Как се прави факторен анализ. Методи за факторен анализ

Всички явления и процеси от икономическата дейност на предприятията са взаимосвързани и взаимозависими. Някои от тях са пряко свързани, други косвено. Следователно важен методологичен въпрос в икономическия анализ е изследването и измерването на влиянието на факторите върху величината на изследваните икономически показатели.

Под икономически факторен анализсе разбира като постепенен преход от първоначалната факторна система към крайната факторна система, разкриването на пълен набор от преки, количествено измерими фактори, които влияят върху промяната на ефективния показател.

Според характера на връзката между показателите се разграничават методи на детерминиран и стохастичен факторен анализ.

Детерминистичен факторен анализ е методика за изследване на влиянието на фактори, чиято връзка с показателя за ефективност е от функционален характер.

Основните свойства на детерминистичния подход към анализа:

• изграждане на детерминиран модел чрез логически анализ;
• Наличието на пълна (твърда) връзка между индикаторите;
• Невъзможност за разделяне на резултатите от влиянието на едновременно действащи фактори, които не могат да бъдат комбинирани в един модел;
• изследване на взаимовръзките в краткосрочен план.

Има четири вида детерминистични модели:

Такива модели, например, включват показатели за разходите във връзка с елементите на производствените разходи и позициите на разходите; показател за обема на производството във връзката му с обема на продукцията на отделните продукти или обема на продукцията в отделните подразделения.

Мултипликативни моделив обобщен вид може да се представи с формулата

Пример за мултипликативен модел е двуфакторният модел на обема на продажбите

Множество модели:

Пример за множествен модел е индикаторът за периода на стокооборот (в дни). T ОБ.Т :

където У T- средна стокова наличност; О Р- еднодневен обем на продажбите.

смесени моделиса комбинация от изброените по-горе модели и могат да бъдат описани с помощта на специални изрази:

Примери за такива модели са показателите за разходите за 1 рубла. продаваеми продукти, показатели за рентабилност и др.

За да проучим връзката между показателите и да определим количествено многото фактори, които са повлияли на показателя за изпълнение, ние представяме общ правила за преобразуване на моделаза включване на нови факторни показатели.

За да усъвършенствате общото факторен индикаторв неговите компоненти, които представляват интерес за аналитични изчисления, използвайте метода за удължаване на факторната система.

За да се изолират определен брой нови фактори и да се изградят факторните индикатори, необходими за изчисленията, се използва методът за разширяване на факторните модели. В този случай числителят и знаменателят се умножават по едно и също число:

За изграждане на нови факторни индикатори се използва методът на редуциращи факторни модели. Когато използвате тази техника, числителят и знаменателят се разделят на едно и също число.

Детайлността на факторния анализ до голяма степен се определя от броя на факторите, чието влияние може да бъде количествено оценено, следователно голямо значениев анализа имат многофакторни мултипликативни модели. Те се основават на следните принципи:

• Мястото на всеки фактор в модела трябва да съответства на ролята му при формирането на ефективния показател;
• Моделът трябва да бъде изграден от двуфакторен пълен модел чрез последователно разделяне на факторите, обикновено качествени, на компоненти;
• · при изписване на формулата на многофакторен модел факторите трябва да се подредят отляво надясно по реда на тяхното заместване.

Изграждането на факторен модел е първият етап от детерминистичния анализ. След това се определя метод за оценка на влиянието на факторите.

Метод на верижни заместванияе да се определи серия междинни стойностиобобщаващ показател чрез последователна замяна на основните стойности на факторите с отчетните. Този метод се основава на елиминиране. Елиминирайте- средство за премахване, изключване на влиянието на всички фактори върху стойността на ефективния показател, с изключение на един. В същото време, въз основа на факта, че всички фактори се променят независимо един от друг, т.е. първо се променя един фактор, а всички останали остават непроменени. след това две се променят, докато останалите остават непроменени и т.н.

AT общ изгледПрилагането на метода за настройка на веригата може да бъде описано, както следва:

където a 0 , b 0, c 0 са основните стойности на факторите, влияещи върху обобщаващия показател y;

a 1 , b 1 , c 1 - действителните стойности на факторите;

y a , y b , - междинни промени в резултатния индикатор, свързани с промяна на факторите a, b, съответно.

Общата промяна Dy=y 1 -y 0 е сумата от промените в резултатния индикатор поради промени във всеки фактор с фиксирани стойности на другите фактори:

Помислете за пример:

Таблица 2 Изходни данни за факторен анализ

Анализът на влиянието върху обема на продаваемата продукция на броя на работниците и тяхната продукция ще се извърши по описания по-горе начин въз основа на данните в таблица 2. Зависимостта на обема на продаваемите продукти от тези фактори може да се опише с помощта на мултипликативен модел:

Тогава влиянието на промяната в броя на служителите върху общия показател може да се изчисли по формулата:

По този начин промяната в обема на търгуваната продукция беше положително повлияна от промяна в броя на служителите с 5 души, което доведе до увеличаване на обема на производството със 730 хиляди рубли. и отрицателно въздействие оказа намаляване на продукцията с 10 хиляди рубли, което доведе до намаляване на обема с 250 хиляди рубли. Общото влияние на двата фактора доведе до увеличение на производството с 480 хиляди рубли.

Предимства на този метод: гъвкавост на приложението, лекота на изчисление.

Недостатъкът на метода е, че в зависимост от избрания ред на факторно заместване, резултатите от факторното разширение имат различни значения. Това се дължи на факта, че в резултат на прилагането на този метод се образува определен неразложим остатък, който се добавя към величината на влиянието на последния фактор. На практика се пренебрегва точността на оценката на факторите, като се подчертава относителната важност на влиянието на един или друг фактор. Има обаче определени правила, дефинираща последователността на заместване:

• Ако във факторния модел има количествени и качествени показатели, първо се разглежда изменението на количествените фактори;
• · ако моделът е представен от няколко количествени и качествени показатели, последователността на заместване се определя чрез логически анализ.

