कर लेखांकन में प्रत्यक्ष व्यय काफी व्यापक रूप से व्याख्या की जा सकती है। यह अवसर करदाता को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा दिया जाता है। आइए विचार करें कि इसका उपयोग लेखांकन (बीयू) और कर (एनयू) लेखांकन के अभिसरण के उद्देश्यों के लिए कैसे किया जा सकता है।

कर लेखांकन में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष व्यय

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 318, जो प्रोद्भवन विधि को लागू करते समय, उत्पादन और बिक्री की लागत को इन 2 प्रकार की लागतों में विभाजित करने के लिए बाध्य करता है।

अप्रत्यक्ष लागतों की अनुमति है पूरे मेंउनकी घटना की अवधि में मुनाफे के लिए कर आधार में कमी के लिए जिम्मेदार है, और प्रत्यक्ष इस आधार को उन उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के रूप में कम कर देगा जिनसे वे संबंधित हैं। यहां अपवाद सेवाओं का प्रावधान है, जो सेवाओं की प्रत्यक्ष लागतों को उसी तरह से हिसाब करना संभव बनाता है जैसे कि अप्रत्यक्ष। इस प्रकार, अप्रत्यक्ष लोगों के विपरीत, एनयू में प्रत्यक्ष खर्च, न केवल बिक्री की लागत, बल्कि प्रगति पर काम के कर मूल्य के साथ-साथ बिना बिके तैयार उत्पादों का भी निर्माण करेगा।

लाभ के आधार पर इस तरह का प्रभाव हमें लागत के विभाजन को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से प्रमाणित करने के मुद्दे पर ध्यान से देखने के लिए बाध्य करता है। ऐसे विभाजन का अधिकार कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 318 इसे करदाता पर छोड़ देता है, यह अनुशंसा करते हुए कि रचना को ध्यान में रखा जाए:

• उत्पादन के लिए आवश्यक बुनियादी सामग्री;
• उत्पादन प्रक्रिया में शामिल मुख्य उत्पादन कर्मियों का वेतन;
• मुख्य उत्पादन कर्मियों के वेतन पर प्रोद्भवन;
• उत्पादन में नियोजित अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास।

अन्य सभी लागतों को एनयू उद्देश्यों के लिए अप्रत्यक्ष माना जा सकता है।

लेखांकन में व्यय के विभाजन के सिद्धांत

कला में दिए गए प्रत्यक्ष खर्चों की सूची। रूसी संघ के टैक्स कोड का 318, लेखांकन उद्देश्यों के लिए समान खर्चों की अवधारणा से मेल खाता है। बीयू इन लागतों को सीधे उत्पादन प्रक्रिया से संबंधित के रूप में परिभाषित करता है (खातों का चार्ट, 31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित), उनके लिए कुछ लेखांकन खातों को आवंटित करता है (20, 23, 29)। बीयू के साथ-साथ एनयू में उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतें अप्रत्यक्ष होंगी। उनके खाते (25, 26, 44) मासिक बंद होने चाहिए।

हालांकि, एनयू के विपरीत, सभी अप्रत्यक्ष लागतों को उनकी घटना की अवधि में वित्तीय परिणाम के लिए तुरंत जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। ऐसा करने का दायित्व केवल 44 खाते पर एकत्र की गई बिक्री (वाणिज्यिक) लागतों के हिस्से में है। खाता 26 के लिए, जो एक सामान्य आर्थिक प्रकृति के खर्चों को जमा करता है, 2 समापन विधियों की अनुमति है, जिनमें से 1 आपको तुरंत संपूर्ण विशेषता देने की अनुमति देता है वित्तीय परिणाम के लिए खाते पर बनाई गई राशि, यानी एनयू की तरह ही खाते में लें।

लेकिन खाता 25 को बंद करना, जो उत्पादन (सामान्य उत्पादन) से जुड़ी लागतों को एकत्र करता है, केवल एक विकल्प में संभव है: इसे उत्पादन की लागत में वितरित करके। इसलिए, बिक्री की लागत, प्रगति पर काम की लागत और बिना बिके तैयार उत्पादों के लेखांकन मूल्यों में प्रत्यक्ष उत्पादन लागत और सामान्य उत्पादन प्रकृति की अप्रत्यक्ष लागत शामिल होगी। लागत के ऐसे समुच्चय से मिलकर बना लागत मूल्य उत्पादन कहलाता है।

बीयू और एनयू को करीब लाने की कार्रवाई

इसलिए, एनयू बीयू की तुलना में बिक्री की लागत में बड़ी मात्रा में खर्चों को ध्यान में रखना संभव बनाता है। क्या लाभ होगा? बहुत महत्वपूर्ण नहीं है क्योंकि:

• यह उन अप्रत्यक्ष लागतों द्वारा बनाया जाएगा जो लेखांकन रिकॉर्ड में प्रगति और बिना बिके तैयार उत्पादों का हिस्सा होंगे, और बिक्री की कुल लागत की तुलना में उनका हिस्सा आमतौर पर छोटा होता है;
• वास्तव में, यह केवल पहली कर अवधि में ही प्रकट होगा, और फिर लेखांकन और कर लेखांकन में लागत मूल्य के लिए अप्रत्यक्ष लागतों की मात्रा लगभग उसी अवधि तक रहेगी जब तक उत्पादन पूरी तरह से बंद हो जाता है।

लागत मूल्य में अंतर को बहुत ही ठोस रूप से उचित ठहराना होगा, क्योंकि वे आयकर की राशि में परिलक्षित होते हैं। कर अधिकारियों, इस तरह के औचित्य पर जोर देते हुए (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 फरवरी, 2011 नंबर KE-4-3 / [ईमेल संरक्षित]), खर्च के संबंध में "उत्पादन से संबंधित" शब्द का नेतृत्व करते हैं, संक्षेप में, उस परिभाषा के लिए जो उत्पादन लागत के लिए लेखांकन में उपयोग की जाती है।

यही है, एनयू में स्वीकृति उन लोगों की प्रत्यक्ष लागत के रूप में है जो लेखांकन रिकॉर्ड में उत्पादन लागत की विशेषता रखते हैं, कर अधिकारियों से आपत्ति नहीं होगी। और करदाता के लेखांकन में, इस तरह की कार्रवाई से कर अंतर से बचने में मदद मिलेगी, या कम से कम उन्हें आत्मविश्वास से नियंत्रित करना संभव होगा। जबकि एनयू और बीयू के लिए अलग-अलग लागत अनुमानों के साथ, कर अंतर के लेखांकन और नियंत्रण के साथ कई समस्याएं होंगी।

इस प्रकार, बीयू और एनयू में प्रत्यक्ष लागत के आकलन को एक साथ लाकर, निम्नलिखित बिंदुओं में सकारात्मक परिणाम प्राप्त करना संभव है:

