Як налічується лікарняний лист в. Як правильно розрахувати лікарняні? Покрокова інструкція з прикладами та онлайн калькулятор

Допомога, нарахована за лікарняними листами, виплачується роботодавцем і зменшує розмір внесків, що підлягають сплаті до ФСС. У разі перевищення, вони відшкодовуються роботодавцю протягом 10 днів. Але сума може бути не прийнята до заліку, якщо лікарняна була розрахована неправильно або сплачена з порушенням закону.

Організації та ІП, які мають найманих працівників, зобов'язані перераховувати внески на соціальне страхування та виплачувати допомогу з тимчасової непрацездатності. Як розрахувати лікарняний без помилок, щоб ФСС відшкодувала суму в повному обсязі? У разі відмови стягнути її з працівника буде неможливо.

Виплати за лікарняними листами фінансуються за рахунок двох джерел:

• через хворобу та травму найманого працівника — перші 3 дні за рахунок роботодавця, наступні дні — за рахунок коштів ФСС.

Періоди непрацездатності повністю забезпечуються Фондом соціального страхування у таких випадках:

• хвороби ІП, які добровільно сплачують внески;
• догляду за хворими членами сім'ї,
• за необхідності протезування, долікування після стаціонару;
• відшкодування додаткової оплати понад ту, що належить за страховим стажем: 100% оплата у зв'язку з вагітністю та пологами (БіР), інвалідам, облік періодів військової та цивільної служби;
• за недостатності страхових внесків, за рахунок яких виплачується допомога.

Нараховані працівникам суми відображаються у звітності 4 ФСС, за рахунок чого відбувається зменшення обов'язкових платежів, що підлягають сплаті.

Порядок розрахунку, приклад

Допомога розраховується від страхового стажу працівника та заробітку за два роки, що передують тому, в якому проводиться оплата. Стаж - це періоди роботи за трудовими договорами, за які перераховувалися внески до ФСС. Військова та цивільна служба- Враховуються, зайнятість по підряду - Ні. Неповні календарні роки підсумовуються в наступному порядку: кожні 30 днів переводяться на місяць, 12 місяців на рік. Індивідуальні підприємці вносять у себе платежі соціальне страхування добровільно. Вони мають право на оплату лікарняного за умови, що сплачено попередній рік.

Залежно від стажу періоди непрацездатності через хворобу та у зв'язку з травмою оплачуються так:

• 60% середнього заробітку – до 5 років;
• 80% середнього заробітку - від 5 до 8 років;
• 100% середнього заробітку - 8 і більше.

Якщо травма чи захворювання пов'язані з виробництвом, то оплачується 100% у будь-якому разі. Лікарняний, отриманий протягом 30 днів після звільнення, нараховується у розмірі 60%. Час догляду за хворою дитиною в домашніх умовах – у перші 10 днів оплата йде від стажу, наступні – 50%. Якщо лікування проводилося у стаціонарі – повна оплата за весь період. Тим, хто працював менше 6 місяців, розрахунок лікарняного листа проводиться з МРОТ з урахуванням районного коефіцієнта. Формула розрахунку наводиться нижче:

Середній денний заробіток

Два роки великий період, і для того, щоб розрахувати середній щоденний заробіток, іноді доводиться збирати інформацію з кількох місць роботи. Співробітник сам може подати довідку, але можна уточнити розмір зарплати у ПФР. Такий запит не буде зайвим, якщо виникають сумніви. Фонд соціального страхування має право перевіряти розрахунок і може відмовити у відшкодуванні суми. До цього може спричинити банальна помилка бухгалтера з попереднього місця роботи.

Пам'ятайте! Помилкова сума допомоги, надміру виплачена працівнику, не може бути стягнута з нього, за винятком двох випадків:

• недобросовісності одержувача, який надав неправдиві відомості;
• лічильної помилки - технічного збою в роботі програмного забезпечення, зафіксованого документально; помилки введення інформації, незнання закону до них не належать.

Середній денний заробіток (СДЗ) розраховується за такою формулою:

У загальну зарплату за два роки входять лише виплати, з яких здійснювалися платежі до ФСС. До поточного року їх розмір обмежувався граничною величиною, понад яку внески не сплачувались:

• в 2013 - 568 000 рублів
• в 2014 - 624 000 рублів

Таким чином, мінімальний розмір денного заробітку визначається розміром МРОТ (5965 рублів у 2015 році), і становить – 196,11 рубля (5965×24/730).

приклад

Порядок розрахунку лікарняного листа у 2015 році.

Страховий стаж Кузнєцова С.А. - 10 років;

Заробітна плата - 60 000 рублів на місяць;

Період захворювання на лікарняний - 12 днів.

СДЗ = заробітна плата за два роки: (2013-2014) / 730.

(568000 + 624000) / 730 = 1632,88 рубля

Сума до виплати: 1632,88 × 12 = 19594,56 рублів

В тому числі: 4898,64 - із засобів роботодавця; 14 695,92 - із коштів ФСС.

