Консультаційні послуги. Договір надання консультаційних послуг

Універсального поняття інформаційно-консультаційних послуг, закріпленого на законодавчому рівні, немає. Подивимося, як у різних нормативні документитрактуються такі визначення. Для початку звернемося до статті 148 Податкового кодексу — ця норма не дає чіткого визначення, проте поділяє консультаційні послуги з юридичними, бухгалтерськими, аудиторськими, інжиніринговими, маркетинговими послугами, послугами з обробки інформації, а також під час проведення науково-дослідних та дослідно- конструкторських робіт. Таким чином можна припустити, що з позиції глави 21 «ПДВ» Податкового кодексу це зовсім різні послуги.

У той же час, стаття 148 Податкового кодексу визначає послуги з обробки інформації - послуги зі здійснення збору та узагальнення, систематизації інформаційних масивів та надання у розпорядження користувача результатів обробки цієї інформації.

« Витрати інформаційно-консультаційні послуги не приймаються для оподаткування при УСН. Ми – видавництво бухгалтерських журналів (УСН – 15%). Нам надають послуги сторонні організації (фіз. та юр.особи) з підготовки матеріалів та статей з бухгалтерського та податкового обліку для подальшої обробки та публікації в наших журналах. Чи не підпадають ці послуги (авторські договори не розглядаємо) під статус інформаційно-консультаційних? Чи можемо їх прийняти до обліку при розрахунку єдиного податку?».

Перше, на що звертаємо увагу, — стаття 346.16 НК РФ не передбачає таких витрат. Значить, якщо організація здійснила такі витрати, вона не має права віднести їх до складу витрат. Однак є важливе зауваження – ці витрати можна кваліфікувати з інших підстав для включення до складу витрат при УСН.

Пропоную автору питання розглянути свої витрати із зазначеної вище точки зору. Тоді такі витрати можна кваліфікувати як виробничі і, наприклад, віднести їх до матеріальних витрат з позиції включення при УСН. З огляду на те, що ст. 254 НК РФ не наводить закритий перелік матеріальних витрат, то, прописавши їх у своїй обліковій політиці з метою оподаткування, можна буде віднести їх на витрати. Звичайно, така позиція не є безперечною і, можливо, доведеться відстоювати її в суді. Вся справа у «ціні питання».

Звернемося також до інших документів. Наприклад, у договорі про Євразійський економічний союз (підписано в Астані 29.05.2014). У цьому документі сказано, зокрема, що консультаційними послугами визнаються послуги з надання роз'яснень, рекомендацій та інших форм консультацій, включаючи визначення та (або) оцінку проблем та (або) можливостей особи, щодо управлінських, економічних, фінансових (у тому числі податкових та бухгалтерським) питанням, а також з питань планування, організації та провадження підприємницької діяльності, управління персоналом. Отже, якщо в організації, що застосовує УСН, є такі витрати, то включати їх у витрати, швидше за все, буде нераціонально в силу того, що всі види консультацій, перерахованих у цьому визначенні не включені до ст. 346.16 НК РФ.

Як враховувати?

Далі звернемося до Наказу Мінфіну Росії № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 від 13.08.2002 (з ізм. Від 17.05.2012) «Про затвердження Порядку обліку доходів та витрат та господарських операцій для індивідуальних підприємців». Цей документ не має нікого відношення до УСН. Однак деякі визначення в ньому наведені. Так, з позиції Мінфіну Росії, до складу інших витрат включені витрати на оплату консультаційних та юридичних послуг, що надаються за договорами надання послуг, в яких міститься перелік певних дій або зазначена певна діяльність, яку зобов'язаний здійснити виконавець за завданням індивідуального підприємця (замовник), з подальшим наданням замовнику результатів дій (діяльності) виконавця (наприклад, письмові консультації, роз'яснення, проекти договорів, заяв та інших документів).

При цьому не належать до витрат на оплату консультаційних та юридичних послуг витрати індивідуального підприємця на сплату послуг його уповноваженого представника, а також послуг, пов'язаних з виконанням покладених законодавством Російської Федераціїна індивідуального підприємця. Знову ми бачимо, що консультаційні послуги та юридичні послуги розлучені. Тому…

Необхідно чітко розуміти склад дій організації перед тим, як говорити про включення (або ні) тих чи інших витрат у витрати і, найголовніше, на кваліфікацію витрат. Від цього залежатимуть і підстави для включення до витрат»

Аналізуючи норми цього Наказу, низка авторів наводить визначення інформаційних послуг. Зокрема, це придбання спеціальної літератури, періодичних виданьз питань, пов'язаних з професійною діяльністюіндивідуального підприємця, необхідних для провадження діяльності, а також інформаційних системза наявності документів, що підтверджують, про їх використання. Частина цих витрат прямо передбачені у ст. 346.16 НК РФ і, за наявності підстав, включаються до витрат при УСН.

