هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتی را می توان کاملاً گسترده تفسیر کرد. این فرصت توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه به مالیات دهندگان داده شده است. بیایید در نظر بگیریم که چگونه می توان از این امر برای اهداف همگرایی حسابداری (BU) و حسابداری مالیاتی (NU) استفاده کرد.

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در حسابداری مالیاتی

هنر 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که در هنگام اعمال روش تعهدی، موظف است هزینه های تولید و فروش را به این 2 نوع هزینه تقسیم کند.

هزینه های غیر مستقیم مجاز در تمام و کمالبه کاهش پایه مالیاتی سود در دوره وقوع آنها نسبت داده می شود و مستقیم این پایه را به عنوان فروش محصولات (کارها، خدمات) مربوط به آنها کاهش می دهد. استثنا در اینجا ارائه خدمات است که امکان محاسبه هزینه های مستقیم خدمات را مانند هزینه های غیرمستقیم فراهم می کند. بنابراین، هزینه های مستقیم در NU، بر خلاف هزینه های غیرمستقیم، نه تنها هزینه فروش، بلکه ارزش مالیاتی کار در حال انجام و همچنین محصولات نهایی فروخته نشده را تشکیل می دهند.

چنین تأثیری بر مبنای سود ما را ملزم می کند که با دقت به موضوع اثبات تقسیم هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم بپردازیم. حق چنین تقسیم بندی هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه آن را به مالیات دهندگان واگذار می کند و توصیه می کند که ترکیب را در نظر بگیرد:

• مواد اولیه مورد نیاز برای تولید؛
• حقوق پرسنل اصلی تولید درگیر در فرآیند تولید؛
• اقلام تعهدی حقوق پرسنل اصلی تولید؛
• استهلاک دارایی های ثابت به کار رفته در تولید.

تمام هزینه های دیگر را می توان غیر مستقیم برای اهداف NU در نظر گرفت.

اصول تقسیم هزینه ها در حسابداری

لیست هزینه های مستقیم ارائه شده در هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه با مفهوم هزینه های مشابه برای اهداف حسابداری مطابقت دارد. BU این هزینه ها را مستقیماً با فرآیند تولید مرتبط می کند (نمودار حساب ها، تصویب شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 31 اکتبر 2000 شماره 94n)، و حساب های حسابداری خاصی را برای آنها تخصیص می دهد (20، 23، 29). سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش، در BU، و همچنین در NU، غیر مستقیم خواهد بود. حساب های آنها (25، 26، 44) باید ماهانه بسته شود.

با این حال، بر خلاف NU، همه هزینه های غیر مستقیم را نمی توان بلافاصله به نتیجه مالی در دوره وقوع آنها نسبت داد. انجام این کار فقط از نظر هزینه های فروش (تجاری) جمع آوری شده در حساب 44 وجود دارد. برای حساب 26 که هزینه های کلی اقتصادی را جمع می کند، 2 روش بسته شدن مجاز است که 1 به شما امکان می دهد بلافاصله کل را نسبت دهید. مبلغ تشکیل شده در حساب به نتیجه مالی، یعنی به همان روشی که در NU در نظر گرفته می شود.

اما بسته شدن حساب 25 که هزینه های مربوط به تولید (تولید عمومی) را جمع آوری می کند، تنها در یک گزینه امکان پذیر است: با توزیع آن به بهای تمام شده تولید. بنابراین، مقادیر حسابداری بهای تمام شده فروش، بهای تمام شده کار در حال انجام و محصولات نهایی فروخته نشده لزوماً شامل هزینه های تولید مستقیم و هزینه های غیرمستقیم ماهیت تولید عمومی خواهد بود. بهای تمام شده، متشکل از چنین مجموعه ای از هزینه ها، تولید نامیده می شود.

اقداماتی برای نزدیک کردن BU و NU به یکدیگر

بنابراین، NU امکان در نظر گرفتن مقدار بیشتری از هزینه ها را در هزینه فروش نسبت به BU فراهم می کند. سود چه خواهد بود؟ چندان قابل توجه نیست زیرا:

• توسط آن مقادیری از هزینه های غیرمستقیم ایجاد می شود که در سوابق حسابداری بخشی از کار در حال انجام و محصولات نهایی فروخته نشده خواهد بود و معمولاً سهم آنها در مقایسه با هزینه کل فروش ناچیز است.
• در واقع فقط در اولین دوره مالیاتی خود را نشان می دهد و سپس مقادیر هزینه های غیرمستقیم محاسبه شده در قیمت تمام شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی تقریباً یکسان خواهد بود تا زمانی که تولید به طور کلی متوقف شود.

تفاوت در قیمت تمام شده باید بسیار قانع کننده باشد، زیرا آنها در میزان مالیات بر درآمد منعکس می شوند. مقامات مالیاتی با اصرار بر چنین توجیهی (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3 / [ایمیل محافظت شده]) منجر به عبارت "مرتبط با تولید" در رابطه با هزینه ها می شود که در اصل به تعریفی که در حسابداری هزینه های تولید استفاده می شود اشاره دارد.

