Факторен анализ на промените в ефективния показател. Факторен анализ: пример за компилация и нейните характеристики

Всички явления и процеси стопанска дейностпредприятията са взаимосвързани и взаимозависими. Някои от тях са пряко свързани, други косвено. Следователно важен методологичен въпрос в икономическия анализ е изследването и измерването на влиянието на факторите върху величината на изследваните икономически показатели.

Под икономически факторен анализсе разбира като постепенен преход от първоначалната факторна система към крайната факторна система, разкриването на пълен набор от преки, количествено измерими фактори, които влияят върху промяната на ефективния показател.

Според характера на връзката между показателите се разграничават методи на детерминиран и стохастичен факторен анализ.

детерминистичен факторен анализ е методика за изследване на влиянието на фактори, чиято връзка с показателя за ефективност е от функционален характер.

Основните свойства на детерминистичния подход към анализа:

• изграждане на детерминиран модел чрез логически анализ;
• Наличието на пълна (твърда) връзка между индикаторите;
• Невъзможност за разделяне на резултатите от влиянието на едновременно действащи фактори, които не могат да бъдат комбинирани в един модел;
• изследване на взаимовръзките в краткосрочен план.

Има четири вида детерминистични модели:

Такива модели, например, включват показатели за разходите във връзка с елементите на производствените разходи и позициите на разходите; показател за обема на производството във връзката му с обема на продукцията на отделните продукти или обема на продукцията в отделните подразделения.

Мултипликативни моделив обобщен вид може да се представи с формулата

Пример за мултипликативен модел е двуфакторният модел на обема на продажбите

Множество модели:

Пример за множествен модел е индикаторът за периода на стокооборот (в дни). T ОБ.Т :

където У T- средна стокова наличност; О Р- еднодневен обем на продажбите.

смесени моделиса комбинация от изброените по-горе модели и могат да бъдат описани с помощта на специални изрази:

Примери за такива модели са показателите за разходите за 1 рубла. продаваеми продукти, показатели за рентабилност и др.

За да проучим връзката между показателите и да определим количествено многото фактори, които са повлияли на показателя за изпълнение, ние представяме общ правила за преобразуване на моделаза включване на нови факторни показатели.

За прецизиране на обобщаващия факторен показател в неговите компоненти, които представляват интерес за аналитични изчисления, се използва методът за удължаване на факторната система.

За да се изолират определен брой нови фактори и да се изградят факторните индикатори, необходими за изчисленията, се използва методът за разширяване на факторните модели. В този случай числителят и знаменателят се умножават по едно и също число:

За изграждане на нови факторни индикатори се използва методът на редуциращи факторни модели. Когато използвате тази техника, числителят и знаменателят се разделят на едно и също число.

Детайлността на факторния анализ до голяма степен се определя от броя на факторите, чието влияние може да бъде количествено оценено, следователно голямо значениев анализа имат многофакторни мултипликативни модели. Те се основават на следните принципи:

• Мястото на всеки фактор в модела трябва да съответства на ролята му при формирането на ефективния показател;
• Моделът трябва да бъде изграден от двуфакторен пълен модел чрез последователно разделяне на факторите, обикновено качествени, на компоненти;
• · при изписване на формулата на многофакторен модел факторите трябва да се подредят отляво надясно по реда на тяхното заместване.

Изграждането на факторен модел е първият етап от детерминистичния анализ. След това се определя метод за оценка на влиянието на факторите.

Метод на верижни заместванияе да се определи серия междинни стойностиобобщаващ показател чрез последователна замяна на основните стойности на факторите с отчетните. Този метод се основава на елиминиране. Елиминирайте- средство за премахване, изключване на влиянието на всички фактори върху стойността на ефективния показател, с изключение на един. В същото време, въз основа на факта, че всички фактори се променят независимо един от друг, т.е. първо се променя един фактор, а всички останали остават непроменени. след това две се променят, докато останалите остават непроменени и т.н.

AT общ изгледПрилагането на метода за настройка на веригата може да бъде описано, както следва:

където a 0 , b 0, c 0 са основните стойности на факторите, влияещи върху обобщаващия показател y;

a 1 , b 1 , c 1 - действителните стойности на факторите;

y a , y b , - междинни промени в резултатния индикатор, свързани с промяна на факторите a, b, съответно.

Общата промяна Dy=y 1 -y 0 е сумата от промените в резултатния индикатор поради промени във всеки фактор с фиксирани стойности на другите фактори:

Помислете за пример:

Таблица 2 Изходни данни за факторен анализ

Анализът на влиянието върху обема на продаваемата продукция на броя на работниците и тяхната продукция ще се извърши по описания по-горе начин въз основа на данните в таблица 2. Зависимостта на обема на продаваемите продукти от тези фактори може да се опише с помощта на мултипликативен модел:

Тогава влиянието на промяната в броя на служителите върху общия показател може да се изчисли по формулата:

По този начин промяната в обема на търгуваната продукция беше положително повлияна от промяна в броя на служителите с 5 души, което доведе до увеличаване на обема на производството със 730 хиляди рубли. и отрицателно въздействие оказа намаляване на продукцията с 10 хиляди рубли, което доведе до намаляване на обема с 250 хиляди рубли. Общото влияние на двата фактора доведе до увеличение на производството с 480 хиляди рубли.

