Преки разходи в данъчното счетоводство може да се тълкува доста широко. Тази възможност се предоставя на данъкоплатеца от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нека разгледаме как това може да се използва за целите на сближаването на счетоводното (BU) и данъчното (NU) счетоводство.

Преки и непреки разходи в данъчното счетоводство

Изкуство. 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който задължава при прилагане на метода на начисляване разходите за производство и продажби да се разделят на тези 2 вида разходи.

Разрешени непреки разходи изцялосе дължи на намаляването на данъчната основа за печалбите в периода на тяхното възникване, а пряко ще намали тази основа като продажба на продуктите (строителството, услугите), за които се отнасят. Изключението тук е предоставянето на услуги, което позволява да се отчитат преките разходи за услуги по същия начин, както непреките. По този начин преките разходи в NU, за разлика от непреките, ще формират не само себестойността на продажбите, но и данъчната стойност на незавършеното производство, както и непродадените готови продукти.

Такова въздействие върху базата на печалбата ни задължава да подходим внимателно към въпроса за обосноваване на разделението на разходите на преки и непреки. Правото на такава делба Чл. 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация оставя на данъкоплатеца, като препоръчва съставът да вземе предвид:

• основни материали, необходими за производството;
• заплата на основния производствен персонал, участващ в производствения процес;
• начисления върху заплатата на основния производствен персонал;
• амортизация на дълготрайни активи, използвани в производството.

Всички други разходи могат да се считат за непреки за целите на NU.

Принципи на разделяне на разходите в счетоводството

Списъкът на преките разходи, даден в чл. 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съответства на концепцията за подобни разходи за счетоводни цели. BU определя тези разходи като пряко свързани с производствения процес (Сметкоплан, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n), разпределяйки за тях определени счетоводни сметки (20, 23, 29). Други разходи, свързани с производството и продажбите, както в BU, така и в NU, ще бъдат непреки. Техните акаунти (25, 26, 44) трябва да се закриват всеки месец.

Въпреки това, за разлика от NU, не всички непреки разходи могат веднага да бъдат приписани на финансовия резултат в периода на тяхното възникване. Има задължение да се направи това само по отношение на разходите за продажби (търговски), събрани по сметка 44. За сметка 26, която натрупва разходи от общ икономически характер, са разрешени 2 метода на затваряне, от които 1 ви позволява незабавно да припишете цялата сума, образувана по сметката към финансовия резултат, т.е. вземете предвид по същия начин, както в NU.

Но закриването на сметка 25, която събира разходите, свързани с производството (общо производство), е възможно само по един вариант: чрез разпределяне на себестойността на продукцията. Следователно счетоводните стойности на себестойността на продажбите, себестойността на незавършеното производство и непродадената готова продукция задължително ще включват преки производствени разходи и непреки разходи от общопроизводствен характер. Себестойността, състояща се от такъв набор от разходи, се нарича производство.

Действия за сближаване на BU и NU

Така че NU позволява да се вземе предвид по-голям размер на разходите в себестойността на продажбите, отколкото в BU. Каква ще бъде печалбата? Не е много важно, защото:

• ще се създаде от тези суми на непреките разходи, които в счетоводните записи ще бъдат част от незавършеното производство и непродадената готова продукция и техният дял в сравнение с общите разходи за продажби обикновено е малък;
• всъщност ще се прояви само през първия данъчен период и след това сумите на косвените разходи, отчетени в себестойността в счетоводството и данъчното счетоводство, ще бъдат приблизително еднакви до периода, в който производството спира напълно.

Разликите в себестойността ще трябва да бъдат много убедително обосновани, тъй като те се отразяват в размера на данъка върху дохода. Данъчните власти, настояващи за такава обосновка (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 24 февруари 2011 г. № KE-4-3 / [имейл защитен]), водят до формулировката „свързани с производството“ във връзка с разходите, препращайки по същество към определението, което се използва при отчитане на производствените разходи.

Тоест приемането в NU като преки разходи на тези, които характеризират производствените разходи в счетоводните записи, няма да предизвика възражения от данъчните власти. И в счетоводството на данъкоплатеца подобно действие ще помогне да се избегнат данъчните разлики или поне ще направи възможно тяхното контролиране с увереност. Докато при различни оценки на разходите за NU и BU ще има много проблеми със счетоводството и контрола на данъчните разлики.