یعنی پذیرش در NU به عنوان هزینه های مستقیم آنهایی که هزینه تولید را در سوابق حسابداری مشخص می کنند باعث اعتراض مقامات مالیاتی نمی شود. و در حسابداری مالیات دهندگان، چنین اقدامی به جلوگیری از تفاوت های مالیاتی کمک می کند یا حداقل کنترل آنها را با اطمینان امکان پذیر می کند. در حالی که با برآورد هزینه های مختلف برای NU و BU، مشکلات زیادی در حسابداری و کنترل تفاوت های مالیاتی وجود خواهد داشت.

بنابراین، با کنار هم قرار دادن ارزیابی هزینه های مستقیم در BU و NU، می توان به یک نتیجه مثبت در موارد زیر دست یافت:

• برای به حداقل رساندن تفاوت بین داده های 2 شمارش؛
• اجتناب از اختلاف نظر با مقامات مالیاتی در ارزیابی هزینه فروش.

به منظور همگرایی داده های NU و BU موارد زیر باید انجام شود:

• در BU در رابطه با حذف هزینه های جمع آوری شده در حساب 26، روش تخصیص یکباره آنها به نتیجه مالی را اتخاذ کنید.
• در NU، فهرست هزینه های مستقیم باید در ترکیبی معادل هزینه تولید حسابداری، از جمله برای خدمات، تعیین شود.

نتایج

ترکیب هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتیمالیات دهنده مختار است که تعیین کند. با این حال، ایجاد هزینه های مستقیم در حداقل مقدار مجاز، هم به اعتراض مقامات مالیاتی و هم به از دست دادن کنترل بر روند شکل گیری تفاوت بین داده های حسابداری و حسابداری منجر می شود. برای جلوگیری از چنین پیامدهایی، NU باید هزینه های مستقیم معادل هزینه را که در حسابداری به عنوان تولید تعریف می شود، تعیین کند.

هزینه های مستقیم و غیرمستقیم در حسابداری و حسابداری مالیاتی (ورشچاگین اس.

تاریخ ارسال مقاله: 1396/09/05

کدام هزینه ها باید در هزینه های مستقیم و کدام هزینه ها در هزینه های غیرمستقیم لحاظ شود؟ بهترین راه برای طبقه بندی هزینه ها چیست؟

پس از لازم الاجرا شدن 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حسابداران با این واقعیت روبرو هستند که بسیاری از اصطلاحات، مفاهیم، ​​تعاریف برای اهداف مالیاتی معنای متفاوتی نسبت به حسابداری دارند. این امر در مورد هزینه های مستقیم و غیرمستقیم نیز صدق می کند.
در حسابداری، هزینه های مستقیم به عنوان هزینه هایی در نظر گرفته می شود که مستقیماً با تولید محصولات (عملکرد کار، ارائه خدمات) مرتبط است و در بهای تمام شده یک واحد حسابداری برای محصولات تولیدی (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) بر اساس هزینه اولیه لحاظ می شود. اسناد حسابداری (دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری).
برای مثال هزینه های مستقیم عبارتند از:
- حق الزحمهپرسنل تولیدی که بر اساس سفارشات، جدول زمانی و سایر اسناد اولیه برای حسابداری کار و حقوق و دستمزد در هزینه واحد تولید (کار، خدمات) گنجانده شده است.
- هزینه مواد درج شده در هزینه طبق گواهی نامه های حذف.
- بهای تمام شده خدمات (کار) مجریان (پیمانکاران فرعی) که بر اساس اعمال پذیرش و انتقال ارائه خدمات در قیمت تمام شده منظور می شود (نتایج کار).
توالی اقدامات هنگام انعکاس هزینه های مستقیم به شرح زیر است: با دریافت سند اولیه ، حسابدار باید هزینه منابع ذکر شده در آن را در هزینه یک واحد تولید (کار ، خدمات) لحاظ کند.

توجه داشته باشید. اگر فقط شاخص های فیزیکی در سند اولیه (قطعات، کیلوگرم، متر و غیره) نشان داده شده باشد، حسابدار علاوه بر این موظف است ارزش پولی این شاخص ها را ارائه دهد (در زبان عامیانه حسابداری حرفه ای، به آن "قطعات را به روبل" می گویند). .