Консультаційні послуги - це	Інформаційні послуги - це
…особливий вид послуг з надання інформації у різних формах. Консультування може здійснюватись у письмовій (відповіді на запитання) або в усній (консультаційні семінари) формі. Причому інформація, отримана в процесі консультування, може стосуватися будь-якої сфери діяльності організації	…дії суб'єктів (власників та власників) щодо збору, узагальнення, систематизації інформації та надання результатів її обробки у розпорядження користувача (тобто забезпечення користувачів інформаційними продуктами). Інформаційна продукція надається користувачеві різній формі— на електронних носіях, на папері, скинутому до збірників нормативних актів, офіційних документів, в усній формі тощо.

Як бачите, універсального визначення інформаційних та консультаційних послуг немає. Крім того, стаття 346.16 НК РФ не дозволяє відносити на витрати такого роду послуги. Однак, у ряді випадків, якщо такі витрати розбити за «елементами», то можна частину таких витрат включити до витрат за УСН, але з інших підстав чи під іншою «назвою». Безумовно, не можна забувати у цій ситуації, що якщо податкове законодавство чітко не регламентує порядок оподаткування та надає можливість приймати рішення, платнику податків необхідно відобразити свою позицію у податковій обліковій політиці.

Кому та коли можуть знадобитися консультаційні послуги? Як укласти договір консалтингових послуг? Які консалтингові центри пропонують найвигідніші умови співпраці?

Вітаю читачів сайту «ХітерБобер»!

У вашої компанії виникла проблема, яку неможливо вирішити силами своїх співробітників? Потрібна допомога сторонньої особи? Вузького спеціаліста? Значить, настав час скористатися консалтинговими послугами. Про їхні особливості я, Марія Даровська, розповім вам у цьому матеріалі.

Ви дізнаєтесь, як всього за 7 кроків отримати консалтингові послуги високого рівня. Також ми розглянемо консалтингові компанії, яким можна довіритись.

Давайте приступимо!

1. Що таке консалтингові послуги?

Під консалтингом прийнято розуміти проведення консультацій незалежними фахівцями, які працюють у фірмі.

Поняття консалтингу в СНД розуміють досить розпливчасто, але слід розуміти консультування керівників (компаній, відділів, проектів) для успішної реалізації їх проектів, а також співробітників підприємств для підвищення їх кваліфікації.

Консалтингові компанії часто мають конкретну спеціалізацію, наприклад, займаються лише стратегічним аналізом і плануванням або виключно кадровими питаннями.

Послуги консалтингової фірми:

• дослідження ринку;
• перевірки;
• формування та реалізація стратегій;
• аналіз ситуації;
• прогнози наслідків;
• навчання;
• вивчення можливостей розвитку;
• експертизи;
• допомога у здійсненні проектів;
• консультації з вузьких тем.

Мета консалтингу – допомога управлінцям, підвищити рівень менеджменту, оптимізувати робочі процеси.

Це консультування керівників компаній/установ/організацій з метою роз'яснити низку питань технічного, фінансового, юридичного, технологічного чи іншого характеру.

Завдання консалтингу - аналіз ситуації, обґрунтування та знаходження рішень з урахуванням проблем клієнта та специфіки галузі.

У цій ситуації консультаційні послуги передбачають окреслення можливих шляхів розвитку підприємства, оцінку доцільності використання ресурсів.

Про те, чим займаються консалтингові компанії та їх видах ви дізнаєтесь у відеоролику.

Послуги консалтингу можуть знадобитися, якщо керівнику компанії або її відділу потрібні додаткові знання, досвід чи нові ідеї, якщо у компанії виникла критична ситуація, якщо керівники не можуть дійти згоди з того чи іншого питання, за необхідності отримати допомогу у проекті.

Ситуація 2. Подолання критичної ситуації у компанії

Якщо на підприємстві виникли проблеми непереборної сили, що загрожують подальшому існуванню компанії, варто звернутися за консалтинговими послугами.

Консультаційна фірма проаналізує структуру компанії, її діяльність, виявить проблеми, знайде шляхи їх вирішення, способи оптимізації діяльності, можливості виходу із критичної ситуації.

Особливо часто фірми потребують, прочитати про яку можна в нашій статті.

Ситуація 3. Відсутність згоди щодо важливого питання серед керівних кадрів

Немає нічого гіршого, ніж неможливість дійти згоди серед керівництва фірми. Зазвичай розбіжності виникають із винятково важливих питань. Суперечки серед начальства погано позначаються на функціонуванні компанії, особливо якщо згоди що неспроможні прийти довгий час.

У цьому випадку повернути мир та узгодженість дій допоможе незалежний консультант.