По този начин, чрез обединяване на оценката на преките разходи в BU и NU, е възможно да се постигне положителен резултат в следните точки:

• минимизиране на разликата между данните от 2 броя;
• избягвайте разногласия с данъчните власти при оценката на себестойността на продажбите.

За целите на сближаването на данните за NU и BU трябва да се направи следното:

• в BU във връзка с отписването на разходите, събрани по сметка 26, приемете метода на еднократното им приписване към финансовия резултат;
• в НУ списъкът на преките разходи следва да се определи в състав, еквивалентен на счетоводната производствена себестойност, включително за услуги.

Резултати

Съединение преки разходи в данъчното счетоводстводанъкоплатецът е свободен да определи. Установяването на преките разходи в минимално допустимия размер обаче ще доведе както до възражения от данъчните власти, така и до загуба на контрол върху процеса на формиране на разлики между счетоводните и счетоводните данни. За да се избегнат подобни последици, NU следва да установи преки разходи, еквивалентни на себестойността, определена счетоводно като продукция.

Преки и непреки разходи в счетоводството и данъчното счетоводство (Vereshchagin S.A.)

Дата на поставяне на статията: 05.09.2017 г

Кои разходи трябва да бъдат включени в преките разходи и кои трябва да бъдат включени в непреките разходи? Какъв е най-добрият начин за класифициране на разходите?

След влизане в сила на 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, счетоводителите са изправени пред факта, че много термини, понятия, определения за данъчни цели имат различно значение от това в счетоводството. Това важи и за преките и непреките разходи.
В счетоводството преките разходи се разбират като разходи, пряко свързани с производството на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги) и включени в себестойността на счетоводна единица за произведени продукти (извършена работа, предоставени услуги) на базата на първична счетоводни документи (Указания за използване на Сметкоплан).
Преките разходи например са:
- заплатапроизводствен персонал, включен в себестойността на единица продукция (работи, услуги) въз основа на поръчки, разписания и други първични документи за отчитане на труда и заплати;
- цената на материалите, включени в себестойността съгласно удостоверенията за отписване;
- разходите за услуги (работи) на съизпълнители (подизпълнители), включени в себестойността въз основа на актове за приемане и прехвърляне на предоставянето на услуги (резултати от работа).
Последователността на действията при отразяване на преките разходи е следната: след като получи първичния документ, счетоводителят трябва да включи разходите за ресурси, посочени в него, в себестойността на единица продукция (работа, услуги).

Забележка. Ако в първичния документ са посочени само физически показатели (парчета, килограми, метри и т.н.), счетоводителят е длъжен допълнително да даде парична стойност на тези показатели (на професионален счетоводен жаргон това се нарича "поставете парчета в рубли") .