Под количествени факторипод анализ разбират тези, които изразяват количествената сигурност на явленията и могат да бъдат получени чрез пряко отчитане (брой работници, машини, суровини и др.).

Качествени факториопределят вътрешните качества, признаци и характеристики на изучаваните явления (производителност на труда, качество на продукта, среден работен ден и др.).

Метод на абсолютната разликае модификация на метода на верижното заместване. Промяната в ефективния показател, дължаща се на всеки фактор по метода на разликата, се определя като произведението на отклонението на изследвания фактор от базовата или отчетната стойност на друг фактор, в зависимост от избраната последователност на заместване:

Метод на относителната разликасе използва за измерване на влиянието на факторите върху растежа на ефективния индикатор в мултипликативни и смесени модели под формата y \u003d (a - c) . с. Използва се в случаите, когато първоначалните данни съдържат предварително определени относителни отклонения на факторните показатели в проценти.

За мултипликативни модели като y = a . в . с техниката на анализ е както следва:

• намерете относителното отклонение на всеки факторен индикатор:
• определяне на отклонението на ефективния показател при за всеки фактор

Пример. Използвайки данните в табл. 2, ще анализираме метода на относителните разлики. Относителните отклонения на разглежданите фактори ще бъдат:

Нека изчислим въздействието върху обема на търгуваната продукция на всеки фактор:

Резултатите от изчислението са същите като при използване на предишния метод.

интегрален методви позволява да избегнете недостатъците, присъщи на метода на верижно заместване, и не изисква използването на техники за разпределение на неразложимия остатък по фактори, тъй като има логаритмичен закон за преразпределение на факторните натоварвания. Интегралният метод ви позволява да постигнете пълно разлагане на ефективния индикатор по фактори и има универсален характер, т.е. приложим за мултипликативни, множествени и смесени модели. Изчислителна операция определен интегралсе решава с помощта на компютър и се свежда до изграждане на интегранти, които зависят от вида на функцията или модела на факторната система.

Можете също така да използвате вече формирани работни формули, дадени в специалната литература:

• 1. Вижте модела:
• 2. Вижте модела:
• 3. Вижте модела:
• 4. Вижте модела:

Обмислете възможността за използване на основните методи на детерминистичен анализ, обобщавайки горното под формата на матрица (Таблица 3).

Таблица 3 Матрица за прилагане на методите за детерминистичен факторен анализ

Анализът е много обширна концепция, която е в основата на всички практически и научна дейностчовек. Аналитични методиса толкова широко разпространени, че често думата "анализ" се разбира като всяко изследване като цяло, както в природните и хуманитарните науки, така и в практическите дейности. Включени са процедури и методологични принципи на анализ интегрална частвъв всяко научно и практическо изследване, когато изследователят се движи от просто описаниеявления за изследване на нейната структура.

от класическа дефиницияанализът се представя само като един от логическите методи на мислене. „Мисленето се характеризира с процеси като абстракция, обобщение, анализ и синтез, поставяне на определени задачи и намиране на начини за тяхното решаване.“

Характеристиката на анализа като начин на мислене предполага, че той може да се използва за идентифициране на структурата на процес или явление, намаляване на сложното до просто, изграждане на класификация на явления, подчертаване на същността на даден обект. „Логическият анализ се състои в мисленото разделяне на изучавания обект на съставните му части и е метод за получаване на нови знания. Целта на анализа е познаването на частите като елементи на сложно цяло. Така изследването като понятие за процеса на познание е още по-широко. Наличието на аналитични и синтетични методи на познание ни позволява да формулираме анализа като първият, най-важен, незаменим етап от всяко изследване.

Въз основа на това понятието „икономически анализ” означава аналитичен етап на изследване в областта на икономиката - икономически системи, отношения, процеси, тоест както обекти, така и субекти на икономиката. учебни програмипо-висока икономическа образователни институции, като правило, се предвижда поетапно проучване икономически анализ. Основното внимание е отделено на прегледа на различни техники, които могат да се използват при извършване на аналитични изчисления, които обосновават всяко управленско решение. Всеки специалист, свързан с организацията и управлението на бизнеса, трябва да притежава определени аналитични инструменти, да знае и разбира логиката на аналитичните процедури. Всяко решение се предшества от аналитични изчисления, така че всеки представител на апарата за управление на предприятието - от топ мениджъри до обикновени специалисти - просто трябва да бъде добър анализатор. Заплахата от потенциален фалит присъства невидимо при вземането на управленски решения, особено ако говорим сиотносно стратегическо финансово решение. Това означава, че анализът трябва да се извършва не само в ретроспекция, но и в бъдеще. В същото време не е необходимо да се стремите към абсолютна точност - необходимо е да се идентифицират тенденции, както вече установени, така и нововъзникващи. За да направи това, аналитикът трябва да притежава такива качества като способност за обобщаване, способност да сравнява и оценява взаимното влияние на голям брой фактори, способност да забелязва привидно незначителни признаци на промяна в ситуацията. В допълнение, провеждането на квалифициран анализ изисква познаване на много науки - икономика, счетоводство, маркетинг, основите на индустриалната психология. Всички аналитични процедури се основават на знанието математически анализ, статистика и иконометрия. AT съвременни условияанализът е невъзможен без използването на компютърни технологии, което означава, че икономическият анализ е невъзможен без познаване на компютърните науки.