Ситуація 4. Допомога у завершенні бізнес-проектів

Буває так, що фірмі не вистачає можливостей чи співробітників, аби завершити проект. Причини бувають різні: брак досвіду у співробітників, необхідність участі людини з іншою спеціалізацією, погляд з боку, виникнення питань із суміжних сфер.

Якою б не була причина проблем із завершенням, допоможе консалтинг. Поширений спосіб довести пов'язаний з інтернет-сферою проект до розуму - звернутися до .

Ситуація 5.

Діяльність компанії не приносить колишніх успіхів? Зменшилася прибутковість? Чи падає ефективність?

Знайти причини проблем допоможе детальний аналіз ситуації, опрацювання діяльності кожного відділу кожному етапі процесу.

Проаналізувати та дати оцінку діяльності фірми, направити її у потрібне русло допоможуть фахівці консалтингових компаній. Такі ревізії актуальні у технологічних, фінансових, промислових сферах діяльності фірми.

Ще одна вигода від ревізії – піар. Адже результати перевірки можна оголосити громадськості і тим самим затвердити свої позиції на ринку, заявити про себе та свої успіхи.

У таблиці підсумки роботи консалтерів представлені у наочному вигляді:

№	Ситуації	Підсумки роботи
1	Потреба керівників та співробітників у знаннях та ідеях	Досвідчені фахівці консультують та навчають співробітників
2	Подолання критичної ситуації	Компанія виходить із кризи з мінімальними втратами
3	Відсутність згоди щодо важливого рішення	Погляд з боку допомагає прийняти правильне рішення
4	Допомога у завершенні бізнес-процесів	Відкладені справи успішно завершуються
5	Проведення ревізії	Незалежний облік та аналіз виробничих показників

4. Як скористатися консалтинговими послугами – 7 простих кроків

Цивільний кодекс відносить консультаційні послуги до відплатних, які надаються у межах договору плату.

У договорі прописують як зобов'язання консалтингового агентства, і умови, які має надати консультантам клієнт.

Крок 1. Вибираємо консалтингову компанію

При виборі консалтингової компанії варто звернути увагу на її репутацію.

Поцікавтеся у своїх знайомих - може вони вже мали справу з якимись фірмами. Інформація про успішну чи неуспішну співпрацю допоможе вам звернути увагу на сумлінну фірму або виключити з поля зору недобросовісні.

перелік конкурентних перевагконсалтингових фірм:

• Кваліфікація працівників, зокрема технічна;
• Міждисциплінарні досвід та знання для вирішення ділових проблем;
• Знання галузі;
• Швидкість надання послуг;
• Надійність компанії;
• Бездоганна репутація;
• Позитивні відгуки клієнтів.

Не цурайтесь відгуків в інтернеті - вони також досить інформативні. Зверніть увагу на сайт компанії, термін її існування, перевірте інформацію про підприємство в реєстрі, переконайтеся, що інформація є достовірною.

Переконайтеся, що консультаційне бюро є об'єктивним і незалежним.

Крок 2. Розповідаємо виконавцю про проблеми компанії та укладаємо договір

Якщо ви вже обрали компанію та впевнені у ній, то настав час пояснити консультантам, що саме ви хочете отримати.

Докладно розкажіть про специфіку вашої компанії, структуру, особливості роботи і про проблеми, що виникли. Тільки повна та достовірна інформація та детальні відповіді на запитання консультанта допоможуть консалтинговим фахівцям вирішити поставлені завдання.

Перед початком співробітництва обов'язково укласти договір. У договорі прописуються терміни виконання, умови виконання, обов'язки сторін. Уважно вивчіть угоду перед підписанням. Найкраще проконсультуватися з юристом перед його укладанням.

Договори бувають кількох видів:

1. Абонементний, тривалий термін. Згідно з цим договором консультант регулярно, раз у конкретний період часу, відвідуватиме вашу компанію, братиме участь у нарадах, консультуватиме, навчатиме.
2. Договір з діагностики. Його укладають із консультаційною групою, яка зобов'язується виконати замовлення одноразово чи регулярно.
3. Договір застосування.
4. Договір навчання, щоб підвищити кваліфікацію керівників, навчити їх.
5. Договір на підготовку проекту для створення систем управління або їх доопрацювання.
6. Договір комплексного консультування у розвиток компанії.
7. Договір разової консультації.

Проектна консалтингова робота розпочинається вже після підписання договору.

Крок 3. Надаємо консультантам матеріали та документи для аналізу ситуації

Для роботи консультантам знадобляться документи та матеріали, що дозволяють зрозуміти стан фірми, проаналізувати ситуацію. Оперативно надайте ці матеріали консультанту. Вони мають бути повними та достовірними.

Інакше консультація буде неефективною.

Крок 4. Затверджуємо план впровадження змін

Після аналізу ситуації в компанії консультант запропонує вам шляхи вирішення проблеми, склавши докладний план дій, що рекомендуються.