Непреките разходи (разходи), които организацията прави във връзка с едновременното производство на няколко вида продукти (работи, услуги), се включват в себестойността на всеки от тях чрез изчисление по икономически обоснования метод, избран от организацията.
AT методически препоръкиотносно прилагането на Сметкоплана за отчитане на финансово-икономическата дейност на предприятията и организациите на агропромишления комплекс, одобрен със заповед на Министерството на земеделието на Русия от 13.06.2001 г. N 654, се казва също: косвено производствените разходи са съвкупност от разходи, свързани с производството, които не могат (или не са икономически осъществими) да бъдат взети под внимание и директно приписани на конкретни видове продукти. Поради това те се отчитат в отделни сметки и се разпределят по видове продукти чрез калкулация.
По този начин е трудно да се даде недвусмислена дефиниция на преките и косвените разходи (разходи) за всички организации, независимо от вида на тяхната дейност. Някои разходи за една организация могат да бъдат признати за преки, докато за друга трябва да се считат за косвени.
По отношение на разходите за поддържане на управленския персонал, както и разходите, свързани с изпълнението (търговски разходи), организацията има право на избор (клауза 9 PBU 10/99). Тези разходи могат да бъдат включени в себестойността на всеки вид продукт (работа, услуга), разпределени според избрания икономически обоснован показател, например сумата на направените преки разходи. Също така, организацията има право да отписва всички управленски и търговски разходи на месечна база, независимо от факта на продажба на продукти (работи, услуги). финансов резултатбез да ги разделяме по себестойност.
Избраната от организацията опция за отписване на разходите за управление и продажба трябва да бъде фиксирана в нейната счетоводна политика.
Необходимо е да се обърне внимание на факта, че не всички непреки разходи могат да бъдат отписвани месечно от организацията, а само управленски и търговски.
За целите на данъчното облагане на печалбите (клауза 1 от член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация) разходите за производство, продажба на стоки (продукти, работи, услуги) също се разделят на преки и непреки. Същите термини обаче имат съвсем различно значение.
Преките разходи се включват в себестойността на стоките (продукти, работи, услуги) и намаляват облагаемия доход при продажбата им. Непреките разходи се отписват на месечна база, независимо от факта на продажба, за да се намали облагаемата печалба (клауза 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Така за целите на данъчното облагане на печалбите термините „преки разходи“ и „непреки разходи“ означават момента, в който те се приписват на намаление на печалбата – при продажба (преки) или месечно (непреки). Докато в счетоводните регистри - методът на включване в себестойността, пряко или косвено (калкулиран).
Кои разходи са преки разходи и кои са непреки, организацията определя самостоятелно, като фиксира избраната процедура за разпределение в счетоводната политика за данъчни цели (клауза 1, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При съставянето на счетоводна политика за счетоводни цели разделянето на разходите на преки и непреки няма смисъл. Важен детайл: някои видове разходи в началото на годината могат да бъдат признати за преки, а след това - за косвени или обратно.
Изборът на метода за отписване на част от непреките разходи (т.е. административни и търговски) трябва да се подхожда много внимателно.
Общоприето е, че месечното отписване на управленски разходи за намаляване на финансовия резултат е по-удобно и полезно за организацията. Първо, работата по изчисляване на себестойността на продукцията (работи, услуги) е опростена. Не е необходимо да се разпределят заплатите на управленския персонал и други разходи за тяхната поддръжка между видовете продукти (работи, услуги). Второ, месечното отписване на тези разходи ви позволява да оптимизирате финансовите потоци при изчисляване на данък върху дохода.
Имайте предвид, че такава гледна точка има право да съществува, когато организацията работи повече от една година и има стабилен пазар за своите продукти (работи, услуги). В този случай, при редовни приходи, месечното отписване на разходите за управление (без включването им в себестойността) ще даде почти същия резултат като обратния вариант, т.е. включване на административните разходи в себестойността.
Въпреки това, в настоящата трудна икономическа ситуация, за мнозинството стабилен пазар на продажби остава мечта. Произведените продукти, особено ако периодът на тяхното производство не е два или три дни, а повече, не се знае кога ще бъдат продадени, но всички разходи за управление се отписват месечно. Загубите, които неизбежно ще възникнат в този случай, могат да доведат по-специално до намаляване на нетните активи. Това може да се избегне, ако изберете опцията, при която разходите за управление са включени в себестойността на продукцията, тогава размерът на загубите ще бъде по-малък. Същото важи и за извършването на строителни работи и предоставянето на услуги.
За целите на данъчното облагане на печалбата организацията определя списъка на преките разходи самостоятелно. В същото време трябва да се отбележи, че някои от разходите, които могат да бъдат квалифицирани като непреки в счетоводните регистри, трябва да бъдат признати за преки за целите на данъка върху печалбата (клауза 1, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Списъкът на преките разходи, както и на косвените, е отворен. В същото време някои организации се стремят да квалифицират като непреки разходи максималния разход, за да спестят плащането на данък върху дохода.
Регулаторните органи постоянно обясняват, че организацията определя списъка на преките и непреките разходи независимо (писма на Министерството на финансите на Русия от 10 февруари 2016 г. N 03-03-06 / 3/6878, Федералната данъчна служба на Русия от февруари 24, 2011 N КЕ-4-3 / [имейл защитен]). Списъкът на непреките разходи обаче трябва да бъде обоснован. Освен това тази валидност трябва да се крие във факта, че непреките разходи не могат да бъдат разходи, свързани с производството на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги). Разходите, свързани с производството на продукти (работи, услуги) могат да бъдат признати като непреки разходи само ако няма реална възможност да бъдат приписани на преки разходи, като се използват икономически обосновани показатели.
С други думи, избраният от организацията алгоритъм за разпределяне на разходите за преки и непреки разходи трябва да съдържа икономически обосновани показатели, дължащи се на технологичния процес.
Освен това, за да няма съществени разлики между счетоводството и данъчното счетоводство, по наше мнение е препоръчително да се признаят като преки разходи за целите на данъка върху печалбата тези разходи, които са включени в себестойността на продуктите (стоки, работи, услуги) в счетоводни регистри. Дори ако те са в счетоводните регистри и ще бъдат косвени (разпределени по някакви калкулации), то за целите на облагането на печалбите те трябва да бъдат признати за преки и включени в себестойността по абсолютно същия алгоритъм.
От наша гледна точка в настоящите икономически условия е препоръчително да се намали до минимум списъкът на непреките разходи за целите на данъка върху печалбата, тъй като повечето компании нямат доверие в стабилното получаване на доходи (продажби).
При "раздути" косвени разходи организацията ще понесе загуби, които могат да бъдат избегнати чрез признаване на разходите като преки разходи.
В противен случай се оказва, че организацията първоначално е загрижена да докаже на данъчните инспектори, че максималните разходи не могат да бъдат приписани на преките разходи, използвайки икономически обосновани показатели. След това, когато генерира данъчна декларация за доходите, счетоводният отдел се опитва да "замаскира" загубите.
Тези проблеми могат да бъдат избегнати чрез признаване на повечето (или дори всички) разходи за управление в данъчното счетоводство като преки разходи.
Въпреки че, ако организацията не се интересува откъде да вземе парите, а важното е тяхното ефективно изразходване, е възможно да се предвиди възможност за признаване на разходите за управление като непреки разходи в счетоводната политика за целите на данъка върху печалбата.