Предимства на този метод: гъвкавост на приложението, лекота на изчисление.

Недостатъкът на метода е, че в зависимост от избрания ред на факторно заместване, резултатите от факторното разширение имат различни значения. Това се дължи на факта, че в резултат на прилагането на този метод се образува определен неразложим остатък, който се добавя към величината на влиянието на последния фактор. На практика се пренебрегва точността на оценката на факторите, като се подчертава относителната важност на влиянието на един или друг фактор. Има обаче определени правила, дефинираща последователността на заместване:

• Ако във факторния модел има количествени и качествени показатели, първо се разглежда изменението на количествените фактори;
• · ако моделът е представен от няколко количествени и качествени показатели, последователността на заместване се определя чрез логически анализ.

Под количествени факторипод анализ разбират тези, които изразяват количествената сигурност на явленията и могат да бъдат получени чрез пряко отчитане (брой работници, машини, суровини и др.).

Качествени факториопределят вътрешните качества, признаци и характеристики на изучаваните явления (производителност на труда, качество на продукта, среден работен ден и др.).

Метод на абсолютната разликае модификация на метода на верижното заместване. Промяната в ефективния показател, дължаща се на всеки фактор по метода на разликата, се определя като произведението на отклонението на изследвания фактор от базовата или отчетната стойност на друг фактор, в зависимост от избраната последователност на заместване:

Метод на относителната разликасе използва за измерване на влиянието на факторите върху растежа на ефективния индикатор в мултипликативни и смесени модели под формата y \u003d (a - c) . с. Използва се в случаите, когато първоначалните данни съдържат предварително определени относителни отклонения на факторните показатели в проценти.

За мултипликативни модели като y = a . в . с техниката на анализ е както следва:

• намерете относителното отклонение на всеки факторен индикатор:
• определяне на отклонението на ефективния показател при за всеки фактор

Пример. Използвайки данните в табл. 2, ще анализираме метода на относителните разлики. Относителните отклонения на разглежданите фактори ще бъдат:

Нека изчислим въздействието върху обема на търгуваната продукция на всеки фактор:

Резултатите от изчислението са същите като при използване на предишния метод.

интегрален методви позволява да избегнете недостатъците, присъщи на метода на верижно заместване, и не изисква използването на техники за разпределение на неразложимия остатък по фактори, тъй като има логаритмичен закон за преразпределение на факторните натоварвания. Интегралният метод ви позволява да постигнете пълно разлагане на ефективния индикатор по фактори и има универсален характер, т.е. приложим за мултипликативни, множествени и смесени модели. Изчислителна операция определен интегралсе решава с помощта на компютър и се свежда до изграждане на интегранти, които зависят от вида на функцията или модела на факторната система.

Можете също така да използвате вече формирани работни формули, дадени в специалната литература:

• 1. Вижте модела:
• 2. Вижте модела:
• 3. Вижте модела:
• 4. Вижте модела:

Обмислете възможността за използване на основните методи на детерминистичен анализ, обобщавайки горното под формата на матрица (Таблица 3).

Таблица 3 Матрица за прилагане на методите за детерминистичен факторен анализ

Анализът е много обширна концепция, която е в основата на всички практически и научна дейностчовек. Аналитични методиса толкова широко разпространени, че често думата "анализ" се разбира като всяко изследване като цяло, както в природните и хуманитарните науки, така и в практическите дейности. Включени са процедури и методологични принципи на анализ интегрална частвъв всяко научно и практическо изследване, когато изследователят се движи от просто описаниеявления за изследване на нейната структура.

от класическа дефиницияанализът се представя само като един от логическите методи на мислене. „Мисленето се характеризира с процеси като абстракция, обобщение, анализ и синтез, поставяне на определени задачи и намиране на начини за тяхното решаване.“

Характеристиката на анализа като начин на мислене предполага, че той може да се използва за идентифициране на структурата на процес или явление, намаляване на сложното до просто, изграждане на класификация на явления, подчертаване на същността на даден обект. „Логическият анализ се състои в мисленото разделяне на изучавания обект на съставните му части и е метод за получаване на нови знания. Целта на анализа е познаването на частите като елементи на сложно цяло. Така изследването като понятие за процеса на познание е още по-широко. Наличието на аналитични и синтетични методи на познание ни позволява да формулираме анализа като първият, най-важен, незаменим етап от всяко изследване.