Ваше завдання розглянути його, а якщо рішення ухвалюють кілька управлінців, то скликати нараду керівників, запросити на неї консультанта. На нараді потрібно докладно розглянути план, поставити експерту питання та ухвалити рішення затверджувати план чи ні.

Крок 5. Впроваджуємо зміни у роботу компанії

Після того, як план затвердили, настав час його впроваджувати. Усі майбутні зміни зазвичай докладно прописуються у плані.

Але починати зміни необхідно під чітким керівництвом консультантів, залучаючи їх за необхідності. Адже план складений консалтинговим агентством, а отже, супровід та контроль його виконання – його обов'язок. Клієнт повинен створити умови, необхідні для роботи консультантів.

Крок 6Отримуємо заключний звіт про проведення роботи

Результатом роботи різних фірм зазвичай стає звіт про виконану роботу.

Консалтингові послуги – не виняток. Після проведення роботи компанія також має надати звіт про виконане, викласти свої спостереження, результати аналізу, прописати рекомендації щодо подальшої роботи.

Крок 7. Оплачуємо послуги консалтингової компанії

Коли вся робота вже зроблена - вам залишиться внести оплату за отримані послуги.

Якщо ви вносили передоплату, то внести потрібно частину, що залишилася. Розмір винагороди консультаційної фірмі зазвичай зазначається у договорі ще стадії підписання. Якщо крім передбачених у договорі, в ході роботи знадобилися додаткові послуги, то укладають додаткові угоди. Не забудьте внести оплату і за ними.

5. Де замовити консалтингові послуги - огляд ТОП-3 компанії з надання послуг

Ми підібрали вам кілька компаній, які надають консалтингові послуги.

Спеціально для вас ми зробили короткий опискожній з них, розмістили інформацію про особливості та переваги.

Компанія «Конкол» займається маркетингом, бізнес-плануванням, стратегічним та юридичним консалтингом.

Компанія існує вже понад десять років і займалася проектами як російських, і зарубіжних компаній. За цей час «Конкол» реалізувала понад 2,5 тисячі проектів.

Загалом у компанії 7 філій, а проектами займається понад сотня штатних фахівців різних спеціалізацій, а також близько 300 позаштатних.

2) ACE

«ACE» консультує фірми з питань організації роботи, фінансової та юридичної діяльності. Компанія займається стратегічним консалтингом, управлінням заборгованостями та продажами, управлінням персоналом, фінансами, виробництвом, маркетингом, змінами, а також митним, правовим, будівельним та міжнародним консалтингом.

Спектр діяльності «ACE» широкий - у послуги входить і навчальне, і процесне, і експертне консультування з предметів: екологія, ІТ, управління.

Компанія працює у Москві, але співпрацювала і з іноземними компаніями, які ведуть справи в Китаї та країнах Європи.

3) Бізнесхелпер

Компанія «Бізнесхелпер» займається податковим, логістичним, інформаційним, виробничим, антикризовим, юридичним, стратегічним, митним консалтингом. А також управлінням оптовими та роздрібним продажем, маркетингом, закупівлями та запасами, веб-проектами, бізнес-процесами, управлінням персоналом, його мотивацією.

Компанія працює з 2010 року, своїм досвідом вирішення різнопланових завдань ділиться прямо на сайті, на якому проекти можна вибрати за роками і детально розглянути проблему, що виникла, і знайдені консультантами шляхи вирішення.

6. Як можна заощадити на консалтингових послугах - 3 перевірені способи

Є ситуації, коли на консалтингу можна заощадити або навіть уникнути звернення до консалтингової фірми з усіма наслідками. Відразу скажу, що якщо ваше підприємство має реальні труднощі з незрозумілих вам причин, то економити на консалтингу не варто.

Якщо ж вам необхідно внести ясність з того чи іншого питання, можна обійтися і власними силами. Головне, не забувати відому приказку про те, що «скуповий платить двічі» і підходити до економії розумно.

В даний час з розвитком підприємницької діяльності, консультаційні послуги набирають все більшої популярності. Відносини щодо укладання договору консультаційних послуг регулюється цивільним законодавством. У цій статті докладно розберемо цивільно-правові аспекти регулювання даних відносин.

У силу статті 779 Цивільного кодексу договір консультаційних послуг є підвидом загального договорупро надання послуг. За бажанням укласти Договір необхідно знати, що він має бути укладений у простій письмовій формі, тобто немає необхідності в нотаріальному засвідченні.

При укладенні Договору необхідно впевнитись, чи дотримані істотні умови. До основної істотної умови відноситься вказівка ​​конкретної послуги. Без зазначення цієї умови, договір вважатиметься неукладеним.

Також слід на увазі, що для певного виду договорів, наприклад, для договору про надання туристичних послуг, зазначені інші істотні умови Договору.