هزینه‌های غیرمستقیم (هزینه‌هایی) که سازمان در ارتباط با تولید همزمان چند نوع محصول (کار، خدمات) متحمل می‌شود، با محاسبه بر اساس روش توجیه اقتصادی انتخاب شده توسط سازمان، در بهای تمام شده هر یک از آنها منظور می‌شود.
AT توصیه های روش شناختیدر مورد استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت ها و سازمان های مجتمع کشت و صنعت، مصوب 13.06.2001 N 654 وزارت کشاورزی روسیه، همچنین گفته می شود: غیر مستقیم هزینه های تولید مجموعه ای از هزینه های مرتبط با تولید است که نمی تواند (یا از نظر اقتصادی امکان پذیر نیست) در نظر گرفته شود و مستقیماً به انواع خاصی از محصولات نسبت داده شود. بنابراین در حساب های جداگانه حساب می شوند و بر اساس نوع محصول با محاسبه توزیع می شوند.
بنابراین، ارائه یک تعریف بدون ابهام از هزینه ها (هزینه ها) مستقیم و غیرمستقیم برای همه سازمان ها، صرف نظر از نوع فعالیت آنها دشوار است. برخی از هزینه ها برای یک سازمان را می توان مستقیم تشخیص داد، در حالی که برای دیگری باید غیرمستقیم در نظر گرفته شود.
با توجه به هزینه های نگهداری پرسنل مدیریت و همچنین هزینه های مربوط به اجرا (هزینه های تجاری)، سازمان حق انتخاب دارد (بند 9 PBU 10/99). این هزینه ها را می توان در بهای تمام شده هر نوع محصول (کار، خدمات) که بر اساس شاخص توجیه اقتصادی انتخاب شده توزیع می شود، به عنوان مثال، مقدار هزینه های مستقیم متحمل شده، لحاظ کرد. همچنین سازمان حق دارد کلیه هزینه های مدیریتی و بازرگانی را به صورت ماهانه صرف نظر از واقعیت فروش محصولات (کارها، خدمات) حذف کند. نتیجه مالیبدون اینکه آنها را بر اساس هزینه تقسیم کنیم.
گزینه انتخاب شده توسط سازمان برای حذف هزینه های مدیریت و فروش باید در سیاست حسابداری آن ثابت شود.
توجه به این نکته ضروری است که تمامی هزینه های غیرمستقیم ماهانه توسط سازمان قابل حذف نیست و صرفا هزینه های مدیریتی و تجاری است.
برای اهداف مالیات بر سود (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، هزینه های تولید، فروش کالاها (محصولات، کارها، خدمات) نیز به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند. با این حال، اصطلاحات مشابه معنای کاملاً متفاوتی دارند.
هزینه های مستقیم در بهای تمام شده کالاها (محصولات، کارها، خدمات) لحاظ می شود و درآمد مشمول مالیات را با فروش کاهش می دهد. هزینه های غیر مستقیم به صورت ماهانه، صرف نظر از واقعیت فروش، برای کاهش سود مشمول مالیات حذف می شود (بند 2، ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
بنابراین، برای اهداف مالیات بر سود، اصطلاحات "هزینه های مستقیم" و "هزینه های غیرمستقیم" به معنای لحظه ای است که آنها به کاهش سود نسبت داده می شوند - هنگام فروش (مستقیم) یا ماهانه (غیر مستقیم). در حالی که در ثبت های حسابداری - روش درج در بهای تمام شده، به طور مستقیم یا غیر مستقیم (محاسبه شده).
کدام هزینه ها هزینه های مستقیم و کدام غیر مستقیم هستند، سازمان به طور مستقل تعیین می کند و روش توزیع انتخابی را در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی تعیین می کند (بند 1، ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام تنظیم یک خط مشی حسابداری برای اهداف حسابداری، تقسیم هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم منطقی نیست. جزئیات مهم: برخی از انواع هزینه ها در ابتدای سال ممکن است به صورت مستقیم و سپس غیرمستقیم و یا بالعکس شناسایی شوند.
انتخاب روش حذف بخشی از هزینه های غیرمستقیم (یعنی اداری و تجاری) باید با دقت زیادی انجام شود.
به طور کلی پذیرفته شده است که حذف ماهانه هزینه های مدیریت برای کاهش نتیجه مالی برای سازمان راحت تر و سودمندتر است. در مرحله اول، کار بر روی محاسبه هزینه تولید (کار، خدمات) ساده شده است. نیازی به توزیع حقوق پرسنل مدیریتی و سایر هزینه های نگهداری آنها بین انواع محصولات (کار، خدمات) نیست. ثانیا، حذف ماهانه این هزینه ها به شما امکان می دهد هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، جریان های مالی را بهینه کنید.
توجه داشته باشید که چنین دیدگاهی زمانی حق وجود دارد که سازمان بیش از یک سال فعالیت داشته باشد و بازار ثابتی برای محصولات (کارها، خدمات) خود داشته باشد. در این صورت، با درآمد منظم، حذف ماهیانه هزینه های مدیریت (بدون احتساب آنها در قیمت تمام شده) تقریباً همان نتیجه ای را به همراه خواهد داشت که گزینه مقابل، یعنی. درج هزینه های اداری در قیمت تمام شده
با این حال، در شرایط سخت اقتصادی فعلی، برای اکثریت، ثبات بازار فروش یک رویا باقی مانده است. محصولات تولیدی به خصوص اگر مدت تولید آن دو یا سه روز نباشد، بلکه بیشتر باشد، معلوم نیست چه زمانی به فروش می رسد، اما تمام هزینه های مدیریتی به صورت ماهیانه حذف می شود. زیان هایی که به طور اجتناب ناپذیر در این مورد ایجاد می شود، ممکن است به ویژه منجر به کاهش خالص دارایی ها شود. اگر گزینه ای را انتخاب کنید که در آن هزینه های مدیریتی در هزینه تولید لحاظ می شود، از این امر جلوگیری می شود، در این صورت میزان ضرر و زیان کمتر خواهد بود. همین امر در مورد انجام کارها و ارائه خدمات نیز صدق می کند.
به منظور مالیات بر سود، سازمان به طور مستقل فهرست هزینه های مستقیم را تعیین می کند. در عین حال، لازم به ذکر است که برخی از هزینه هایی که می توان آنها را به عنوان غیرمستقیم در دفاتر ثبت حسابداری واجد شرایط دانست باید برای اهداف مالیات بر سود مستقیم شناخته شود (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
لیست هزینه های مستقیم و همچنین هزینه های غیرمستقیم باز است. در عین حال، برخی از سازمان ها به منظور صرفه جویی در پرداخت مالیات بر درآمد به دنبال واجد شرایط بودن حداکثر هزینه به عنوان هزینه های غیر مستقیم هستند.
مقامات نظارتی دائما توضیح می دهند که سازمان لیست هزینه های مستقیم و غیرمستقیم را به طور مستقل تعیین می کند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 10 فوریه 2016 N 03-03-06 / 3/6878، خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ فوریه 24، 2011 N KE-4-3 / [ایمیل محافظت شده]). با این حال، لیست هزینه های غیر مستقیم باید توجیه شود. علاوه بر این، این اعتبار باید در این واقعیت باشد که هزینه های غیر مستقیم نمی توانند هزینه های مرتبط با تولید محصولات (اجرای کار، ارائه خدمات) باشند. تشخیص هزینه های مرتبط با تولید محصولات (کار، خدمات) به عنوان هزینه های غیرمستقیم تنها در صورتی امکان پذیر است که فرصت واقعی برای نسبت دادن آنها به هزینه های مستقیم با استفاده از شاخص های توجیه اقتصادی وجود نداشته باشد.
به عبارت دیگر الگوریتم تخصیص هزینه ها برای هزینه های مستقیم و غیرمستقیم که توسط سازمان انتخاب می شود باید دارای شاخص های توجیه اقتصادی با توجه به فرآیند فناوری باشد.
علاوه بر این، برای اینکه تفاوت معنی داری بین حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود نداشته باشد، به نظر ما، توصیه می شود هزینه هایی را که در بهای تمام شده محصولات (کالا، کار، خدمات) در نظر گرفته می شود به عنوان هزینه های مستقیم برای اهداف مالیات بر سود شناسایی کرد. ثبت های حسابداری حتی اگر در دفاتر حسابداری باشند و غیرمستقیم باشند (بر اساس برخی محاسبات توزیع شده باشند)، برای اهداف مالیات بر سود باید دقیقاً طبق همان الگوریتم به عنوان مستقیم شناسایی و در بهای تمام شده لحاظ شوند.
از دیدگاه ما، در شرایط فعلی اقتصادی، توصیه می‌شود فهرست هزینه‌های غیرمستقیم برای اهداف مالیات بر سود را به حداقل ممکن کاهش دهیم، زیرا اکثر شرکت‌ها به دریافت پایدار درآمد (فروش) اعتماد ندارند.
با هزینه های غیرمستقیم "تورم"، سازمان متحمل زیان هایی خواهد شد که با شناسایی هزینه ها به عنوان هزینه های مستقیم می توان از آن جلوگیری کرد.
در غیر این صورت، مشخص می شود که سازمان در ابتدا به دنبال اثبات این موضوع به بازرسان مالیاتی است که با استفاده از شاخص های اقتصادی مناسب نمی توان حداکثر هزینه را به هزینه های مستقیم نسبت داد. سپس، هنگام ایجاد اظهارنامه مالیات بر درآمد، بخش حسابداری سعی می کند زیان ها را پنهان کند.
با شناسایی بیشتر (یا حتی همه) هزینه های مدیریت در حسابداری مالیاتی به عنوان هزینه های مستقیم می توان از این مشکلات جلوگیری کرد.
اگرچه اگر سازمان اهمیتی برای دریافت پول از کجا نداشته باشد، اما آنچه اهمیت دارد، صرف بهینه آنهاست، می‌توان امکان شناسایی هزینه‌های مدیریت را به عنوان هزینه‌های غیرمستقیم در سیاست حسابداری برای اهداف مالیات بر سود پیش‌بینی کرد.