Максимальна сума середнього денного заробітку у 2015 р. складає 1632,88 рублів;

Період оплати

З днів оплати виключаються періоди відпусток без утримання, простою, відгулів, адміністративного арешту. Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами оплачується у розмірі 100% за 140 днів, в ускладнених випадках — 170 днів. У разі захворювання на відпустку по догляду за дитиною, жінка має право вибрати, яку допомогу вона хоче отримати. Обмеження залежно від основи та виду трудових відносинзведені у таблиці 1.

Підтверджуючі документи для бухгалтерії

Згідно з правилами розрахунку лікарняного листа у 2015 році, Фонд соціального страхування приймає суму до заліку лише за наявності підтверджуючих документів. Відмовне рішення виноситься протягом трьох днів. Тому бухгалтер має ретельно перевірити правильність заповнення аркуша непрацездатності та довідок про зарплату.

Особливу увагу слід привернути до себе зовнішніх сумісників. За законом, якщо протягом 2-х років і цього року, людина працювала в тих самих роботодавців (повністю весь період або частково) — вона має право отримати виплати за кожним місцем роботи. Якщо він вважає за краще звернутися до одного роботодавця, від другого потрібно подати довідки про зарплату, а також про те, що відповідні виплати не нараховувалися.

У бухгалтерії розрахунки із соціального страхування та забезпечення відбиваються на рахунку 69 (субрахунок 69-1). Він кредитується на суми платежів, що підлягають перерахуванню до ФСС, кореспондується з рахунком 70 (витрати з оплати праці) та рахунками, на яких відображено нарахування заробітної плати.

Так проведення з нарахування суми лікарняних за рахунок організації може бути таким:

• Дт: 20 (26,44) Кд 70
• Сума за рахунок коштів ФСС: Дп 69 Кд 70
• Оплата допомоги: Дт 70 Кд 50, 51

З виплачуваної допомоги утримується ПДФО: Дп 70 Кт 68 (крім оплати по БІР).

Більш детально інформація щодо віднесення витрат за рахунками бухгалтерського обліку з прикладами представлена ​​у відеоматеріалі.

Наведемо правила, наприклад, калькулятор розрахунку лікарняних.

Зверніть увагу:на момент написання статті МРОТ становив 9489 рублів. В даний час розмір МРОТ змінився. Враховуйте це під час розрахунків.

Як оформити лікарняний лист

Форму листка непрацездатності затверджено Наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 26.04.2011 № 347н. Лікарняний лист підтверджує, що працівник був відсутній на роботі з поважною причиною(Абз. 2 п. 17 листи ФСС РФ від 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). На його підставі працівнику виплачуються допомоги з тимчасової непрацездатності та по вагітності та пологах (ст. ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 Федерального законувід 29.12.2006 № 255-ФЗ (далі Закон № 255-ФЗ)).

Зауважте, що видавати лікарняний лист можуть не всі медичні організації. У медорганізації має бути ліцензія на медичну діяльність, у тому числі на виконання робіт (послуг) з експертизи тимчасової непрацездатності (п. 2 Порядку видачі листків непрацездатності, п. 3 Положення, затвердженого Постановою Уряду РФ від 16.04.2012 № 291).

Випадки, при настанні яких видається лікарняний лист:

• хвороба (травма) громадянина;
• хвороба члена сім'ї, за яким необхідний догляд;
• вагітність та майбутні пологи;
• карантин.

Систематизуйте або оновіть знання, отримайте практичні навички та знайдіть відповіді на свої запитання у Школі бухгалтера. Курси розроблені з урахуванням профстандарту "Бухгалтер".

Заповнення лікарняного листа

Зазначимо кілька важливих моментів, які варто враховувати під час заповнення лікарняного листа:

Лікар заповнює певні розділи, вони вказані у п. п. 56 — 63 Порядку видачі та засвідчують печаткою медустанови;

Лікар має право не заповнювати рядок «місце роботи - найменування організації» (особливо, якщо хворий не може правильно назвати найменування організації). Роботодавець може вписати назву організації самостійно чорною гелевою, капілярною або пір'яною ручкоюта друкованими літерами. Заповнювати листок непрацездатності кульковою ручкою або використовувати чорнило іншого кольору не можна.

Якщо при заповненні бланка лікар припуститься помилки, то він повинен оформити дублікат листка непрацездатності (абз. 5 п. 56 Порядку видачі);

Вимог до форми друку медичної організації не встановлено. На відбитку печаток медичних організацій може бути текст «для лікарняних листків», «для листків непрацездатності» (абз. 2 п. 2 листи ФСС РФ від 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Зі свого боку, роботодавцю слід звернути увагу, чи правильно лікар медичної організації оформив бланк. Це важливо, оскільки ФСС РФ не відшкодує витрати, якщо роботодавець прийме листок непрацездатності, заповнений із порушенням Порядку видачі;

Роботодавець повинен заповнити розділи, зазначені у п. п. 64 - 66 Порядку видачі;

Зверніть увагу, що наявність у листку непрацездатності технічних недоліків заповнення (наприклад, влучення печаток на інформаційне поле, проставлення прогалин між ініціалами лікаря) не є підставою для його переоформлення та відмови у призначенні та виплаті допомоги, якщо при цьому всі записи читаються (абз. 5 п. 17 листи ФСС РФ від 28.10.2011 (№ 14-03-18/15-12956).

