Контакти      Про сайт
Головна › Вироби до свят

Нідерланди: компанії на Нідерландах, вартість, корпоративні документи, законодавство. Типи голландської компанії

Нідерланди чи Голландія – невелика держава в Європі. Площа не перевищує 41,5 тис. кв. км. У країні мешкає менше 16 млн. населення. Державна мова – голландська. Валюта – ЄВРО.

Офіційний державний устрій - конституційна монархія. Конституція написана на основі.

Основні види доходу держави: туризм, машинобудування, сільгосппродукція, банківський сектор із значними капіталами, можливістю кредитування під низькі відсотки. Джерела надходження коштів не контролюються, за рідкісним винятком.

У Голландії - усталене законодавство та політична система, відсутні революції, мінімальний ризик зміни економічного напряму розвитку Це робить Нідерланди однією з найпривабливіших.

Компанія UraFinance пропонує всім охочим зареєструвати або купити компанію для ведення бізнесу на міжнародному рівні з оплатою мінімальних податків та зборів.

Офшор у Нідерландах: основні фактори

UraFinance звертає увагу на такі ключові моменти, які потрібно враховувати, відкриваючи представництво в країні:

  • законодавчо дозволено лише 2 типи організацій: товариство з обмеженою відповідальністю (BV) та партнерство з обмеженою відповідальністю (CV).

Приватна компанія з обмеженою відповідальністю

Зареєструвати компанію з типом BV можна за таких умов:

  • мінімальний розмір статутного капіталу 0,01 ЄВРО; - компанія в обов'язковому порядку повинна мати в країні офіс, за яким здійснено реєстрацію;
  • дозволено випуск акцій: звичайних, привілейованих, які мають і мають право голосу;
  • ухвалити рішення про створення компанії може єдиний засновник або акціонер. Директор - обов'язково має бути резидентом будь-якої з країн, що входять до ЄС. Можна призначати номінальних директорів та акціонерів. З номінальним директором підписується генеральна доручення, що регламентує перелік дозволених дій із власністю та акціями власника компанії;
  • місце проведення зборів акціонерів законодавчо не регламентовано. Надавати звітність щодо рішень компанії, найму директорів, розвитку чи скорочення діяльності не потрібно.

Купити фірму в Нідерландах:Податок на прибуток

Офшори Нідерландів стандартно платять до бюджету до 25% отриманого прибутку. Якщо сума доходу вбирається у 200 000 ЄВРО, ставка податку знижується до 20%. Ставка ПДВ – 21%. Отримати звільнення від сплати податку можна у таких ситуаціях:

  • у власності компанії перебуває щонайменше 5% іншої компанії, за умови, що та платить за місцем реєстрації щонайменше 10% податку отриманого прибутку;
  • вкладення інші підприємства становлять трохи більше 50% від усіх активів фірми, зареєстрованої як офшорної.

Використання податкової системи Нідерландів можливе тільки в тому випадку, якщо директор компанії - резидент або громадянин цієї країни.

Власники бізнесу, які є резидентами Євросоюзу, не сплачують податок на дивіденди. Решта повинні сплатити 15% від загальної сумиодержаних дивідендів до бюджету країни. Ставка може бути знижена лише в тому випадку, якщо між Нідерландами та країною, резидентом якої є власник акцій, укладено угоду, яка дозволяє уникнути подвійного оподаткування. Угоди про подвійне оподаткування підписано з більшістю країн світу.

У 1996 році аналогічна угода підписана між Урядом Росії та Королівством Нідерланди.

Особливості ведення бухобліку та документообігу

Спеціалісти компанії UraFinance в обов'язковому порядку надають клієнтам, які вирішили відкрити компанію в Нідерландах, таку інформацію:

  • відомості про власників бізнесу не надаються третім особам за жодних обставин.Інформацію про директора компанії може отримати будь-яка людина. Дані знаходяться у відкритому доступі. Банк може надати інформацію за рішенням суду, якщо будуть вагомі підстави припускати, що компанія організована для фінансування злочинної діяльності, торгівлі зброєю або наркотиками. В іншому джерела надходження коштів та їх обсяги не контролюються;
  • ведення бухобліку та надання звітності обов'язкове для всіх форм власності та видів діяльності;
  • зберігати документи можна у будь-якій країні світу на розсуд власника.

Реєстрація фірми в Нідерландах: Інформація про законодавство

Королівський дім www.koninklijkhuis.nl
Уряд www.government.nl
Прем'єр-міністр www.rijksoverheid.nl/ministeries/az#ref-az
Кабінет Міністрів www.rijksoverheid.nl/regering#ref-regering
Парламент www.parlement.nl
Міністерство фінансів www.rijksoverheid.nl/ministeries/fin#ref-minfin
Міністерство економіки www.rijksoverheid.nl/ministeries/ez#ref-ez
Міністрство юстицій www.rijksoverheid.nl/ministeries/venj#ref-justitie
Податкова www.belastingdienst.nl
Верховний Суд www.rechtspraak.nl
Торгівельна палата www.kvk.nl
Асоціація адвокатів www.advocatenorde.nl

Реєстрація компанії в Нідерландах з UraFinance

UraFinance запрошує власників бізнесу скористатися всіма перевагами роботи на кращих європейських ринках, отримати доступ до капіталу найбільших банків світу. Для цього достатньо звернутися до фахівців нашої компанії та зареєструвати офшор у Нідерландах. Ви зможете на законних підставах зменшити податкове навантаження.

Звертайтесь до UraFinance і через 1-2 тижні Ви отримаєте пакет документів, що дозволяють роботу в країні з оптимальним для бізнесу законодавством. Це дозволить на законних підставах тримати капітали в банках Європи, проводити платежі з мінімальними затримками, використовувати найкращі кредитні продукти та програми.

Нідерланди - держава в Західній Європі, що межує з Німеччиною і Бельгією, що омивається Північним морем. Столиця – м. Амстердам. Офіційна мова - нідерландська та фризька, у сфері міжнародного бізнесу також широко використовується англійська. Валюта – євро. Крім основної території до складу Королівства Нідерландів входять також самоврядні території в Карибському морі - Аруба, Кюрасао і Сінт-Маартен (до 2010 року єдина автономія - Нідерландські Антильські острови). За формою правління Нідерланди є конституційною (парламентською) монархією. Правова система Нідерландів належить до романо-німецької правової сім'ї, основним джерелом права є законодавство.

Нідерланди мають високорозвинену багатогалузеву економіку та інфраструктуру. На 2013 рік країна посідає 17-е місце у рейтингу найбільш економічно вільних країн (за даними The Heritage Foundation) та 18-е місце у світі за розміром ВВП за 2012 рік (за даними Світового Банку). Нідерланди є однією з визнаних юрисдикцій щодо реєстрації холдингових компаній. У країні розташовані головні офіси низки мультинаціональних та європейських корпорацій.

У міжнародному податковому плануванні голландські компанії зазвичай використовуються для володіння активами (зокрема, акціями/частками компаній, об'єктами нерухомості) та отримання доходу від них або їх відчуження, а також для видачі позик, надання прав на об'єкти інтелектуальної власності.

Форми комерційних компаній Нідерландів

Організаційно-правові форми юридичних осіб визначено у книзі 2 Цивільного кодексу Нідерландів 1992 р. (у редакції 2012 р.)

1. Приватна компанія з обмеженою відповідальністю(Нідерл. Besloten Vennootschap, BV) - одна з найбільш часто використовуваних форм, зразковий аналог російського ЗАТ або ТОВ. Мінімальна кількість засновників BV – один. Засновник може мати будь-яке громадянство чи країну реєстрації. Акт про інкорпорацію, що включає текст статуту компанії (statuten), здійснюється голландською мовою в присутності нотаріуса. Засновників під час створення компанії можуть представляти особи за дорученням.

Вимоги до мінімального сплаченого капіталу не встановлені (раніше сплачений статутний капітал на момент інкорпорації мав становити щонайменше 18000 євро). Капітал BV ділиться на акції з номінальною вартістю, вираженою в євро або в іншій валюті. Акції є іменними. Обов'язкові обмеження на передачу акцій скасовано, хоча може бути передбачено статутом.

У своїй повсякденній діяльності компанія управляється радою директорів (якщо кількість акціонерів більша за один). Великі компанії, крім ради директорів, повинні мати наглядову раду. Для деяких рішень директорів статут компанії може вимагати схвалення акціонерів або наглядової ради (за його наявності). Директори можуть бути резидентами будь-якої держави як фізичними, так і юридичними особами. Інформація про директорів є загальнодоступною. Дані про засновників доступні Міністерству юстиції Нідерландів, а також відкриті для зацікавлених осіб.

Мінімальна кількість акціонерів - одна (громадянин чи юридична особа будь-якої національності). Облік акціонерів здійснюється у вигляді реєстру акціонерів, який ведеться директорами та зберігається в офісі компанії. Якщо компанії єдиний акціонер, може бути і єдиним директором.

Компанія повинна мати у Нідерландах зареєстрований офіс. Фінансова звітність також повинна зберігатися в Нідерландах.

З 1 жовтня 2012 р. набрав чинності «Закон про спрощення та підвищення гнучкості правового регулюваннякомпаній BV»(Нідерл. Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht, англ. Flex BV Act), що вносить зміни до книги 2 ЦК Нідерландів («Юридичні особи») і спрямований на спрощення процесу реєстрації та управління компаніями типу BV. Відповідно до цього закону:

1) скасовано вимогу до мінімального розміру статутного капіталу (який становив 18000 євро), при створенні компанії допускається випуск однієї акції вартістю 1 євроцент; при інкорпорації не потрібна банківська виписка про внесення статутного капіталу;

2) статутний капітал тепер може бути номінований в іншій, ніж євро, валюті;

3) спрощено механізм прийняття корпоративних рішень без засідання зборів акціонерів (напр., через електронну пошту), дозволено проведення засідання акціонерів поза Нідерландами, скасовано обов'язкові щорічні збори акціонерів;

4) скасовано обов'язок передбачати у статуті обмеження на відчуження (передачу) акцій;

5) спрощено процедуру прийняття рішення про розподіл дивідендів: таке рішення тепер приймається на розсуд директорів;

7) скасовано незалежну оцінку негрошових вкладів учасників.