• 2 गणनाओं के डेटा के बीच अंतर को कम करने के लिए;
• बिक्री की लागत का आकलन करने में कर अधिकारियों के साथ असहमति से बचें।

एनयू और बीयू डेटा के अभिसरण के उद्देश्य से, निम्नलिखित किया जाना चाहिए:

• बीयू में 26 खाते पर एकत्र किए गए खर्चों के बट्टे खाते में डालने के संबंध में, वित्तीय परिणाम के लिए उनमें से एकमुश्त एट्रिब्यूशन की विधि अपनाएं;
• एनयू में, प्रत्यक्ष लागतों की सूची सेवाओं के लिए, लेखांकन उत्पादन लागत के बराबर एक संरचना में निर्धारित की जानी चाहिए।

परिणाम

मिश्रण कर लेखांकन में प्रत्यक्ष व्ययकरदाता निर्धारित करने के लिए स्वतंत्र है। हालांकि, न्यूनतम स्वीकार्य राशि में प्रत्यक्ष लागत की स्थापना से कर अधिकारियों की आपत्ति और लेखांकन और लेखा डेटा के बीच अंतर के गठन की प्रक्रिया पर नियंत्रण के नुकसान दोनों का कारण होगा। ऐसे परिणामों से बचने के लिए, एनयू को लागत के बराबर प्रत्यक्ष लागत स्थापित करनी चाहिए, जिसे लेखांकन में उत्पादन के रूप में परिभाषित किया गया है।

लेखांकन और कर लेखांकन में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागत (वीरशैचिन एस.ए.)

लेख प्लेसमेंट तिथि: 09/05/2017

प्रत्यक्ष लागतों में किन लागतों को शामिल किया जाना चाहिए और किसे अप्रत्यक्ष लागतों में शामिल किया जाना चाहिए? खर्चों को वर्गीकृत करने का सबसे अच्छा तरीका क्या है?

के बल में प्रवेश के बाद रूसी संघ के कर संहिता के 25, लेखाकारों को इस तथ्य का सामना करना पड़ता है कि कर उद्देश्यों के लिए कई शर्तों, अवधारणाओं, परिभाषाओं का लेखांकन की तुलना में एक अलग अर्थ है। यह प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों पर भी लागू होता है।
लेखांकन में, प्रत्यक्ष लागत को उत्पादों के उत्पादन (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) से सीधे संबंधित लागत के रूप में समझा जाता है और प्राथमिक के आधार पर निर्मित उत्पादों (कार्य प्रदर्शन, प्रदान की गई सेवाओं) के लिए लेखांकन की एक इकाई की लागत में शामिल होता है। लेखांकन दस्तावेज (खातों के चार्ट का उपयोग करने के लिए निर्देश)।
प्रत्यक्ष लागत, उदाहरण के लिए, हैं:
- वेतनश्रम लेखांकन और पेरोल के लिए ऑर्डर, टाइमशीट और अन्य प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर उत्पादन की इकाई लागत (कार्य, सेवाएं) में शामिल उत्पादन कर्मियों;
- राइट-ऑफ प्रमाण पत्र के अनुसार लागत में शामिल सामग्री की लागत;
- सह-निष्पादकों (उपठेकेदारों) की सेवाओं (कार्यों) की लागत, सेवाओं के प्रावधान (कार्य के परिणाम) की स्वीकृति और हस्तांतरण के कृत्यों के आधार पर लागत मूल्य में शामिल है।
प्रत्यक्ष लागतों को दर्शाते समय क्रियाओं का क्रम इस प्रकार है: प्राथमिक दस्तावेज प्राप्त करने के बाद, लेखाकार को उत्पादन की एक इकाई (कार्य, सेवाओं) की लागत में इसमें इंगित संसाधनों की लागत को शामिल करना चाहिए।

टिप्पणी। यदि प्राथमिक दस्तावेज़ (टुकड़े, किलोग्राम, मीटर, आदि) में केवल भौतिक संकेतक इंगित किए गए हैं, तो लेखाकार को इन संकेतकों का मौद्रिक मूल्य देना आवश्यक है (पेशेवर लेखांकन कठबोली में, इसे "रूबल में टुकड़े डालें" कहा जाता है) .