Въз основа на това понятието „икономически анализ” означава аналитичен етап на изследване в областта на икономиката - икономически системи, отношения, процеси, тоест както обекти, така и субекти на икономиката. учебни програмипо-висока икономическа образователни институции, като правило, се предвижда поетапно проучване икономически анализ. Основното внимание е отделено на прегледа на различни техники, които могат да се използват при извършване на аналитични изчисления, които обосновават всяко управленско решение. Всеки специалист, свързан с организацията и управлението на бизнеса, трябва да притежава определени аналитични инструменти, да знае и разбира логиката на аналитичните процедури. Всяко решение се предшества от аналитични изчисления, така че всеки представител на апарата за управление на предприятието - от топ мениджъри до обикновени специалисти - просто трябва да бъде добър анализатор. Заплахата от потенциален фалит присъства невидимо при вземането на управленски решения, особено ако говорим сиотносно стратегическо финансово решение. Това означава, че анализът трябва да се извършва не само в ретроспекция, но и в бъдеще. В същото време не е необходимо да се стремите към абсолютна точност - необходимо е да се идентифицират тенденции, както вече установени, така и нововъзникващи. За да направи това, аналитикът трябва да притежава такива качества като способност за обобщаване, способност да сравнява и оценява взаимното влияние на голям брой фактори, способност да забелязва привидно незначителни признаци на промяна в ситуацията. В допълнение, провеждането на квалифициран анализ изисква познаване на много науки - икономика, счетоводство, маркетинг, основите на индустриалната психология. Всички аналитични процедури се основават на знанието математически анализ, статистика и иконометрия. AT съвременни условияанализът е невъзможен без използването на компютърни технологии, което означава, че икономическият анализ е невъзможен без познаване на компютърните науки.

По естеството на връзката между показателите се разграничават детерминирани и стохастични модели. Детерминирана (функционална) връзка е връзка, при която всяка стойност на факторен атрибут съответства на добре дефинирана неслучайна стойност на резултантния атрибут. Връзка, при която всяка стойност на факторен атрибут съответства на набор от стойности на ефективния атрибут, се нарича стохастична или вероятностна.

За да се приложат техники за факторен анализ, е необходимо да се създаде модел, тоест да се представи формула за изчисляване на анализирания показател. Моделите могат да бъдат:

1. Добавка. Стойността на анализирания показател се определя като сума от показатели-фактори. Такъв модел има формата

Y = A + B + C.

Пример за адитивен модел може да бъде брутната печалба на предприятието, която се състои от такива компоненти като печалба от продажби, резултат от други дейности и баланс на оперативни и неоперативни приходи и разходи.

2. Мултипликативен. Стойността на анализирания показател се определя като произведение на показатели - фактори. Такъв модел има формата

Y \u003d A * B * C.

Повечето от моделите, използвани във факторния анализ, са мултипликативни. Например, приходите могат да бъдат представени като произведение на количеството продукция по себестойността на единица продукция. Общите материални разходи на предприятието са произведение от три фактора - количество произведена продукция, норма на разход на материали за единица продукция, цена на единица материални ресурси.

3. Кратни. Стойността на анализирания показател се определя като частно от делението на два фактора. Такъв модел има формата

Пример за това е коефициентът капитал-труд, който се определя като стойността на дълготрайните активи се раздели на броя на заетите.

4. Смесени. Такива модели могат да имат различна формаи представляват различни комбинации от адитивни, мултипликативни и множествени модели:

Y \u003d A * (B + C);

Y \u003d A / (B + C);

Y \u003d (A / B) * C.

Пример за такъв модел би било дефинирането на фонд работна заплата като произведение на средната работна заплата и числеността на персонала. В същото време средната заплатае сбор от няколко компонента - тарифен компонент, стимулиращи надбавки и компенсаторни надбавки:

FOT \u003d (ZP tar + ZP stim + ZP comp) * H.

При съставянето на модели на факторен анализ е необходимо да се вземат предвид причинно-следствените връзки на показателите. Например от гледна точка на аритметиката са валидни следните два израза:

Приходи \u003d Производителност на труда * Брой;

Производителност на труда = Приход / Брой на персонала.

И двата израза могат да се използват за изчисляване на неизвестното количество. Само един от тях обаче може да се използва като аналитичен модел - може да се каже, че обемът на производството зависи от производителността на труда, но не може да се каже, че производителността на труда зависи от приходите на предприятието.

При извършване на факторен анализ често се използва методът на разширяване на факторните модели. Например:

Същият модел може да бъде написан като

Y \u003d (A / C) * (C / B).

В този случай вместо два абсолютни (количествени) фактора получаваме два относителни (качествени) фактора за анализ.

Повечето известен примере формулата на Дюпон:

Възвръщаемост на активите = печалба / активи;

Възвръщаемост на активите = (Печалба/Приходи)* (Приходи/Активи).

В този случай първият фактор е рентабилността на продажбите, вторият фактор е оборотът на активите. Всъщност рентабилността (възвръщаемостта) на активите зависи от това колко печеливша е компанията да произвежда продукти и от това колко бързо се извършва оборотът на капитала, инвестиран в активи:

Възвръщаемост на собствения капитал = печалба / собствен капитал;

Рентабилност на SC = (Печалба/Приходи)* (Приходи/Активи)* (Активи/SC).

В същото време първият фактор е рентабилността на продажбите, вторият е оборотът на активите, третият е капиталовата структура.

В условия пазарни отношенияпроцесът на управление на предприятие, което има пълна икономическа и финансова независимост, е много сложен.

Основните функции на управлението са контрол и регулиране. Ефективно управлениепроизводствената дейност на предприятието все повече зависи от нивото на информационна поддръжка на мениджърите на всички нива.