По естеството на връзката между показателите се разграничават детерминирани и стохастични модели. Детерминирана (функционална) връзка е връзка, при която всяка стойност на факторен атрибут съответства на добре дефинирана неслучайна стойност на резултантния атрибут. Връзка, при която всяка стойност на факторен атрибут съответства на набор от стойности на ефективния атрибут, се нарича стохастична или вероятностна.

За да се приложат техники за факторен анализ, е необходимо да се създаде модел, тоест да се представи формула за изчисляване на анализирания показател. Моделите могат да бъдат:

1. Добавка. Стойността на анализирания показател се определя като сума от показатели-фактори. Такъв модел има формата

Y = A + B + C.

Пример за адитивен модел може да бъде брутната печалба на предприятието, която се състои от такива компоненти като печалба от продажби, резултат от други дейности и баланс на оперативни и неоперативни приходи и разходи.

2. Мултипликативен. Стойността на анализирания показател се определя като произведение на показатели - фактори. Такъв модел има формата

Y \u003d A * B * C.

Повечето от моделите, използвани във факторния анализ, са мултипликативни. Например, приходите могат да бъдат представени като произведение на количеството продукция по себестойността на единица продукция. Общите материални разходи на предприятието са произведение от три фактора - количество произведена продукция, норма на разход на материали за единица продукция, цена на единица материални ресурси.

3. Кратни. Стойността на анализирания показател се определя като частно от делението на два фактора. Такъв модел има формата

Пример за това е коефициентът капитал-труд, който се определя като стойността на дълготрайните активи се раздели на броя на заетите.

4. Смесени. Такива модели могат да имат различна формаи представляват различни комбинации от адитивни, мултипликативни и множествени модели:

Y \u003d A * (B + C);

Y \u003d A / (B + C);

Y \u003d (A / B) * C.

Пример за такъв модел би било дефинирането на фонд работна заплата като произведение на средната работна заплата и числеността на персонала. В същото време средната заплатае сбор от няколко компонента - тарифен компонент, стимулиращи надбавки и компенсаторни надбавки:

FOT \u003d (ZP tar + ZP stim + ZP comp) * H.

При съставянето на модели на факторен анализ е необходимо да се вземат предвид причинно-следствените връзки на показателите. Например от гледна точка на аритметиката са валидни следните два израза:

Приходи \u003d Производителност на труда * Брой;

Производителност на труда = Приход / Брой на персонала.

И двата израза могат да се използват за изчисляване на неизвестното количество. Само един от тях обаче може да се използва като аналитичен модел - може да се каже, че обемът на производството зависи от производителността на труда, но не може да се каже, че производителността на труда зависи от приходите на предприятието.

При извършване на факторен анализ често се използва методът на разширяване на факторните модели. Например:

Същият модел може да бъде написан като

Y \u003d (A / C) * (C / B).

В този случай вместо два абсолютни (количествени) фактора получаваме два относителни (качествени) фактора за анализ.

Повечето известен примере формулата на Дюпон:

Възвръщаемост на активите = печалба / активи;

Възвръщаемост на активите = (Печалба/Приходи)* (Приходи/Активи).

В този случай първият фактор е рентабилността на продажбите, вторият фактор е оборотът на активите. Всъщност рентабилността (възвръщаемостта) на активите зависи от това колко печеливша е компанията да произвежда продукти и от това колко бързо се извършва оборотът на капитала, инвестиран в активи:

Възвръщаемост на собствения капитал = печалба / собствен капитал;

Рентабилност на SC = (Печалба/Приходи)* (Приходи/Активи)* (Активи/SC).

В същото време първият фактор е рентабилността на продажбите, вторият е оборотът на активите, третият е капиталовата структура.

В условия пазарни отношенияпроцесът на управление на предприятие, което има пълна икономическа и финансова независимост, е много сложен.

Основните функции на управлението са контрол и регулиране. Ефективно управлениепроизводствената дейност на предприятието все повече зависи от нивото на информационна поддръжка на мениджърите на всички нива.

Но с независимия избор на организационна форма на предприятието, вид дейност, пазари на продажби, свободно ценообразуване, задачите пред счетоводната система се усложняват.

Финансово счетоводство като основна част информационна системапредприятието не предоставя на мениджърите на всички нива оперативна информация и не предоставя информация за планиране и координиране на бъдещото развитие на предприятието в пазарни условия. При тези условия възникването на управленското счетоводство като самостоятелна област на счетоводната дейност става неизбежно.

Цялото счетоводство започва да се разделя на финансово и управленско. Задачата на управленското счетоводство е изготвянето на отчети за целите на периодичното планиране и контрол, за вземане на решения в нестандартни икономически ситуации. Тези отчети се изготвят за вътрешни потребители на счетоводна информация и трябва да съдържат информация не само за общ финансово положениепредприятия, но и за състоянието на нещата непосредствено в сферата на производството.

Мениджърите (мениджърите) се нуждаят от информация, която да им помогне да вземат решения, да контролират и регулират управленските дейности. Това са: търговски цели, производствени разходи, търсене, рентабилност на продуктите, произведени в тяхното предприятие, конкурентоспособност и др. Всяка информация е важна за мениджъра, независимо дали е обект на счетоводство или не. Такава информация има за цел да осигури управленско счетоводство.

Във вътрешната практика това понятие все още не се използва. Но би било погрешно да се каже, че управленското счетоводство е нещо ново за нашите предприятия. Много от елементите му са включени в нашето счетоводство (отчитане на производствените разходи и калкулиране на себестойността на продукцията), оперативно счетоводство (оперативна отчетност), икономически анализ (анализ на себестойността на продукцията, оценка на задачите, обосновка на решения и др.) .