अप्रत्यक्ष लागत (खर्च) जो संगठन कई प्रकार के उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के एक साथ उत्पादन के संबंध में खर्च करता है, उनमें से प्रत्येक की लागत में संगठन द्वारा चुनी गई आर्थिक रूप से उचित विधि के अनुसार गणना द्वारा शामिल किया जाता है।
पर पद्धति संबंधी सिफारिशेंरूस के कृषि मंत्रालय के आदेश दिनांक 06/13/2001 एन 654 द्वारा अनुमोदित कृषि-औद्योगिक परिसर के उद्यमों और संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लिए खातों के चार्ट के आवेदन पर, यह भी कहा गया है: अप्रत्यक्ष उत्पादन लागत उत्पादन से जुड़ी लागतों का एक समूह है जिसे ध्यान में नहीं रखा जा सकता (या आर्थिक रूप से व्यवहार्य नहीं है) और सीधे विशिष्ट प्रकार के उत्पादों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। इसलिए, उनका अलग-अलग खातों में हिसाब लगाया जाता है और गणना द्वारा उत्पाद के प्रकार द्वारा वितरित किया जाता है।
इस प्रकार, सभी संगठनों के लिए उनकी गतिविधि के प्रकार की परवाह किए बिना प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागत (खर्च) की एक स्पष्ट परिभाषा देना मुश्किल है। एक संगठन के लिए कुछ लागतों को प्रत्यक्ष माना जा सकता है, जबकि दूसरे के लिए उन्हें अप्रत्यक्ष माना जाना चाहिए।
प्रबंधन कर्मियों को बनाए रखने की लागत के साथ-साथ कार्यान्वयन (वाणिज्यिक व्यय) से जुड़ी लागतों के संबंध में, संगठन को चुनने का अधिकार है (खंड 9 पीबीयू 10/99)। इन लागतों को प्रत्येक प्रकार के उत्पाद (कार्य, सेवा) की लागत में शामिल किया जा सकता है, जो चयनित आर्थिक रूप से उचित संकेतक के अनुसार वितरित किया जाता है, उदाहरण के लिए, प्रत्यक्ष लागत की राशि। साथ ही, उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के तथ्य की परवाह किए बिना, संगठन को मासिक आधार पर सभी प्रबंधन और वाणिज्यिक खर्चों को लिखने का अधिकार है। वित्तीय परिणामउन्हें लागत से विभाजित किए बिना।
प्रबंधन और बिक्री व्यय को बट्टे खाते में डालने के लिए संगठन द्वारा चुना गया विकल्प उसकी लेखा नीति में तय किया जाना चाहिए।
इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि संगठन द्वारा सभी अप्रत्यक्ष खर्चों को मासिक रूप से नहीं लिखा जा सकता है, लेकिन केवल प्रबंधकीय और वाणिज्यिक खर्च।
मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318 के खंड 1), उत्पादन की लागत, माल की बिक्री (उत्पादों, कार्यों, सेवाओं) को भी प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित किया गया है। हालाँकि, समान शब्दों का एक पूरी तरह से अलग अर्थ है।
प्रत्यक्ष लागत माल (उत्पादों, कार्यों, सेवाओं) की लागत में शामिल होती है और बिक्री के साथ कर योग्य आय को कम करती है। बिक्री के तथ्य की परवाह किए बिना, कर योग्य लाभ को कम करने के लिए अप्रत्यक्ष लागत मासिक आधार पर लिखी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 318)।
इस प्रकार, मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए, "प्रत्यक्ष लागत" और "अप्रत्यक्ष लागत" शब्द का अर्थ उस क्षण से है जब उन्हें लाभ में कमी के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है - जब बेचा (प्रत्यक्ष) या मासिक (अप्रत्यक्ष)। जबकि लेखांकन रजिस्टरों में - लागत में शामिल करने की विधि, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से (गणना)।
कौन सी लागत प्रत्यक्ष लागत है, और जो अप्रत्यक्ष हैं, संगठन स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है, कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में चुनी गई वितरण प्रक्रिया को ठीक करता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 318)। लेखांकन उद्देश्यों के लिए एक लेखा नीति तैयार करते समय, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से खर्चों का विभाजन समझ में नहीं आता है। महत्वपूर्ण विवरण: वर्ष की शुरुआत में कुछ प्रकार की लागतों को प्रत्यक्ष, और फिर - अप्रत्यक्ष, या इसके विपरीत के रूप में पहचाना जा सकता है।
अप्रत्यक्ष लागतों (अर्थात प्रशासनिक और वाणिज्यिक) के हिस्से को बट्टे खाते में डालने की विधि का चुनाव बहुत सावधानी से किया जाना चाहिए।
यह आम तौर पर स्वीकार किया जाता है कि वित्तीय परिणाम को कम करने के लिए प्रबंधन खर्चों का मासिक राइट-ऑफ संगठन के लिए अधिक सुविधाजनक और फायदेमंद है। सबसे पहले, उत्पादन (कार्यों, सेवाओं) की लागत की गणना पर काम सरल किया जाता है। उत्पादों के प्रकारों (कार्यों, सेवाओं) के बीच प्रबंधकीय कर्मियों के वेतन और उनके रखरखाव के लिए अन्य लागतों को वितरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। दूसरे, इन खर्चों का मासिक राइट-ऑफ आपको आयकर की गणना करते समय वित्तीय प्रवाह को अनुकूलित करने की अनुमति देता है।
ध्यान दें कि इस तरह के दृष्टिकोण को अस्तित्व का अधिकार है जब संगठन एक वर्ष से अधिक समय से काम कर रहा है और उसके उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के लिए एक स्थिर बाजार है। इस मामले में, नियमित राजस्व के साथ, प्रबंधन व्यय का मासिक बट्टे खाते में डालना (उन्हें लागत मूल्य में शामिल किए बिना) लगभग विपरीत विकल्प के समान परिणाम देगा, अर्थात। प्रशासनिक व्यय को लागत मूल्य में शामिल करना।
हालांकि, मौजूदा कठिन आर्थिक स्थिति में, बहुमत के लिए, एक स्थिर बिक्री बाजार एक सपना बना हुआ है। निर्मित उत्पाद, खासकर यदि इसके उत्पादन की अवधि दो या तीन दिन नहीं है, लेकिन अधिक है, यह ज्ञात नहीं है कि इसे कब बेचा जाएगा, लेकिन सभी प्रबंधन लागत मासिक रूप से लिखी जाती हैं। इस मामले में अनिवार्य रूप से उत्पन्न होने वाले नुकसान, विशेष रूप से, शुद्ध संपत्ति में कमी का कारण बन सकते हैं। इससे बचा जा सकता है यदि आप उस विकल्प को चुनते हैं जिसमें उत्पादन लागत में प्रबंधन लागत शामिल है, तो नुकसान की मात्रा कम होगी। यह कार्यों के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान पर भी लागू होता है।
मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए, संगठन स्वतंत्र रूप से प्रत्यक्ष खर्चों की सूची निर्धारित करता है। साथ ही, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि लेखांकन रजिस्टरों में अप्रत्यक्ष के रूप में योग्य होने वाले कुछ खर्चों को लाभ कर उद्देश्यों के लिए प्रत्यक्ष के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 318)।
प्रत्यक्ष लागतों के साथ-साथ अप्रत्यक्ष लागतों की सूची खुली है। उसी समय, कुछ संगठन आयकर का भुगतान करने पर बचत करने के लिए अधिकतम लागत पर अप्रत्यक्ष लागत के रूप में अर्हता प्राप्त करना चाहते हैं।
नियामक प्राधिकरण लगातार समझाते हैं कि संगठन स्वतंत्र रूप से प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों की सूची निर्धारित करता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 10 फरवरी, 2016 एन 03-03-06 / 3/6878, फरवरी की रूस की संघीय कर सेवा 24, 2011 एन केई-4-3 / [ईमेल संरक्षित]) हालांकि, अप्रत्यक्ष लागतों की सूची को उचित ठहराया जाना चाहिए। इसके अलावा, यह वैधता इस तथ्य में निहित होनी चाहिए कि अप्रत्यक्ष लागत उत्पादों के उत्पादन (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) से जुड़ी लागत नहीं हो सकती है। उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन से जुड़ी लागतों को अप्रत्यक्ष लागत के रूप में तभी पहचाना जा सकता है जब आर्थिक रूप से उचित संकेतकों का उपयोग करके उन्हें प्रत्यक्ष लागतों के लिए जिम्मेदार ठहराने का कोई वास्तविक अवसर न हो।
दूसरे शब्दों में, संगठन द्वारा चुनी गई प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों के लिए लागतों के आवंटन के लिए एल्गोरिथम में तकनीकी प्रक्रिया के कारण आर्थिक रूप से उचित संकेतक होने चाहिए।
इसके अलावा, ताकि लेखांकन और कर लेखांकन के बीच कोई महत्वपूर्ण अंतर न हो, हमारी राय में, लाभ कर उद्देश्यों के लिए प्रत्यक्ष लागत के रूप में उन लागतों को पहचानना उचित है जो उत्पादों (माल, कार्य, सेवाओं) की लागत में शामिल हैं। लेखांकन रजिस्टर। यहां तक ​​​​कि अगर वे लेखांकन रजिस्टर में हैं और अप्रत्यक्ष (कुछ गणनाओं के अनुसार वितरित) होंगे, तो मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए उन्हें प्रत्यक्ष के रूप में पहचाना जाना चाहिए और बिल्कुल उसी एल्गोरिदम के अनुसार लागत में शामिल किया जाना चाहिए।
हमारे दृष्टिकोण से, वर्तमान आर्थिक परिस्थितियों में, लाभ कर उद्देश्यों के लिए अप्रत्यक्ष लागतों की सूची को कम से कम करने की सलाह दी जाती है, क्योंकि अधिकांश कंपनियों को आय (बिक्री) की स्थिर प्राप्ति पर भरोसा नहीं है।
"बढ़ी हुई" अप्रत्यक्ष लागतों के साथ, संगठन को नुकसान उठाना पड़ेगा जिसे लागतों को प्रत्यक्ष लागत के रूप में पहचानने से बचा जा सकता है।
अन्यथा, यह पता चला है कि संगठन शुरू में कर निरीक्षकों को यह साबित करने के लिए चिंतित है कि आर्थिक रूप से ध्वनि संकेतकों का उपयोग करके अधिकतम लागत को प्रत्यक्ष लागत के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। फिर, आयकर रिटर्न तैयार करते समय, लेखा विभाग नुकसान को "छिपाने" की कोशिश करता है।
कर लेखांकन में अधिकांश (या सभी) प्रबंधन खर्चों को प्रत्यक्ष व्यय के रूप में पहचानकर इन समस्याओं से बचा जा सकता है।
यद्यपि यदि संगठन को इस बात की परवाह नहीं है कि पैसा कहाँ से प्राप्त किया जाए, लेकिन जो मायने रखता है वह है उनका कुशल खर्च, लाभ कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में प्रबंधन लागतों को अप्रत्यक्ष लागत के रूप में पहचानने की संभावना प्रदान करना संभव है।