Крім того, на етапі створення компанії більше не потрібна спеціальна процедура схвалення директорів та акціонерів з боку Міністерства юстиції, те саме стосується і процедури зміни акціонерів. Проте Міністерство зберегло за собою функції вибіркового нагляду за діяльністю корпоративних структур протягом усього часу їх існування.

2. Публічна компанія з обмеженою відповідальністю(Акціонерне товариство) (нідерл. Naamloze Vennootschap, NV). Мінімальний сплачений статутний капітал для такої компанії становить 45 000 євро. Крім іменних акцій, компанія NV може випускати й акції на пред'явника. Акції NV можуть вільно відчужуватися та котируватися на фондовій біржі. Правила, що стосуються управління компанією, загалом збігаються з описаними вище для BV.

3. Товариства (партнерства)у Нідерландах можуть бути повними (vennootschap onder firma, VOF) або обмеженими (commanditaire vennootschap, CV). Вони можуть бути створені двома та більше партнерами, як фізичними, так і юридичними особами шляхом укладання партнерської угоди.

Товариство (партнерство) з обмеженою відповідальністю CV - це договірна освіта, яка складається з двох (або більше) засновників: одного генерального партнера (товариша-розпорядника) та одного партнера з обмеженою відповідальністю. Обмеженим партнером може виступати як фізична, так і юридична особа будь-якої резидентності (на практиці часто – офшорна компанія).

CV може здійснювати будь-яку професійну чи комерційну діяльність, яка не заборонена законом. Обов'язкове ведення бухгалтерського обліку та подання щорічної звітності.

Доходи CV не підлягають оподаткуванню в Нідерландах за умови, що CV не одержує доходу від джерела в Нідерландах, і жоден із партнерів не є податковим резидентом Нідерландів. CV є «прозорими» для податкової системи Нідерландів, а отриманий ним прибуток підлягає оподаткуванню лише на рівні партнерів (у країні їх інкорпорації). Якщо останні є офшорними компаніями, то прибуток CV не оподатковується в Нідерландах.

Однак, тут необхідно зробити кілька уточнень. Стосовно генерального партнера CV завжди є податково прозорим: частка доходу партнера, отримана від участі у CV, оподатковується начебто вона була отримана партнером безпосередньо. Щодо обмежених партнерів, то їх податковий статус залежить від статусу самого партнерства. Для податкових цілей можна розмежувати два види CV: а) CV, у якому партнери можуть вільно передавати участь, входити або виходити з партнерства (так звані «відкриті» CV) та б) «закриті» CV, де зазначені дії не допускаються. Відкриті CV обкладаються корпоративним податком на доходи, що підлягають виплаті обмеженому партнеру.

Тоді як у закритому CV обмежений партнер (як і генеральний) сплачує податок з доходу від участі в CV самостійно, а саме CV податку не сплачує (у цьому сенсі голландське CV схоже з англійською LLP). Отже, користування податковими можливостями партнерства залежить від його юридично правильної організації (що фіксується у партнерській угоді).

4. Кооператив(Нідерл. Cooperatief) є формою спільного ведення бізнесу, що поєднує в собі характеристики партнерства та компанії з обмеженою відповідальністю. Кількість обов'язкових вимог до статуту кооперативу невелика, що залишає значну свободу щодо організації кооперативу відповідно до цілей сторін. Кооператив є юридичною особою, може виступати як холдингова компанія, широко використовується в міжнародній холдинговій діяльності. Мінімальна кількість учасників кооперативу – два (можуть бути як голландські, так і іноземні фізичні чи юридичні особи). Вимоги до розміру та оплати статутного капіталу відсутні.

Якщо кооператив використовують у холдинговій структурі, його мета зазвичай полягає у отриманні прибутку у вигляді інвестування. Для цього кооператив укладає зі своїми учасниками угоди про вклади, за якими учасники вносять капітал (гроші чи інше майно) до кооперативу. Кооператив може розподіляти прибуток між своїми учасниками, розмір якого залежить від розміру зробленого вкладу.

Важливою перевагою кооперативу є те, що прибуток, що розподіляється кооперативом, не є в Нідерландах об'єктом оподаткування податком у джерела, оскільки кооператив не має акціонерного капіталу, а відтак і розподіленого прибутку не вважається дивідендами. Крім того, на кооперативи поширюються дії податкових угод Нідерландів. Однак необхідно мати на увазі, що основна умова для користування податковим звільненням – реальний характер бізнесу самого кооперативу, його учасників та дочірніх компаній, а основний стоп-фактор – зловживання режимом податкового звільнення (докладніше – див. нижче).

5. Крім вищезгаданих форм, у Нідерландах також можливе створення Європейської Компанії(Societas Europaea, SE) відповідно до законодавства ЄС. Зокрема, створення такої компанії можливе шляхом злиття двох існуючих компаній із різних країн ЄС; шляхом створення холдингової компанії SE з двома дочірніми компаніями з різних країнЄС; шляхом перетворення голландської NV в SE та ін. Мінімальний акціонерний капітал – 120000 євро.

Іноземна (тобто не голландська) компанія для легальної роботи в Нідерландах має бути зареєстрована як філії чи представництвау Торговому Реєстрі (Handelsregister) місцевої Торгової Палати (Kamer van Koophandel).

Компанії Нідерландів мають загальну правоздатність, тобто можуть здійснювати будь-яку не заборонену законом діяльність. Ряд видів діяльності потребує ліцензування, у тому числі банківська, страхова та ін фінансова діяльність.

Звітність та аудит

Бухгалтерський облік є обов'язковим. Фінансова звітність повинна готуватися щорічно протягом 5 місяців після закінчення фінансового року та подаватись до Торгового Реєстру Торгової Палати протягом 8 днів після її затвердження загальними зборами акціонерів або учасників.

Аудит є обов'язковим і повинен здійснюватися місцевим сертифікованим аудитором у випадках, коли компанія за своїми показниками належить до середніх чи великих. До малих компаній, на яких не поширюється вимога щодо аудиту, відносяться компанії, що відповідають двом або трьом наступним критеріям: 1) чиї активи складають менше 4,4 млн. євро; 2) чистий оборот менше 8,8 млн. євро; 3) число найманих працівників не перевищує 50.

Компанії-платники податків зобов'язані подавати податкову декларацію протягом 6 місяців, наступних після закінчення фінансового року. Фінансовий (податковий) рік зазвичай збігається з календарним, якщо статутом підприємства не передбачено інше. За неподання або несвоєчасне подання податкової декларації, прострочення або несплату податку передбачено штрафні санкції.

Оподаткування

Резидентами Нідерландів з метою податкових цілей вважаються особи, зареєстровані за законами Нідерландів («критерій інкорпорації»). Для осіб, які не зареєстровані в Нідерландах, резидентність визначається виходячи з обставин, що свідчать про фактичний зв'язок особи з Нідерландами або про її відсутність (напр., залежно від місця ефективного управління, резидентства директорів та ін.).

Компанії-резиденти Нідерландів сплачують корпоративний прибутковий податок, що стягується з їхнього загальносвітового доходу. Компанії-нерезиденти оподатковуються цим податком лише щодо низки доходів, отриманих від джерел у Нідерландах.

Податок на прибуток підприємств стягується на підставі Закону про прибутковий корпоративний податок 1969 р. (Wet op de vennootschapsbelasting 1969).Цей податок сплачують всі типи компаній, крім товариств, у яких кожен із партнерів сплачує податок самостійно за місцем своєї інкорпорації.

Ставка корпоративного прибуткового податкуу Нідерландах складає 25%. Знижена ставка у 20% застосовується до доходів, що не перевищують 200000 євро.

У Нідерландах, як і в інших країнах ЄС, застосовується режим participation exemption (звільнення у зв'язку з участю), що дозволяє голландським компаніям отримувати дивіденди,не сплачуючи корпоративний прибутковий податок за умови кваліфікованої участі в дочірніх компаніях.

Іншими словами, дохід, отриманий голландською компанією від іноземної дочірньої компанії (у вигляді дивідендів або приросту капіталу), звільняється від податку в Нідерландах, якщо голландська компанія має щонайменше 5% статутного капіталу дочірньої компанії, а дочірня компанія при цьому:

1) є переважно операційною (тобто її активи не складаються більш як на 50% із портфельних інвестицій); або

2) підлягає оподаткуванню за розумною ефективною податковою ставкою, яка обчислюється на основі нідерландських податкових принципів (тобто дочірня компанія не повинна бути зареєстрована у низькоподатковій юрисдикції).

Приріст капіталу, отриманий у результаті розпорядження акціями (у рамках відносин кваліфікованої участі), також звільняється від податку на доходи.

Стандартна ставка податку у джерела виплати дивідендівіноземним акціонерам складає 15%. Ця ставка може бути знижена відповідно до укладених Нідерландами угод про уникнення подвійного оподаткування.

Виплачуваніголландською компанією дивідендизвільняються від податку у джерела, якщо відносини між голландською компанією та компанією, що отримує дивіденди (включаючи офшорні компанії), задовольняють критеріям кваліфікованої участі (див. вище).

Звільнення від податку у джерела виплати дивідендів застосовується також у відносинах між компаніями з країн-членів ЄС, коли по-перше, кожна з компаній є резидентом ЄС або Європейської Економічної Зони (EEA), по-друге, компанія-отримувач дивідендів володіє голландської компаніїчасткою не менше 5%. Крім того, компанія-отримувач дивідендів має належати до однієї з організаційно-правових форм, перелічених у додатку до Директиви ЄС про материнські та дочірні компанії.

Податок у джерела при виплаті відсотківвідсутня, крім так званих «гібридних» позик, у випадках, коли відсотки можуть бути кваліфіковані для податкових цілей як дивіденди. В останньому випадку до них застосовуватимуться правила про дивіденди.

Податок у джерела при виплаті роялтіВідсутнє.

Податок джерела для кооперативів.Як уже було сказано, голландські кооперативи не підлягають оподаткуванню у джерела виплати дивідендів. Проте, із цього правила є винятки. Кооператив, що розподіляє прибуток, оподатковуватиметься за ставкою 15%, якщо: а) наявна структура, яка «зловживає» податковим режимом (тобто кооператив прямо або опосередковано володіє акціями в компанії з основною метою уникнути сплати голландського податку у джерела виплати дивідендів або закордонного податку; ) частка участі у кооперативі не може бути віднесена до «активного бізнесу» його учасника.