Тази информация обаче е разпръсната между различни услуги, формира се късно, например анализ стопанска дейностсе извършва, когато основните финансови показатели вече са формирани и е невъзможно да се повлияе върху тях. Ефективността на отделните подразделения на предприятието практически не се анализира.

В условията на централизирана система за управление бяха предприети мерки за въвеждане на вътрешно счетоводство на разходите, което по същество е прототип на управление от центрове за отговорност. Методите за управленско счетоводство, използвани в контекста на мерките за административно управление, не дадоха желания резултат. Това се дължи на липсата на собственик, заинтересован от намаляване на производствените разходи и повишаване на неговата ефективност. Само в условията на пазарни отношения е възможно самостоятелно интегриране на отчитане на разходите и приходите, регулиране, планиране, контрол и анализ с цел подготовка на информация за оперативни управленски решения и прогнозиране на бъдещото развитие на предприятието.

2. Икономически субектуправленско счетоводство в предприятието

Управленското счетоводство е система за отчитане, планиране, контрол, анализ на информация за разходите и резултатите от икономическата дейност, необходима на управленския персонал за управление на дейността на организацията.

Управленско счетоводствое връзката между счетоводния процес и управлението на предприятието.

Предметуправленското счетоводство е производствената дейност на организацията като цяло и нейния индивид структурни подразделения(центрове за отговорност).

Обектиуправленско счетоводство са разходите и резултатите от стопанската дейност на предприятието и неговите центрове на отговорност, вътрешно ценообразуване и вътрешна отчетност.

Управленското счетоводство използва различни методи:

елементи на финансово-счетоводния метод (документация, инвентаризация, двойно записване, групиране и обобщаване, отчетност);

индексен метод;

методи за икономически анализ;

математически методи.

Следователно методът на управленското счетоводство е систематичен оперативен анализ на информацията.

Развитието на управленското счетоводство се осъществи на базата на производствено, отчитане на разходите. Следователно основното му съдържание е отчитането на производствените разходи и себестойността.

Съвременното производствено счетоводство е предназначено да наблюдава производствените разходи, да анализира причините за преразход в сравнение с предходни периоди, прогнози, стандарти и да идентифицира възможните резерви за намаляване на разходите. Производственото счетоводство включва отчитане на разходите по вид, по място на възникването им, по носител.

Следователно най-важните цели на управленското счетоводство са:

оказване на информационна помощ на мениджърите при вземане на оперативни управленски решения;

контрол, планиране и прогнозиране на икономическата ефективност на предприятието;

осигуряване на база за ценообразуване;

избор на най-ефективните начини за развитие на предприятието.

2. Методика и методология на икономическия анализ

Методикономическият анализ е начин за подход към изследването на икономическите процеси в тяхното плавно развитие.

Характеристика характеристики на методаикономически анализи са:

• дефиниране на система от показатели, които цялостно характеризират стопанска дейносторганизации;
• Установяване на подчинението на показателите с разпределението на съвкупни производствени фактори и фактори (първични и вторични), които ги влияят;
• Идентифициране на формата на връзката между факторите;
• избор на техники и методи за изследване на връзката;
• Количествено измерване на влиянието на факторите върху съвкупния показател.

Съвкупността от техники и методи, които се използват при изследване на икономическите процеси, е методология на икономическия анализ.

Методологията на икономическия анализ се основава на пресечната точка на три области на знанието: икономика, статистика и математика.

Да се икономически методианализът включва сравнение, групиране, баланс и графични методи.

Статистическите методи включват използването на средни и относителни стойности, индексния метод, корелационен и регресионен анализ и др.

Математическите методи могат да бъдат разделени на три групи: икономически ( матрични методи, теория производствени функции, теорията на междусекторния баланс); методи на икономическата кибернетика и оптимално програмиране (линейно, нелинейно, динамично програмиране); методи за изследване на операциите и вземане на решения (теория на графите, теория на игрите, теория на опашките).

За успешна дейностВнимателното планиране е от съществено значение за всеки бизнес. Неговата основа е факторен анализ на различни показатели, който позволява да се обосноват планове, да се оцени качеството на счетоводните и контролните системи. Въз основа на резултатите се разработват тактика и стратегия на предприятието. Най-често факторният анализ се извършва във връзка с печалбата, за да се определи как този показател се влияе от качеството и обема на продуктите, производителността на труда. За търговските предприятия анализът на продажбите е най-важен.

Цел на изследването финансови резултати- наблюдава изпълнението на плановете и определя какви обективни и субективни фактори влияят върху нивото на доходите. Процесът на изчисление използва идентификационни данни и информация от бизнес плана. Въз основа на резултатите се определят резерви за увеличаване на нетния доход.

Изчисленията се извършват според:

• бруто, облагаемо,
• основни стоки (услуги, работи)
• приходи от други продажби
• неоперативни приходи

Цели на изследването:

• определяне на отклонения за всяка характеристика
• проучете промяната и структурата на всеки индикатор
• оценка на работата на предприятието за определен период

Анализирани са структурата и съставът на приходите, динамиката спрямо предходни периоди, влиянието на избраната счетоводна политика върху всеки вид печалба и размера на дивидентите и данъчните удръжки.

Важно е да се вземат предвид всички фактори, влияещи върху резултата от предприемаческата дейност:

• приходи от операции с валути, депозити, облигации, акции
• загуби от лоши дългове, неустойки, глоби, санкции
• приходи от наем, получени неустойки, глоби, неустойки
• Загуби от отрицателни минали печалби и природни бедствия
• разходи за плащане на данъци и удръжки към извънбюджетни фондове

Основният показател за успешна работа е високата рентабилност. Необходимо е да се проучи зависимостта на този показател за цялото предприятие и за всеки вид дейност. Оценява се рентабилността на продажбите, възвръщаемостта на инвестирания капитал, инвестициите и разходите. Изчисленията се извършват за всеки вид печалба (брутна, от продажби, нетна).