साहित्य

1. टैक्स कोड रूसी संघ: भाग दो [स्वीकृत राज्य ड्यूमा 19 जुलाई, 2000 एन 117-एफजेड, संशोधित के रूप में] // संदर्भ और कानूनी प्रणाली "कंसल्टेंटप्लस" [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] / कंपनी "कंसल्टेंटप्लस"।
2. संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए लेखा चार्ट के अनुमोदन पर और इसके आवेदन के लिए निर्देश: 31 अक्टूबर, 2000 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश एन 94n // संदर्भ कानूनी प्रणाली "सलाहकारप्लस" [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] / कंपनी "सलाहकार प्लस" "।
3. रायज़बर्ग बी.ए., लोज़ोव्स्की एल.एस., स्ट्रोडुबत्सेवा ई.बी. // मॉडर्न इकोनॉमिक डिक्शनरी, एम.: इंफ्रा-एम, 2011।

टैक्स कोड में अनुच्छेद 318 के प्रावधानों के अनुसार लागतों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से विभाजित किया गया है। कानून एक विशेष सूची को परिभाषित करता है।

तो, प्रत्यक्ष लागतों में शामिल हैं:

1. उत्पादन में उपयोग होने वाली सामग्री और कच्चे माल की खरीद के लिए।
2. घटकों या अर्द्ध-तैयार उत्पादों की खरीद के लिए।
3. उत्पादन प्रक्रिया में सीधे शामिल कर्मचारियों के पारिश्रमिक के लिए। इन खर्चों में अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए भुगतान, श्रम पेंशन और अन्य कटौती के वित्त पोषित और बीमित सम्मान के वित्तपोषण के लिए भुगतान शामिल हैं।
4. उत्पादों के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास के लिए।

अप्रत्यक्ष लागतों की श्रेणी में गैर-ऑपरेटिंग को छोड़कर, अन्य सभी लागतों का योग शामिल है। खर्चों की सूची न केवल टैक्स कोड में, बल्कि आयकर घोषणा में भी निहित है।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागत को अलग क्यों?

इस मामले में, लागतों के बीच मुख्य अंतर को ध्यान में रखना आवश्यक है। तो, राशि में अप्रत्यक्ष लागत पूरी तरह से कर से संबंधित है और प्रत्यक्ष - इस अवधि की लागतों के लिए माल की बिक्री के रूप में, अपवाद के संतुलन को ध्यान में रखते हुए मामला है जब कंपनी की गतिविधियों का उद्देश्य सेवाएं प्रदान करना है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों को परिभाषित करने वाली और टैक्स कोड में दी गई सूची अनिवार्य है। हालांकि, कंपनी को अपने विवेक से अपने खर्चों को एक या दूसरी सूची में जोड़ने का अधिकार है।

यदि प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों को विशेष रूप से परिभाषित नहीं किया जाता है, तो डिफ़ॉल्ट रूप से यह माना जाता है कि वे टैक्स कोड में अनुच्छेद 318 की सूची के अनुरूप हैं। और जब कानून स्थापित सूची में बदलाव करता है, तो कंपनी को उन्हें ध्यान में रखना होगा। इस संबंध में, कंपनी की लेखा नीति में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों को स्वयं अनुमोदित करना बेहतर है।

व्यय का विभाजन आपको आय का अनुमान लगाने के लिए एक सरलीकृत लेखा प्रपत्र का उपयोग करने की अनुमति देता है। लागतों को विभाजित करते समय आय की दी गई राशि के अनुसार, व्यापार की इष्टतम मात्रा, साथ ही लागत के संबंधित स्तर की गणना करना संभव है। उसी समय, कुछ प्रकार के उत्पादों के विपणन की समीचीनता निर्धारित की जाती है।

में से एक व्यावहारिक परिणामबिक्री की मात्रा पर निर्भरता के सिद्धांत के अनुसार लागतों के वर्गीकरण का आवेदन आय की भविष्यवाणी की संभावना है। उसी समय, खर्चों की अनुमानित स्थिति को ध्यान में रखा जाता है, बिक्री की मात्रा का निर्धारण जो प्रत्येक विशिष्ट मामले के लिए ब्रेक-ईवन गतिविधि सुनिश्चित करेगा।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों का विश्लेषण आपको उत्पादन लागतों की संरचना और संरचना का अध्ययन करने की अनुमति देता है ताकि उन्हें कम करने के लिए भंडार खोजने के लिए मुख्य दिशाओं का निर्धारण किया जा सके। उसी समय, पिछले एक की तुलना में वर्तमान अवधि की लागतों में परिवर्तन की गतिशीलता का अध्ययन करना संभव हो जाता है, साथ ही साथ संपूर्ण योजना और इसके व्यक्तिगत लेख। विश्लेषण आपको लागत में परिवर्तन को प्रभावित करने वाले कारकों को स्थापित करने और मापने की अनुमति देता है, लागत में कमी के मामले में कंपनी द्वारा प्राप्त समग्र परिणाम में प्रत्येक व्यक्तिगत इकाई के योगदान को निर्धारित करता है। इसके अलावा, विनिर्माण और विपणन वस्तुओं की लागत को कम करने के लिए भंडार की पहचान और मात्रा निर्धारित करना संभव हो जाता है।