Но с независимия избор на организационна форма на предприятието, вид дейност, пазари на продажби, свободно ценообразуване, задачите пред счетоводната система се усложняват.

Финансово счетоводство като основна част информационна системапредприятието не предоставя на мениджърите на всички нива оперативна информация и не предоставя информация за планиране и координиране на бъдещото развитие на предприятието в пазарни условия. При тези условия възникването на управленското счетоводство като самостоятелна област на счетоводната дейност става неизбежно.

Цялото счетоводство започва да се разделя на финансово и управленско. Задачата на управленското счетоводство е изготвянето на отчети за целите на периодичното планиране и контрол, за вземане на решения в нестандартни икономически ситуации. Тези отчети се изготвят за вътрешни потребители на счетоводна информация и трябва да съдържат информация не само за общ финансово положениепредприятия, но и за състоянието на нещата непосредствено в сферата на производството.

Мениджърите (мениджърите) се нуждаят от информация, която да им помогне да вземат решения, да контролират и регулират управленските дейности. Това са: търговски цели, производствени разходи, търсене, рентабилност на продуктите, произведени в тяхното предприятие, конкурентоспособност и др. Всяка информация е важна за мениджъра, независимо дали е обект на счетоводство или не. Такава информация има за цел да осигури управленско счетоводство.

Във вътрешната практика това понятие все още не се използва. Но би било погрешно да се каже, че управленското счетоводство е нещо ново за нашите предприятия. Много от елементите му са включени в нашето счетоводство (отчитане на производствените разходи и калкулиране на себестойността на продукцията), оперативно счетоводство (оперативна отчетност), икономически анализ (анализ на себестойността на продукцията, оценка на задачите, обосновка на решения и др.) .

Тази информация обаче е разпръсната между различни услуги, формира се късно, например анализ стопанска дейностсе извършва, когато основните финансови показатели вече са формирани и е невъзможно да се повлияе върху тях. Ефективността на отделните подразделения на предприятието практически не се анализира.

В условията на централизирана система за управление бяха предприети мерки за въвеждане на вътрешно счетоводство на разходите, което по същество е прототип на управление от центрове за отговорност. Методите за управленско счетоводство, използвани в контекста на мерките за административно управление, не дадоха желания резултат. Това се дължи на липсата на собственик, заинтересован от намаляване на производствените разходи и повишаване на неговата ефективност. Само в условията на пазарни отношения е възможно самостоятелно интегриране на отчитане на разходите и приходите, регулиране, планиране, контрол и анализ с цел подготовка на информация за оперативни управленски решения и прогнозиране на бъдещото развитие на предприятието.

2. Икономически субектуправленско счетоводство в предприятието

Управленското счетоводство е система за отчитане, планиране, контрол, анализ на информация за разходите и резултатите от икономическата дейност, необходима на управленския персонал за управление на дейността на организацията.

Управленско счетоводствое връзката между счетоводния процес и управлението на предприятието.

Предметуправленското счетоводство е производствената дейност на организацията като цяло и нейния индивид структурни подразделения(центрове за отговорност).

Обектиуправленско счетоводство са разходите и резултатите от стопанската дейност на предприятието и неговите центрове на отговорност, вътрешно ценообразуване и вътрешна отчетност.

Управленското счетоводство използва различни методи:

елементи на финансово-счетоводния метод (документация, инвентаризация, двойно записване, групиране и обобщаване, отчетност);

индексен метод;

методи за икономически анализ;

математически методи.

Следователно методът на управленското счетоводство е систематичен оперативен анализ на информацията.

Развитието на управленското счетоводство се осъществи на базата на производствено, отчитане на разходите. Следователно основното му съдържание е отчитането на производствените разходи и себестойността.

Съвременното производствено счетоводство е предназначено да наблюдава производствените разходи, да анализира причините за преразход в сравнение с предходни периоди, прогнози, стандарти и да идентифицира възможните резерви за намаляване на разходите. Производственото счетоводство включва отчитане на разходите по вид, по място на възникването им, по носител.

Следователно най-важните цели на управленското счетоводство са:

оказване на информационна помощ на мениджърите при вземане на оперативни управленски решения;

контрол, планиране и прогнозиране на икономическата ефективност на предприятието;

осигуряване на база за ценообразуване;

избор на най-ефективните начини за развитие на предприятието.

2. Методика и методология на икономическия анализ

Методикономическият анализ е начин за подход към изследването на икономическите процеси в тяхното плавно развитие.

Характеристика характеристики на методаикономически анализи са:

• · определяне на система от показатели, които цялостно характеризират икономическата дейност на организациите;
• Установяване на подчинението на показателите с разпределението на съвкупни производствени фактори и фактори (първични и вторични), които ги влияят;
• Идентифициране на формата на връзката между факторите;
• избор на техники и методи за изследване на връзката;
• Количествено измерване на влиянието на факторите върху съвкупния показател.

Съвкупността от техники и методи, които се използват при изследване на икономическите процеси, е методология на икономическия анализ.

Методологията на икономическия анализ се основава на пресечната точка на три области на знанието: икономика, статистика и математика.

Да се икономически методианализът включва сравнение, групиране, баланс и графични методи.