Факторният анализ се състои от няколко етапа:

• фактори за избор
• тяхната систематизация и класификация
• моделиране на връзки между фактор и резултат
• определяне на всеки фактор и изчисляване на влиянието му върху резултата от икономическата дейност
• разработване на препоръки за използване на резултатите в практиката

Основни елементи: промени в доходността, приходите и разходите.

За факторно изследванеМожете да използвате други показатели, като рентабилност:

• инвестиции (съотношението на сумата в "най-долния ред" към размера на собствените средства)
• собствен капитал
• активи (съотношението на сумата в "долния ред" към общия обем на първия раздел на баланса)
• (съотношението на сумата в "долния ред" към обема на оборотния капитал)
• продажби (съотношението на сумата в „долния ред“ към приходите)

Изчислява се разликата между сумите за базовата и текущата година, идентифицират се факторите, повлияли на промените.

Изследване на факторите, влияещи върху рентабилността на продажбите

Приходите от продажби зависят от:

• обем на продадените стоки
• структура на продадените стоки
• себестойност
• средно ценово ниво
• бизнес разходи

В хода на изследването се оценява всеки фактор и неговото влияние.

Общ показател за промяна на приходите от продажба на стоки:

ΔP = P1 - P0, където

• P1 - печалба за текущия период
• P0 - печалба от предходния период

При изчисляване на ефекта от обема на продадените стоки върху рентабилността първо се изчислява увеличението на обема (като процент):

ΔQ \u003d Q1 / Q0 * 100 - 100, където

• Q1 - приход за текущия период в цените на базата
• Q0 - приходи от предходния период

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, където

• ΔР1 - промяна в обема на продадените стоки

Проблеми могат да бъдат създадени чрез сравняване на данните от базовия и отчетния времеви интервал, особено ако продуктите са разнородни. Проблемът се решава, като за база се използват цените от предходния период.

Влиянието върху себестойността се изчислява по формулата:

ΔР2 = С0 — С1, където

• C0 - себестойността на продадените стоки през отчетния период в цените на предходния период
• С1 - себестойността на продадените стоки през отчетния период по текущи цени

Тази формула се използва и при изчисляване на въздействието на продажните и административните разходи.

Промяната в продажната цена се изчислява по формулата:

ΔР3 = Q1 - Q2, където

• Q1 - приходи за текущия период по текущи цени
• Q2 - приход за текущия период по цени на базата

За да се изчисли влиянието на продуктовата структура върху печалбата, се използва следната формула:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3

За да се определи влиянието на всички фактори, се използва формулата:

ΔР = Р1 - Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Въз основа на резултатите се определят резерви, които позволяват. Това може да бъде увеличаване на обема на продадените продукти, намаляване на общите разходи или отделни негови компоненти, подобряване на структурата (качество, асортимент) на произведените (продадени) продукти.

Пример за изчисление

За да направите изчисления, трябва да вземете данни от баланса за текущата и базовата година.

Пример за изчисляване на показатели за факторен анализ на печалбата от продажби, ако:

• приходи 60 000 и 55 000 (по текущи цени) или 45 833 (по цени от базовата година)
• производствена цена 40 000 и 35 000
• разходи за продажба 3000 и 2000
• управленски разходи 5000 и 4000
• обща цена 48 000 и 41 000
• индекс на изменение на продажната цена 1.2
• печалба 12 000 и 14 000

(първият показател се отнася за базовия период, вторият - за отчетния период).

Промяна на печалбата:

ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12 000 - 14 000 \u003d -2 000

Приходи от текущия период в цени от миналото: 55 000 / 1,2 = 45 833.

Увеличение/намаляване на обема на продажбите:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45 833 / 60 000 * 100 - 100 = -24%

Ефект от намаляване на обема:

ΔP1 \u003d P0 * ΔQ / 100 \u003d 12 000 * (-24) / 100 \u003d -1480

Влияние на непълните (производствени) разходи:

ΔP2 \u003d C0 - C1 \u003d 40 000 - 35 000 * 1,2 \u003d -2 000

Въздействие на разходите за продажба:

ΔP2 \u003d C0 - C1 \u003d 3000 - 2000 * 1,2 \u003d 600

Въздействие на разходите за управление:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 5000 - 4000 * 1,2 \u003d 200

Въздействието на промяната в стойността на продажбата:

ΔP3 \u003d Q1 - Q2 \u003d 55 000 - 45 833 \u003d 9 167

Влияние на структурата:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2000 - 1480 - 2000 + 600 + 200 + 9167 = 4467

Влияние на всички фактори:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Резултатите показват, че печалбата през отчетния период намалява поради намаляване на обема на продажбите и увеличаване на производствените разходи. Промяната в структурата и себестойността на продуктите по време на продажбата имаше положителен ефект.

Изследване на факторите, влияещи върху брутната печалба

Следните разходи не се вземат предвид при изчисляване на брутната печалба:

• търговски
• управленски
• неработещ
• операционни зали
• данък
• спешен случай
• други

В примера, обсъден в предишния раздел, 3 ще се промени:

• цената ще е 2000лв
• структурно влияние 3 667
• влияние на всички фактори 8 314

Сумите ще бъдат по-малки, тъй като не се вземат предвид продажните и административните разходи, които променят пълната себестойност.