Необхідно знати, що у Договорі мають бути зазначені результати робіт, а саме те, на що розраховуватиме Замовник за наданням консультаційних послуг. Найчастіше результатом є письмові консультації чи письмовий аналіз певного документа.

Виходячи з аналізу судової практики, Сторонам також слід зазначати такі умови:

Види послуг

Обсяг наданих послуг

Якість наданих послуг

Ціна наданих послуг

Терміни, в які послуги мають бути надані

Вищезазначені умови є найбільш порушеними в договорах, у зв'язку з чим нижче ми розглянемо, як правильно убезпечити себе під час укладання угоди.

Якість наданих послуг:

Сторони мають право узгодити якість послуг у Договорі, а саме певні критерії, яким якість послуг має відповідати. Визначення таких умов захищає як Замовника, так і Виконавця, обидві Сторони точно знатимуть, чого чекатиме від виконання Договору.

У договорі можна зазначити:

вимоги до кваліфікації Виконавця.

у вигляді необхідно висловити результат консультації.

Вимоги до якості послуг можуть бути сформульовані замовником самостійно або розроблені спільно з виконавцем та перераховані безпосередньо у договорі чи додатку до нього.

Права та відповідальність сторін

Чітке формулювання відповідальності у Договорі – гарантія Сторін на отримання відшкодувань за збитки. У разі, якщо одна із Сторін порушила умови Договору, потерпіла Сторона має право на стягнення майнових санкцій з іншого боку.

Відповідальність за порушення договору Консультаційних послуг може бути встановлена ​​у вигляді:

• сплати неустойки за неналежне виконання чи невиконання зобов'язань за договором.

Для погодження умови відповідальності сторонам рекомендується визначити у договорі підстави притягнення до відповідальності, і навіть її обсяг.

Для врегулювання спорів Сторони можуть передбачити у Договорі претензійний порядок вирішення розбіжностей та судовий порядок. Чинне процесуальне законодавство передбачає договірну підсудність. Поняття «підсудність», який передбачає Суд, сторона, чиї права порушені, має право звертатися. Так, наприклад, сторони можуть передбачити звернення до Суду за місцезнаходженням Позивача або за місцезнаходженням Відповідача. Крім того, Сторони можуть обрати розгляд спору в Третейському суді.

Будь-яке списання коштів на консультаційні чи маркетингові послуги насторожує податківців - чи не намагаєтеся ви таким чином уникнути оподаткування? Як грамотно обґрунтувати ці витрати, щоб уникнути зайвих претензій?

НЕ ВИКЛЮЧЕНО, що ревізорам видасться недостатнім стандартний набір документів, що підтверджують консультаційні витрати, і вас попросять надати додаткові дані. Або ж ретельніше перевірять наявні договори, акти, квитанції...

Як "вивчити" ринок

Договори для проведення маркетингових досліджень чи консультацій регулюються главою 39 ДК РФ " Оплатне надання послуг " . У ній, а саме у статті 779, сказано, що за таким договором виконавець має надати замовнику певну платну послугу. Ми навмисно виділили слово " виконавець " , підкреслюючи, що він виконує договір (ст. 780 ДК РФ). Щоправда, свій обов'язок він може доручити третій особі, але тільки якщо це передбачено в угоді із замовником. І подібне обмеження не всі враховують.

Приклад 1
ЗАТ "Сапфір" зобов'язується за 80 000 руб. (без урахування ПДВ) провести маркетингове дослідження та оцінити новий ринок збуту лампочок для ТОВ "Електрик". У договорі не передбачено, що виконавець передає частину робіт "набік". Однак це сталося, про що представник ЗАТ Сапфір усно попередив клієнта, але в компаніях вирішили не змінювати початкову угоду. Потім послуги були надані, відображені в актах та сплачені. Але в одному з актів записали третю фірму, яка виконувала частину досліджень, і скористалися цим податківці. Вони заявили, що послуги посередника не обговорені сторонами і тому їхня вартість не зменшує дохід.

Можливо, що ТОВ "Електрик" вдасться оскаржити рішення контролерів, вказавши на наявність документів, що підтверджують витрати. Однак простіше не допускати подібного та вчасно доповнювати контракти або стежити за тим, щоб у всіх актах зазначався лише перший виконавець (ЗАТ "Сапфір"). Так буде набагато легше виконати вимогу пункту 1 статті 252 НК РФ про те, що витрати мають бути документально підтверджені та економічно виправдані.

До витрат будь готовий

Про обґрунтування витрат треба думати, навіть якщо договір з контрагентом ще не укладено. Варто пам'ятати, що плановані роботи (послуги) повинні бути пов'язані з поточною або майбутньою діяльністюфірми. Крім того, перш ніж розмістити дороге замовлення, бажано виконати власний невеликий аналіз ринку.