Статистическите методи включват използването на средни и относителни стойности, индексния метод, корелационен и регресионен анализ и др.

Математическите методи могат да бъдат разделени на три групи: икономически ( матрични методи, теория производствени функции, теорията на междусекторния баланс); методи на икономическата кибернетика и оптимално програмиране (линейно, нелинейно, динамично програмиране); методи за изследване на операциите и вземане на решения (теория на графите, теория на игрите, теория на опашките).

За да разберете колко печелившо или нерентабилно е едно предприятие, не е достатъчно само да преброите парите. За да разберете това със сигурност и най-важното, за да помогнете за увеличаване на печалбите, трябва редовно да извършвате работата на предприятието като цяло. А за това трябва да имате известни умения в областта на счетоводството и определена информация. Струва си да се има предвид, че компанията работи както по време на инфлацията, така и по време на кризата. Цените се променяха постоянно. Сега разбирате защо баналното броене на пари не дава възможност за обективна оценка на ситуацията с печалба или разходи? В крайна сметка трябва да вземете предвид ценовия фактор.

Така че на мнозина им е трудно да направят пример от нашия анализ, надяваме се, че ще им помогне да направят свой собствен - по аналогия този тип диагноза се съставя изключително бързо. Той е под формата на маса. Първо, нека направим заглавие за нашия факторен анализ. Начертаваме таблица с 5 колони и 9 реда. Направете първата колона по-широка - тя ще съдържа имената на статиите на предприятието, а не номера. Тя ще се казва - "Индикатори", което трябва да напишете в първия ред на колоната. В него попълнете всички редове според образеца: 1 - името, 2 - поставете цифрата 1 - номерацията на колоните, в 3-тия ред запишете - "Приходи от продажби", 4 - "Разходи". В петия ред на първата колона поставете позицията - "Стопански разходи". В 6 напишете - "Разходи за управление на процеса." Седмият ред се нарича - и 8 - "Индекс на промените в цените", а последният ред, 9 - "Продажба на сравними цени."

След това пристъпваме към проектирането на 2 колони: в 1 ред пишем - „Предишен период, хиляди рубли“. (можете да напишете други парични единици- евро, долари и др. - зависи от валутата, в която ще извършите изчисленията), а във втория ред пишем числото - 2. Отидете на 3-та колона - в нея 1 ред има името - "Отчетен период", хиляди рубли. А вторият се попълва с числото 3. След това съставяме факторния анализ на приходите и отиваме в колона 4. В първия ред въвеждаме - „Абсолютна промяна, хиляди рубли“, а вторият ред съдържа малка формула : 4 \u003d 3-2. Това означава, че числата, които ще напишете в следващите редове, ще бъдат резултат от изваждането на числата във втората колона от числата в третата. Пристъпваме към проектирането на последната - 5-та колона. В него в 1 ред трябва да напишете: "Относителни промени%", което означава, че в тази колона всички данни ще бъдат записани като процент. Във втория ред формулата е: 5=(4/2)*100%. Всичко, ние проектирахме заглавката, остава само да попълним всеки елемент от таблицата със съответните данни. Извършваме факторен анализ, пример за който ви даваме. На първо място, ние изчисляваме индекса на промяна на цената - това е може би най-важната цифра в нашите изчисления. Записваме числата на различните периоди в съответните колони. В колони 4 и 5 извършваме необходимите изчисления. Факторният анализ, за ​​който можете да видите пример, предполага точност на числата. Следователно на 3 реда от всяка колона трябва да се записва само надеждна информация. В 4 и 5 отново извършваме изчисления. Както разбирате, факториелът се извършва главно в редове 5 и 6: опитайте се да добавите там най-реалните, а не подценени числа. В 4-та и 5-та колона на тези редове отново извършете изчисления с помощта на формули. След това извършваме факторен анализ на приходите в колона 7 - печалба. Пишем достоверни числа в колони 2 и 3, а в колони 4 и 5 отново разглеждаме всичко според формулите. И остава последната колона: записваме данните, изчисляваме. В крайна сметка: факторният анализ, за ​​който ви даваме пример, показва какво е влиянието на всеки от факторите, описани в статиите за печалбата или производствените разходи. Сега виждате слабостите и можете да коригирате ситуацията, за да получите възможно най-голяма печалба.

Вие сте направили всички изчисления, за да извършите факторен анализ, но те няма да ви помогнат по никакъв начин, ако не анализирате задълбочено данните.

Можете да оцените резултатите от дейността на организацията, като използвате различни методи, включително чрез факторен анализ. Факторният анализ на печалбата от продажби ви позволява да подобрите ефективността на предприятието. Проучването се провежда въз основа на счетоводни данни.

За какво е факторният анализ на печалбата?

Печалбата в организацията е разликата между сумата на приходите от продадените стоки или услуги и разходите, свързани с придобиването на продадените стоки, както и разходите за тяхната продажба и административните разходи.

Размерът на печалбата в една организация зависи от много компоненти:

• количеството на продадените стоки или услуги;
• разнообразие от предлагани услуги или продукти;
• разходи, направени във връзка с придобиването или производството;
• цената, на която се продава продуктът.