लेखांकन का सामना करने वाले कार्य मोटे तौर पर उन कार्यों के साथ ओवरलैप होते हैं जो यह इस तथ्य के कारण करता है कि प्रबंधन में लेखांकन को लेखांकन की एक उपप्रणाली माना जाता है।

जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, विशेष रूप से यह निर्धारित करना हमेशा संभव नहीं होता है कि कौन सी लागतें प्रत्यक्ष हैं और कौन सी अप्रत्यक्ष हैं। यह काफी हद तक कंपनी की गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करता है।

एक इकाई का खर्च संपत्ति के निपटान के कारण आर्थिक लाभ में कमी का प्रतिनिधित्व करता है। उत्तरार्द्ध नकद या अन्य संपत्ति हो सकता है। संगठन के खर्च भी दायित्वों की घटना है, जो उद्यम की पूंजी में कमी की ओर जाता है (संस्थापकों के निर्णय से योगदान में कमी को छोड़कर)।

वर्गीकरण

बिक्री (उत्पादन) की मात्रा के आधार पर, परिवर्तनीय और निश्चित लागत को प्रतिष्ठित किया जाता है। विनिर्मित उत्पादों, प्रदान की गई सेवाओं और प्रदर्शन किए गए कार्यों की संख्या के अनुपात में पूर्व परिवर्तन। उत्पादन की मात्रा की परवाह किए बिना निश्चित लागत मौजूद है। इस श्रेणी में कुछ कर, सुरक्षा भुगतान, मूल्यह्रास, किराया भुगतान, कार्यकारी वेतन आदि शामिल हैं। लागत ओवरहेड या अप्रत्यक्ष हो सकती है। यह वर्गीकरण तकनीकी प्रक्रिया के साथ लागत के संबंध के अनुसार किया जाता है। एकत्रीकरण के स्तर के आधार पर, लागत एकल-तत्व या जटिल हो सकती है। उत्पादन की प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागत भी होती है।

रूसी संघ का टैक्स कोड

कला में। 271-273 च. 25 आयकर का भुगतान करने वाली संस्थाओं के लिए, आय और लागत निर्धारित करने के लिए दो विकल्प हैं:

1. उपार्जन विधि। इसे सार्वभौमिक माना जाता है और इसका उपयोग सभी मामलों में किया जा सकता है।
2. यह विकल्प कुछ मामलों में सुविधाजनक है, लेकिन इसकी सीमाएँ हैं।

कला के अनुसार। 318, टैक्स कोड के पैराग्राफ 1, प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करने वाले भुगतानकर्ताओं को लागत को अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष में विभाजित करना आवश्यक है। यह कर रिपोर्टिंग में उनकी मान्यता के लिए अलग-अलग शर्तों के कारण है। आइए आगे अधिक विस्तार से विचार करें कि अप्रत्यक्ष लागत क्या हैं और उन पर क्या लागू होता है।

सामान्य विशेषताएँ

कर (रिपोर्टिंग) अवधि से संबंधित हैं क्योंकि सामान/कार्य/सेवाएं बेची जाती हैं। वे कला के तहत उत्पादों की लागत में शामिल हैं। 319 एन.के. दूसरे तरीके से, अप्रत्यक्ष लागत निर्धारित की जाती है। उन पर क्या लागू होता है? वे तकनीकी प्रक्रिया से संबंधित लागतों के एक समूह का प्रतिनिधित्व करते हैं, जो आर्थिक रूप से व्यवहार्य नहीं हैं या कुछ प्रकार के उत्पादों के लिए सीधे जिम्मेदार नहीं हो सकते हैं। अप्रत्यक्ष खर्चों का वितरण उसी कर अवधि में पूर्ण रूप से किया जाता है जिसमें वे उत्पन्न हुए थे। इसका मतलब यह है कि भले ही कोई बिक्री न हो, ये लागत एक निश्चित समय अवधि के लिए कर योग्य लाभ को कम करती है।

अप्रत्यक्ष लागत: वे क्या हैं?

ये लागत दो मुख्य श्रेणियों में आती है:

1. सामान्य व्यापार. वे सीधे उद्यम के तकनीकी चक्र से संबंधित नहीं हैं। इस मामले में अप्रत्यक्ष लागतों का लेखा-जोखा खाते के अनुसार किया जाता है। 26. ऐसी लागत तकनीकी प्रक्रिया के प्रबंधन से संबंधित है।
2. सामान्य उत्पादन. इनमें तकनीकी प्रक्रिया के रखरखाव, संगठन और प्रबंधन के लिए सामान्य कार्यशाला लागत शामिल है। खाते पर लेखांकन पोस्टिंग की जाती है। 25.

उपकरण संचालन और रखरखाव लागत

वे अप्रत्यक्ष लागत हैं। उन पर क्या लागू होता है? इस श्रेणी में इसके लिए लागतें शामिल हैं:

सामान्य लागत

ये अप्रत्यक्ष लागत प्रक्रिया नियंत्रण से संबंधित हैं। इनमें शामिल लागतें शामिल हैं:

1. उत्पादन कार्यों की तैयारी और संगठन।
2. तकनीकी प्रभागों के प्रबंधन तंत्र की सामग्री।
3. संरचनाओं, भवनों, उत्पादन उपकरण का मूल्यह्रास।
4. सामान्य कामकाजी परिस्थितियों को सुनिश्चित करना।
5. संरचनाओं, सूची, भवनों का रखरखाव और मरम्मत।
6. कार्मिक प्रशिक्षण और कैरियर मार्गदर्शन।

सामान्य व्यवसाय व्यय

1. श्रम लागत। हम बात कर रहे हैं, विशेष रूप से, भर्ती, चयन, प्रबंधकों के प्रशिक्षण, प्रशिक्षण, उन्नत प्रशिक्षण के लिए पुन: प्रशिक्षण के बारे में।
2. प्रौद्योगिकी प्रबंधन लागत।
3. बाहरी संगठनों से प्राप्त सेवाओं के लिए भुगतान।
4. उत्पादन प्रबंधन लागत।
5. इमारतों, सूची, संरचनाओं का रखरखाव।
6. आपूर्ति और खरीद, वित्तीय और विपणन गतिविधियों के प्रबंधन के लिए व्यय।
7. कानून द्वारा निर्धारित प्रक्रिया के अनुसार अनिवार्य कर, शुल्क, कटौती और भुगतान।

सामान्य व्यावसायिक लागतों की एक विशिष्ट विशेषता यह है कि वे बड़े पैमाने के आधार के ढांचे के भीतर अपरिवर्तित रहती हैं। निर्णयों का मार्गदर्शन करके उन्हें ठीक किया जा सकता है। आप बिक्री की मात्रा से उनके कवरेज की डिग्री बदल सकते हैं।