Правила розрахунку лікарняних

1. Допомога з тимчасової непрацездатності у зв'язку із захворюванням або травмою виплачується:

• за перші три дні – за рахунок коштів страхувальника;
• за період починаючи з 4-го дня тимчасової непрацездатності - рахунок коштів бюджету Фонду соціального страхування РФ.

В інших випадках тимчасової непрацездатності (догляд за хворим членом сім'ї, карантин, протезування, долікування в санаторії) допомога виплачується рахунок коштів бюджету Фонду соціального страхування РФ з дня непрацездатності.

2. Допомога з тимчасової непрацездатності виплачується за календарні дні, тобто. за період, який виданий листок непрацездатності.

З цього правила є винятки, наприклад, допомога з тимчасової непрацездатності не призначається за період усунення від роботи відповідно до законодавства РФ, якщо за цей період не нараховується заробітна плата (повний перелік винятків перерахований у п. 1 ст. 9 Федерального закону від 29.12). 2006 № 255-ФЗ).

3. Допомога з тимчасової непрацездатності виплачується залежно від страхового стажу працівника.

Зверніть увагу, у 2018 році страховий стаж не змінився, як і раніше, визначається за правилами ч. 1 ст. 7 Закону № 255-ФЗ та складає:

Стаж вважається за даними трудовий книжки. Якщо співробітник втратив цей документ, то стаж можна порахувати за трудовим договорамта довідкам з попередніх місць роботи (п. 8 Правил, затверджених наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 6 лютого 2007 р. № 91). Якщо ж співробітник не має ні трудової книжки, ні договору, ні довідок, то у відділенні ПФР можна запитати відомості про зарплату.

4. Для розрахунку середнього заробітку працівника потрібно взяти всі виплати, на які нараховувалися страхові внескиу попередніх календарних роках.

5. Допомога обчислюються виходячи із середнього заробітку застрахованої особи, розрахованої за 2 календарні роки, що передують наступу тимчасової непрацездатності, в тому числі, за час роботи (служби, іншої діяльності) в іншого страхувальника (інших страхувальників).

6. Середній денний заробіток для обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності визначається шляхом поділу суми нарахованого заробітку у розрахунковому періоді на 730.

Висновок:при розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності завжди повинні бути дві вихідні відправні точки:

Розрахунковий період завжди становитиме 2 повні календарні роки.

Заробіток у розрахунковому періоді завжди ділитиметься на 730.

Онлайн калькулятор лікарняного

Калькулятор розраховує лікарняні за 3 кроки:

1. Вкажіть дані з аркуша непрацездатності (лікарняного аркуша).
2. Вкажіть дані про заробіток за 2 попередні роки (потрібні для розрахунку середнього денного заробітку).
3. Ви побачите підсумкову таблицю розрахунку суми лікарняного з урахуванням страхового стажу співробітника.

Безкоштовний онлайн калькуляторлікарняних від сервісу Контур. Бухгалтерія допоможе швидко розрахувати допомогу з тимчасової непрацездатності відповідно до всіх правил. При розрахунку допомоги враховуються важливі обмеження. Наприклад, якщо середній денний заробіток менший за розрахований за МРОТ, то для розрахунку лікарняного береться середній заробіток, розрахований за МРОТ. Калькулятор також містить підказки із посиланнями на статті нормативних документів.

Розрахунок та оплата лікарняних у 2018 році

Цей приклад добре демонструє порядок розрахунку допомоги:

Приклад:

Соловйову В.С. виплачується допомога з тимчасової непрацездатності за період з 01 лютого до 10 лютого 2018 року (10 календарних днів). Трудовий стаж Соловйова В.С. складає 8 років. Протягом 2016 року працівнику було нараховано заробітну плату - 720 000 рублів. У 2017 році цьому працівникові була нарахована заробітна плата - 730 000 рублів.

Визначимо розмір допомоги з тимчасової непрацездатності.

1. Визначаємо суму заробітної плати за розрахунковий період протягом двох попередніх років.

За 2016: 720 000 рублів.

За 2017 рік: 730 000 рублів.

За 2016 р. включатиметься лише заробіток у розмірі 718 000 рублів, тому що більше за максимальну базу для обчислення страхових внесків ФСС роботодавцю не відшкодує. За 2017 рік виплати, зроблені Соловйову, слід включити до розрахунку у повному обсязі. Гранична база за 2017 рік – 755 000 рублів.

Суми виплат, які слід включити до розрахунку, становитиме:

718000 + 730000 руб. = 1448000 руб.

2. Розраховуємо середньоденний заробіток.

1448000/730 = 1983,56 руб.

3. Визначаємо розмір допомоги з тимчасової непрацездатності.

1780,82 * 10 = 19835,62 руб.

Приклад розрахунку лікарняного з догляду за дитиною:

Інженер Ножкін Г.С. був на лікарняному з догляду за дитиною, вік якої 14 років, у період з 03 березня 2018 року по 18 березня 2018 року. Він приніс до організації лікарняний лист для оплати.