Литература

1. Данъчен кодекс Руска федерация: част втора [приет Държавна дума 19 юли 2000 г. N 117-FZ, с измененията] // Референтна и правна система "КонсултантПлюс" [Електронен ресурс] / Компания "КонсултантПлюс".
2. За одобряване на Сметкоплана за счетоводно отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите и Инструкциите за неговото прилагане: Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. N 94n // Справочна и правна система "КонсултантПлюс" [Електронен ресурс] / Компания "Консултант Плюс" ".
3. Райзберг Б.А., Лозовски Л.Ш., Стародубцева Е.Б. // Съвременен икономически речник, М.: INFRA-M, 2011.

Разходите се разделят на преки и непреки съгласно разпоредбите на член 318 от Данъчния кодекс. Законодателството определя специален списък.

И така, преките разходи включват:

1. За закупуване на материали и суровини, които се използват в производството.
2. За закупуване на компоненти или полуготови продукти.
3. За възнаграждение на служителите, пряко ангажирани в производствения процес. Тези разходи включват плащания за задължително пенсионно осигуряване, за финансиране на капиталова и осигурена чест на трудови пенсии и други удръжки.
4. За амортизация на дълготрайни активи, които се използват в производството на продукти.

Категорията на непреките разходи включва сумата от всички други разходи, с изключение на неоперативните. Списъкът на разходите се съдържа не само в Данъчния кодекс, но и в декларацията за данък върху доходите.

Защо да разделяме преките и непреките разходи?

По този въпрос е необходимо да се отбележи основната разлика между разходите. И така, косвените разходи в сумата са изцяло свързани с данъка, а преките разходи - с разходите за този период, тъй като продажбата на стоки, като се вземат предвид балансите на изключението е случаят, когато дейността на компанията е насочена към предоставяне на услуги.

Трябва да се отбележи, че списъкът, определящ преките и непреките разходи и даден в Данъчния кодекс, е задължителен. Компанията обаче има право по свое усмотрение да добавя своите разходи към един или друг списък.

Ако преките и непреките разходи не са конкретно определени, тогава по подразбиране се счита, че те съответстват на списъка на член 318 от Данъчния кодекс. И когато законодателството прави промени в установения списък, компанията ще трябва да ги вземе предвид. В тази връзка е по-добре сами да одобрите преките и непреките разходи в счетоводната политика на компанията.

Разделянето на разходите ви позволява да използвате опростена счетоводна форма, за да прогнозирате приходите. В съответствие с дадения размер на дохода при разделянето на разходите е възможно да се изчисли оптималният обем на търговията, както и съответното ниво на разходите. В същото време се определя целесъобразността на маркетинга на определени видове продукти.

Като един от практически резултатиприлагането на класификацията на разходите в съответствие с принципа на зависимост от обема на продажбите е възможността за прогнозиране на приходите. В същото време се взема предвид прогнозното състояние на разходите, определянето на обема на продажбите, който ще осигури безпроблемна дейност, за всеки конкретен случай.