За увеличаване на печалбата на организацията се използва факторен анализ на печалбата от продажби. Този метод помага да се установи от какво най-много зависи доходът на организацията, да се идентифицират водещите фактори, а също така ви позволява да регулирате размера на паричните постъпления. Въз основа на факторния анализ ръководството на предприятието взема решения за бъдещата дейност на организацията. Основа за анализа е информацията, съдържаща се във финансовите отчети. Имайки стойностите на ключовите показатели и познавайки методологията на изчисление, няма да е проблем да се извърши анализ.

Факторен анализ на печалбата от продажби (пример за изчисление)

Анализът изисква съставянето на аналитична обобщена таблица въз основа на данни от отчета за доходите. Информацията в таблицата се измерва в хиляди рубли.

Помислете за значението на всеки от показателите за формирането на печалбата.

• Обемът на продадените продукти и печалбата на организацията

За анализ е необходимо да се преизчисли броят на продадените продукти на основни цени: 12 000 / 1,25 = 9 600 хиляди рубли. Така промяната в обема на продажбите е: 9 600 / 11 500 * 100% = 83,5%. С други думи, броят на продадените стоки е намалял с 16,5%. В тази връзка печалбата на предприятието също намалява: 1600 * (-0,165) = -264 хиляди рубли.

• Разходите за производство или закупуване на продукт

За да се анализира влиянието на производствените разходи, е необходимо да се преизчисли неговият показател за базовия период върху промените в обема на продадените продукти: 8000 * 0,835 = 6680 хиляди рубли. Нека разкрием разликата с реалната цена на текущия период: 6680 - 7700 = -1020 хиляди рубли. Този показател показва, че производствените разходи са се увеличили и са довели до намаляване на печалбите.

• Разходи за продажба и управление

Анализът на въздействието на разходите се извършва чрез съпоставяне на показателите от базовата и текущата година. Търговските разходи в примера се увеличиха, във връзка с това печалбата намаля с 200 хиляди рубли (1500 - 1300). Увеличението на административните разходи също доведе до намаляване на печалбата със 150 хиляди рубли (750 - 600). Следователно увеличаването на разходите води до намаляване на печалбите.

• Промяна на цената

При изчисляване на влиянието на цените върху печалбата на организацията е необходимо да се сравни сумата на доходите, получени за отчетния период в текущи и основни цени. Обемът на продажбите в основни цени ще бъде: 12 000 / 1,25 = 9 600 хиляди рубли. Ценовият ефект се изчислява, както следва: 12 000 - 9 600 = 2 400 хиляди рубли. Тъй като цените на продадените продукти се увеличиха през текущия период, ценовият фактор имаше положителен ефект върху резултата от изчислението, тоест печалбата се увеличи с 2400 хиляди рубли с увеличението на цената.

Посоченият факторен анализ на печалбата от продажби (примерно изчисление) е един от вариантите. Използван е, защото се основава на счетоводни данни и може да се използва от външен потребител за анализ на организацията. При наличието на вътрешна информация за факторите, формиращи печалбата, изчислението може да се направи по различен начин.

Факторният анализ се разбира като метод за комплексно и систематично изследване и измерване на факторите върху стойността на ефективните показатели.

Има следните видове факторен анализ: детерминистичен (функционален)

стохастичен (вероятностен)

Детерминистичен факторен анализ - това е методология за оценка на влиянието на фактори, чиято връзка с показателя за изпълнение е функционална по природа, т.е. показателят за ефективност може да бъде представен в формата на произведението, частно или алгебрична сума от фактори.

Методи за детерминистичен факторен анализ:

метод на заместване на веригата

индекс

интегрална

абсолютни разлики

относителни разлики и др.

Стохастичен анализ - методология за изследване на фактори, чиято връзка с показател за ефективност, за разлика от функционален, е непълна, вероятностна.

Методи за стохастичен факторен анализ:

корелационен анализ

регресионен анализ

диспергиращ

компонент

модерен многовариантен факторен анализ

дискриминанта

Основни методи на детерминистичния факторен анализ

МЕТОДЪТ НА ВЕРИЖНОТО ЗАМЕНЯНЕ е най-универсалният, използван за изчисляване на влиянието на факторите във всички видове факторни модели: събиране, умножение, деление и смесени.

Този метод ви позволява да определите влиянието на отделните фактори върху промяната в стойността на ефективния индикатор, като замените базовата стойност на всеки факторен индикатор с действителната през отчетния период. За тази цел се определят редица условни стойности на ефективния показател, които отчитат промяната в едно, след това две, три и т.н. фактори, като приемем, че останалите не се променят.

Сравнението на стойността на ефективния показател преди и след промяна на нивото на един или друг фактор позволява да се изключи влиянието на всички фактори с изключение на един и да се определи влиянието му върху растежа на ефективния показател.

Алгебричната сума на влиянието на факторите трябва задължително да бъде равна на общото увеличение на ефективния показател. Липсата на такова равенство показва допуснатите грешки.

ИНДЕКСНИЯТ МЕТОД се основава на относителни показатели за динамика, пространствени сравнения, изпълнение на плана (индекси), които се определят като съотношение на нивото на анализирания показател в отчетния период към нивото му в базовия период (или към планираното или друг обект).