Як сплатити лікарняному інженеру Ножкіну Г.С.?

Під час догляду за хворою дитиною або іншим членом сім'ї допомога виплачується з урахуванням обмежень, встановлених ст. 6,7 Закону №255-ФЗ.

Мінімальний розмір допомоги

Нерідко виникає ситуація, коли працівник у попередніх роках у відсутності заробітку чи середній заробіток, розрахований цей період, у розрахунку за повний календарний місяць вийшов нижче мінімального розміру оплати труда. І тут посібник розраховується з мінімального розміру оплати труда.

Приклад:

Сомова А.А. захворіла 25 липня 2018 року та прохворіла п'ять календарних днів. Ця працівниця працює в організації з 11 липня. Розрахунковий період Сомовий А.А. не відпрацьовано. Страховий стаж – 10 місяців. У місцевості, де працює ця співробітниця, встановлено районний коефіцієнт 1,6. Використання районного коефіцієнта обґрунтоване п. 11(1) Положення про особливості порядку обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності... (затверджено постановою Уряду РФ від 15 червня 2007 р. № 375).

(9489 руб. Х 24 міс.): 730 дн. Х 60% х 5 днів. * 1,6 = 1497, 44 руб.

Розмір допомоги, навіть якщо вона розраховується з МРОТ, залежить від страхового стажу!

Приклад:

Комова В.М. захворіла 30 червня 2018 р. Цього дня їй було відкрито лікарняний лист. Закрито лікарняний лист 11 липня 2018 р. Заробіток робітниці у 2016 р. становив 56 000 руб.; у 2017 р. – 89 000 руб. Страховий стаж Комової складає 5 років.

1. Визначаємо середній денний заробіток.

(56000 + 89000) / 730 = 198,63 руб.

2. Порівнюємо фактичний середній заробіток із мінімальним.

(9489 * 24) / 730 = 311,97 руб. > 198,64 крб.

3. Визначаємо розмір допомоги за 13 днів.

311,97 * 13 днів * 80% = 3 244,45 руб.

Перехідна допомога з тимчасової непрацездатності

Якщо працівник порушив режим, то від дня порушення допомогу вважають із МРОП (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закону № 255-ФЗ). Дату порушення лікар поставить у лікарняному (п. 58 Порядку, затв. наказом Мінздоровсоцрозвитку від 29.06.2011 № 624н). Якщо співробітник захворів через сп'яніння, то допомогу за весь період хвороби вважають із МРОТ (п. 2 ч. 2 ст. 8 Закону № 255-ФЗ).

Приклад:

Співробітник хворів з 25 грудня 2017 року до 11 січня 2018 року. 29 грудня він порушив режим. Про це лікар зробив позначку у листку непрацездатності. Стаж роботи співробітника – 9 років. Заробіток за 2016 та 2015 роки - 580 000 руб.

Допомога за період з 25 по 28 грудня треба розрахувати виходячи зі 100% середнього заробітку. Воно становитиме 3 178,08 руб. (580 000 руб.: 730 дн. × 4 дн.).

За період з 29 по 31 грудня треба нарахувати допомогу, виходячи з МРОТ 2017 року. Воно становитиме 769,32 руб. (7 800 руб. × 24 міс.: 730 дн. x 3 дн.).

За період з 1 по 11 січня посібник треба рахувати з нового МРОТ. Виплата становитиме 3 431,64 руб. (9489 руб. × 24 міс.: 730 дн. × 11 дн.).

Загальна сума допомоги дорівнює 7379,04 руб. (3178,08 + 769,32 + 3431,64).

Максимальний розмір допомоги з непрацездатності

Поняття граничного (максимального) розміру денного чи місячного розміру допомоги у чинному законодавстві немає. "Як же ні"? - здивується інший бухгалтер. "Ще, як, є".

Так, обмежувач є, але правильніше говорити про те, що законодавчо визначено порядок обчислення максимальної суми, з якої може бути розрахована допомога. Тобто сума, з якої обчислюється допомога з тимчасової непрацездатності за кожний календарний рік, не може перевищувати граничну величину бази для нарахування страхових внесків у конкретному році. Звідси висновок:

У 2018 році денний розмір допомоги з тимчасової непрацездатності не може бути більшим, ніж 2017 рублів 81 коп. Допомога, розрахована виходячи з більшої суми, ФСС РФ страхувальнику не відшкодує. Докладно про те, як правильно призначити посібник, щоб отримати відшкодування з ФСС, ви дізнаєтесь на вебінарі.

Чому вийшла сума 2017,81 руб.? Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2016 році становила 718 000 рублів, а у 2017 році – 755 000 рублів. Денний розмір допомоги знаходили так: 718000 + 755000 = 1473000 / 730 = 2017.81 руб.

Порядок відшкодування допомоги з ФСС

1. Перелік документів для відшкодування допомоги представлений у наказі МОЗ соціального розвитку Росії від 4 грудня 2009 р. № 951н.

• письмова заява від страхувальника
• розрахунок за формою 4-ФСС за період, що підтверджує нарахування видатків на виплату страхового забезпечення
• копії підтверджуючих документів
• довідка - розрахунок, що подається при зверненні за виділенням коштів на виплату страхового забезпечення (представляється починаючи з 1 січня 2017 року) (Наказ Мінпраці від 28.10.2016 № 585н).