स्केल बेस

प्रबंधकीय विश्लेषण में, इसे बिक्री / उत्पादन मात्रा के एक विशिष्ट अंतराल के रूप में समझा जाना चाहिए, जिसके भीतर लागतों का स्पष्ट रूप से परिभाषित व्यवहार होता है। उदाहरण के लिए, उद्यम के निपटान में 10 इकाइयों का एक मशीन पार्क है। सालाना 1 मिलियन उत्पादों का उत्पादन किया जाता है। अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास 500 हजार रूबल है। प्रबंधन ने उत्पादन की मात्रा को दोगुना करने का निर्णय लिया। इसके लिए अतिरिक्त 10 मशीनों को चालू किया गया। इस बिंदु तक पैमाने का आधार 0-1 मिलियन आइटम था। मशीन पार्क बढ़ने के बाद यह 1-2 करोड़ हो गया।

ओवरहेड और मुख्य लागत

यह वर्गीकरण लागत के उद्देश्य के अनुसार किया जाता है। ओवरहेड उद्यम के प्रबंधन से संबंधित खर्चों को संदर्भित करता है। मुख्य लागत सभी प्रकार के संसाधन हैं। ये हैं, विशेष रूप से:

1. बुनियादी सामग्री, कच्चे माल, खरीदे गए अर्ध-तैयार उत्पादों के रूप में श्रम की वस्तुएं।
2. उत्पादन की अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास।
3. तकनीकी (मुख्य) प्रक्रिया में कार्यरत श्रमिकों की मजदूरी।

इन लागतों की घटना उत्पादों की रिहाई से जुड़ी है। किसी भी उद्यम में ये लागतें लागत का एक महत्वपूर्ण हिस्सा होती हैं। प्रबंधन कार्यों के कार्यान्वयन में ओवरहेड लागत उत्पन्न होती है। अपने उद्देश्य, भूमिका और प्रकृति में, वे उत्पादन कार्यों से महत्वपूर्ण रूप से भिन्न होते हैं। ऐसी लागतें आमतौर पर उद्यम के संगठन से संबंधित होती हैं। उन्हें लागत हस्तांतरण पद्धति का उपयोग करके लेखांकन प्रविष्टियों में शामिल किया गया है।

लागत साझा करने की प्रक्रिया

कौन सी लागत अप्रत्यक्ष है और कौन सी प्रत्यक्ष है इसका निर्धारण उद्यम की बारीकियों के आधार पर किया जाता है। फर्म, विशेष रूप से, कर सकती है:

व्यापार उद्यमों के लिए, अप्रत्यक्ष लागत और प्रत्यक्ष लागत का वितरण आयकर निर्धारित करने की विधि की परवाह किए बिना किया जाता है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, यह एक प्रोद्भवन विधि या नकद गणना विकल्प हो सकता है। प्रत्यक्ष लागत में शामिल हैं:

1. उपभोक्ता के गोदाम में उत्पादों को पहुंचाने की लागत, अगर वे माल की कीमत में शामिल नहीं हैं।
2. कर अवधि में बेचे जाने वाले उत्पादों को प्राप्त करने की लागत।

उत्पाद की बिक्री के रूप में प्रत्यक्ष लागत को गणना में शामिल किया जाता है। अन्य सभी व्यय, गैर-परिचालन व्ययों को छोड़कर, अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किए जाते हैं। ये लागत चालू माह में बिक्री से होने वाली आय को कम करती है। प्रत्यक्ष लागत को खरीदे गए उत्पादों की बिक्री के रूप में लिखा जाता है, जिसकी लागत में वे शामिल होते हैं। आयकर की गणना करते समय अप्रत्यक्ष लागतों को ध्यान में रखा जाता है।

माल के उत्पादन में लगे उद्यम

निर्माण कंपनियों के लिए, प्रत्यक्ष लागतों की सूची टैक्स कोड के खंड 1 में स्थापित की गई है। इस श्रेणी में इसके लिए लागतें शामिल हैं:

1. उत्पादों के उत्पादन या काम के प्रदर्शन में उपयोग की जाने वाली सामग्रियों और कच्चे माल का अधिग्रहण, स्थापना में उपयोग किए जाने वाले घटक, अर्ध-तैयार उत्पाद अतिरिक्त प्रसंस्करण के दौर से गुजर रहे हैं।
2. तकनीकी प्रक्रिया में शामिल कर्मचारियों का वेतन, अनिवार्य (चिकित्सा और सामाजिक) बीमा के लिए योगदान की गणना और व्यावसायिक बीमारियों और दुर्घटनाओं के खिलाफ।
3. माल के उत्पादन में शामिल अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास।

गैर-परिचालन व्ययों को छोड़कर अन्य सभी व्यय अप्रत्यक्ष हैं।

सेवा प्रदाता

ऐसी कंपनियों के लिए, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों में विभाजन उसी तरह किया जा सकता है जैसे उत्पादन के लिए। हालांकि, एक या दूसरे द्वारा लागतों को पहचानने के नियमों में महत्वपूर्ण अंतर है। एक सेवा को एक गतिविधि के रूप में समझा जाना चाहिए, जिसके परिणाम की कोई भौतिक अभिव्यक्ति नहीं है। कार्यान्वयन के दौरान इसका एहसास और उपभोग किया जाता है। इस संबंध में, सेवाएं प्रदान करने वाली कंपनियों को वर्तमान अवधि की लागतों और उन सेवाओं की कीमत के बीच प्रत्यक्ष लागत आवंटित करने की आवश्यकता नहीं है जिन्हें ग्राहकों द्वारा इसके अंत में स्वीकार नहीं किया गया था। यह वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 जून, 2011 के पत्र में कहा गया है। सभी खर्च (अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष दोनों) ऐसे उद्यम वर्तमान अवधि में पहचान सकते हैं। यह प्रक्रिया कंपनी की वित्तीय नीति में तय की जानी चाहिए।

लाभ की कमी

यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान कोई आय प्राप्त नहीं हुई, तो कंपनी केवल अप्रत्यक्ष खर्चों को ही पहचान सकती है। बिना बिके उत्पादों के शेष में शामिल प्रत्यक्ष लागत का उपयोग लाभ गणना में नहीं किया जा सकता है। अगर कंपनी ने कुछ भी नहीं बेचा है, तो तदनुसार, इसकी कोई प्रत्यक्ष लागत नहीं है। अप्रत्यक्ष खर्चों के लिए, वे प्राप्त राजस्व से बंधे नहीं हैं और वर्तमान अवधि में इसे ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। साथ ही, यदि कोई विशेष लागत प्रत्यक्ष आय नहीं लाती है, तो इसका मतलब यह नहीं है कि यह अनुचित है। यह पर्याप्त है कि यह गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जिसके परिणामस्वरूप प्राप्त लाभ होगा। इसलिए, अप्रत्यक्ष लागत को कर आधार को कम करने में ध्यान में रखा जा सकता है, भले ही राजस्व अभी तक प्राप्त नहीं हुआ हो। यह वर्तमान अवधि में आय को संदर्भित करता है।