Наталія Бровкіна
головний-методолог ТОВ "Аудит-ескорт":
- Наприклад, той, кому необхідні маркетингові дослідження, може спочатку оцінити пропозиції відповідних компаній. На мій погляд, ці заходи дозволять сказати, наскільки обґрунтованою є певна ціна. Якщо доказів такої роботи немає або вибір не проводився взагалі, то витрати виправданими не можна назвати. Адже резонно постає питання, а чи можна виконати ту ж послугу з меншими витратами?

Ми не в усьому згодні з цим підходом, оскільки має доводити свою невинність (п. 6 ст. 108 НК РФ). Шукати зайві витрати – завдання інспекторів. У той же час, якщо розцінки на послуги будуть необґрунтовані і значно завищені, то чиновники донарахують податки, користуючись статтею 40 НК РФ. І якщо немає аргументів, що свідчать про реальність цін, то організація може програти в арбітражі (приклад – ухвала ФАС ВПО від 19 січня 2004 р. № А11-4426/2003-К2-Е-1961).

Наталія Бровкіна
- обґрунтовують документи вправі підготувати саме підприємство. Наприклад, службову записку (тут і далі виділено мною. – А. О.), де варто вказати, що у зв'язку з розширенням діяльності потрібно вивчити ринок, для чого визначити відповідного маркетолога. На підставі "служби" підпише наказ про призначення особи, відповідальної за пошук виконавця.

Далі радимо розіслати пропозиції в різні організації, до яких можна звернутися за послугами, і, використовуючи відповіді, прийняти рішення. При цьому документи необхідно зберегти для звіту перед контролерами, виключивши з-поміж них ті, які ставлять під сумнів ваш вибір (насамперед, дуже "дешеві" пропозиції). У випадку ж, коли ви хочете віддати перевагу контрагенту з високими цінамичерез його авторитет або інші переваги, то бажано супроводити майбутній договір резюме або іншим схожим документом цієї фірми, де будуть відображені її плюси.

Не винен - ​​виправдайся

Економічна виправданість, на думку податківців, означає і те, що витрати на придбання послуг мають бути обумовлені метою отримання доходу. Відображено це у розділі 5 Методичних рекомендаційщодо застосування глави 25 НК РФ. Тож коли суми, що зменшують прибуток, значні, рекомендуємо скласти хоча б спрощений бізнес-план, з якого буде видно, що витрати окупляться.

На підставі всіх цих даних укладається договір, де треба якомога чіткіше описати всі послуги, а також не забути вказати порядок їх приймання за актом. Для замовника бажано самому скласти зразок договору та акту, але, як правило, це нереально, тому постарайтеся умовити виконавця внести потрібну інформацію. Зазвичай за підсумками виконання договору на маркетинг, крім вищезгаданих документів, складається ще й звіт щодо проведеного аналізу ринку. Уникаючи зайвих питань податківців, зверніть увагу на те, щоб у звіті було відображено мету дослідження, предмет, методи збору даних із зазначенням конкретних способів, наприклад, опитування чи вивчення періодичних матеріалів тощо. Також необхідно, щоб у цьому документі існували такі розділи, як джерела інформації та отримані висновки. Ну і ще одне, можливо, дивне, але актуальне зауваження, яке важливе для тих, хто складає документи. За словами Наталії Бровкіної, нерідко подано письмові звіти за договорами - поєднання схожих типових документів з інтернету. Звісно, ​​такі бланки викликають підозри. Тому їх краще не використовувати або, в крайньому випадку, доповнювати умовами, що відображають специфіку вашої організації.

До підготовки акта слід підходити не менш серйозно, не обмежуючись у ньому загальними фразами на кшталт: "Всі послуги надані в повному обсязі, і сторони претензій один до одного не мають". З нього повинен бути видно склад і характер наданих послуг (лист Мінфіну Росії від 20 квітня 2000 р. № 04-02-05/1), тому потрібно виконувати дві вимоги. Перше - напишіть в акті, що "надано маркетингові послуги, необхідні для... (вказується мета послуг) та пов'язані з отриманням майбутнього прибутку замовника".Друге - наведіть коротку характеристику послуг і зробіть посилання на звіт, де буде розшифровка. то вона не встановлена ​​Держкомстатом Росії, і тому її компанія розробляє сама і затверджує у додатку до наказу про облікову політику.Остання вимога випливає з пункту 8 Положення з ведення бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 № 34н.

Відповідь до суду доведе

Оформляючи консультацію, пам'ятайте, що податківці вважають обґрунтованими витрати на оплату лише тих роз'яснень, що їх використовує підприємство. Наприклад, якщо ви отримали пораду про те, де купити найдешевші товари, його треба застосувати на практиці. Не зробили – не зменшуйте прибуток. за Крайній мірітак думають інспектори. Ми ж вважаємо, що таке обмеження іноді можна оскаржити. Адже мета роботи будь-якої фірми – збільшення чистих доходів, а отже, зниження збитків. І якщо ви доведете, що після консультації переконалися у безперспективності угоди (зокрема, у тому, що, купуючи нові товари навіть за найнижчими цінами, їх все одно не можна вдало перепродати), то плату можна включити до витрат. Щоправда, швидше за все, в обґрунтованості збільшення витрат потрібно переконати суддів.