Анализът на преките и непреките разходи ви позволява да проучите структурата и състава на производствените разходи, за да определите основните насоки за намиране на резерви за тяхното намаляване. В същото време става възможно да се проучи динамиката на промените в разходите за текущия период в сравнение с предходния, както и плана като цяло и неговите отделни статии. Анализът ви позволява да установите и определите количествено факторите, които влияят върху промяната в разходите, да определите приноса на всяка отделна единица към общия резултат, постигнат от компанията по отношение на намаляване на разходите. Освен това става възможно да се идентифицират и количествено определят резервите за намаляване на разходите за производство и маркетинг на стоки.

Задачите пред счетоводството до голяма степен се припокриват със задачите, които то изпълнява поради факта, че счетоводството в управлението се счита за подсистема на счетоводството.

Както показва практиката, не винаги е възможно конкретно да се определи кои разходи са преки и кои са непреки. До голяма степен това зависи от вида дейност на фирмата.

Разходът на предприятието представлява намаление на икономическата изгода поради освобождаването от активи. Последните могат да бъдат парични средства или друго имущество. Разходите на организацията са и възникването на задължения, което води до намаляване на капитала на предприятието (с изключение на намаляването на вноските по решение на учредителите).

Класификация

В зависимост от обема на продажбите (производството) се разграничават променливи и постоянни разходи. Първите се променят пропорционално на броя на произведените продукти, предоставените услуги и извършената работа. Постоянните разходи съществуват независимо от обема на производството. Тази категория включва някои данъци, плащания за сигурност, амортизация, плащания за наем, заплати на ръководители и т.н. Разходите могат да бъдат режийни или непреки. Тази класификация се извършва според връзката на разходите с технологичния процес. В зависимост от степента на агрегиране разходите могат да бъдат едноелементни или комплексни. Има също преки и непреки производствени разходи.

Данъчен кодекс на Руската федерация

В чл. 271-273 гл. 25 за субектите, които плащат данък върху доходите, има два варианта за определяне на приходите и разходите:

1. метод на начисляване. Счита се за универсален и може да се използва във всички случаи.
2. Тази опция е удобна в някои случаи, но има своите ограничения.

Съгласно чл. 318, параграф 1 от Данъчния кодекс, платците, използващи метода на начисляване, са длъжни да разделят разходите на непреки и преки. Това се дължи на различните условия за признаването им в данъчната отчетност. Нека разгледаме по-подробно какво представляват непреките разходи и какво се отнася за тях.

основни характеристики

Отнася се към данъчния (отчетен) период, когато стоките / работата / услугите са продадени. Те са включени в себестойността на продуктите по чл. 319 НК. По друг начин се определят непреките разходи. Какво се отнася за тях? Те представляват съвкупност от разходи, свързани с технологичния процес, които не са икономически целесъобразни или не могат да бъдат отнесени директно към определени видове продукти. Разпределението на непреките разходи се извършва изцяло в същия данъчен период, в който са възникнали. Това означава, че дори да не е имало продажба, тези разходи намаляват облагаемата печалба за даден период от време.

Непреки разходи: какви са те?

Тези разходи попадат в две основни категории:

1. Общ бизнес. Те не са пряко свързани с технологичния цикъл на предприятието. Отчитането на косвените разходи в този случай се извършва по сметка. 26. Такива разходи са свързани с управлението на технологичния процес.
2. Общо производство. Те включват общоцеховите разходи за поддръжка, организация и управление на технологичния процес. Счетоводните осчетоводявания се извършват по сметката. 25.

Разходи за експлоатация и поддръжка на оборудването

Те са непреки разходи. Какво се отнася за тях? Тази категория включва разходи за:

Общи разходи

Тези непреки разходи са свързани с контрола на процеса. Те включват разходи, свързани с:

1. Подготовка и организация на производствените операции.
2. Съдържанието на апарата за управление на технологичните подразделения.
3. Амортизация на конструкции, сгради, производствено оборудване.
4. Осигуряване на нормални условия на труд.
5. Поддръжка и ремонт на конструкции, инвентар, сгради.
6. Обучение на персонала и кариерно ориентиране.