2. А лгоритм дій роботодавця щодо відшкодування допомоги з Фонду соціального страхування наступний: відображати понесені витрати на виплату допомоги роботодавець повинен у новому єдиному розрахунку страхових внесків. Розрахунок представляється податківцям.

У Контур.Школі: зміни законодавства, особливості бухгалтерського та податкового обліку, звітність, зарплата та кадри, касові операції.

Нарахування лікарняного листа у 2018-2019 роках – приклад розрахунку виплат за листом непрацездатності наведено у нашому матеріалі. Розглянемо від яких змінних залежить допомога з непрацездатності та які проводки має скласти бухгалтер, щоб відобразити в обліку лікарняний лист працівника. Також розповімо про нюанси розрахунку допомоги на наочних прикладах.

За якими правилами здійснюються нарахування за лікарняним листом - 2018-2019

Розрахунок та нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності у 2018-2019 роках проходять за наступним алгоритмом:

Етап 1. Бухгалтер розраховує середньоденну оплату за працю хворого працівника - при цьому він визначає розрахунковий період та загальний заробіток співробітника за розрахунковий період.

Розрахунковий період для лікарняних - 2 календарні роки, що передують році хвороби співробітника.

Приклад 1

Бухгалтер Ігнатьєва прийшла працювати в ТОВ «Стигма» у квітні 2003 року. Це її перше місце роботи. Ігнатьєва була на лікарняному з 01.07.2018 по 10.07.2018, тоді розрахунковий період – 2016-2017 рр. (але якщо Ігнатьєва в 2016 або 2017 році була в декреті або доглядала малюка і не мала доходу, то відповідно до листа Мінпраці РФ від 03.08.2015 №171/ООГ-1105 бухгалтер візьме для розрахункового періоду за заявою від робітниці попередні розрахунковий період роки, тобто 2014-2015 рр., але не пізніші).

Скільки днів не було в роках розрахункового періоду, його тривалість завжди 730 днів. Відпускні та дні хвороби виключати не можна (ст. 14 закону «Про обов'язкове соціальне страхування…» від 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Заробіток за розрахунковий період – це зарплата, премії та інші виплати від роботодавця, на які нараховувалися внески у соцстрах. Державні посібникита компенсації від роботодавця у цю суму не входять.

Середньоденний заробіток (СДЗ) бухгалтер знайде поділом заробітку за розрахунковий період на 730 днів.

Приклад 1 (продовження)

Ігнатьєва заробила в 2017 році 683 455 руб., У 2016-му - 657 320 руб.

СДЗ Ігнатьєвої: (657320 + 683455) / 730 = 1836, 68 руб.

Етап 2. Отриману суму СДЗ бухгалтер має порівняти з максимальним та мінімальним розміром. Максимальний розмір СДЗ вважається відповідно до сум лімітів внесків до ФСС у попередні (розрахункові) 2 роки, у 2018 році він дорівнює 2 017,81 руб. ((755 000 + 718 000)/730 днів). У 2019 році зміниться період, який слід брати до уваги на 2017-2018 роки. У 2018 році гранична величина за соцвнесками дорівнює 865 000 руб. Отже максимальний СДЗ дорівнюватиме 2 219,18 руб. ((755 000 + 865 000)/730 днів).

Мінімальний СДЗ дорівнює:

МРОТ на дату відкриття лікарняного листа × 24 місяці/730 днів.

У другому півріччі 2018 року МРОТ дорівнює 11163 руб., отже, мінімальний СДЗ – 367,01 руб. З січня 2019 року МРОТ збільшиться до 11280 руб. Тобто мінімальний СДЗ становитиме 370,85 руб. (11280 × 24 міс. / 730 днів).

Таким чином роботодавець не може взяти для розрахунку лікарняного суму СДЗ більше 2017,81 руб. та менше 367,01 руб. у 2018 році, та більше 2 219,18 руб. та менше 370,85 руб. 2019 року.

Якщо заробіток працівника вищий за максимум, то допомога сплачується виходячи з максимального СДЗ.

Приклад 1 (продовження)

Оскільки СДЗ Ігнатьєвої дорівнює 1 836,68 крб. і це менше максимального СДЗ 2018 року (1 901,37 руб.), то лікарняний слід рахувати виходячи із СДЗ у розмірі 1 836,68 руб., розрахованого за даними фактичного доходу Ігнатьєвої.

Якщо ж розрахований бухгалтером СДЗ менше мінімального, то бухгалтер бере до розрахунку допомоги заробіток протягом дня у вигляді 367,01 крб. - для трудящого повний робочий день.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо хворий працює неповний робочий день, яке СДЗ менше чи дорівнює мінімальному, то мінімальний СДЗ підлягає зменшенню пропорційно тривалості робочого дня. Тобто для працівника на 0,5 ставки із середнім заробітком за день менше 367,01 руб. ви повинні порівнювати фактичний заробіток за день із заробітком, розрахованим виходячи з суми в 367,01 / 2 = 183,51 руб. Це правило не поширюється на співробітників, чий СДЗ вищий за мінімальний: навіть якщо працівник працює на чверть ставки, то його середній заробіток за день ділити на 4 не потрібно (п. 16 постанови Уряду РФ від 15.07.2007 № 375).