ادبیات

1. کد مالیاتی فدراسیون روسیه: قسمت دوم [پذیرفته شد دومای دولتی 19 ژوئیه 2000 N 117-FZ، اصلاح شده] // مرجع و سیستم حقوقی "ConsultantPlus" [منبع الکترونیکی] / شرکت "ConsultantPlus".
2. در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های اعمال آن: دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه 31 اکتبر 2000 N 94n // مرجع و سیستم حقوقی "ConsultantPlus" [منبع الکترونیکی] / شرکت "مشاور پلاس" ".
3. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. // فرهنگ لغت اقتصادی مدرن، M.: INFRA-M، 2011.

هزینه ها بر اساس مفاد ماده 318 قانون مالیات ها به مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می شوند. این قانون فهرست ویژه ای را تعریف می کند.

بنابراین هزینه های مستقیم عبارتند از:

1. برای خرید مواد و مواد اولیه ای که در تولید استفاده می شود.
2. برای خرید قطعات یا محصولات نیمه تمام.
3. برای دستمزد کارکنانی که مستقیماً در فرآیند تولید شرکت دارند. این هزینه‌ها شامل پرداخت‌های بیمه بازنشستگی اجباری، تأمین مالی افتخارات تأمین‌شده و بیمه‌شده مستمری کار و سایر کسورات است.
4. برای استهلاک دارایی های ثابتی که در تولید محصولات استفاده می شود.

دسته هزینه های غیرمستقیم شامل مجموع سایر هزینه ها به استثنای هزینه های غیرعملیاتی می شود. لیست هزینه ها نه تنها در کد مالیاتی، بلکه در اظهارنامه مالیات بر درآمد نیز موجود است.