Общи бизнес разходи

1. Разходи за труд. Говорим по-специално за набиране, подбор, обучение на мениджъри, обучение, преквалификация за повишаване на квалификацията.
2. Разходи за управление на технологията.
3. Заплащане на услуги, получени от външни организации.
4. Разходи за управление на производството.
5. Поддръжка на сгради, инвентар, конструкции.
6. Разходи за управление на доставките и доставките, финансови и маркетингови дейности.
7. Задължителни данъци, такси, удръжки и плащания по предвидения от закона ред.

Особеност на общите бизнес разходи е, че те са непроменени в рамките на мащабна база. Те могат да бъдат коригирани чрез насочващи решения. Можете да промените степента на тяхното покритие според обема на продажбите.

мащабна основа

Под него в управленския анализ трябва да се разбира определен интервал от обема на продажбите/производството, в рамките на който разходите имат ясно дефинирано поведение. Например, предприятието разполага с машинен парк от 10 единици. Годишно се произвеждат 1 милион продукта. Амортизацията на дълготрайните активи е 500 хиляди рубли. Ръководството реши да удвои обема на производството. За целта бяха пуснати в експлоатация още 10 машини. Базата на мащаба до този момент беше 0-1 милион елемента. След увеличаване на машинния парк станаха 1-2 милиона.

Режийни и основни разходи

Тази класификация се извършва според предназначението на разходите. Режийните разходи се отнасят до разходите, свързани с управлението на предприятието. Основните разходи са ресурси от всякакъв вид. Това са по-специално:

1. Предмети на труда под формата на основни материали, суровини, закупени полуфабрикати.
2. Амортизация на дълготрайни производствени активи.
3. Работна заплата на работниците, заети в технологичния (основния) процес.

Възникването на тези разходи е свързано с освобождаването на продуктите. Тези разходи във всяко предприятие формират значителна част от разходите. Режийните разходи възникват при изпълнението на управленските функции. По своето предназначение, роля и характер те се различават съществено от производствените задачи. Такива разходи обикновено са свързани с организацията на предприятието. Те се включват в счетоводните записи по метода на прехвърляне на разходите.

Процедура за споделяне на разходите

Определянето кои разходи са косвени и кои преки се извършва в зависимост от спецификата на предприятието. По-специално фирмата може:

За търговските предприятия разпределението на непреките разходи и преките разходи се извършва независимо от метода на определяне на данъка върху дохода. Както бе споменато по-горе, това може да бъде метод на начисляване или опция за изчисление в брой. Преките разходи включват:

1. Разходите за доставка на продукти до склада на потребителя, ако не са включени в цената на стоките.
2. Разходите за придобиване на продукти, които са продадени през данъчния период.

Преките разходи се включват в изчислението, когато продуктът се продава. Всички останали разходи, с изключение на неоперативните разходи, се класифицират като непреки. Тези разходи намаляват приходите от продажби през текущия месец. Преките разходи се отписват като продажба на закупени продукти, в себестойността на които са включени. Непреките разходи се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода.

Предприятия, занимаващи се с производство на стоки

За производствените компании списъкът на преките разходи е установен в клауза 1 от Данъчния кодекс. Тази категория включва разходи за:

1. Придобиване на материали и суровини, използвани при производството на продукти или изпълнението на работа, компоненти, използвани в инсталацията, полуготови продукти, подложени на допълнителна обработка.
2. Заплатата на работниците и служителите, участващи в технологичния процес, изчисляването на вноските за задължително (медицинско и социално) осигуряване и за професионални болести и злополуки.
3. Амортизация на дълготрайни активи, участващи в производството на стоки.

Всички останали разходи, с изключение на неоперативните разходи, са непреки.

Доставчици на услуги

За такива компании разделянето на преки и непреки разходи може да се извърши по същия начин, както при производството. Съществува обаче съществена разлика в правилата за признаване на разходите от едните или другите. Под услуга следва да се разбира дейност, резултатът от която няма материално изражение. Реализира се и се консумира в хода на изпълнението. В тази връзка от компаниите, предоставящи услуги, не се изисква да разпределят преките разходи между разходите за текущия период и цената на услугите, които не са били приети от клиентите в края му. Това се посочва в Писмо на Министерството на финансите от 15 юни 2011 г. Всички разходи (непреки и преки) такива предприятия могат да признаят в текущия период. Тази процедура трябва да бъде фиксирана във финансовата политика на компанията.