С помощта на индекси е възможно да се идентифицира влиянието на различни фактори върху промяната на показателите за ефективност в моделите за умножение и деление.

ИНТЕГРАЛНИЯТ МЕТОД е ​​по-нататъшно логично развитие на разглежданите методи, които имат съществен недостатък: при използването им се предполага, че факторите се променят независимо един от друг. Всъщност те се променят заедно, взаимосвързани и от това взаимодействие се получава допълнително увеличение на ефективния показател, който се добавя към един от факторите, обикновено последният. В тази връзка степента на влияние на факторите върху промяната на ефективния показател варира в зависимост от мястото, на което този или онзи фактор е поставен в изследвания модел.

При използване на метода ИНТЕГРАЛ грешката при изчисляване на влиянието на факторите се разпределя поравно между тях, докато редът на заместване не играе роля. Разпределението на грешките се извършва с помощта на специални модели.

Видове системи с краен фактор, най-често срещаните в анализа на икономическата дейност:

адитивни модели

мултипликативни модели

;

множество модели

;
;
;,

където г– показател за изпълнение (първоначална факторна система);

х аз– фактори (факторни показатели).

По отношение на класа детерминирани факторни системи се разграничават: основни техники за моделиране.

,

тези. модел на мултипликативен изглед
.

3. Метод на редукция на факторната система.Изходна факторна система
. Ако и числителят, и знаменателят на дробта са разделени на едно и също число, тогава получаваме нова факториална система (в този случай, разбира се, трябва да се спазват правилата за избор на фактори):

.

В този случай имаме крайна факториална система на формата
.

По този начин сложният процес на формиране на нивото на изследвания показател на икономическата активност може да бъде декомпозиран с помощта на различни методи на неговите компоненти (фактори) и представен като модел на детерминирана факторна система.

Моделирането на нормата на възвръщаемост на капитала на предприятието осигурява създаването на петфакторен модел на рентабилност, който включва всички показатели за интензификация на използването на производствените ресурси.

Ще анализираме доходността, като използваме данните в таблицата.

ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ОСНОВНИТЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЗА ПРЕДПРИЯТИЕТО ЗА ДВЕ ГОДИНИ

Въз основа на основните показатели изчисляваме показателите за интензификация на производствените ресурси (рубли)

Петфакторен модел на възвръщаемост на активите (авансиран капитал)

.

Нека илюстрираме методологията за анализ на петфакторния модел на възвръщаемост на активите, използвайки метода на верижното заместване.

Първо, нека намерим стойността на рентабилността за базовата и отчетната година.

За базова година:

За отчетната година:

Разликата в коефициентите на рентабилност на отчетната и базовата година е 0,005821, а в проценти 0,58%.

Нека да разгледаме как петте фактора по-горе допринесоха за това увеличение на доходността.

В заключение ще съставим обобщение на влиянието на факторите върху отклонението на рентабилността на 2-рата година спрямо 1-вата (базова) година.

Общо отклонение, % 0,58

Включително поради влиянието на:

трудоемкост +0,31

материалоемкост +0,28

амортизационен капацитет 0

Обща сумацена: +0,59

капиталоемкост −0,07

обръщаемост на оборотния капитал +0,06

Обща сумаавансово плащане −0,01

Функционирането на всяка социално-икономическа система (която включва действащо предприятие) се осъществява в сложно взаимодействие на комплекс от вътрешни и външни фактори. Фактор- това е причината, движещата сила на всеки процес или явление, което определя неговата природа или една от основните характеристики.

Под факторен анализсе отнася до методологията на комплексно и систематично изследване и измерване на влиянието на факторите върху величината на показателите за ефективност.

AT общ случайследното основно етапи (задачи)факторен анализ:

Поставяне на целта на анализа.

Избор на фактори, които определят изследваните показатели за ефективност.

Класификация и систематизация на факторите с цел осигуряване на интегриран и систематичен подход при изследване на влиянието им върху резултатите от стопанската дейност.

Определяне на формата на зависимост между факторите и показателя за ефективност.

Моделиране на връзката между ефективността и факторните показатели.

Изчисляване на влиянието на факторите и оценка на ролята на всеки от тях за промяна на стойността на ефективния показател.

Работа с факторен модел (практическото му използване за управление на икономически процеси).

С други думи, метод задача- преход от същ Голям бройпризнаци или причини, които определят наблюдаваната променливост към малък брой от най-важните променливи (фактори) с минимална загуба на информация (методи, близки по същество, но не и по отношение на математическия апарат - компонентен анализ, каноничен анализ и др.) .

Методът възниква и първоначално се развива в проблемите на психологията и антропологията (на границата на 19-ти и 20-ти век), но сега обхватът на неговото приложение е много по-широк.

Цел на факторния анализ

Факторен анализ- определяне на влиянието на факторите върху резултата - е едно от най-силните методически решения при анализа на стопанската дейност на фирмите за вземане на решения. За мениджърите - допълнителен аргумент, допълнителна "гледна точка".