Етап 3. Бухгалтер повинен визначити загальний стаж працівника за всю його трудову діяльність, оскільки працівник, який тільки відпрацював більше 8 років, має право отримати 100% середньоденної оплати за працю. Якщо стаж працівника від 5 до 8 років, то виплатять йому 80% середньоденного заробітку, якщо менше 5 років (але більше півроку) – 60%. Працівнику зі стажем роботи менше 6 місяців лікарняний рахуйте, виходячи з МРОТ (ст. 7 закону № 255-ФЗ).

Докладніше про обчислення стажу для розрахунку лікарняних листів читайте .

Приклад 1 (продовження)

Оскільки загальний трудовий стаж Ігнатьєвої – 15 років 2 місяці (з квітня 2003 року до червня 2018 року включно), то вона отримає 100% середнього заробітку за день.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Для тих, хто отримав травму або профзахворювання на робочому місці, заробіток для розрахунку потрібно брати в повній сумі та виплачувати допомогу у стовідсотковому розмірі, незалежно від стажу (ст. 9 закону «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» від 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Етап 4. Бухгалтер множить отриману суму СДЗ на кількість днів хвороби. Листок непрацездатності хворого співробітника оплачує ФСС, але тільки з четвертого дня хвороби. Перші 3 дні має сплатити роботодавець.

А от якщо хворіє родич і співробітник його доглядає, то правила оплати такого лікарняного листа інші. Читайте про них у матеріалі «Оплата лікарняного з догляду за хворим родичем» .

Де взяти довідку для нарахування лікарняного листа

Якщо працівник до хвороби працював у вас кілька років, то відомості про те, скільки він заробив, у бухгалтерії є. Якщо працівник відпрацював у вас менше двох років, заробіток для нарахування лікарняних ви візьмете з довідки про суму заробітної плати за формою наказу Мінпраці від 30.04.2013 № 182н, виданої працівнику на попередньому місці роботи. Такий документ має видавати кожен роботодавець під час звільнення працівника. Довідка містить дані про саму людину, її заробітку за останні два календарні роки та кількість днів непрацездатності. Такий документ може запросити у вас і сумісник – для отримання допомоги з тимчасової непрацездатності за основним місцем роботи.

Які скласти проводки з нарахування лікарняного листа

Нарахування лікарняного листа бухгалтер відобразить в обліку так:

Дп 20 (та інших рахунків обліку витрат - залежно від цього, як у якому підрозділі працює хворий) Кт 70 - нарахований лікарняний за перші 3 дні хвороби працівника;

Дп 69 (за субрахунком розрахунків із соцстрахом) Кт 70 - нарахований лікарняний за рахунок ФСС.

У день виплати бухгалтер зробить такі проводки:

Дп 70 Кт 68 (субрахунків розрахунків з прибуткового податку) - утримано прибутковий податок з лікарняного;

Дп 70 Кт 50 (якщо з каси) або 51 (з розрахункового рахунку) - виплачено допомогу працівникові.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Для фірм у регіонах-учасниках пілотного проекту ФСС ПДФО потрібно утримувати лише з допомоги за перші 3 дні непрацездатності (постанова Уряду РФ від 21.04.2011 № 294).

Приклад 1 (продовження)

Розмір допомоги Ігнатьєвої за 10 днів хвороби: 1836,68 × 10 = 18366,80 руб. За вирахуванням ПДФО Ігнатьєва отримає 15 978,80 руб.

Бухгалтер зробить такі проводки:

Дп 20 Кт 70 у сумі 5 510,04 крб. - нараховано лікарняний за рахунок роботодавця;

Дп 69 Кт 70 у сумі 12 856,76 крб. - нараховано лікарняний за рахунок ФСС;

У день виплати заробітної плати працівникам:

Дп 70 Кт 68 у сумі 2 388,00 крб. - утримано ПДФО із сум допомоги;

Дп 70 Кт 50 у сумі 15 978,80 крб. - по РКО видано допомогу з тимчасової непрацездатності Ігнатьєвої.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Відповідно до п.6 ст. 226 НК РФ прибутковий податок з допомоги з тимчасової непрацездатності в 2018 році має бути перерахований до бюджету не пізніше останнього числамісяця, у якому виплачено допомогу.

Нарахування лікарняних у 2018 році: приклади розрахунку

Покажемо докладніше, як правильно зробити розрахунок та нарахування лікарняного листа у 2018 році.

Приклад 2

З 01.07.2018 до 05.07.2018 прибиральниця Говорунова була на лікарняному. У ТОВ «Бартер» 06.07.2018 вона принесла листок непрацездатності – бухгалтер має 10 календарних днів, щоб нарахувати допомогу. Говорунова працює на 0,5 ставки, попередні 2 роки вона також працювала, у декреті не була. Стаж роботи Говорунова - 12 років. Розрахунковий період – 2016-2017 рр.