چرا هزینه های مستقیم و غیرمستقیم را از هم جدا می کنیم؟

در این موضوع باید به تفاوت اصلی هزینه ها اشاره کرد. بنابراین، هزینه های غیرمستقیم در مقدار کاملاً با مالیات و هزینه های مستقیم مرتبط است - به هزینه های این دوره به عنوان فروش کالا، با در نظر گرفتن مانده های استثنا در مواردی است که فعالیت های شرکت با هدف ارائه خدمات باشد.

لازم به ذکر است فهرستی که هزینه های مستقیم و غیرمستقیم را تعریف می کند و در قانون مالیات ها درج شده است الزامی است. با این حال، شرکت این حق را دارد که بنا به صلاحدید خود، هزینه های خود را به این یا لیست دیگر اضافه کند.

اگر هزینه های مستقیم و غیرمستقیم به طور خاص تعریف نشده باشد، به طور پیش فرض در نظر گرفته می شود که مطابق با فهرست ماده 318 قانون مالیات است. و هنگامی که قانون تغییراتی را در لیست ایجاد شده ایجاد می کند، شرکت باید آنها را در نظر بگیرد. در این راستا بهتر است هزینه های مستقیم و غیرمستقیم را خودتان در سیاست حسابداری شرکت تایید کنید.

تقسیم هزینه ها به شما امکان می دهد از یک فرم حسابداری ساده برای پیش بینی درآمد استفاده کنید. مطابق با مقدار درآمد داده شده هنگام تقسیم هزینه ها، می توان حجم بهینه تجارت و همچنین سطح هزینه های مربوطه را محاسبه کرد. در عین حال، مصلحت بازاریابی انواع خاصی از محصولات مشخص می شود.

به عنوان یکی از نتایج عملیاستفاده از طبقه بندی هزینه ها مطابق با اصل وابستگی به حجم فروش، امکان پیش بینی درآمد است. در عین حال، وضعیت تخمینی هزینه ها در نظر گرفته می شود، تعیین حجم فروش که فعالیت سربه سر را برای هر مورد خاص تضمین می کند.

تجزیه و تحلیل هزینه های مستقیم و غیرمستقیم به شما امکان می دهد ساختار و ترکیب هزینه های تولید را مطالعه کنید تا مسیرهای اصلی پیدا کردن ذخایر برای کاهش آنها را تعیین کنید. در عین حال، مطالعه پویایی تغییرات هزینه های دوره جاری در مقایسه با دوره قبلی و همچنین کل طرح و مقالات جداگانه آن امکان پذیر می شود. تجزیه و تحلیل به شما امکان می دهد عواملی را که بر تغییر هزینه ها تأثیر می گذارند تعیین و تعیین کنید ، سهم هر واحد جداگانه را در نتیجه کلی به دست آمده توسط شرکت از نظر کاهش هزینه تعیین کنید. علاوه بر این، شناسایی و کمیت ذخایر برای کاهش هزینه های تولید و بازاریابی کالاها امکان پذیر می شود.

وظایف پیش روی حسابداری تا حد زیادی با وظایفی که این حسابداری انجام می دهد همپوشانی دارد، زیرا حسابداری در مدیریت به عنوان زیر سیستم حسابداری در نظر گرفته می شود.

همانطور که تمرین نشان می دهد، همیشه نمی توان به طور خاص تعیین کرد که کدام هزینه ها مستقیم و کدام غیر مستقیم هستند. تا حد زیادی به نوع فعالیت شرکت بستگی دارد.

هزینه یک واحد تجاری نشان دهنده کاهش در سود اقتصادی ناشی از واگذاری دارایی ها است. دومی ممکن است پول نقد یا سایر اموال باشد. هزینه های سازمان نیز وقوع تعهداتی است که منجر به کاهش سرمایه بنگاه می شود (به جز کاهش سهم با تصمیم موسسین).

طبقه بندی

بسته به حجم فروش (تولید)، هزینه های متغیر و ثابت متمایز می شوند. اولی متناسب با تعداد محصولات تولیدی، خدمات ارائه شده و کارهای انجام شده تغییر می کند. هزینه های ثابت صرف نظر از حجم تولید وجود دارد. این دسته شامل برخی مالیات ها، پرداخت های وثیقه، استهلاک، پرداخت اجاره بها، حقوق مجریان و ... می شود. هزینه ها می توانند سربار یا غیر مستقیم باشند. این طبقه بندی با توجه به ارتباط هزینه ها با فرآیند فناوری انجام می شود. بسته به سطح تجمیع، هزینه ها می توانند تک عنصری یا پیچیده باشند. هزینه های تولید مستقیم و غیرمستقیم نیز وجود دارد.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه

در هنر. 271-273 فصل. 25 برای واحدهایی که مالیات بر درآمد می پردازند، دو گزینه برای تعیین درآمد و هزینه وجود دارد:

1. روش تعهدی جهانی در نظر گرفته می شود و در همه موارد قابل استفاده است.
2. این گزینه در برخی موارد راحت است، اما محدودیت های خود را دارد.