Оподаткування учасників кооперативу.У деяких випадках і сам іноземний учасник кооперативу (нерезидент Нідерландів) може набути обов'язків щодо сплати корпоративного прибуткового податку (або податку на доходи фізичних осіб) щодо доходів, які він отримує від членства в голландському кооперативі. Відповідно до Закону про прибутковий корпоративний податок корпорації-нерезиденти підлягають оподаткуванню на доходи, які вони отримали від «суттєвої частки» (substantial interest) у голландській резидентній компанії (до яких належать і кооперативи), якщо така «істотна частка» не може бути кваліфікована як частка "бізнес-підприємства" (business enterprise). «Суттєвою» вважається частка, коли нерезидент має прямо чи опосередковано не менше 5% у нідерландській компанії. Поняття «бізнес-підприємства» (для цілей цього правила) законом не розкривається. На практиці бізнес-підприємством не вважається пасивна холдингова компанія, зареєстрована в класичній офшорній зоні.

У зазначених випадках, особливо якщо компанія-учасник кооперативу зареєстрована в країні, яка не має з Нідерландами податкової угоди про уникнення, рекомендується отримати від податкового органу Нідерландів попередній податковий висновок, в якому буде роз'яснено: 1) чи буде розподіляний кооперативом прибуток на користь нерезидентів оподатковуватися податком у джерела; 2) чи застосовуватиметься режим «звільнення у зв'язку з участю»; 3) чи іноземні учасники кооперативу будуть зобов'язані платити голландський корпоративний прибутковий податок. При цьому важливо показати, що всі члени кооперативу ведуть активний бізнес і залучені до бізнесу кооперативу, а дочірні компанії коопертиву також є активними (операційними).

Стандартна ставка ПДВу Нідерландах складає 21%. Для певних категорій товарів та послуг передбачені знижені ставки 6% та 0%. Нульова ставка ПДВ застосовується також під час експорту товарів та постачання всередині ЄС. Звіт з ПДВ подається (залежно від сум податків) щомісяця, щокварталу або щорічно.

Доходи фізичних осібоподатковуються за прогресивною шкалою. Максимальна ставка складає 52 %.

Податкові органи Нідераландів можуть дати платнику податків за його запитом висновок (advance tax ruling) з інформацією про ставки та інші умови оподаткування, які будуть застосовуватися в схемі, що передбачається платником податків, або угоді (напр., з питань структурування холдингів та застосування до них режиму participation exemption позик, умов роботи постійного представництва іноземної фірми та ін.).

У Нідерландах також є можливість об'єднати кілька голландських компаній у консолідовану групу, яка розглядатиметься як єдиний платник податків, а обчислення податків здійснюватиметься на основі консолідованого обліку, що дає можливість перерозподіляти в рамках групи прибутки та збитки.

Податкові угоди Нідерландів

Нідерланди мають понад 80 угод про уникнення подвійного оподаткування, зокрема з такими країнами, як Росія, Вірменія, Азербайджан, Австрія, Бельгія, Білорусь, Великобританія, Угорщина, Німеччина, Грузія, Данія, Ірландія, Іспанія, Казахстан, Китай (крім Гонконгу та Макао), Латвія, Литва, Люксембург, Молдова, Мальта, Норвегія, Нова Зеландія, США, Сінгапур, Узбекистан, Франція, Фінляндія, Чехія, Швеція, Естонія та ін.

Нідераландами також укладено угоди про обмін податковою інформацією (TIEA) з наступними державами та територіями: Андорра, Ангілья, Антигуа та Барбуда, Багамські острови, Беліз, Бермудські острови, Британські Віргінські острови, Кайманові острови, Острова Кука, Коста , Гренада, Гернсі, о-в Мен, Джерсі, Ліберія, Ліхтенштейн, Маршаллові острови, Монако, Монтсеррат, Самоа, Сент-Кітс і Невіс, Сент-Люсія, Сент-Вінсент і Гренадини, о-ви Теркс і Кайкос.

Угода з Росією про уникнення подвійного оподаткування

Угода між Урядами РФ і Нідерландів про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухилення від оподаткування щодо податків на доходи та майно було укладено у 1996 та набуло чинності у 1998 році.

Відповідно до цієї Угоди прибуток підприємства однієї Договірної держави оподатковується тільки в цій державі, крім випадків, коли підприємство здійснює діяльність в іншій Договірній Державі через постійне представництво, яке там перебуває (ст.7).

Прибуток від експлуатації морських або повітряних суден у міжнародних перевезеннях оподатковується тільки в тій Договірній Державі, в якій підприємство, що отримує такий прибуток, є резидентом (ст.8).

Дивіденди, що виплачуються компанією з однієї держави, резиденту іншої держави, можуть оподатковуватись в обох зазначених державах. Однак податок, що стягується в державі компанії, яка виплачує дивіденди (тобто податок у джерела), не повинен перевищувати:

а) 5% загальної суми дивідендів, якщо одержувачем дивідендів є компанія (крім партнерства), пряма участь якої в капіталі компанії, яка виплачує дивіденди, становить не менше 25% і яка інвестувала в неї не менше 75 тисяч євро або еквівалентну суму в національній валюті Договірних держав;

б) 15% загальної суми дивідендів у випадках (ст. 10).

Також Угодою встановлено правила обміну інформацією та допомоги у стягненні податків компетентними органами Росії та Нідераландів.

Застосування нідерландських компаній у холдингових схемах

Існують різноманітні варіанти побудови холдингових структур за участю голландських компаній. Враховуючи положення податкової угоди між РФ та Нідерландами, а також Євро-директиви про материнські та дочірні компанії, можлива побудова наступної структури виплати дивідендів.

Російська компанія виплачує дивіденди голландської компанії (податок у джерела в РФ становитиме 5 або 15%). Голландська компанія розподіляє дивіденди на адресу кіпрської компанії (не утримуючи податку джерела на підставі Директиви ЄС). Отримані кіпрською компанією дивіденди звільнені від прибуткового податку на Кіпрі. У свою чергу, кіпрська компанія, також не утримуючи податку біля джерела, виплачує дивіденди своєму акціонеру - офшорній компанії (де немає податку на прибуток).

Іншим варіантом може стати використання наступного ланцюжка володіння: мальтійська холдингова компанія – нідерландська компанія – російська компанія. Російська компанія виплачує дивіденди нідерландської компанії, утримуючи податок біля джерела в 5% (згідно зі ст. 10 СІДН). Голландська компанія звільняється з податку отримані дивіденди, якщо має щонайменше 5% іноземної компанії - не офшорної і пасивної, у разі - російської. У Нідерландах при виплаті дивідендів на Мальту податок у джерела становитиме 0%, якщо є кваліфікована участь відповідно до правил ЄС. Дивіденди, отримані холдинговою мальтійською компанією від кваліфікованої участі в голландській компанії, звільняються від податку на Мальті.

Компанії для роялті

У Нідерландах немає податку джерела на вихідні роялті. Тому будується традиційна схема виплат роялті за участю голландської компанії. Власником товарного знака виступає іноземна (напр., офшорна) компанія, яка на підставі ліцензійного договору передає голландській компанії права використання товарного знака, в тому числі, і на укладення субліцензійних договорів. Між голландською та російською компанією (кінцевим користувачем товарного знака) укладається субліцензійний договір, відповідно до якого російська компанія перераховує роялті на адресу нідерландської компанії. Потім нідерландська компанія виплачує роялті кінцевому правовласнику (у разі - офшорної компанії).

У Росії роялті, що виплачуються, не обкладаються податком у джерела згідно зі ст. 12 податкової угоди між РФ та Нідерландами. У Нідерландах податком за стандартною ставкою оподатковується лише різниця між отриманими та виплаченими роялті. Не виникає також податку джерела при виплаті роялті на адресу офшорної компанії. В останній доходи не обкладаються податком на прибуток.

Звертаємо увагу, що описана схема має низку обмежень та умов застосування, встановлених з метою протидії зловживанням та використанню голландської компанії виключно як транзитного елемента.

Компанії Нідерландів з метою фінансування

Схема за участю голландської транзитної компанії може мати такий вигляд. Нідерландська компанія отримує позику від однієї іноземної компанії, а потім видає позику іншій іноземній компанії. Податок джерела при виплаті відсотків нерезиденту в Нідерландах не стягується. Податком на прибуток за стандартною ставкою в Нідерландах оподатковується лише різниця між отриманими та сплаченими відсотками.

Разом з тим, при використанні голландських компаній з метою фінансування важливо пам'ятати про нормативні обмеження щодо віднесення на витрати процентів, що виплачуються, а також про вимоги до розміру різниці між отриманим і сплаченим процентним доходом. Відсотки, що виплачуються, у деяких випадках не підлягають відрахуванню як витрати (на підставі правил про недостатню капіталізацію).

Використання голландських компаній у торгових схемах

При отриманні активних доходів (наприклад, від торгівлі) з прибутку компанії типу BV і NV сплачують податок за звичайною ставкою, тому у торгових схемах доцільно використовувати агентські схеми чи партнерські структури (товариства з правами юридичної особи), котрим характерний принцип «податкової прозорості» .

Товариства можуть застосовуватись замість класичних офшорів у більшості популярних схем міжнародних торгових операцій. Партнерство може працювати як Торгова компанія, що взаємодіє з контрагентами з юрисдикцій зі звичайним оподаткуванням (ЄС, США, Канада, Росія та ін.).

З голландськими компаніями можна застосувати і класичну («англійську») агентську схему. Так, голландська компанія може виступати агентом, який здійснює свою діяльність (постачання товарів, надання послуг) на підставі договору з принципалом - офшорною компанією. Наприклад, голландська торгова компанія виступає як агент, тоді як компанія-принципал розташовується в юрисдикції з низьким або нульовим оподаткуванням, в якій і концентрується основний прибуток. Клієнти при цьому взаємодіють саме із голландською компанією.