У ТОВ «Бартер» Говорунова влаштувалась у січні 2017 року, до цього вона працювала у ІП Кузнєцова І. Ф. Її заробіток за 2017 рік – 68 505 руб. Заробіток за 2016 рік бухгалтер візьме з довідки про суму заробітної плати, яку видав Говоруновій ІП Кузнєцов при звільненні - 65 732 руб. Наразі Говорунова працює лише у ТОВ «Бартер». Середньоденний заробіток Говорунової:

(68505 + 65732) / 730 = 183,89 руб.

Це менше, ніж мінімальний розмір СДЗ у другому півріччі 2018 року (367,01 руб.). Але, оскільки Говорунова працює на півставки, то для неї середньоденний заробіток потрібно порівнювати з 0,5 МРОТ = 183,51 руб. Оскільки фактичний СДЗ співробітниці більший за мінімальний, то беремо для розрахунку фактичний заробіток:

183,89 × 5 днів хвороби = 919,45 руб., З яких роботодавець заплатить 551,67 руб. (За перші 3 дні хвороби), а 367,78 руб. - Соцстрах.

Приклад 3 (розрахунок допомоги через хворобу при зміні років)

Інженер Майсеєнко захворіла 01.07.2018, лікарняний їй закрили 10.07.2018. Стаж роботи Майсеєнка – 3 роки та 7 місяців. Працює вона неповний робочий день у 2 організаціях: у ТОВ «Сопромат» вона працює на 0,5 ставки з 2013 року, а до ІП Столярова О. П. вона влаштувалась у грудні 2017 року також на 0,5 ставки.

Майсеєнко прийняла рішення отримувати допомогу у ТОВ «Сопромат». Оскільки у 2016-2017 роках. вона була спочатку в декретній відпустці, а потім доглядала дитину, вона написала заяву з проханням замінити їй роки до розрахунку. У такому разі розрахунковий період – 2014-2015 рр. У ТОВ «Сопромат» у 2014 році Майсеєнко заробила 246 350 руб., У 2015 році – 275 034 руб.

У ІП Столярова А. П. Майсєєнко візьме довідку про те, що допомога з тимчасової непрацездатності їй не нараховувалася та не виплачувалася. СДЗ Майсєєнко бухгалтер візьме лише за одним місцем роботи – ТОВ «Сопромат», оскільки в ІП Столярова О. П. Майсєєнко у 2014-2015 рр. не працювала:

(246350 + 275034) / 730 = 714, 22 руб.

Ця сума вкладається в межі між верхнім ((624000 + 670000) / 730 = 1772,60 руб.) І нижнім (367,01 × 0,5 = 183,51 руб.) Розміром СДЗ. Оскільки стаж Майсеєнко менше 5 років, то вона має право лише на 60% СДЗ:

714, 22 × 60% = 428, 53 руб.

Сума лікарняного Майсеєнка: 428, 53 руб. × 10 днів хвороби = 4285, 35 руб. За перші 3 дні витрати понесе страхувальник - 1285,59 руб., Соцстрах оплатить 2999,76 руб. За вирахуванням прибуткового податку Майсеєнко отримає на руки 3728,35 руб.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо ви замінюєте працівникові роки для розрахунку допомоги, тобто обов'язкові умови. По-перше, працівник має написати заяву на заміну. І друге, розрахований із заміною років лікарняний має бути більшим, ніж розрахований у звичайному порядку, інакше роботодавець платить допомогу виходячи із стандартного розрахункового періоду.

Підсумки

Нарахування лікарняних у 2018 році не зазнало значних змін: бухгалтеру потрібно, як і раніше, знати СДЗ співробітника, стаж, кількість днів хвороби. Проте нюанси є в оплаті лікарняного листа працівникові, який постраждав на виробництві або жінці, яка нещодавно була у декреті.

Розрахунок лікарняного листа та виплати працівникам – обов'язок роботодавця, а «профінансувати» більшу частину лікарняного – завдання ФСС. Щоб розрахуватися із співробітником, потрібно дізнатися суму виплати та заповнити бланк тимчасової непрацездатності так, як цього вимагає ТК РФ.

Як розрахувати лікарняний

Якщо вашого співробітника не викликає сумнівів, то вам необхідно розрахувати та видати допомогу.

Оплата лікарняного листа відбувається у кілька етапів:

1. Розрахунок та нарахування допомоги.
2. Утримання ПДФО.
3. Видача допомоги із засобів роботодавця.
4. Повернення коштів, витрачених роботодавцем на видачу допомоги із ФСС.