1सी: अप्रत्यक्ष लागत

कर प्रलेखन में लागत निर्धारित करने के तरीके प्रासंगिक रजिस्टर में वर्णित हैं। उपयोगकर्ता को स्वतंत्र रूप से प्रत्यक्ष लागतों की सूची निर्दिष्ट करनी होगी। इस रजिस्टर में सूचीबद्ध नहीं होने वाली किसी भी चीज़ की व्याख्या कार्यक्रम द्वारा अप्रत्यक्ष लागतों के रूप में की जाएगी। कंपनी अपनी वित्तीय नीति में प्रत्यक्ष लागत को मंजूरी देती है। इसलिए उचित टैब के माध्यम से सूची को पंजीकृत करने की सलाह दी जाती है। ऐसा करने के लिए, "आयकर" पर जाएं। फिर आपको "प्रत्यक्ष लागतों की एक सूची (सूची) निर्दिष्ट करें" पर क्लिक करने की आवश्यकता है। यदि सूचना रजिस्टर में प्रविष्टियाँ नहीं हैं, तो कार्यक्रम उन्हें स्वचालित रूप से बनाने की पेशकश करेगा। इसमें प्रत्येक वस्तु को प्रत्यक्ष लागतों की मान्यता के लिए एक शर्त के रूप में प्रस्तुत किया जाता है। कर रिपोर्टिंग में लागत का वास्तविक विभाजन महीने के अंत में एक नियामक दस्तावेज द्वारा किया जाता है जो लेखांकन खातों (26, 25, 23, 20) को बंद कर देता है।

एक कार्यक्रम में लागत पहचान के चरण

आइए विचार करें कि लागतों को अप्रत्यक्ष या प्रत्यक्ष में विभाजित करने के लिए लेखांकन खातों को बंद करने वाला दस्तावेज़ "तर्क" कैसे होगा। सरल रूप से, निम्नलिखित चरणों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

1. "जर्नल ऑफ़ पोस्टिंग" रजिस्टर में एक उद्यम के लिए वर्तमान अवधि (उदाहरण के लिए, मार्च 2012) के लिए, दस्तावेज़ एक निश्चित प्रकार के सभी रिकॉर्ड की खोज करता है।
2. आगे के विश्लेषण के लिए पाए गए आइटमों में, वे चुने गए हैं जिनकी तारीख रजिस्टर टेम्पलेट "एनयू (कर लेखांकन) में अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष लागत निर्धारित करने के तरीके" से पहले की नहीं है।
3. यदि टेम्प्लेट में "विभाग" विशेषता निर्दिष्ट नहीं है, तो किसी भी विभाग में निर्दिष्ट रिकॉर्ड पर विचार किया जाता है।
4. यदि कोई "लाइन आइटम" पूरा नहीं हुआ है, तो इसका मतलब यह नहीं है कि ऐसी किसी भी वस्तु पर विचार किया जाएगा। केवल "व्यय के प्रकार" लाइन में "अन्य लागतों" का मूल्य रखने वालों को ही ध्यान में रखा जाता है।

यदि प्रवेश वित्तीय रिपोर्टिंगउपरोक्त शर्तों को पूरा करता है, तो राशि को प्रत्यक्ष लागतों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाएगा। यदि लेखांकन में कोई व्यय पाया जाता है जिसके लिए रजिस्टर में उपयुक्त टेम्पलेट नहीं है, तो एनयू में इसे अप्रत्यक्ष के रूप में मान्यता दी जाएगी। उनका कार्यक्रम संबंधित उप-खाते को डेबिट कर देगा। विद्वान 90.08.

महत्वपूर्ण बिंदु

यह समझा जाना चाहिए कि महीने की अंतिम तिथि तक, उत्पादन के लिए उद्यम की लागत को विभाजित नहीं किया जाता है। खातों के चार्ट की सेटिंग के अनुसार, वे लेखांकन और कर लेखांकन में व्यापार लेनदेन को ठीक करने के समय लागत के रूप में परिलक्षित होते हैं। इसके अलावा, एक और महत्वपूर्ण बिंदु है। यह समझा जाना चाहिए कि एनयू और बीयू में कुछ विशेष पोस्टिंग किन विशेष सेटिंग्स में दिखाई देती हैं। "प्रत्यक्ष लागत पद्धति" चेकबॉक्स की स्थिति महीने के अंत में विशेष रूप से लेखांकन में प्रविष्टियों के संकलन को प्रभावित करेगी। यह स्थिति किसी भी तरह से एनयू पर लागू नहीं होती है। कर लेखांकन में, लागतों को उनकी प्रकृति के आधार पर या तो लागत पर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। महीने के अंत में प्रत्यक्ष लागत डेबिट खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है। 90.02.1, मुख्य कराधान प्रणाली के साथ गतिविधियों से आय का निर्धारण। अप्रत्यक्ष लागत सीधे खाते में डेबिट की जाती है। 90.08.1.

निष्कर्ष

बिक्री और उत्पादन से संबंधित प्रत्यक्ष लागतों की सटीक सूची, कंपनी स्वतंत्र रूप से स्थापित करती है। इस सूची को कंपनी की वित्तीय नीति में शामिल किया जाना चाहिए। इस मामले में, उद्योग की बारीकियों और तकनीकी प्रक्रिया को ध्यान में रखते हुए लागतों का वितरण किया जाता है। लागतों की सूची बनाने का एक आर्थिक औचित्य होना चाहिए। अप्रत्यक्ष लागतों को केवल उन्हीं के रूप में पहचाना जा सकता है जिनके लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता उद्देश्य कारणलागत को निर्देशित करने के लिए। उदाहरण के लिए, सामग्री और कच्चे माल की लागत उत्पादों की लागत में शामिल है। ऐसी लागतें हमेशा प्रत्यक्ष होती हैं और अप्रत्यक्ष नहीं हो सकतीं।

लेखांकन और कर में, उद्यम के खर्चों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों में विभाजित किया जाता है। लाभ की राशि और आयकर की राशि इस बात पर निर्भर करती है कि उन्हें एक या किसी अन्य श्रेणी को कैसे सौंपा गया है और रिपोर्टिंग अवधि में वितरण की विधि।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागत: मुख्य अंतर

प्रत्यक्ष लागतों और अप्रत्यक्ष लागतों की श्रेणी के बीच मुख्य अंतर उनके वितरण की विधि में है। प्रत्यक्ष लागत की राशि को बिक्री के स्तर के आधार पर एक विशिष्ट अवधि तक ले जाया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि में, आय का हिस्सा केवल प्रत्यक्ष लागत के उस हिस्से से कम किया जा सकता है जो इस समय के दौरान बेचे गए उत्पादों से संबंधित है।