Підіб'ємо підсумок, позначивши основні переваги компаній Нідерландів у міжнародному податковому плануванні:

1) Нідерланди – респектабельна європейська юрисдикція зі звичайним оподаткуванням (не офшор);
2) Є різні варіанти звільнення податку чи зниження податків, передбачені внутрішнім законодавством і правом ЄС, і навіть міжнародними податковими угодами;
3) особливий режим оподаткування для холдингових компаній;
4) Відсутність податку у джерела при виплаті відсотків та роялті нерезидентам;
5) Суттєво спрощено порядок реєстрації та управління приватними компаніями з обмеженою відповідальністю (BV);
6) Наявність гнучких корпоративних інструментівпід різні цілі (наприклад, партнерства, кооперативи).

Насамкінець, слід зазначити, що побудова будь-яких схем за участю голландських компаній, спрямованих на мінімізацію податкового тягаря, має здійснюватися з урахуванням досить складних положень нідерландського податкового законодавства та існуючої практики, зокрема правил про «тонку капіталізацію», «гібридні» боргові інструменти , обмежень на відрахування відсотків, трансфертному ціноутворенні та ін.

В Амстердамі знаходиться штаб-квартира Gazprom International. Співробітники амстердамського офісу беруть участь в операційному управлінні проектами по всьому світу. Очолює амстердамський офіс Керуючий директор. Тут базується компанія Gazprom International Training B.V. - спеціалізований тренінговий підрозділ у Групі Gazprom International, заснований у 2011 р. Основною метою цього міжнародного центру підвищення кваліфікації є професійна підготовка персоналу з технічних та нетехнічних спеціальностей нафтогазової галузі, а також сертифікація працівників нафтогазової галузі відповідно до провідних світових та російських стандартів.

ДОВІДКА

Нідерланди (гол. - Nederland) - держава, що складається із західноєвропейської частини та території Антильських островів Бонайре, Саба та Синт-Естатіус. У Європі територія омивається Північним морем (довжина берегової лінії - 451 км). Межує з Німеччиною та Бельгією. Разом з островами Аруба, Кюрасао та Сінт-Мартен, які мають особливий статус, Нідерланди становлять державу під назвою Королівство Нідерландів. Відносини між членами королівства регулюються Хартією Королівства Нідерландів, ухваленою 1954 року.

Нідерланди часто називають Голландією, що з фактичного погляду не так. Південна та Північна Голландія – це лише дві з 12 провінцій Нідерландів. Історично це найрозвиненіші провінції, й у багатьох мовами Голландією називають всю країну. У російській мові це найменування набуло широкого поширення після візиту до Нідерландів Петра I. Часто, розповідаючи про це, для стислості говорили тільки про відвідану частину Нідерландів - Голландії, не згадуючи при цьому самої назви держави.

Назва «Нідерланди» в перекладі означає «нижні землі», тому що область, яка розташовувалась у пониззі річок Рейн, Маас, Шельда, уздовж узбережжя Північного моря наприкінці Середньовіччя називали «Приморськими низинними землями» або просто «Низинними землями» (de Lage Landen bij de zee, de Nederlanden). Тим часом, такий буквальний переклад є неправильним, оскільки, з історичних причин, так було прийнято називати територію, що приблизно відповідає всім сьогоднішнім країнам Бенілюксу – Бельгії, Нідерландам та Люксембургу – разом узятим. Столицею держави, згідно з конституцією, є Амстердам, де монарх складає свою присягу, але парламент і уряд, а також більшість посольств іноземних держав перебувають у Гаазі. Інші важливі міста: Роттердам - ​​найбільший порт країни та другий за величиною найбільший порт світу; Утрехт – центр залізничної системи та Ейндховен – центр електроніки та високих технологій. Гаага, Амстердам, Утрехт і Роттердам складають агломерацію Рандстад, де мешкає приблизно 7,5 млн осіб.

Найстарішим слідам людської діяльності біля сучасних Нідерландів близько 100 тисяч років. До приходу в Нідерланди римлян ця земля була заселена німецькими та кельтськими племенами, які там близько 600 років до н.е. У період римського панування південна частина нинішніх Нідерландів була провінцією Белгіка (від лат. Gallia Belgica). У Середні віки «низовинні землі» включали графства і герцогства, що входили до складу Римської імперії, і були об'єднані в одну державу під владою Габсбургів лише в XVI столітті. Після повстання проти іспанського панування під проводом Вільгельма Оранського, який вважається засновником Нідерландів, в 1581р. було проголошено незалежність країни.

У 1830р. від Нідерландів відокремилася Бельгія, а 1890г. – Люксембург. Нідерланди було перетворено на парламентську конституційну монархію в 1848г. і такий політичний устрій країни зберігається досі. Після Другої світової війни державну незалежність здобули колишні колонії - Індонезія та Суринам. У 1957р. Нідерланди стали одними із засновників Європейського союзу.

Монарх Нідерландів офіційно є главою держави, проте делегує владу кабінету міністрів (уряду), в руках якого зосереджена виконавча влада. Законодавча влада належить Генеральним Штатам (двопалатному парламенту).

Нідерланди діляться на 12 провінцій (остання провінція Флеволанд створена 1986 р. на відвойованих біля моря територіях). Провінції, своєю чергою поділяються на міські та сільські громади. Чисельність населення Нідерландів становить близько 17 млн ​​осіб, площа – 41,5 тис. кв. км.

У Нідерландах живуть дві корінні групи населення – нідерландці (голландці) та фризи, а також велика кількість іммігрантів. Етнічний склад такий: 80,7% – нідерландці, 2,4% – німці, 2,4% – індонезійці, 2,2% – турки, 2,0% – суринамці, 2% – марокканці, 1,5% – індійці , 0,8% - антиліанці та арубанці та 6,0% - інші етнічні групи.

У Нідерландах державною мовою є нідерландська (або голландська). Він належить до сім'ї німецьких мов. Від фламандського голландська відрізняється в основному лексикою – наявністю фризських та саксонських слів, меншою кількістю французьких запозичень. На ньому говорять понад 22 млн людей лише в Європі. Голландська мова з історично зрозумілих причин широко використовується також у Суринамі та Індонезії. Він лежить в основі мови африкаанс, якою розмовляють у Південній Африці. Мова фризів, що живуть у провінції Фрісландія, - фризька - також має статус офіційного. У ньому досить багато спільного з англійською та скандинавськими мовами.

Склад населення Нідерландів за віросповіданням є наступним: 33% - протестанти, понад 31% - католики, понад 6,5% - мусульмани. Населення Нідерландів характеризується найвищим у світі зростанням: середнє зростання дорослих чоловіків – 1,83 метра, жінок – 1,70 метра.

Клімат у Нідерландах загалом помірний, морський, характерні неспекотне літо і досить теплі зими. Середня температура липня 16-17°C, січня - близько 2°C.

З часів Римської імперії голландці відвойовують землю біля моря. Перші польдери з'явилися ще в XIII столітті, і з тих пір уздовж узбережжя осушили значні площі. Після сильної повені 1953 року, коли було прорвано багато берегових гребель, було вирішено відокремити від моря гирла річок, а судноплавство зберегти численними каналами.

Нідерланди мають сучасну високорозвинену постіндустріальну економіку. До найважливіших галузей слід віднести машинобудування, електроніку, нафтохімію, авіабудування, суднобудування, чорну металургію, добувну, текстильну, меблеву, целюлозно-паперову промисловості. На морському узбережжі розташовані вітроенергетичні ферми. Відомою галуззю, незважаючи на скромні масштаби, є обробка алмазів. У Нідерландах розташовані штаб-квартири та виробничі потужностітаких транснаціональних та європейських компаній, як Royal Dutch/Shell, Unilever, Royal Philips Electronics. Нідерландська банківська система представлена ​​такими банками, як ABN AMRO Bank, ING Groep N.V. та Rabobank.

У добувній промисловості важливу роль відіграє природний газ. По трубопроводах він надходить по всій країні та на експорт. Запаси газу оцінюються у країні 1,7 трлн кубометрів (за даними ООН на 2004р.).

Сільське господарство Нідерландах є високоінтенсивним і значним сектором економіки, хоча у ньому 2005г. був зайнятий лише приблизно 1,0% населення і вироблялося трохи більше 1,6% ВВП.

→ Нідерланди

Підбір юрисдикцій за параметрами

В порівнянні

Юридичні особи, зареєстровані в Нідерландах, не є офшорами, однак у ряді випадків їх використання може суттєво оптимізувати роботу великих холдингових проектів за рахунок податкових угод та особливостей податкового регулювання деяких видів діяльності.

Вартість: від 3000 €

EUR від 3000 €

Компанії, зареєстровані в Нідерландах, є оподатковуваними юридичними особами зі ставками оподаткування, порівнянними як з РФ, так і з іншими оншорними країнами ЄС. Однак у ряді випадків вони можуть стати досить ефективним інструментом для міжнародної діяльності. Найчастіше, нарівні з Данією, такі компанії використовуються як головні офіси багатонаціональних холдингів (холдингова компанія) або при володінні та торгівлі такими активами, як ЗПІФи нерухомості.

регістрація компанії

Зареєструвати компанію у Нідерландах можна у вигляді NV(Naamloze Vennootschap або Відкрита компаніяз обмеженою відповідальністю) та BV(Besloten Vennootschap або Закрита компанія з обмеженою відповідальністю). Найбільшою популярністю користуються закриті компанії BV.

На відміну від класичних офшорів Нідерландські компанії зобов'язані сплатити при реєстрації статутний капітал, який, однак, з недавнього часу може становити будь-яку суму (зазвичай реєструється 100 євро).

Нижче наведено основні особливості голландських компаній:

  • Наявність як мінімум одного директора та одного акціонера. Резидентність директорів та акціонерів не має значення, проте адвокати голландських компаній вимагатимуть призначення щонайменше одного місцевого директора для реального управління компаній;
  • Місцеві директори не є "номінальними", тобто вони не підписують будь-які документи за вказівкою бенефіціара. Їхня робота включає, у тому числі, аналіз документів на підписання на предмет відповідності місцевому законодавству, податкових ризиків та інших критеріїв. Таке вивчення документів коштує додаткових коштів, зазвичай, погодинної основі;
  • Дані про директора та акціонера є відкритими і можуть бути запитані до державний Реєстр(Див. нижче зразок стандартної виписки з реєстру);
  • Обов'язковість бухгалтерського обліку та щорічної фінансової звітності;
  • Наявність великої кількості угод про уникнення подвійного оподаткування, у тому числі з більшістю європейських держав, що дозволяє використовувати компанію в Нідерландах як агента офшорної компанії, а також забезпечує значну кількість можливостей законного зниження прибутку оподаткування до прийнятних розмірів (наприклад, оподаткування для дивідендів для РФ) може бути знижено з 15% до 5%).
  • Будь-які зміни у структурі акціонерів компанії мають бути нотаріально завірені;
  • Видача довіреностей директорами здійснюється лише під конкретні правочини. Генеральні довіреності не заборонені, проте одержати подібний документ практично неможливо;
  • На відміну від багатьох оншорних компаній, можна купити готову компанію в Голландії.