با توجه به هنر. بند 1 318 قانون مالیات، پرداخت کنندگان به روش تعهدی موظفند هزینه ها را به غیر مستقیم و مستقیم تقسیم کنند. این به دلیل شرایط متفاوت تشخیص آنها در گزارشگری مالیاتی است. اجازه دهید با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم که هزینه های غیرمستقیم چیست و چه چیزی در مورد آنها اعمال می شود.

ویژگی های عمومی

مربوط به دوره مالیات (گزارش) به عنوان کالا / کار / خدمات فروخته شده است. آنها در هزینه محصولات تحت هنر گنجانده شده اند. 319 NK. به روشی دیگر هزینه های غیر مستقیم تعیین می شود. چه چیزی در مورد آنها صدق می کند؟ آنها مجموعه ای از هزینه های مربوط به فرآیند فناوری را نشان می دهند که از نظر اقتصادی امکان پذیر نیستند یا نمی توان آنها را مستقیماً به انواع خاصی از محصولات نسبت داد. توزیع هزینه های غیرمستقیم به طور کامل در همان دوره مالیاتی که در آن ایجاد شده است انجام می شود. این بدان معنی است که حتی اگر فروش وجود نداشته باشد، این هزینه ها سود مشمول مالیات را برای یک دوره زمانی معین کاهش می دهد.

هزینه های غیر مستقیم: آنها چیست؟

این هزینه ها به دو دسته اصلی تقسیم می شوند:

1. تجارت عمومی. آنها مستقیماً با چرخه فناوری شرکت مرتبط نیستند. حسابداری هزینه های غیر مستقیم در این مورد طبق حساب انجام می شود. 26. چنین هزینه هایی به مدیریت فرآیند فن آوری مربوط می شود.
2. تولید عمومی. اینها شامل هزینه های کلی کارگاه برای نگهداری، سازماندهی و مدیریت فرآیند تکنولوژیکی می باشد. پست های حسابداری در حساب انجام می شود. 25.

هزینه های عملیاتی و نگهداری تجهیزات

هزینه های غیر مستقیم هستند. چه چیزی در مورد آنها صدق می کند؟ این دسته شامل هزینه های زیر می شود:

هزینه های عمومی

این هزینه های غیر مستقیم به کنترل فرآیند مربوط می شود. آنها شامل هزینه های مرتبط با:

1. آماده سازی و سازماندهی عملیات تولید.
2. محتوای دستگاه مدیریت بخش های فناوری.
3. استهلاک سازه ها، ساختمان ها، تجهیزات تولیدی.
4. اطمینان از شرایط کاری عادی.
5. نگهداری و تعمیر سازه ها، موجودی، ساختمان ها.
6. آموزش پرسنل و راهنمایی شغلی.

هزینه های عمومی کسب و کار

1. هزینه های نیروی کار. ما به طور خاص در مورد استخدام، انتخاب، آموزش مدیران، آموزش، بازآموزی برای آموزش پیشرفته صحبت می کنیم.
2. هزینه های مدیریت فناوری
3. پرداخت خدمات دریافتی از سازمان های خارجی.
4. هزینه های مدیریت تولید
5. تعمیر و نگهداری ساختمان ها، موجودی، سازه ها.
6. هزینه های مدیریت تامین و تدارکات، فعالیت های مالی و بازاریابی.
7. مالیات ها، هزینه ها، کسورات و پرداخت های اجباری به ترتیب مقرر در قانون.

ویژگی خاص هزینه های تجاری عمومی این است که آنها در چارچوب یک پایه در مقیاس بزرگ بدون تغییر هستند. آنها را می توان با تصمیم گیری های راهنمایی اصلاح کرد. شما می توانید میزان پوشش آنها را با حجم فروش تغییر دهید.

پایه مقیاس

تحت آن، در تجزیه و تحلیل مدیریت، باید یک بازه خاص از حجم فروش / تولید را درک کرد، که در آن هزینه ها رفتار مشخصی دارند. به عنوان مثال، شرکت یک پارک ماشین 10 واحدی در اختیار دارد. سالانه 1 میلیون محصول تولید می شود. استهلاک دارایی های ثابت 500 هزار روبل است. مدیریت تصمیم گرفت حجم تولید را دو برابر کند. برای این کار 10 دستگاه دیگر به بهره برداری رسید. پایه مقیاس تا این مرحله 0-1 میلیون آیتم بود. بعد از افزایش پارک ماشین 1-2 میلیون شد.

هزینه های سربار و اصلی

این طبقه بندی با توجه به هدف هزینه ها انجام می شود. سربار به هزینه های مربوط به مدیریت شرکت اشاره دارد. هزینه های اصلی منابع از همه نوع است. اینها به ویژه عبارتند از:

1. اشیاء کار در قالب مواد اولیه، مواد اولیه، محصولات نیمه تمام خریداری شده.
2. استهلاک دارایی های ثابت تولیدی.
3. دستمزد کارگران شاغل در فرآیند تکنولوژیکی (اصلی).

وقوع این هزینه ها با عرضه محصولات همراه است. این هزینه ها در هر سازمانی بخش قابل توجهی از هزینه ها را تشکیل می دهند. هزینه های سربار در اجرای وظایف مدیریتی ایجاد می شود. از نظر هدف، نقش و ماهیت، تفاوت قابل توجهی با وظایف تولید دارند. چنین هزینه هایی معمولاً به سازمان شرکت مربوط می شود. آنها با استفاده از روش انتقال هزینه در ورودی های حسابداری لحاظ می شوند.