Ще одна спірна ситуація - послуги можуть частково або повністю дублюватися функціями вашого персоналу. На нашу думку, і в цьому випадку витрати визнаються законними, хоча аргументами для суду знову-таки варто заздалегідь запастись.

Катерина Роговікова
провідний аудитор "Аудит інвест консалт":
- Одним із доводів можна вважати те, що співробітник вашої організації, що працює в подібній сфері, може не займатися саме тим питанням, з якого ви консультуєтеся. Цей факт слід відобразити у трудовому договоріабо посадових інструкціях, що додаються до нього. А друге – можна повідомити, що ваші люди зараз перевантажені роботою та не впораються з новою. Якщо розглянути приклад із консалтинговою компанією, яка звертається за консультацією, то можна як докази показати реєстри нещодавно укладених угод, платіжки або рахунки за надані послуги.

Якщо з документів буде видно, що кількість операцій, які виконують співробітники, збільшилася (щодо попередніх періодів), то ви обґрунтуєте їхню зайнятість. Звісно, ​​податківці можуть не звернути на це уваги. Тоді доведеться йти до суду, який у "консультаційних" суперечках зазвичай підтримує платників (див. табл.).

Спори про консультаційні послуги 1

Висновок суду	Реквізити ухвали
Рішення на користь платників податків
Суми, внесені кадровому агентству за консультації з прийому “управлінців”, можна включати у витрати, як і раніше, що у підприємстві є свій кадровик. Адже останній відповідає лише за найм технічного персоналу і це сказано у його посадової інструкції	№ А56-22408/03 від 5 квітня 2004 р. (ФАС СЗО)
Податківці не мають права вимагати уніфіковану формуакта щодо консультаційних послуг, оскільки її немає. Також в акті не повинно бути повного описупослуги. Достатньо короткої характеристики	№ А-62-2734/2003 від 26 лютого 2004 р. (ФАС ЦО)
Вартість юридичної консультації, сплаченої місцевому фонду майна, можна включити до витрат. Вона підтверджена (договорами, актами та платіжними документами) та обґрунтована (платник податків приніс угоди з партнерами, з яких видно, що він використав відомості фонду)	№ А21-2471/03-С1 від 11 грудня 2003 р. (ФАС СЗВ)
Платник податків має право включити у витрати вартість консультації, після якої йому рекомендували найбільш надійних постачальників. Обґрунтованість витрат підтверджена укладанням договорів із цими продавцями. Те, що ІМНС не знайшла фірму-"порадника", не доводить, що відповідач занизив прибуток	№ КА-А40/8770-03 від 5 листопада 2003 р. (ФАС МО)
Фірма має право включати у витрати вартість консультаційних послуг охоронного агентства, незважаючи на те, що вона має своїх сторожів. Агенція і сторожі мають різні завдання, що видно з укладених договорів	№ КА-А41/7532-03 від 30 вересня 2003 р. (ФАС МО)
Підприємство має право включити у витрати навіть вартість невикористаних консультацій, оскільки завдяки ним можна уникнути збитків за помилковими угодами. Крім того, податківці не повинні заявляти, що фірма незаконно уклала договір, адже кожен сам вирішує, з ким співпрацювати (ст. 421 ЦК України)	№ КА-А40/3721-03 від 11 червня 2003 р. (ФАС МО)
Якщо фірма оплачує роз'яснення, необхідних перевірки достовірності балансу, це консультація, а чи не внесок навчання. Якщо так, то у "порадника" не повинно бути жодних ліцензій і витрачені суми збільшують витрати	№ А29-522/02А від 30 липня 2002 р. (ФАС ВПО)
Рішення на користь податківців
Не можна включати у витрати вартість консультацій щодо МСФЗ, адже вони підтверджені документами, складеними на англійськоюі не перекладеними російською. А це порушення пункту 9 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку	№ А29-2112/2003А від 22 грудня 2003 р. (ФАС ВПО)

Дякуємо за інформацію Юлію Гладишеву, головному аудитору компанії "А. І. Аудит-Сервіс", та Вікторію Чернавську, консультанту з податків ТОВ "Пачолі. Аудиторська компанія".

1 У судах розглядалося нарахування податків за час, коли глава 25 НК РФ ще діяла. Але ми вибрали суперечки, в яких судді посилалися на норми, подібні до тих, що є зараз.