अप्रत्यक्ष लागत पूरी शक्ति मेंरिपोर्टिंग अवधि में ध्यान में रखा जाता है और उद्यम की पूरी राशि के लिए कर योग्य आय आधार को कम करता है। प्रत्यक्ष लागतों को उत्पादित उत्पाद के प्रकार के साथ सहसंबद्ध किया जा सकता है, अप्रत्यक्ष लागतें माल के एक समूह के निर्माण या संपूर्ण रूप से संगठन के संचालन से जुड़ी होती हैं।

प्रत्यक्ष लागतों की सूची

प्रत्यक्ष लागत में शामिल हैं:

1. सामग्री के लिए पुनःपूर्ति लागत।
2. मुख्य उत्पादन में कार्यरत कर्मियों को मजदूरी की लागत।
3. उपकरण के मूल्यह्रास, माल के विज्ञापन, बिक्री एजेंटों को कमीशन का भुगतान और पैकेजिंग सामग्री की खरीद के रूप में अन्य खर्चों का एक समूह।

खर्चों का लेखा-जोखा 20 वें खाते में जमा करके किया जाता है। सेवा क्षेत्र की एक विशेषता यह है कि बिक्री के स्तर से बंधे बिना प्रत्यक्ष लागतों को तुरंत पूर्ण रूप से ध्यान में रखा जाता है।

अप्रत्यक्ष लागत: वे क्या हैं?

अप्रत्यक्ष लागतें अपने मूल्य को उत्पादों के उत्पादन में तुरंत पूर्ण रूप से स्थानांतरित कर देती हैं। एक प्रमुख उदाहरणखर्चों का ऐसा समूह प्रशासनिक विभाग का वेतन या अंतरिक्ष हीटिंग की लागत, बिजली और पानी की आपूर्ति के लिए भुगतान किए गए बिल हैं।

अप्रत्यक्ष आयकर व्यय - सूची में 3 समूह शामिल हैं:

1. सहायक कार्यशालाओं के उत्पादन उपकरण को ऊर्जा प्रदान करने के संदर्भ में सामग्री की लागत।
2. सहायक उद्योगों और प्रबंधन इकाई के कर्मियों को वेतन अर्जित करने और भुगतान करते समय श्रम का पारिश्रमिक।
3. अन्य अप्रत्यक्ष लागतों में सहायक व्यावसायिक इकाइयों के उपकरण का मूल्यह्रास, उद्यम का विज्ञापन, प्रशासनिक और सामान्य खर्च और पेशेवर सेवाएं शामिल हैं।

अप्रत्यक्ष लागतों में एक उत्पाद इकाई या उत्पाद समूह नहीं, बल्कि उत्पादों की एक विस्तृत श्रृंखला के उत्पादन से जुड़े धन का व्यय शामिल है। इस प्रकार की लागत को विनिर्मित उत्पादों के प्रकारों के बीच सटीक रूप से विभाजित नहीं किया जा सकता है। लेखांकन में, खाते 26 और उनके संचय के लिए उपयोग किए जाते हैं।

लेखांकन नीति में, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों को अलग किया जाना चाहिए। इसके लिए, प्रत्यक्ष लागतों की एक विस्तृत सूची को मंजूरी दी जाती है, शेष कर लेखांकन को अप्रत्यक्ष माना जाएगा। उत्पादन चक्र की विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक उद्यम की सूची का चयन किया जाता है।

परिवहन लागत के लिए लेखांकन

यह समझने के लिए कि परिवहन लागत प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष कब होती है, उन्हें निम्नलिखित वर्गीकरण के साथ सहसंबद्ध किया जाना चाहिए:

• खरीदे गए कच्चे माल या माल की डिलीवरी से जुड़ी लागतों को प्रत्यक्ष माना जाता है;
• भेजने का खर्च विपणन योग्य उत्पादखरीदारों को अप्रत्यक्ष लागत के रूप में दर्ज किया जाता है;
• कंपनी के बेड़े की सर्विसिंग के उद्देश्य से लागत प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष हो सकती है, जिस तरह से उन्हें एक विशिष्ट समूह को सौंपा गया है वह लेखांकन नीति में निर्धारित है।

अप्रत्यक्ष लागतों के आवंटन के तरीके

अप्रत्यक्ष समूह लागतों के लिए लेखांकन के प्रयोजनों के लिए जो दो या अधिक रिपोर्टिंग अवधियों से संबंधित हैं, 3 वितरण विधियों का उपयोग किया जा सकता है:

1. अप्रत्यक्ष लागतों का प्रत्यक्ष आवंटन।
2. चरण-दर-चरण विधि।
3. दो तरफा।

वितरण आधार के आधार पर कार्यप्रणाली का चयन किया जाता है। अप्रत्यक्ष लागतों के लिए आवंटन आधार मानदंड पर आधारित हो सकता है:

• रिलीज की मात्रा;
• नियोजित लागत;
• वेतन स्तर;
• माल की लागत;
• राजस्व की राशि;
• प्रत्यक्ष लागतों के योग या उनके व्यक्तिगत प्रकारों के योग का अनुपात।

उत्पादन इकाइयों के बीच संबंधों को ध्यान में रखते हुए अप्रत्यक्ष लागतों के आवंटन के तरीकों का चयन किया जाता है। अगर सर्विस शॉप्स एक दूसरे को सर्विस नहीं देते हैं तो आप इसका ज्यादा से ज्यादा इस्तेमाल कर सकते हैं सरल तरीके सेप्रत्यक्ष वितरण। यदि इकाइयां एकतरफा सेवाएं प्रदान करती हैं, तो आवेदन करने की सलाह दी जाती है स्टेप बाय स्टेप विधि. गैर-उत्पादन विभागों के बीच कंपनी के भीतर सेवाएं प्रदान करने के लगातार मामलों के मामले में, पारस्परिक वितरण की दो-तरफ़ा पद्धति का उपयोग करना बेहतर है।

अप्रत्यक्ष लागत का विश्लेषण

अप्रत्यक्ष लागत को कम करने के लिए एक रिजर्व का पता लगाने के लिए, गणना करने के लिए, कंपनी के खर्चों के लेखांकन विश्लेषण के आंकड़ों के आधार पर आवश्यक है:

• उत्पादन योजना और व्यय के बजट के कार्यान्वयन के प्रतिशत का अनुपात;
• अप्रत्यक्ष लागतों की संरचना और आकार में परिवर्तन की गतिशीलता पर नज़र रखना;
• अनुत्पादक खर्चों की पहचान, कुप्रबंधन से होने वाले नुकसान;
• 3 साल के लिए डायनामिक्स में निर्मित माल की प्रति रूबल अप्रत्यक्ष लागत की मात्रा की गणना।