити її про відкриття решти відділів.

Якщо ви відкриваєте кілька окремих підрозділів за різних територіальних ФНП, то необов'язково подавати дані про кожного.

Якщо в відокремленого підрозділу змінюється адреса, то закривати її та відкривати за новою, як було до 2010 року, не потрібно. Достатньо повідомити податковий орган за формою С-09-3-1 із зазначенням нової адреси.

Облік у Пенсійному та Фонді соціального страхування

При відкритті «відокремлення», яка матиме свій баланс та рахунок, займатиметься оплатою праці, вам необхідно поставити її на облік у Пенсійному та Фонді соціального страхування. На це дається лише 30 днів, тож варто поспішити.

Щоб поставити «відокремлення» на облік у Пенсійному фонді, вам потрібно надати завірені копії:

Свідоцтво про облік у податковій.
Повідомлення про те, що юридична особазареєстровано у територіальному ПФР.
Копія наказу про відкриття та положення.
Підтверджуюча документація про те, що підрозділ має свій рахунок і веде окремий баланс.
Заява про реєстрацію.

Щоб поставити відділення на облік у ФСС, вам необхідно зібрати такі папери:

Свідоцтво про реєстрацію та постановку на облік у податковій (копія, засвідчена нотаріально).
Свідоцтво про реєстрацію ТОВ (завірена копія).
Реєстраційне повідомлення про те, що ви є головним страхувальником головної організації (видається до ФСС).
Лист із Росстату.
Повідомлення про те, що відокремлений підрозділ стоїть на податковому обліку.
Копія наказу від керівника про відкриття «відокремлення».).
Правила відкриття відокремленого підрозділу ТОВ нескладні, і якщо дотримуватись інструкції, то проблем із постановкою на облік у вас не виникне. Затягтися може лише розгляд документів, але розглядати їх у різних організаціях може не довше 30 днів. При відкритті зробіть одразу кілька ксерокопій документів та завірте їх у нотаріуса – це спростить роботу.