Изследване на факторите, влияещи върху размера на нетната печалба

Всички фактори, влияещи върху този показател, се делят на вътрешни и външни. Първата група включва счетоводни методи, методи за формиране на структурата на разходите, втората - влиянието на климата, промени в тарифите и цените на суровините, промени в договорите, непреодолима сила. Нетната печалба се изчислява чрез изваждане на производствените разходи, управленските и търговските разходи, други разходи и данъци от приходите.

За изчисления се използва формулата:

∆Rch = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆NP, където

• ∆Р - изменение на приходите
• ∆C - промяна в себестойността
• ∆K - изменение на търговските разходи
• ∆У - изменение на разходите за управление
• ∆P - изменение на други приходи/разходи
• ∆NR - промяна на размера след настройка

При изчисляване на промените в отделните фактори се използва следната формула:

ΔI2 = I0 - I1, където

• I0 - разходи за текущия период в цени от миналото
• I1 - разходи за отчетния период по текущи цени

По същия начин се извършва проучване на доходите от допълнителни дейности, например участие в други предприятия, депозити, депозити в облигации. Това ви позволява да определите факторите, влияещи върху доходността и осъществимостта на инвестирането. Например, ако приходите от лихви по депозити са намалели, не трябва да използвате този вид инвестиция в бъдеще.

При работа с „долния ред“ се извършва и изследване на качеството и използването на нетната печалба. Този показател може да бъде подобрен чрез намаляване на разликата между цифрата в баланса и реалния размер на средствата. За това се променя методът, методите за отписване на себестойността и формирането на резерви.

За да се проучи използването на спечелените средства, се използва формулата за изчисляване на доходността на една акция:

Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, където

• Pa - доходност на една акция
• Pch - чиста печалба
• Dpr - размерът на дивидента на привилегирована акция
• Qo - броят на обикновените акции в обръщение

Нетната печалба се използва за:

• изплащане на дивиденти
• формиране на спестявания и резерви
• вноски в социални и благотворителни фондове

Факторният анализ може също да се извърши върху тези мерки за сравняване на обеми и отклонения през два или повече периода.

Факторният анализ дава възможност за по-задълбочена и детайлна оценка на състоянието на финансите на компанията чрез идентифициране на факторите, които имат най-голямо влияние върху рентабилността на бизнеса. Въз основа на резултатите е възможно да се определи какви точно действия са необходими.

Напишете въпроса си във формата по-долу

Всяко търговско предприятие, работещо на пазара в доста тежка конкурентна среда, е длъжно ефективно да управлява наличните вътрешни ресурси и да реагира своевременно на променящите се външни условия. Тези цели се преследват със съответните аналитични дейности, за които ще стане дума в публикацията.

Факторен анализ на печалбата

Обектът на голямо внимание на анализатора е печалбата на предприятието, тъй като тя отразява ефективността на компанията, нейната ликвидност и платежоспособност. Печалбата действа като индикатор, реагиращ на всякакви промени във външната среда и вътре в компанията, така че е важно да можете да анализирате този показател, правилно оценявайки степента на въздействие на всички критерии.

Факторният анализ на нетната печалба на компанията разглежда два блока на влияние: външен и вътрешен.

Вътрешните разглеждат факторите, на които компанията може да повлияе. Например, една фирма може да повлияе на печалбите, тъй като степента на използване на капацитета и нивото на използваната технология влияят върху качеството на нейните продукти. По-трудно е с непроизводствените фактори, като реакцията на персонала към промените в условията на труд, логистиката и др.

Под външни разбирайте факторите на пазарната реалност, които компанията не може да контролира, но взема предвид. Например, невъзможно е да се повлияе на пазарните условия, инфлацията, отдалечеността от ресурси, климатичните особености, промяната на държавните тарифи, нарушаването на условията на споразуменията от партньорите и др.

Факторният анализ на нетната печалба е компонент на анализа на финансовата дейност на компанията. Използва се за определяне на степента на влияние на различни показатели върху резултата. Например, изследване:

• динамиката на промените в размера на приходите;
• увеличаване на обема на продажбите;
• влияние върху динамиката на печалбата от продажби, промени в цените и разходите.

Анализирайте показателите, като сравнявате резултатите от два конкретни периода. Анализът започва с групиране на фактори, влияещи върху печалбата. Нетната печалба се дефинира като приходи, намалени с разходи, данъци, продажби, административни и други разходи.

Факторният анализ се основава на изследването на промените във всеки фактор, влияещ върху размера на печалбата, т.е. анализът на промените в нетната печалба през разглеждания период се извършва чрез сравняване на промените във всички негови съставни стойности.

Факторен анализ на нетната печалба: пример за изчисление

Нека разгледаме по-подробно всички етапи на анализа на изброените фактори въз основа на данните в таблицата:

Нека направим факторен анализ на нетната печалба. Нашият пример е опростен и се основава на изчислението (според формулите в таблицата):

• абсолютни стойности на отклоненията на данните за приходите и разходите за отчетния период в сравнение с предходната година;
• увеличение на показателите в%.

Заключение: за отчетната година нетната печалба на компанията се е увеличила с 1000 хиляди рубли в сравнение с миналата година. отрицателен факторе увеличение на себестойността, възлизащо на 11,2% спрямо предходната година. Необходимо е да се обърне внимание на растежа на разходите и да се идентифицират причините за явлението, тъй като неговото увеличение значително изпреварва растежа на печалбите.

След като опростихме задачата и анализирахме показателите, установихме, че е необходимо да се извърши по-подробно проучване на разходите, тъй като в нашия пример те се състоят от няколко показателя и изчислението трябва да се извърши по групи от всички разходи: производство, търговски и мениджмънт. След като разширихме блока от първоначални данни, пристъпваме към факторния анализ на печалбата от продажби и определяме основните критерии за промяна.