КОМЕНТАР ЮРИСТА:

Незважаючи на те, що податок на прибуток корпорацій у Нідерландах досить високий (податок на прибуток з 2019 року становить: при прибутку до 200 000 євро – 19%; при прибутку понад 200 000 – 25%), існує ціла низка податкових переваг, які роблять Нідерланди є привабливою юрисдикцією для податкових та фінансових маршрутів:

  • Голландська компанія, що володіє, принаймні, 5% акцій зарубіжної компанії, звільняється від сплати податку дивіденди отримані від цієї компанії, і навіть від податку приріст капіталу продажу її акцій;
  • Голландська компанія не сплачує податок у джерела на виплату роялті. Компанія може тримати права на такі форми інтелектуальної власності, як торгові марки, патенти, копірайти, права на фільми та індустріальний дизайн та інші.
  • Голландська компанія не сплачує податок на проценти, що виплачуються за наданим їй кредитом. Виплата відсотків на користь голландської компанії оподатковується у джерела за мінімальною ставкою або взагалі не оподатковується через численні договори про уникнення подвійного оподаткування.
  • У зв'язку з посиленням контролю за діяльністю іноземних фірм у Російської ФедераціїВ даний час для ефективної роботи голландської компанії та використання всіх її переваг рекомендується забезпечувати реальну присутність компанії в Голландії (т.зв. сабстенс), мати місцевих співробітників, реальний офіс та інші підтвердження реальності діяльності компанії. Наші спеціалісти можуть допомогти Вам вирішити це питання.

Розгорнути всі записи Згорнути всі записи

ЗАГАЛЬНА ІНФОРМАЦІЯ

Загальні відомості

Королівство Нідерландіврозташоване у західній частині Європи, межує з Бельгією та Німеччиною.
Площа Нідерландівскладає 41,543 кв. км, а чисельність населення – 16,805,037 осіб (2013). За етнічним складом більшість населення – голландці (80,7%), близько 5% – жителі різних держав Євросоюзу, а решта представлена ​​такими національностями, як індонезійці, турки, суринамці, марокканці, а також мешканцями країн Карибського басейну та ін.
СтолицяНідерландів – Амстердам. Офіційна мова – нідерландська.
Національна валюта- Євро (EUR).
Клімату Нідерландах помірний, морський, з прохолодним літом та м'якою зимою. Середня максимальна температура повітря влітку (липень) +17 °C; середня мінімальна температура (січень) +1°C. Взимку температура повітря рідко опускається нижче за нульову позначку на тривалий термін.
Різниця в часіз Москвою становить мінус 3 години.
Рівень грамотності- 99%.
Телефонний код – +31.

Історія

Сполучені провінції Нідерландів проголосили незалежність від Іспанії 1579 року. XVII століття стало для Нідерландів століттям прориву в мореплаванні та комерції, Нідерланди мали поселення і колонії по всьому світу. У 1815 після двадцятирічної французької окупації було створено Королівство Нідерланди. В 1830 відбулося виділення Бельгії в окреме королівство. Нідерланди заявили про свій нейтралітет під час Першої світової війни, але проте зазнали вторгнення та окупації з боку Німеччини. Сьогодні Нідерланди є сучасною, розвиненою країною, а також одним із ключових експортерів сільськогосподарської продукції. Нідерланди були одним із засновників НАТО та ЄС, а також взяли активну участь у запровадженні нової валюти – євро. 2010 року Нідерландські Антильські острови припинили своє існування як держава. Дрібніші острови, Бонайре, Синт-Естатіус і Саба, стали спеціальними муніципальними одиницями Нідерландів. А великі острови, Синт-Мартен і Кюрасао, отримали, як до них Аруба, status aparte, тобто стали самоврядними державами зі значною автономією у складі Королівства Нідерландів.

Державний устрій

Королівство Нідерландів поділено на 12 провінцій. Крім того, до складу королівства входять розташовані в Карибському басейні острови Аруба, Кюрасао та Сінт-Мартен, які мають статус самоврядних державних утворень.
Нідерланди – конституційна монархія.
Глава держави- Спадковий монарх, який має дуже обмежені повноваження.
Виконавча владаналежить раді міністрів, дорадчій раді кабінету міністрів Нідерландів. До складу кабінету зазвичай входять від 13 до 16 міністрів, а також низка держсекретарів. Главою уряду є прем'єр-міністр.
Законодавча владапредставлена ​​двопалатним парламентом – Генеральними штатами, які з верхньої палати, т.зв. Першої палати (75 місць, члени цієї палати обираються порадами 12 провінцій чотирирічний термін), і нижньої палати, т.зв. Другий палати (150 місць, члени цієї палати обираються загальним голосуванням на чотирирічний термін).
Судова владау собі: 19 окружних судів (судів першої інстанції), 5 апеляційних судів (в Амстердамі, Арнемі та інших великих містах) та Верховний суд. У цих судах розглядаються цивільні, кримінальні та податкові справи. Судді призначаються монархом зі списку Другої палати Генеральних штатів; призначення є довічним, але граничний вік перебування на посаді – 70 років.

Економіка

Економіка Нідерландів є шостою за величиною в єврозоні і характеризується стабільною промисловістю, помірним рівнем безробіття та інфляції, значним оборотом зовнішньої торгівлі. Істотний внесок у добробут Нідерландів роблять фінансовий сектор і транспортні послуги: Амстердам є одним з найбільших фінансових центрів світу, а в Роттердамі знаходиться великий порт. Основними галузями промисловості є харчова, хімічна, нафтопереробна та машинобудівна. У високомеханізованому сільськогосподарському секторі зайнято лише 2% працездатного населення, проте він значною мірою забезпечує харчову промисловість країни та становить значну частину її товарного експорту.

ЗАГАЛЬНІ КОРПОРАТИВНІ ВІДОМОСТІ

Система права

Правова система Нідерландів заснована на романо-німецькому праві і включає елементи французької теорії кримінального права.
Конституцією не дозволено судовий перегляд законодавчих актів Парламенту.
Нідерланди визнають обов'язкову юрисдикцію міжнародного Суду ООН із застереженнями.

Організаційно-правові форми

Законодавство Нідерландів передбачає можливість створення наступних організаційно-правових форм:

  • приватна компанія з обмеженою відповідальністю (Besloten Vennootschap, BV);
  • публічна компанія з обмеженою відповідальністю (Naamloze Vennootschap, NV);
  • кооператив;
  • командне товариство (Commanditaire Vennootschap, C.V.);
  • індивідуальний підприємець.
Найбільш популярною та поширеною формою є компанія з обмеженою відповідальністю(Besloten Vennootschap, чи скорочено B.V.).

РЕЄСТРАЦІЯ

Найменування компанії

Назва компанії має відповідати вимогам голландського Закону про найменування юридичних осіб (Handelsnaamwet), які полягають у наступному:

  • Обов'язковим елементом назви, що вказує на організаційно-правову форму компанії з обмеженою відповідальністю, є словосполучення "Besloten Vennootschap" (або скорочено "BV").
  • У найменуванні може використовуватись голландська або будь-яка інша мова, за умови написання найменування латинськими літерами. Використання найменувань російською мовою (тобто з використанням кирилиці) є неприпустимим.
  • Найменування не повинно вводити в оману, це означає, що не можна використовувати найменування, що збігається або подібне до найменувань вже зареєстрованих компаній. Іншими словами, найменування має бути унікальним у тій сфері та регіоні, де компанія планує вести діяльність. Таким чином, передбачуване найменування має бути насамперед перевірено у реєстрі Торгової палати того округу, де перебуватиме компанія. Торгова палата за окрему плату також може провести перевірку найменування унікальність біля всього Королівства.
  • Найменування не повинно співпадати з існуючими торговими знаками. При цьому варто відзначити, що при реєстрації компаній Торгова палата не відстежує цей факт, оскільки за охорону торгових знаків відповідає Патентне Відомство країн Бенілюксу, що знаходиться в Гаазі.
  • Отримання дозволу або ліцензії вимагають такі елементи назви, їх похідні або еквіваленти іноземних мов: Bank, Building Society, Savings, Loans, Insurance, Assurance, Reinsurance, Fund Management, Investment Fund, Trust, Trustees, Chamber of Commerce, Co-operation, Council, Municipal, а також будь-які інші елементи, що передбачають зв'язок з банківською або страховою діяльністю .

регістрація компанії

Для реєстрації BV у Нідерландах необхідно пройти такі етапи:

  1. Повірити найменування: з липня 2011 року Торгова палата більше не займається перевіркою назв компаній. Наразі це можна зробити самостійно на сайті Торгової палати безкоштовно.
  2. Скласти та підписати Акт про заснування компанії у голландського нотаріуса:Акт про заснування повинен включати: статут компанії; Найменування компанії; місцезнаходження компанії; основні цілі (види діяльності) підприємства; розмір оголошеного статутного капіталу та відомості про акції, що випускаються під час реєстрації; повноваження директорів за поданням інтересів компанія (спільно або окремо); дані засновника (-ів)/акціонера (-ів); призначення першого керуючого директора (-ів); і навіть перший звітний період.
  3. Зареєструвати компанію у місцевій торговій палаті та отримати реєстраційний номер: реєстрація в торговій палаті може бути здійснена онлайн або особисто. Реєстрація онлайн займає кілька годин, особисто – один тиждень. При цьому обов'язкове членство у місцевій торговій палаті.
  4. Стати на облік у податкових органах та органах соціального захисту: постановка на облік у податкових органах займається 4-6 тижнів Для прибуткового податку потрібна окрема реєстрація, яка також триває 4 тижні.
Створення нової компанії BV зазвичай займає від 2 до 6 тижнів. За повного сприяння нотаріуса та торгово-промислової палати компанію можна зареєструвати протягом 5 робочих днів.
Дозволяються поличкові компанії. Однак скасування вимоги отримання дозволу від міністерства юстиції, мінімального розміру капіталу (18 тис. євро), а також банківського чи аудиторського звіту підвищили тенденцію реєстрації нових компаній замість придбання поличкових.