رویه تقسیم هزینه

تعیین اینکه کدام هزینه غیرمستقیم و کدام مستقیم است بسته به ویژگی های شرکت انجام می شود. شرکت به ویژه می تواند:

برای شرکت های تجاری، توزیع هزینه های غیر مستقیم و هزینه های مستقیم بدون توجه به روش تعیین مالیات بر درآمد انجام می شود. همانطور که در بالا ذکر شد، این می تواند یک روش تعهدی یا یک گزینه محاسبه نقدی باشد. هزینه های مستقیم شامل:

1. هزینه ارسال محصولات به انبار مصرف کننده در صورتی که در قیمت کالا لحاظ نشده باشد.
2. هزینه به دست آوردن محصولاتی که در دوره مالیاتی فروخته می شوند.

هزینه های مستقیم با فروخته شدن محصول در محاسبه لحاظ می شود. سایر هزینه ها به استثنای هزینه های غیرعملیاتی به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی می شوند. این هزینه ها باعث کاهش درآمد حاصل از فروش در ماه جاری می شود. هزینه های مستقیم به عنوان فروش محصولات خریداری شده که در بهای تمام شده آنها لحاظ می شود حذف می شود. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد هزینه های غیر مستقیم در نظر گرفته می شود.

شرکت هایی که در زمینه تولید کالا فعالیت می کنند

برای شرکت های تولیدی، لیست هزینه های مستقیم در بند 1 قانون مالیات تعیین شده است. این دسته شامل هزینه های زیر می شود:

1. دستیابی به مواد و مواد اولیه مورد استفاده در تولید محصولات یا انجام کار، اجزای مورد استفاده در نصب، محصولات نیمه تمام تحت پردازش اضافی.
2. حقوق و دستمزد کارکنان درگیر در فرآیند فن آوری، محاسبه سهم برای بیمه اجباری (پزشکی و اجتماعی) و در برابر بیماری ها و حوادث شغلی.
3. استهلاک دارایی های ثابت مربوط به تولید کالا.

سایر هزینه ها به جز هزینه های غیرعملیاتی غیر مستقیم می باشد.

ارائه دهندگان خدمات

برای چنین شرکت هایی، تقسیم به هزینه های مستقیم و غیرمستقیم می تواند مانند هزینه های تولید انجام شود. با این حال، تفاوت قابل توجهی در قوانین برای شناسایی هزینه ها توسط یکی یا دیگری وجود دارد. یک خدمت باید به عنوان یک فعالیت درک شود که نتیجه آن بیان مادی ندارد. در مسیر اجرا تحقق یافته و مصرف می شود. در این راستا شرکت های ارائه دهنده خدمات ملزم به تخصیص هزینه های مستقیم بین هزینه های دوره جاری و قیمت خدماتی نیستند که در پایان آن مورد قبول مشتریان قرار نگرفته است. این در نامه وزارت مالیه مورخ 15 ژوئن 2011 آمده است. کلیه هزینه ها (اعم از غیر مستقیم و مستقیم) این گونه شرکت ها می توانند در دوره جاری شناسایی شوند. این رویه باید در سیاست مالی شرکت تثبیت شود.

عدم سود

اگر در طول دوره گزارش هیچ درآمدی دریافت نشد، شرکت فقط می تواند هزینه های غیر مستقیم را شناسایی کند. هزینه های مستقیم موجود در مانده محصولات فروخته نشده را نمی توان در محاسبات سود استفاده کرد. اگر شرکت چیزی نفروخته باشد، بر این اساس، هیچ هزینه مستقیمی ندارد. در مورد هزینه های غیرمستقیم نیز با درآمد دریافتی ارتباطی ندارد و در دوره جاری قابل محاسبه نیست. در عین حال، اگر هزینه خاصی درآمد مستقیم به همراه نداشته باشد، به این معنی نیست که غیر منطقی است. کافی است برای اجرای فعالیت هایی که حاصل آن سود دریافتی باشد لازم باشد. بنابراین می توان هزینه های غیرمستقیم را در کاهش پایه مالیاتی در نظر گرفت حتی زمانی که درآمد هنوز دریافت نشده باشد. این به درآمد در دوره جاری اشاره دارد.

1C: هزینه های غیر مستقیم

روشهای تعیین هزینه در اسناد مالیاتی در ثبت مربوطه شرح داده شده است. کاربر باید به طور مستقل لیست هزینه های مستقیم را مشخص کند. هر چیزی که در این ثبت فهرست نشده باشد توسط برنامه به عنوان هزینه های غیر مستقیم تفسیر می شود. شرکت هزینه های مستقیم را در سیاست مالی خود تایید می کند. بنابراین توصیه می شود لیست را از طریق تب مربوطه ثبت کنید. برای انجام این کار، به "مالیات بر درآمد" بروید. سپس باید بر روی "Specify a list (list) of direct cost" کلیک کنید. اگر ثبت اطلاعات شامل ورودی نباشد، برنامه پیشنهاد می کند که آنها را به طور خودکار ایجاد کند. هر مورد در آن به عنوان شرط تشخیص هزینه های مستقیم ارائه می شود. تقسیم واقعی هزینه ها در گزارش مالیاتی در پایان ماه توسط یک سند نظارتی انجام می شود که حساب های حسابداری را می بندد (26، 25، 23، 20).