Факторен анализ на печалбата от продажби: пример за изчисление

Значение	Обем на продажбите (t. R.) за		Абсолютно отклонение
	миналата година	отчетна година	(гр. 3 – гр. 2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) - 100
Себестойност
Разходи за продажба
Разходи за управление
Приходи от продажби
Индекс на изменение на цената
Обем на продажбите на съпоставими цени

Нека дефинираме влиянието:

1. Обем на продажбите чрез умножаване на печалбата по промяна на обема:
   • 73 451 тр. (83 000 / 1,13)
   • действителният обем на продажбите, коригиран за промени, е 88,5% (73 451 / 83 000 x 100), т.е. обемът на продажбите е намален с 11,5% (100 - 88,5).
   • поради това печалбата от продажби всъщност е намаляла с 1495 хиляди рубли. (13 000 x (-0,115) \u003d - 1495).
2. Продуктовата гама:
   • реални продажби, изчислени при основна цена от 47 790 хиляди рубли. (54 000 x 0,885);
   • печалба за отчетната година, изчислена по основни разходи и цени (AUR и разходи за продажба) 16 661 хиляди рубли. (73 451 - 47 790 - 4000 - 5000). Тези. промяната в състава на асортимента доведе до промяна в печалбата с 5156 хиляди рубли. (16 661 - (13 000 x 0,885). Това означава, че се е увеличил делът на продуктите с по-висока доходност.
3. Разходи по отношение на базата:
   • (54 000 х 0,885) - 60 000 \u003d - 12 210 хиляди рубли. - себестойността се е увеличила, което означава, че печалбата от продажбите е намаляла със същата сума.
4. AUR и търговски разходи, сравнявайки техните абсолютни стойности:
   • разходите за продажба са се увеличили с 6 000 хиляди рубли. (10 000 - 4 000), т.е. печалбата е намаляла;
   • чрез намаляване на AUR с 1000 хиляди рубли. (4000 - 5000) печалбата се увеличава.
5. Продажни цени, сравнявайки обема на продажбите в базови и отчетни цени:
   • 83 000 - 73451 \u003d 9459 хиляди рубли.
   • Нека изчислим влиянието на всички фактори:
   • 1495 + 5156 - 12 210 - 6000 + 1000 + 9459 = - 4090 хиляди рубли.

Извод: Настъпи значително увеличение на себестойността на фона на по-високи цени на суровините и тарифите. Намаляването на обема на продажбите имаше отрицателно въздействие, въпреки че компанията актуализира асортимента, пускайки редица продукти с по-висока рентабилност. Освен това бизнес разходите са се увеличили значително. Резервите за нарастване на печалбите на компанията са увеличаването на продажбите, производството на рентабилни продукти и намаляването на себестойността и търговските разходи.

Извършване на факторен анализ фин. Резултатите се основават на няколко показателя:

• Печалби от продажбата;
• чиста печалба;
• Брутна печалба;
• Печалби преди данъци.

Нека разгледаме по-отблизо как се анализира всеки от тези показатели.

Факторен анализ на печалбата от продажби

Факторният анализ е начин за комплексно и систематично измерване и изследване на влиянието на факторите върху размера на крайните показатели. Извършва се въз основа на доклад от втора форма.

Основната цел на такъв анализ е да се намерят начини за увеличаване на рентабилността на компанията.

Основните фактори, които влияят върху размера на печалбата са:

1. Обем на продажбите на продукта. За да разберете как се отразява на рентабилността, трябва да умножите промяната в броя на продадените стоки по печалбата от предходния отчетен период.
2. Разнообразие от продавани стоки. За да разберете влиянието му, трябва да сравните печалбата за текущия период, която се изчислява въз основа на себестойността и цените на базовия период, с основната печалба, преизчислена за промяната в броя на продадените продукти.
3. Промяна на разходите. За да разберете влиянието му, трябва да сравните разходите за продажби на стоки за отчетния период с разходите за базовия период, които се преизчисляват за промяна в нивото на продажбите.
4. Търговски и административни разходи. Тяхното влияние се изчислява чрез съпоставяне на размерите им през базисния и отчетния период.
5. Ценово ниво.За да разберете въздействието му, трябва да сравните нивото на продажбите за отчетния период и базовия период.

Факторен анализ на печалбата от продажби - пример за изчисление

Първоначална информация:

Изброените по-горе фактори оказаха следното влияние върху печалбата:

1. Обемът на продадените продукти - -1578 хиляди рубли.
2. Разнообразие от продадени стоки - -1373 хиляди рубли.
3. Себестойност - -5679 хиляди рубли.
4. Търговски разходи - +1140 хиляди рубли.
5. Административни разходи - +1051 хиляди рубли.
6. Цени - +7068 хиляди рубли.
7. Влиянието на всички фактори - +630 хиляди рубли.

Факторен анализ на нетната печалба

Извършването на факторен анализ на нетната печалба се извършва на няколко етапа:

1. Определяне на изменението на печалбата: NP = NP1 - NP0
2. Изчисляване на увеличението на нивото на продажбите: B% \u003d (B1 / B0) * 100-100
3. Определяне на влиянието на промените в продажбите върху печалбата: NP1= (NP0*B%)/100
4. Изчисляване на влиянието на ценовите промени върху печалбата: NP1=(B1-B0)/100
5. Определяне на въздействието на промените в разходите: NP1= (s/s1 – s/s0)/100

Факторен анализ на нетната печалба - пример за изчисление

Първоначална информация за анализ:

Нека анализираме:

1. Печалбата е намаляла с 3000 хиляди рубли.
2. Нивото на продажбите падна с 25,58%, което възлиза на 1394 хиляди рубли.
3. Въздействието на промените в ценовото ниво възлиза на 9 000 хиляди рубли.
4. Въздействието на разходите -11850 хиляди рубли.