Банківський рахунок

Голландські банки ведуть строгу політику прийому нових клієнтів, наприклад, вони вимагають інформацію про кінцевого бенефіціара. Якщо бенефіціар, директор та акціонер не є резидентами ЄС, банк також може запитати додаткову інформаціюпо структурі компанії, бенефіціарам та управлінцям компанії. Особливо якщо є взаємозв'язок із офшорними юрисдикціями. Зв'язок із країнами підвищеного ризику – Кубою, Іраном, М'янмою, Північною Кореєю, Суданом та Сирією – може стати причиною відмови. Деякі банки відкривають рахунки для нерезидентних компаній, але такої послуги зазвичай активно не просувають.

Обмеження діяльності

Існує також низка обмежень на діяльність приватних компаній. Вони не можуть без спеціального дозволу вести банківську та страхову діяльність, надавати фінансові послуги та послуги, пов'язані з наданням споживчих кредитів, а також вести діяльність як агенції з працевлаштування.

Зареєстрований офіс

Голландські компанії повинні мати зареєстрований офіс (юридичну адресу) біля Нідерландів. За адресою цього зареєстрованого офісу має зберігатися реєстр акціонерів, протоколи та резолюції, документи про передачу акцій, адміністративні документи та документи бухгалтерського обліку.

печатка

Обов'язкових вимог щодо друку компанії не встановлено.

Редоміцилювання

Редоміцилювання компаній до Нідерландів або Нідерландів не допускається.

СТРУКТУРА КОМПАНІЇ

Директор

Мінімальна кількість директорів голландської компанії B.V. - один. Їм може бути як фізична, і юридична особа. Дані директорів вносяться у відкритий реєстр. Закон не встановлює вимог щодо резидентності директорів. Однак для того, щоб компанія була визнана резидентною і, отже, могла застосовувати угоди про уникнення подвійного оподаткування, рекомендується, щоб управління та контроль здійснювалися в Нідерландах. Це означає, що більшість директорів компанії мають бути резидентами Нідерландів, і всі збори ради директорів також мають проводитись на території Королівства. Більше того, рекомендується, щоб хоча б один директор був резидентом для вирішення повсякденних питань, наприклад, оновлення або зміна банківських контрактів, відкриття додаткових банківських рахунків, закриття або зміна контрактів, пов'язаних з телефонною або Інтернет-підпискою, зміна інформації в торгово-промисловій палаті .

Секретар

Підприємства, зареєстровані Нідерландах, зобов'язані призначати секретаря підприємства.

Акціонер

Голландська компанія B.V. може мати одного і більше акціонерів, якими можуть бути фізичні та юридичні особи, резиденти Нідерландів чи нерезиденти. Дані про акціонерів повідомляються місцевому агенту, але не вносяться у відкритий реєстр, за винятком випадків, коли компанія має лише одного акціонера. Однак слід зазначити, що безпосередньо засновники компанії будуть вказані у відкритому реєстрі незалежно від їх числа. Загальні збори акціонерів повинні проводитися щорічно у місці, зазначеному у статуті компанії, або ж на території муніципалітету, де знаходиться юридична адреса компанії. Вказане у статуті місце проведення зборів може перебувати як на території Нідерландів, так і за межами Нідерландів (останнє стало можливим із набранням чинності спрощеним законодавством по компаніях BV). У разі проведення загальних зборів в іншому місці, ніж встановлено, рішення можуть прийматися тільки якщо присутні акціонери представляють весь випущений статутний капітал компанії.

Бенефіціар

Інформація про бенефіціарного власника голландської компанії вважається суворо конфіденційною та повідомляється в рамках обов'язкової процедури due diligence лише місцевому агенту та банку, в якому відкривається рахунок для оплати статутного капіталу, а також аудитору (за наявності останнього). Зазначені особи мають право розкрити інформацію про бенефіціара лише у передбачених законом випадках з дотриманням певної процедури.

Статутний капітал та акції

Спрощення законодавства по компаніях BV, яке набуло чинності з 1 жовтня 2012 року, внесло ряд істотних змін, пов'язаних із статутним капіталом BV. До цього мінімальний розмір оголошеного статутного капіталу складав 18 000 євро. Ця вимога про наявність мінімального статутного капіталу та його оплату була скасована.
Ще однією зміною стала поява можливості номінувати статутний капітал компанії не лише євро, а й інших валютах.
Скасовано також вимогу про обов'язкове включення до статуту BV пункту, що обмежує передачу акцій, тепер акції можуть передаватися/звертатися цілком вільно.
BV може випускати лише іменні акції; випуск акцій на пред'явника чи акцій без зазначення номінальної вартості не дозволено. Номінальна вартість акцій зазвичай становить 1 євро.

Щорічне продовження

Продовження голландських компаній здійснюється щорічно і включає, як правило: оплату послуг номінальних директорів та акціонерів (за наявності таких), послуг з надання компанії юридичної адреси та оплату мита до Торгової палати (розмір мита залежить від розміру статутного капіталу та кількості співробітників).

ЛІКВІДАЦІЯ

Підстави для ліквідації

Голландська компанія може бути ліквідована:

  • добровільно – спеціальним рішенням загальних зборів;
  • у разі настання події, яка, згідно зі статутом, призводить до ліквідації компанії;
  • у разі оголошення компанії банкрутом;
  • рішенням Торгової палати у разі невиконання компанією певних адміністративних зобов'язань;
  • рішенням суду у передбачених законом випадках.

Добровільна ліквідація

Рішення загальних зборів про ліквідацію компанії має бути зареєстроване у торговому реєстрі Торгової палати разом із відомостями про ліквідатора (ліквідаторів). Якщо ліквідаторів не призначено, то обов'язки ліквідаційної комісії виконує рада директорів. У всіх публікаціях, листах, документах і оголошеннях до найменування компанії, що випускаються з цього моменту, повинні додаватися слова У процесі ліквідації.
Після початку процедури ліквідації компанія продовжує вести діяльність лише в обсязі, необхідному для ліквідації свого майна та врегулювання своїх зобов'язань. Ліквідатор готує ліквідаційний баланс і, якщо у компанії більше одного акціонера, план розподілу, в якому прописується порядок розподілу активів і зобов'язань компанії між особами, які мають на них право. Ліквідаційний баланс та план розподілу реєструються в торговому реєстрі та викладаються в офісі компанії або за іншою адресою, щоб з ними могли ознайомитись зацікавлені особи.
Ліквідатор публікує у голландській Gazetteта щоденній національній газеті оголошення із зазначенням адреси, за якою можна ознайомитися з ліквідаційним балансом та планом розподілу. Протягом двох місяців з моменту цієї публікації зазначені документи можуть вивчити кредитори чи інші заінтересовані особи та заявити свої заперечення. Після закінчення двох місяців за відсутності заперечень можна зробити розподіл майна, що залишилося. Ця дія завершує процедуру ліквідації компанії та існування компанії, але облікові книги та документи компанії обов'язково повинні зберігатися ще протягом семи років. Завершення процедури ліквідації необхідно зареєструвати у торговому реєстрі Торгової палати, вказавши також ім'я та адресу особи, відповідальної за зберігання облікових документів. Відомості про компанію, зареєстровані в реєстрі на момент ліквідації, зберігаються в ньому протягом десяти років.

Повторне відкриття ліквідації
Якщо після завершення ліквідації виявляється нереалізованим будь-яке майно або незадоволеним кредитором або бенефіціаром, ліквідація може бути «повторно відкрита» на підставі рішення суду. У цьому випадку компанія «реанімується», але виключно з метою повторної ліквідації майна, що залишилося, або зобов'язань. А якщо бенефіціарам було розподілено майно понад належне, ліквідатор вправі зажадати вже розподілений надлишок.

Прискорена ліквідація
Якщо в компанії на момент ухвалення рішення про ліквідацію відсутні будь-які зобов'язання або майно, вона припиняє існувати з реєстрації рішення в торговому реєстрі. Оскільки у разі немає фактичної ліквідації майна і задоволення вимог кредиторів, то ліквідатор не призначається. У реєстрі рішення про ліквідацію реєструє правління компанії. Облікові книги та документи все одно повинні зберігатися протягом семи років після ліквідації компанії.

Ліквідація за рішенням Торгової палати

Компанія ліквідується рішенням Торгової палати, якщо Торгова палата має підстави вважати, що до компанії застосовні принаймні дві з нижченаведених обставин. Компанія протягом принаймні одного року:

  • із встановленої дати не сплатила до торгового реєстру мито за свою реєстрацію;
  • згідно з відомостями, зареєстрованими в торговому реєстрі, не має директорів, і заява на їх реєстрацію не була подана; або всі зареєстровані в реєстрі директора померли або з ними неможливо зв'язатися протягом принаймні одного року за адресою, вказаною в торговому реєстрі, та за адресою, що значиться в муніципальній базі персональних даних, або якщо в базі даних не вказана адреса протягом принаймні щонайменше одного року;
  • не виконує своїх зобов'язань щодо розкриття щорічної фінансової звітності або балансу з поясненнями;
  • не відповіла належним чином на офіційний лист-повідомлення з вимогою подати податкову декларацію з податку на прибуток.
Якщо Торговій палаті стає відомо про факти, що є підставою для ініціювання ліквідації, вона повідомляє компанію та її директорів про намір ліквідувати компанію із зазначенням таких підстав. Торгова палата реєструє це повідомлення у торговому реєстрі. У разі відсутності в компанії директорів або відсутності у директорів адрес для оправлення повідомлення Торгова палата організує реєстрацію повідомлення в Gazette. Витрати публікацію, якщо їх неможливо компенсувати з активів компанії, несе міністерство юстиції.
Після закінчення восьми тижнів з дати повідомлення Торгова палата своїм рішенням ліквідує компанію, якщо до цього моменту їй не надійде підтвердження про те, що зазначені в повідомленні порушення не застосовуються до компанії або усунуті.
Рішення Торгової палати доводиться до відома компанії та зареєстрованих у реєстрі директорів. Торгова палата також публікує повідомлення про ліквідацію компанії в Gazette. Якщо призначення ліквідатора чи ліквідаторів неможливе, ліквідацією майна займається Торгова палата. За запитом Торгової палати суд може призначити додатково одного чи кількох ліквідаторів.