Липса на печалба

Ако през отчетния период не са получени приходи, тогава компанията може да признае само непреки разходи. Преките разходи, включени в баланса на непродадените продукти, не могат да се използват при изчисляване на печалбата. Ако компанията не е продала нищо, то съответно няма преки разходи. Що се отнася до непреките разходи, те не са обвързани с получените приходи и не могат да бъдат отчетени в текущия период. В същото време, ако определен разход не носи пряк доход, това не означава, че е неразумно. Достатъчно е, че е необходимо за изпълнението на дейности, резултатът от които ще бъде получената печалба. Следователно непреките разходи могат да бъдат взети предвид при намаляване на данъчната основа дори когато приходите все още не са получени. Това се отнася за приходите в текущия период.

1C: непреки разходи

Методите за определяне на разходите в данъчната документация са описани в съответния регистър. Потребителят трябва самостоятелно да посочи списъка с преките разходи. Всичко, което не е посочено в този регистър, ще се тълкува от програмата като непреки разходи. Компанията одобрява преките разходи във финансовата си политика. Поради това е препоръчително да регистрирате списъка чрез съответния раздел. За да направите това, отидете на "Данък върху дохода". След това трябва да кликнете върху „Посочете списък (списък) на преките разходи“. Ако информационният регистър не съдържа записи, програмата ще предложи да ги направи автоматично. Всяка позиция в него е представена като условие за признаване на преките разходи. Действителното разделяне на разходите в данъчното отчитане се извършва в края на месеца с регулаторен документ, който закрива счетоводни сметки (26, 25, 23, 20).

Етапи на признаване на разходите в една програма

Да помислим как ще "разсъждава" документът за приключване на счетоводните сметки, за да разделим разходите на косвени или преки. Опростено могат да се разграничат следните стъпки:

1. За текущия период (например март 2012 г.) за предприятие в регистър "Дневник на осчетоводяванията" документът търси всички записи от определен тип.
2. Сред намерените артикули за допълнителен анализ са избрани тези, чиято дата не е по-ранна от шаблона на регистъра „Методи за определяне на косвени и преки разходи в NU (данъчно счетоводство)“.
3. Ако атрибутът "Отдел" не е посочен в шаблона, тогава се вземат предвид записите, посочени във всеки отдел.
4. Ако дадена „договорена позиция“ не е завършена, това не означава, че такива позиции ще бъдат взети под внимание. Вземат се предвид само тези, които имат стойност "Други разходи" в ред "Вид разход".

Ако влизането в финансова отчетностотговаря на горните условия, тогава сумата ще бъде отнесена към преките разходи. Ако в счетоводството се открие разход, за който в регистъра няма подходящ образец, то в НУ той ще бъде признат за косвен. Неговата програма ще дебитира съответната подсметка. sch. 90.08.

Важен момент

Трябва да се разбере, че до крайната дата на месеца разходите на предприятието за продукция не се разделят. Съгласно настройките на сметкоплана те се отразяват като разходи в момента на фиксиране на стопанската операция в счетоводството и данъчното счетоводство. Освен това има още един важен момент. Трябва да се разбере при какви конкретни настройки се появяват определени публикации в NU и BU. Състоянието на квадратчето за отметка „метод на директни разходи“ ще повлияе на съставянето на записи изключително в счетоводството в края на месеца. Тази позиция не се отнася за NU по никакъв начин. В данъчното счетоводство разходите се отписват по себестойност в зависимост от техния характер. Преките разходи се прехвърлят в края на месеца по дебитната сметка. 90.02.1, определящ приходите от дейности с основната данъчна система. Непреките разходи се дебитират директно по сметката. 90.08.1.

Заключение

Точният списък на преките разходи, свързани с продажбите и производството, компанията установява самостоятелно. Този списък трябва да бъде включен във финансовата политика на компанията. В този случай разпределението на разходите се извършва, като се вземат предвид спецификите на индустрията и технологичния процес. Формирането на списък на разходите трябва да има икономическа обосновка. Непреките разходи могат да бъдат признати само като такива, които не могат да бъдат приписани обективни причиникъм преките разходи. Например разходите за материали и суровини са включени в себестойността на продуктите. Такива разходи винаги са преки и не могат да бъдат косвени.

В счетоводството и данъците разходите на предприятието се делят на преки и непреки разходи. Размерът на печалбата и размерът на данъка върху доходите зависят от начина, по който са причислени към една или друга категория и начина на разпределение през отчетния период.