надання консультаційних послугГр. , паспорт: серія , № , виданий , який мешкає за адресою: , іменований надалі « Консультант», з одного боку, і в особі , що діє на підставі , що зветься надалі « Замовник», з іншого боку, іменовані надалі «Сторони», уклали цей договір, надалі « Договір", про наступне:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

1.1 Консультант із завдання Замовника своїми силами надає Замовнику комплекс послуг, пов'язаних з відповідно до Календарним планомнадання послуг (Додаток №1 до цього Договору), – далі Послуги.

1.2. Послуги надаються в період з 2019 року по 2019 року.

1.3. Надані послуги оформлюються щомісячним підписанням Акту про надані послуги у двох примірниках відповідно до цього Договору.

1.4. За цим Договором Консультант не має права укладання/зміни/розірвання будь-яких договорів від імені Замовника, не є торговим представником та/або агентом Замовника, і не може виступати від імені Замовника у будь-яких угодах, не має права робити заяви, давати доручення, обіцянки від імені Замовника.

2. ОБОВ'ЯЗКИ СТОРІН

2.1. Консультант зобов'язується якісно та своєчасно надавати послуги за цим Договором відповідно до Календарного плану надання послуг (Додаток №1 до цього Договору).

2.2. Замовник зобов'язується своєчасно виплачувати Консультанту належну йому грошову винагороду за надані послуги на умовах, передбачених цим Договором, а також забезпечити Консультанта необхідною для надання послуг за цим Договором технічною інформацією та документацією Замовника/Клієнта.

2.3. Консультант зобов'язується надавати послуги кваліфіковано, дбайливо ставитися до обладнання та матеріалів Замовника/Клієнта під час надання послуг.

2.4. Консультант зобов'язується дотримуватися правил внутрішнього трудового розпорядкуКлієнта та зберігати у таємниці всю конфіденційну інформацію Замовника та Клієнта, зазначеного у п.1.1 цього Договору.

2.5. Усі витрати, пов'язані з перебуванням Консультанта за місцем надання послуг, та у Замовника несе сам Консультант.

3. ВАРТІСТЬ, УМОВИ І ПОРЯДОК РОЗРАХУНКІВ

3.1. Вартість наданих Консультантом послуг з цього Договору становить карбованців на місяць, у тому числі відповідно до законодавством РФ Замовником утримується і сплачується до бюджету РФ ПДФО у вигляді рублей.

3.2. Замовник оплачує вартість послуг відповідно до п.3.1 цього Договору протягом календарних дніввід дати підписання Сторонами відповідного щомісячного Акту про надані послуги.

3.3. Не пізніше робочих днів після дати закінчення чергового календарного місяця Консультант передає Замовнику звіт щодо надання послуг, який щомісяця узгоджується та підписується Замовником та Сторони підписують щомісячний Акт про надані послуги за цим Договором.

3.4. Консультанту виплачується вартість послуг (за вирахуванням ПДФО) відповідно до п.3.1 цього Договору у безготівковому порядку – на банківський рахунок Консультанта, зазначений у цьому Договорі. У разі неповного місяця надання послуг вартість послуг за неповний календарний місяць визначиться, виходячи з кількості повних календарних днів у місяці надання послуг.

4. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН

4.1. Відповідальність Сторін за невиконання чи неналежне виконання зобов'язань за цим Договором регулюється чинним законодавством РФ.

5. ТЕРМІН ДІЇ СПРАВЖНЬОГО ДОГОВОРУ

5.1. Цей Договір набирає чинності з дати підписання та діє до виконання Сторонами взятих на себе зобов'язань за цим Договором.

5.2. Цей Договір може бути розірваний за узгодженням Сторін шляхом підписання Сторонами додаткової угоди.

5.3. Цей Договір може бути розірваний в односторонньому позасудовому порядку будь-якої із Сторін за умови попередження іншої Сторони за дні до дати розірвання. Усі надані послуги до дати розірвання повинні бути сплачені Замовником.

6. ІНШІ УМОВИ

6.1. Сторони звільняються від відповідальності за невиконання зобов'язань за цим Договором у разі настання обставин непереборної сили (надзвичайні та невідворотні за цих умов обставини – стихійні лиха, військові дії, блокади тощо) за умови негайного повідомлення іншої Сторони про настання таких обставин не пізніше днів із дати настання зазначених обставин.

6.2. Цей Договір укладено у двох примірниках, що мають рівну юридичну силу. Кожен екземпляр має бути підписаний обома сторонами, і кожна Сторона отримує по одному екземпляру. Додаток №1 є невід'ємною частиною цього Договору.

7. ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ І БАНКІВСЬКІ РЕКВІЗИТИ СТОРІН

КонсультантРеєстрація: Поштова адреса: Паспорт серія: Номер: Видано: Ким: Телефон:

ЗамовникЮр. адреса: Поштова адреса: ІПН: КПП: Банк: Роз./рахунок: Кор./рахунок: БІК:

8. ПІДПИСИ СТОРІН

Консультант _________________

Замовник _________________