Ліквідація за рішенням суду

Окружний суд ліквідує компанію, якщо:

  • під час установи компанії було допущено порушення;
  • статут компанії відповідає вимогам, встановленим законом;
  • Фірма не відповідає вимогам, встановленим юридичних даної організаційно-правової форми.
Окружний суд не ліквідує компанію, якщо протягом наданого їй періоду відстрочки компанія змогла усунути порушення чи забезпечити виконання необхідних вимог законодавства.
Окружний суд має право ліквідувати компанію, якщо вона порушує встановлені для цього типу компаній обмеження та заборони або якщо компанія грубо порушує положення свого статуту. Рішення про ліквідацію суд виносить на підставі відповідного запиту заінтересованої особи або прокуратури.

оподаткування

Оподаткування фізичних осіб

Оподаткування фізичних осіб залежить від резидентності. У резидентів податком оподатковується загальносвітовий дохід, а нерезидентів – лише дохід, отриманих Нідерландах.
Доходи фізичних осіб діляться на 3 категорії залежно від джерела доходу, і з трьох категорій передбачає свої податкові ставки.
Категорія 1є дохід від трудової діяльності та домоволодіння, який оподатковується за прогресивною шкалою з такими ставками:

1 – 19,645 євро 5,85%
19,646 – 33,363 євро 10,85%
33,364 - 55,991 євро 42%
Від EUR 55,992 євро 52%

Категорія 2є дохід від значної участі в капіталі компанії, що оподатковується, тільки в тому випадку, якщо розмір прямої або непрямої участі особи в капіталі перевищує 5% випущеного капіталу компанії. Дивіденди та приріст вартості капіталу від передачі акцій оподатковуються за ставкою 25%.
Категорія 3є дохід від заощаджень та капіталовкладень. Податок нараховується у вигляді 30%, але з всю суму такого доходу, лише на 4% чистої вартості активів, у результаті фактичний розмір податку становить 1,2% від чистої вартості активів. Крім того, дохід, що не перевищує 21,139 євро, не оподатковується. Чиста вартість активів розраховується як середня вартість капіталу станом на 1 січня та 31 грудня відповідного року. Капітал включає заощадження, кошти на банківських рахунках, другий будинок, прості та інші акції.
Загальна сума податку розраховується шляхом складання податків за трьома категоріями доходу, із застосуванням загальних відрахувань.
Податковий рік збігається із календарним. Податкова декларація має бути подана до 1 квітня наступного року. У разі пізнього подання чи неподання декларації, пізньої оплати чи несплати податків передбачено адміністративні штрафи. Якщо голландська влада зможе довести шахрайство, можливе кримінальне покарання.

Податок на прибуток

Податком на прибуток оподатковуються всі компанії, засновані в Нідерландах (резидентні платники податків), а також деякі нерезидентні компанії, які отримують прибуток на території Нідерландів. Згідно із Законом про податок на прибуток (Corporate Tax Act), усі компанії, зареєстровані відповідно до голландського законодавства, вважаються заснованими в Нідерландах. Інші фактори, що враховуються при визначенні того, заснована компанія на території Нідерландів чи ні, включають такі: 1) місце ефективного управління; 2) місцезнаходження головного офісу; 3) місце проведення зборів акціонерів.
Податком з прибутку оподатковується весь прибуток, отримана від ведення діяльності, зокрема комерційної, прибуток із іноземних джерел, пасивний прибуток і приріст капіталу.
Розмір податку становить 20% у разі прибутку, що не перевищує 200.000 євро, та 25% у разі перевищення зазначеної суми.
Податкову декларацію необхідно подати до 1 червня наступного календарного року. За несвоєчасне подання чи неподання декларації, а також несвоєчасну оплату чи несплату податку передбачені адміністративні штрафи. Якщо голландська влада зможе довести шахрайство, можливе кримінальне покарання.

Податок на приріст капіталу

Приріст капіталу входить у податкову базу з податку прибуток. Відповідно до правил звільнення участі приріст капіталу, отриманий від продажу акцій компанії, звільняється від прибуток.

Збитки

Збитки можуть бути перенесені на 9 років та віднесені на рахунок минулого періоду на один рік. Збитки, зазнані у період з 2009 по 2011 роки, можуть бути віднесені на 3 роки на вимогу, у такому разі перенесення вперед обмежується 6 роками. Особливі обмеження застосовуються до збитків, завданих компаніям, діяльність яких принаймні на 90% складається з фінансування.

Дивіденди

Дивіденди, отримані голландською резидентною компанією, звільняються від оподаткування за правилами звільнення участі (див. Правила визволення участі).

Правила визволення участі

Закон про податок на прибуток передбачає так зване «звільнення участі» – правила, створені для уникнення подвійного оподаткування прибутку, який розподіляє дочірня компанія на користь компанії материнської. Для застосування звільнення участі необхідне виконання кількох умов:

  1. материнська компанія має володіти як мінімум 5% акцій дочірньої компанії;
  2. дочірня компанія має бути «компанією з портфельними інвестиціями з низькоподаткової юрисдикції», тобто. повинна відповідати хоча б одному з наступних критеріїв:
  • активи дочірньої компанії складаються менш ніж на 50% із «пасивних» активів, згідно з їхньою ринковою вартістю («критерій активів»); або
  • якщо критерій активів не реалізується, фактичний податок на прибуток, що сплачується дочірньою компанією, становить не менше 10% від її оподатковуваного прибутку – у перерахунку відповідно до голландських стандартів обліку («податковий критерій»); або
  • якщо критерій активів та податковий критерій не реалізуються, дочірня компанія є компанією з інвестиціями в нерухоме майно (тобто не менше 90% її активів складається з нерухомого майна).
Мінімальний період володіння не встановлений таким чином для того, щоб застосовувати правила звільнення участі голландська компанія не зобов'язана володіти акціями протягом будь-якого часу.

Податкові пільги

У Нідерландах є різні податкові пільги. За системою «Категорія інновацій» дохід, отриманий із самостійно розробленої інтелектуальної власності, оподатковується за ставкою 5%.
Для витрат і витрат (крім зарплат), безпосередньо пов'язаних з діяльністю в галузі досліджень та розробок, платнику податків надається допомога на дослідження та розробки. Завдяки цій допомозі знижується сума оподатковуваного доходу, так, у 2013 році відсоткове співвідношення допомоги становить 54% витрат та витрат на дослідження та розробки. Якщо взяти базову ставку прибуткового податку 25%, то чиста пільга становить 13.5%.
Особлива система корабельних зборів застосовується щодо судноплавних компаній. Інвестиційні фонди, які відповідають певним умовам, звільняються від оподаткування.

Податковий рік

Податковий рік зазвичай збігається з календарним роком, хоча можливе усунення, якщо це відображено в Установчому договорі. Податковий рік зазвичай триває 12 місяців, але більш короткі або довгі періоди можливі на рік заснування компанії.

ПДВ

ПДВ сплачується під час реалізації товарів та послуг, придбання товарів підприємствами, а також при ввезенні товарів на територію Нідерландів.
З 1 жовтня 2012 року основну ставку ПДВ збільшено з 19% до 21%. Знижена ставка 6% застосовується при реалізації, ввезенні та придбанні деяких категорій товарів, серед яких: продукти харчування та медикаменти; твори мистецтва; книги, газети та журнали; пасажирські перевезення і т.д. Існує також нульова ставка ПДВ для вивезення товарів на територію країн, що належать до ЄС.

Облік з ПДВ

У Нідерландах немає порога для постановки на облік із ПДВ.

Податковий період та звітність з ПДВ

Залежно від суми ПДВ до сплати декларації подаються щомісяця, щокварталу чи щорічно. Декларацію з ПДВ необхідно подавати навіть у тому випадку, коли ПДВ не було отримано чи сплачено. Так звані «нульові декларації» також є обов'язковими і для «сплячих компаній». У разі несвоєчасного подання «нульової декларації» податкові органи розраховують оподатковувану суму та накладають штрафи, крім того, дозвіл подавати декларацію щокварталу чи щорічно може бути переведено на щомісячну основу.

Податок у джерела

Дивіденди, що виплачуються резидентам або нерезидентам, оподатковуються у джерела у розмірі 15%. Для резидентів сплачений податок у джерела може бути зарахований у рахунок податкових зобов'язань отримувача – юридичного чи фізичної особи. Для нерезидентів у більшості випадків податок у джерела є остаточним розміром податку. Ставка 15% може бути зменшена у разі застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування або податок у джерела може не стягуватися взагалі у разі застосування правила звільнення участі або у разі розподілу дивідендів на користь материнської компанії, яка відповідає вимогам Директиви ЄС про материнські та дочірні компанії.
Податком джерела не оподатковується виплата відсотків, роялті або плата за технічні послуги.

Гербовий збір (Stamp Duty)

Гербовий збір у Нідерландах не стягується.

Щорічне мито

У Нідерландах щорічного мита для компаній немає.