Розрахунок допомоги ділиться на кілька етапів:

1. Підрахунок зарплати працівника за 2 попередні календарні роки. Далі сума всіх зарплат поділяється на 730. Порядок прописаний у законі 255-ФЗ. Якщо співробітник працює у вас менше 2 років, то дані або беруться з довідки про зарплату з колишнього місця роботи, або надходять з Пенсійного фонду на ваш запит.
2. Отримане значення може бути будь-яким, але потрібно знати, що мінімальна сума для розрахунку становить 24 МРОТ, а максимальна визначається верхнім порогом заробітку, що оподатковується страховими внесками. У 2014 році така зарплата становила 624 000 рублів, а в 2015 році - 670 000 рублів. Якщо значення менше мінімального, потрібно розрахувати денний заробіток з МРОТ. Якщо вище, рахуємо з урахуванням максимально оподатковуваного заробітку.
3. Тепер середній заробіток за день, який ми отримали в результаті виконання кроку №2, потрібно скоригувати з огляду на страховий стаж для лікарняного листа. Норма зазначена у законі 255-ФЗ. Тільки застраховані зі стажем 8 років і більше отримають повну допомогу, що дорівнює 100% від зарплати. Для інших запроваджено «знижуючий» відсоток. Від 5 до 8 років – 80%, до 5 років – 60%. Вважати розмір допомоги можна вручну, а можна використовувати калькулятор ФСС. Від стажу не залежать лише посібники для працівників з важкими та шкідливими умовами праці або працівників, травмованих на виробництві через нещасний випадок.
4. Помножуємо отриману суму на кількість днів, проведених на лікарняному.
5. Віднімаємо з отриманої суми ПДФО та отримуємо суму до видачі.

Якщо співробітник працює у вас менше 2 років, то дані або беруться з довідки про зарплату з колишнього місця роботи, або надходять з Пенсійного фонду на ваш запит.

Хто оплачує лікарняний

Важливо знати, хто оплачує лікарняний працівнику. Індивідуальний підприємець перераховує внески за працівників до Фонду соціального страхування (ФСС). Це регламентує закон №212-ФЗ. Допомога з тимчасової непрацездатності видається із фонду заробітної плати, а потім компенсується ФСС. Але перші 3 дні лікарняного все одно сплачує роботодавець.

Коли оплачується лікарняний листок? Закон свідчить про те, що це потрібно в день видачі зарплати. Якщо на цей момент документ не надано роботодавцю, то сума заморожується на рахунку або в касі ІП.

Для того, щоб отримати кошти, виплачені працівникові «за хворобою», потрібно зібрати та направити до Фонду соціального страхування (ФСС) пакет документів.

Документи для відшкодування коштів:

1. Письмова заява страхувальника.

У заяві вказуємо П.І.Б. підприємця, його паспортні дані та адресу, а також реєстраційний номерІП та суму коштів на виплату страхової допомоги.

2. Розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками.

Цей розрахунок надається за формою 4-ФСС, затвердженою Наказом Міністерства охорони здоров'я та соціального розвитку Російської Федерації№871н від 6 листопада 2009 р.

3. Копія аркуша непрацездатності працівника.

Термін такого повернення зазвичай не перевищує 10 днів. Але якщо документи видалися співробітникам фонду сумнівними, термін може бути збільшений до 3 місяців.

Перші 3 дні лікарняного має сплатити роботодавець, решту днів оплачує ФСС.

Догляд співробітника на лікарняний – неприємність для роботодавця. Йому потрібно подбати не лише про виплату допомоги, а й про те, хто виконуватиме обов'язки тимчасово відсутнього працівника. Отримавши лікарняний листок на руки, обов'язково перевірте його справжність, щоб уберегти себе від зайвих витрат.

ТК РФ гарантує право працівника отримання допомоги при тимчасової непрацездатності (ст. 183 ТК РФ). Як розрахувати лікарняний лист у 2019 році та сплатити його, розповімо у нашій консультації.

Розрахунок лікарняного листа у 2019 році

Порядок розрахунку лікарняного листа у 2019 році порівняно з розрахунком лікарняного у 2018 році не змінився.

Покажемо, як розраховується лікарняний листок у 2019 році.

Величина допомоги (П), що нараховується працівнику за період тимчасової непрацездатності, визначається за такою формулою:

де СДЗ – середній денний заробіток;

Д – кількість днів непрацездатності.

Середній денний заробіток розраховується за 2 календарні роки, що передують року настання непрацездатності, виходячи з усіх виплат та винагород, які були нараховані працівнику за цей період та оподатковувалися страховими внесками до ФСС (ч.ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закону від 29.12. 2006 № 255-ФЗ).

При цьому необхідно мати на увазі, що величина врахованого в розрахунку заробітку за календарний рік не може бути більшою за граничну величину бази для нарахування страхових внесків у ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Такими граничними величинами у 2017 та 2018 роках є 755 000 рублів та 815 000 рублів відповідно.

Це означає, що максимальний розмір лікарняного листа у 2019 році (у разі оплати його з розрахунку 100% середнього заробітку) становить за 1 день на лікарняному 2 150,68 рублів ((755 000 + 815 000)/730).

Лікарняний лист: як оплачується у 2019 році

• за перші 3 дні непрацездатності - за рахунок коштів роботодавця;
• за решту днів — за рахунок ФСС.

Листок непрацездатності, виданий у зв'язку з доглядом за хворим членом сім'ї, карантином працівника або його дитини, що відвідує дитсадок, долікуванням у санаторії на території РФ після надання медичної допомоги в стаціонарних умовах, а також в інших випадках оплачується за рахунок коштів ФСС з 1-го дня непрацездатності (