Преки и непреки разходи: основни разлики

Основната разлика между категорията преки разходи и косвени разходи е в метода на тяхното разпределение. Сумата на преките разходи се пренася към определен период в зависимост от нивото на продажбите. През отчетния период приходната част може да бъде намалена само с тази част от преките разходи, която се отнася до продадените през това време продукти.

Непреки разходи в в пълна силасе вземат предвид в отчетния период и намаляват облагаемата основа на дохода на предприятието за целия си размер. Преките разходи могат да бъдат свързани с вида на произведения продукт, непреките разходи са свързани с производството на група стоки или работата на организацията като цяло.

Списък на преките разходи

Преките разходи включват:

1. Разходи за попълване на материали.
2. Разходите за заплати на персонала, зает в основното производство.
3. Група други разходи под формата на амортизация на оборудване, реклама на стоки, плащане на комисионни на търговски агенти и закупуване на опаковъчни материали.

Отчитането на разходите се извършва чрез натрупването им на 20-та сметка. Особеност на сектора на услугите е, че преките разходи се вземат предвид незабавно в пълен размер, без да се обвързват с нивото на продажбите.

Непреки разходи: какви са те?

Косвените разходи пренасят стойността си върху производството на продукти незабавно в пълен размер. Ярък примертакава група разходи е заплатата на административния отдел или разходите за отопление, платени сметки за ток и вода.

Разходи за косвен данък върху дохода - списъкът се състои от 3 групи:

1. Материални разходи по отношение на енергийното осигуряване на производственото оборудване на спомагателните цехове.
2. Заплащане на труда при начисляване и изплащане на заплати на персонала на спомагателните производства и управленското звено.
3. Другите непреки разходи включват амортизация на оборудването на спомагателни стопански единици, реклама на предприятието, административни и общи разходи и професионални услуги.

Непреките разходи включват изразходването на средства, свързани с производството не на отделна продуктова единица или продуктова група, а на широка гама от продукти. Този тип разходи не могат да бъдат точно разделени между видовете произведени продукти. В счетоводството за тяхното натрупване се използват сметки 26 и .

В счетоводната политика следва да се разграничават преките и непреките разходи. За тази цел се одобрява изчерпателен списък на преките разходи, останалите в данъчното счетоводство ще се третират като непреки. Списъкът за всяко предприятие се избира, като се вземат предвид характеристиките на производствения цикъл.

Отчитане на транспортните разходи

За да разберете кога транспортните разходи са преки или непреки, те трябва да бъдат съпоставени със следната класификация:

• разходите, свързани с доставката на закупени суровини или стоки, се считат за преки;
• разходи за доставка продаваеми продуктикупувачите се записват като непреки разходи;
• разходите, насочени към обслужване на автопарка на дружеството, могат да бъдат преки и непреки, начинът, по който се разпределят към определена група, е предписан в счетоводната политика.

Методи за разпределяне на косвените разходи

За целите на осчетоводяването на непреки групови разходи, които се отнасят за два или повече отчетни периода, могат да се използват 3 метода на разпределение:

1. Директно разпределение на косвените разходи.
2. метод стъпка по стъпка.
3. Двустранен.

Методологията се избира в зависимост от базата на разпространение. Базата за разпределение на непреките разходи може да се основава на критерии:

• обем на освобождаване;
• планирана цена;
• ниво на заплащане;
• материални разходи;
• размера на приходите;
• съотношението на сумата на преките разходи или сумата на отделните им видове.

Методите за разпределение на непреките разходи се избират, като се вземе предвид връзката между производствените единици. Ако сервизите не предоставят услуги един на друг, тогава можете да използвате най-много по прост начиндиректна дистрибуция. Ако звената предоставят услуги едностранно, тогава е препоръчително да кандидатствате метод стъпка по стъпка. В случай на чести случаи на предоставяне на услуги в рамките на компанията между непроизводствени отдели, по-добре е да се използва двупосочен метод на взаимно разпространение.

Анализ на непреките разходи

За да се открие резерв за намаляване на непреките разходи, е необходимо въз основа на данните от счетоводния анализ на разходите на компанията да се направят изчисления:

• съотношението на процента на изпълнение на производствения план и бюджета на разходите;
• проследяване на динамиката на промените в състава и размера на непреките разходи;
• идентифициране на непродуктивни разходи, загуби от лошо управление;
• изчисляване на размера на косвените разходи на рубла произведени стоки в динамика за 3 години.