Інші податки та збори

Заходи протидії уникнення оподаткування

Трансфертне ціноутворення: внутрішньофірмове ціноутворення на товари та послуги має бути рівноправним, необхідно вести документацію на внутрішньокорпоративні угоди. Можливе укладання договору щодо попереднього встановлення розцінок з метою використання певного методу трансфертної освіти.
Тонка капіталізація: правила тонкої капіталізації було скасовано та замінено новими з 1 січня 2013 року. За старими правилами, витрата за відсотками, що сплачується філіям і відносяться до «надмірного боргу» (тобто боргу, що перевищує співвідношення розміру заборгованості до власного капіталу 3:1), не підлягав утриманню. Згідно з новими правилами, відрахування витрат за відсотками, пов'язаними із зайвим боргом, що асоціюється з вартістю придбання участі з компанії, анулюється. Зайвий борг розраховується з урахуванням математичного способу, яким операційна участь, придбане від третьої сторони, виключається.
Контрольовані іноземні компанії: щодо контрольованих іноземних компаній окремого закону не існує, але є обов'язок щорічно переоцінювати володіння понад 25% акцій у компаніях з низьким оподаткуванням, чиї активи складаються принаймні на 90% із «пасивних» активів.
інше: законодавства вважається порушеним, якщо причиною угоди або серії угод є ухиляння від податків.
Вимоги щодо розкриття інформації: ні.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування

Нідерланди уклали угоди про уникнення подвійного оподаткування із 126 юрисдикціями через:

  • 97 DTC: Австралія, Азербайджан, Албанія, Аргентина, Вірменія, Аруба, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Білорусь, Бельгія, Болгарія, Боснія та Герцеговина, Бразилія, Великобританія, Угорщина, Венесуела, В'єтнам, Гана, Німеччина, Гонконг, Греція , Данія, Єгипет, Замбія, Зімбабве, Ізраїль, Індія, Індонезія, Йорданія, Ірландія, Ісландія, Іспанія, Італія, Казахстан, Канада, Катар, Китай, Корея, Косово, Кувейт, Киргизстан, Кюрасао, Латвія, Литва, Люкс , Малайзія, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголія, Нігерія, Нова Зеландія, Норвегія, ОАЕ, Оман, Пакистан, Панама, Польща, Португалія, Росія, Румунія, Саудівська Аравія, Сербія, Сінгапур, Синт-Мартен Словак, , Сурінам, США, Таджикистан, Таїланд, Тайвань, Туніс, Туреччина, Уганда, Узбекистан, Україна, Уругвай, Філіппіни, Фінляндія, Франція, Хорватія, Чорногорія, Чехія, Швейцарія, Швеція, Шрі Ланка, Естонія, Ефіопія, ПАР, Японія;
  • 29 TIEA: Ангілья, Андорра, Антигуа і Барбуда, Багами, Беліз, Бермуди, Британські Віргінські острови, Гернсі, Гібралтар, Гренада, Джерсі, Домініка, Кайманові острови, Коста-Ріка, острови Кука, Ліберія, Ліхтенштейн, Монсеррат, острів Мен, Самоа, Сент-Вінсент та Гренадини, Сент-Кітс і Невіс, Сент-Люсія, Сан-Марино, Сейшели, острови Терк та Кайкос.

Валютний контроль

У Нідерландах валютного контролю немає.

ЗВІТНІСТЬ

Фінансова звітність

Всі голландські компанії зобов'язані готувати щорічну фінансову звітність та подавати її до Торгової палати. Звітність має бути підготовлена ​​протягом 5 місяців після закінчення фінансового року, затверджена загальними зборами протягом 2 місяців після її підготовки та подана протягом 8 днів після її затвердження. У будь-якому випадку щорічна фінансова звітність має бути подана не пізніше 13 місяців з моменту закінчення фінансового року. Загальні збори акціонерів можуть продовжити період підготовки щорічної звітності щонайбільше на 6 місяців.
Звітність повинна включати таке:

  • звіт директорів;
  • фінансову звітність (баланс, звіт про прибуток та збитки, нотатки);
  • іншу інформацію.
Зведена фінансова звітність, якщо така потрібна, є частиною річної звітності.
Вимоги щодо змісту звітності залежить від категорії підприємства. Всього таких категорій три: мала, середня та велика:

Наприклад, від малих компаній не потрібно готувати чи подавати звіт директорів. Малими визнаються компанії, які протягом двох років поспіль виконують щонайменше дві з вищезгаданих трьох умов. Ці цифри визначаються на консолідованій основі. Це означає, що при цьому враховуються активи, оборот та співробітники компанії, в якій голландська компанія прямо чи опосередковано має контрольну більшість. Це правило, однак, не поширюється на випадки, коли голландська компанія звільнена від вимог щодо підготовки консолідованої звітності через те, що компанія є проміжною (холдинговою).
При реєстрації нової компанії вимога щодо 2-річного терміну не застосовується. Відповідно, факт того, чи є компанія малою чи ні, встановлюється на основі фінансової звітності за перший фінансовий рік. Його результати і застосовуються до перших двох фінансових років.
Крім того, голландська компанія, що входить до групи компаній, у певних випадках може бути звільнена від подання фінансової звітності до Нідерландів. Для такого звільнення необхідне, серед іншого, дотримання таких умов:
  • материнська компанія групи щороку повинна робити заяву про те, що вона несе відповідальність за всіма боргами компанії;
  • фінансові відомості про голландську компанію включаються до консолідованої фінансової звітності материнської компанії.
Навіть у разі звільнення компанії від вимог щодо подання звітності щорічну звітність, як і раніше, необхідно готувати та затверджувати.

Аудит

Звітність також має бути засвідчена незалежним ліцензованим аудитором. Проте малі компанії звільняються від вимог проведення аудиту.

Annual Return

Оскільки в російське правовідсутній аналог Annual Return, ми вважаємо за необхідне пояснити це поняття. Annual Return – це Коротка довідкапро поточну структуру компанії, що готується щорічно. Вона, як правило, включає:

  • настановні дані (дату реєстрації, юридичну адресу);
  • відомості про директорів та їх відставки;
  • відомості про секретарів та їх відставки;
  • відомості про настановний капітал, номінальну вартість акцій, кількість випущених акцій;
  • відомості про акціонерів та передачу акцій.
У Нідерландах компанії зобов'язані щороку подавати Annual Return, в якому міститься інформація про акціонерів та директорів. У разі неподання річного звіту реєстратор може дійти невтішного висновку, що компанія більше веде діяльність і вжити заходів щодо видалення компанії з реєстру.

Податкова звітність

Компанії у Нідерландах мають щорічно подавати податкову декларацію протягом 6 місяців після закінчення фінансового року. Декларація подається у електронному вигляді. Декларацію необхідно супроводжувати всією інформацією, необхідною для визначення оподатковуваного прибутку, включаючи баланс, звіт про прибутки та збитки та іншу інформацію, необхідну податковим інспектором. Якщо компанія не виконує ці зобов'язання або подає правильно заповнену декларацію, інспектор може видати оцінку майна для оподаткування.
Електронна декларація є обов'язковою для підприємців, податку на прибуток, ПДВ, поставок у межах ЄС, податку на зарплату, митних зборів, споживчого податку та транспортування підакцизних товарів.
Податковий рік зазвичай збігається з календарним роком, хоча можливі відхилення, якщо це зазначено в установчому договорі компанії. Податковий рік зазвичай триває 12 місяців, але перший рік (рік заснування компанії) може бути довшим або коротшим.
За пізню подачу чи неподання декларації, а також за пізню оплату чи несплату накладається адміністративний штраф. Кримінальне покарання можливе у випадку, якщо голландська влада зможе довести наявність шахрайства або грубої недбалості.

НОВЕ ЗАКОНОДАВСТВО З ФІНАНСОВИХ КОМПАНІЙ

Поправки до Закону про міжнародне сприяння оподаткуванню (2014)

З 1 січня 2014 року в Нідерландах набуло чинності Поправки до Закону про міжнародне сприяння оподаткуванню (Amendment to International Assistance Levy Tax Act), що дозволяють податковим органам країни автоматично розкривати країнам-партнерам за податковими угодами інформацію про компанії, які користуються пільгами щодо угод про уникнення двох оподаткування, але які мають території Нідерландів достатньої фактичної присутності (substance). Це нове законодавство спрямоване проти голландських компаній, виконують фінансову функцію групи компаній, тобто. проти компаній, які відповідають наступним трьом критеріям одночасно:

  1. принаймні 70% діяльності голландської компанії протягом року складають операції з фінансування компаній групи, виплати ліцензійних платежів (роялті) чи лізингові операції;
  2. голландська компанія та її контрагенти з фінансових операцій входять до однієї групи;
  3. голландська компанія не відповідає новим мінімальним вимогам фактичної присутності на території Нідерландів, а саме:
  • щонайменше половина ради директорів – резиденти Нідерландів;
  • резидентні голландські директори мають необхідні професійні навички для належного виконання ними своїх обов'язків, передбачених законом;
  • компанія має кваліфікований персонал для здійснення та адміністрування своїх операцій (для цієї мети достатньо залучення зовнішніх фахівців);
  • управлінські рішення приймаються біля Нідерландів;
  • основний банківський рахунок компанії знаходиться на території Нідерландів (також ця умова виконується і в тому випадку, якщо банк не голландський, але управління рахунком здійснює голландський менеджмент);
  • бухгалтерські книги зберігаються біля Нідерландів;
  • юридична адреса компанії знаходиться в Нідерландах і, за даними компанії, вона не вважається податковим резидентом будь-якої іншої країни;
  • компанія володіє достатнім власним капіталомдля здійснення діяльності та покриття ризиків;
  • компанія несе реальні комерційні ризикиу зв'язку зі своєю фінансовою, ліцензійною чи лізинговою діяльністю.
Більшість із вищезазначених умов викладено у голландському Указі про міжнародне сприяння оподаткуванню від 2004 року. Поправки до указу, які набрали чинності 1 січня 2014 року, можна вважати наступним кроком до вдосконалення закону. Наприклад, орендна діяльність, де факто порівнювана з груповим фінансуванням та ліцензуванням (роялті), тепер офіційно приписана до фінансування та ліцензування (роялті). Більше того, якщо раніше указ регулював вимоги, що ґрунтуються на тому, яка компанія фінансових послуг дотримується основних критеріїв, що застосовуються податковими органами, тепер ці компанії зобов'язані забезпечувати податкову владу відповідною інформацією. Вони повинні вказувати у податковій декларації, чи достатньо підстав. Недотримання цієї вимоги веде до адміністративного штрафу у розмірі 19 500 євро.
Ці вимоги застосовуються тільки до компаній, які є компаніями групового фінансування та отримують пільги за голландськими угодами про уникнення подвійного оподаткування. Інші компанії з цієї вимоги звільняються.
Поділіться з друзями або збережіть для себе:

Завантаження...
Рекомендуємо статті на тему
Медико-біологічний супровід спортивної та екстремальної діяльності
Медико-біологічний супровід спортивної та екстремальної діяльності
Силові вправи для підвищення тестостерону
Силові вправи для підвищення тестостерону
Як правильно приймати протеїн для набору м'язової маси?
Як правильно приймати протеїн для набору м'язової маси?