Възможността за използване на факторен анализ

Както знаете, можете да анализирате всичко и до безкрайност. Препоръчително е на първия етап да се направи анализ по отклонения, а когато е необходимо и оправдано – да се приложи факторен методанализ. В много случаи прост анализ на отклонението е достатъчен, за да се разбере, че отклонението е „критично“ и когато изобщо не е необходимо да се знае степента на неговото влияние.

Факторите се делят на вътрешен и външен, в зависимост от това дали са засегнати от дейността на предприятието или не. Анализът се фокусира върху вътрешните фактори, върху които компанията може да повлияе.

Факторите се делят на обективен,независимо от волята и желанията на хората, и субективен,засегнати от дейността на юридически и физически лица.

Факторите се разделят според степента на разпространение на общи и специфични.Общите фактори действат във всички сектори на икономиката. Специфични фактори действат в определена индустрия или конкретно предприятие.

Видове факторен анализ

Има следните видове факторен анализ:

1) Детерминистичен (функционален) - ефективният показател се представя като произведение, частна или алгебрична сума от фактори.

2) Стохастична (корелация) - връзката между ефективността и факторните показатели е непълна или вероятностна.

3) Директен (дедуктивен) – от общото към частното.

4) Обратна (индуктивна) – от частното към общото.

5) Едностепенни и многостепенни.

6) Статично и динамично.

7) Ретроспективен и проспективен.

В зависимост от вида на факторния модел има два основни вида факторен анализ - детерминистичен и стохастичен.

Детерминистичен факторен анализе методология за изследване на влиянието на фактори, чиято връзка с показателя за ефективност е функционална, т.е. когато показателят за ефективност на факторния модел е представен като продукт, частна или алгебрична сума от фактори.

Този тип факторен анализ е най-често срещаният, тъй като, тъй като е доста лесен за използване (в сравнение със стохастичния анализ), той ви позволява да разберете логиката на основните фактори за развитие на предприятието, да определите количествено тяхното влияние, да разберете кои фактори и в каква пропорция е възможно и целесъобразно да се промени за повишаване на ефективността на производството.

Детерминираният факторен анализ има доста строга последователност от изпълнявани процедури:

1. изграждане на икономически обоснован детерминистичен факторен модел;

2. избор на метод за факторен анализ и подготовка на условия за провеждането му;

3. прилагане на процедури за преброяване за моделен анализ;

Основни методи на детерминистичния факторен анализ

Метод на верижно заместване; Метод на абсолютните разлики; Метод на относителната разлика; Интегрален метод; Логаритмичен метод.

Стохастичен анализе методология за изследване на фактори, чиято връзка с показателя за ефективност, за разлика от функционалната, е непълна, вероятностна (корелация). Същността на стохастичния метод е измерването на влиянието на стохастичните зависимости с несигурни и приблизителни фактори. Стохастичен методпрепоръчително е да се използва за икономически изследвания с непълна (вероятностна) корелация: например за маркетингови задачи. Ако при функционална (пълна) зависимост, съответната промяна във функцията винаги настъпва при промяна на аргумента, тогава с корелационна връзка промяната в аргумента може да даде няколко стойности на увеличението на функцията, в зависимост от комбинацията от други фактори, които определят този показател. Например производителността на труда при едно и също ниво на съотношението капитал-труд може да не е еднаква в различните предприятия. Това зависи от оптималната комбинация от други фактори, влияещи върху този показател.

Стохастичното моделиране е до известна степен допълнение и разширение на детерминистичния факторен анализ. Във факторния анализ тези модели се използват по три основни начина. причини:

Необходимо е да се проучи влиянието на факторите, върху които е невъзможно да се изгради твърдо детерминиран факторен модел (например нивото на финансов ливъридж);

Необходимо е да се изследва влиянието на сложни фактори, които не могат да бъдат комбинирани в един и същ строго детерминиран модел;

Необходимо е да се изследва влиянието на сложни фактори, които не могат да бъдат изразени в един количествен показател (например нивото на научно-техническия прогрес).

Също така е необходимо да се прави разлика статичени динамиченфакторен анализ. Първият тип се използва при изследване на влиянието на факторите върху показателите за изпълнение за съответната дата. Друг вид е методология за изследване на причинно-следствените връзки в динамика.

И накрая, факторният анализ може да бъде ретроспекциякойто изучава причините за увеличението на показателите за ефективност за минали периоди и обещаващкойто изследва поведението на факторите и показателите за ефективност в бъдеще.

Факторният анализ може да бъде едноетапен и многоетапен. Първият тип се използва за изследване на факторите само на едно ниво (един етап) на подчинение, без да ги детайлизира в техните съставни части. Например, . При многоетапния факторен анализ факторите a и b се детайлизират в техните съставни елементи, за да се проучи тяхното поведение. Детайлизирането на факторите може да продължи по-нататък. В този случай се изследва влиянието на фактори от различни нива на подчинение.

Също така е необходимо да се прави разлика между статичен и динамичен факторен анализ.. Първият тип се използва при изследване на влиянието на факторите върху показателите за изпълнение за съответната дата. Друг вид е методология за изследване на причинно-следствените връзки в динамика.