Факторен анализ на брутната печалба

Брутната печалба е разликата между печалбата от продажбата на стоки и тяхната себестойност. Факторният анализ на брутната печалба се извършва на базата на счетоводството. доклад от втора форма.

Промяната в брутната печалба се влияе от:

• Промяна в броя на продадените стоки;
• Промяна в себестойността на продукцията.

Факторен анализ на брутния марж - Пример

Първоначалната информация е дадена в таблицата:

Замествайки първоначалните данни във формулата, получаваме, че ефектът от промяната в приходите възлиза на 1686 хиляди рубли.

Факторен анализ на печалбата преди данъци

Факторите, които влияят върху размера на печалбата преди данъци, са следните:

• Промяна в броя на продадените стоки;
• Промяна на структурата на продажбите;
• Промени в цените на продаваните стоки;
• Разходи от търговско и управленско естество;
• Себестойност;
• Промяна в цените на ресурсите, които съставляват себестойността.

Факторен анализ на печалбата преди данъци - пример

Нека да разгледаме пример за анализ на печалбата преди данъци.

От таблицата могат да се направят следните изводи:

1. Печалбата преди данъци през отчетния период в сравнение с базовия период намалява с 157 047 хиляди рубли. Това се дължи главно на намаляване на размера на печалбата от продажбата на продукти.
2. В допълнение, отрицателно въздействие имаше намаляване на вземанията за лихви (с 2700 хиляди рубли) и други приходи (с 22 900 хиляди рубли).
3. Само намаляването на другите разходи (с 5400 хиляди рубли) имаше положителен ефект върху печалбата преди данъци.

За да разберете колко печелившо или нерентабилно е едно предприятие, не е достатъчно само да преброите парите. За да разберете това със сигурност и най-важното, за да помогнете за увеличаване на печалбите, трябва редовно да извършвате работата на предприятието като цяло. А за това трябва да имате известни умения в областта на счетоводството и определена информация. Струва си да се има предвид, че компанията работи както по време на инфлацията, така и по време на кризата. Цените се променяха постоянно. Сега разбирате защо баналното броене на пари не дава възможност за обективна оценка на ситуацията с печалба или разходи? В крайна сметка трябва да вземете предвид ценовия фактор.

Така че на мнозина им е трудно да направят пример от нашия анализ, надяваме се, че ще им помогне да направят свой собствен - по аналогия този тип диагноза се съставя изключително бързо. Той е под формата на маса. Първо, нека направим заглавие за нашия факторен анализ. Начертаваме таблица с 5 колони и 9 реда. Направете първата колона по-широка - тя ще съдържа имената на статиите на предприятието, а не номера. Тя ще се казва - "Индикатори", което трябва да напишете в първия ред на колоната. В него попълнете всички редове според образеца: 1 - името, 2 - поставете цифрата 1 - номерацията на колоните, в 3-тия ред запишете - "Приходи от продажби", 4 - "Разходи". В петия ред на първата колона поставете позицията - "Стопански разходи". В 6 напишете - "Разходи за управление на процеса." Седмият ред се нарича - и 8 - "Индекс на промените в цените", а последният ред, 9 - "Продажба на сравними цени."

След това пристъпваме към проектирането на 2 колони: в 1 ред пишем - „Предишен период, хиляди рубли“. (можете да напишете други парични единици- евро, долари и др. - зависи от валутата, в която ще извършите изчисленията), а във втория ред пишем числото - 2. Отидете на 3-та колона - в нея 1 ред има името - "Отчетен период", хиляди рубли. А вторият се попълва с числото 3. След това съставяме факторния анализ на приходите и отиваме в колона 4. В първия ред въвеждаме - „Абсолютна промяна, хиляди рубли“, а вторият ред съдържа малка формула : 4 \u003d 3-2. Това означава, че числата, които ще напишете в следващите редове, ще бъдат резултат от изваждането на числата във втората колона от числата в третата. Пристъпваме към проектирането на последната - 5-та колона. В него в 1 ред трябва да напишете: "Относителни промени%", което означава, че в тази колона всички данни ще бъдат записани като процент. Във втория ред формулата е: 5=(4/2)*100%. Всичко, ние проектирахме заглавката, остава само да попълним всеки елемент от таблицата със съответните данни. Извършваме факторен анализ, пример за който ви даваме. На първо място, ние изчисляваме индекса на промяна на цената - това е може би най-важната цифра в нашите изчисления. Записваме числата на различните периоди в съответните колони. В колони 4 и 5 извършваме необходимите изчисления. Факторният анализ, за ​​който можете да видите пример, предполага точност на числата. Следователно на 3 реда от всяка колона трябва да се записва само надеждна информация. В 4 и 5 отново извършваме изчисления. Както разбирате, факториелът се извършва главно в редове 5 и 6: опитайте се да добавите там най-реалните, а не подценени числа. В 4-та и 5-та колона на тези редове отново извършете изчисления с помощта на формули. След това извършваме факторен анализ на приходите в колона 7 - печалба. Пишем достоверни числа в колони 2 и 3, а в колони 4 и 5 отново разглеждаме всичко според формулите. И остава последната колона: записваме данните, изчисляваме. В крайна сметка: факторният анализ, за ​​който ви даваме пример, показва какво е влиянието на всеки от факторите, описани в статиите за печалбата или производствените разходи. Сега виждате слабостите и можете да коригирате ситуацията, за да получите възможно най-голяма печалба.

Вие сте направили всички изчисления, за да извършите факторен анализ, но те няма да ви помогнат по никакъв начин, ако не анализирате задълбочено данните.