مراحل تشخیص هزینه در یک برنامه

بیایید در نظر بگیریم که سند بسته شدن حساب های حسابداری چگونه "دلیل" خواهد داشت تا هزینه ها را به غیر مستقیم یا مستقیم تقسیم کنیم. به طور ساده می توان مراحل زیر را تشخیص داد:

1. برای دوره فعلی (به عنوان مثال، مارس 2012) برای یک شرکت در ثبت "ژورنال پست ها"، سند تمام رکوردهای یک نوع خاص را جستجو می کند.
2. از میان مواردی که برای تجزیه و تحلیل بیشتر یافت می شود، مواردی انتخاب می شوند که تاریخ آنها زودتر از الگوی ثبت نام "روش های تعیین هزینه های غیر مستقیم و مستقیم در NU (حسابداری مالیاتی)" نباشد.
3. اگر ویژگی "Department" در الگو مشخص نشده باشد، سوابق مشخص شده در هر بخش در نظر گرفته می شود.
4. اگر یک "مورد خط" تکمیل نشود، این بدان معنا نیست که چنین مواردی در نظر گرفته می شود. فقط آنهایی که در ردیف "نوع هزینه" مقدار "سایر هزینه ها" را دارند در نظر گرفته می شوند.

اگر ورودی در گزارش مالیشرایط فوق را برآورده می کند، سپس مبلغ به هزینه های مستقیم نسبت داده می شود. اگر هزینه ای در حسابداری یافت شود که الگوی مناسبی برای آن در ثبت وجود نداشته باشد، در NU به عنوان غیر مستقیم شناسایی می شود. برنامه او حساب فرعی مربوطه را بدهکار می کند. sch. 90.08.

نکته مهم

باید درک کرد که تا تاریخ پایان ماه، هزینه های شرکت برای خروجی تقسیم نمی شود. با توجه به تنظیمات نمودار حسابها، آنها به عنوان هزینه در زمان تثبیت معامله تجاری در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس می شوند. علاوه بر این، نکته مهم دیگری نیز وجود دارد. باید فهمید که در چه تنظیمات خاصی پست های خاص در NU و BU ظاهر می شوند. وضعیت چک باکس "روش هزینه یابی مستقیم" بر گردآوری ورودی های منحصراً در حسابداری در پایان ماه تأثیر می گذارد. این موقعیت به هیچ وجه در مورد NU صدق نمی کند. در حسابداری مالیاتی، هزینه ها بسته به ماهیت آنها یا به قیمت تمام شده حذف می شوند. هزینه های مستقیم در پایان ماه به حساب بدهکار واریز می شود. 90.02.1، تثبیت درآمد حاصل از فعالیت با سیستم مالیاتی اصلی. هزینه های غیرمستقیم به طور مستقیم به حساب بدهکار می شود. 90.08.1.

نتیجه

لیست دقیق هزینه های مستقیم مربوط به فروش و تولید، این شرکت به طور مستقل ایجاد می کند. این لیست باید در سیاست مالی شرکت گنجانده شود. در این مورد، توزیع هزینه ها با در نظر گرفتن ویژگی های صنعت و فرآیند فن آوری انجام می شود. تشکیل فهرست هزینه ها باید توجیه اقتصادی داشته باشد. هزینه های غیرمستقیم را فقط می توان به عنوان هزینه هایی که نمی توان به آنها نسبت داد شناسایی کرد دلایل عینیبرای هدایت هزینه ها به عنوان مثال هزینه مواد و مواد اولیه در بهای تمام شده محصولات لحاظ می شود. چنین هزینه هایی همیشه مستقیم هستند و نمی توانند غیر مستقیم باشند.

در حسابداری و مالیات، هزینه های شرکت به هزینه های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. میزان سود و میزان مالیات بر درآمد به نحوه تخصیص آنها به یک یا دسته دیگر و روش توزیع در دوره گزارش بستگی دارد.

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم: تفاوت های اصلی

تفاوت اصلی بین مقوله هزینه های مستقیم و هزینه های غیرمستقیم در نحوه توزیع آنهاست. مقدار هزینه های مستقیم بسته به سطح فروش به یک دوره خاص منتقل می شود. در دوره گزارش، بخش درآمد را می توان تنها با بخشی از هزینه های مستقیم که به محصولات فروخته شده در این مدت مربوط می شود کاهش داد.

هزینه های غیر مستقیم در با قدرت کاملدر دوره گزارشگری در نظر گرفته شده و پایه درآمد مشمول مالیات شرکت را برای کل مبلغ آن کاهش می دهد. هزینه های مستقیم می تواند با نوع محصول تولید شده مرتبط باشد، هزینه های غیرمستقیم با ساخت گروهی از کالاها یا عملکرد سازمان به عنوان یک کل مرتبط است.

لیست هزینه های مستقیم

هزینه های مستقیم شامل:

1. هزینه های تکمیل مواد.
2. هزینه دستمزد به پرسنل شاغل در تولید اصلی.
3. مجموعه ای از هزینه های دیگر در قالب استهلاک تجهیزات، تبلیغات کالا، پرداخت پورسانت به نمایندگی های فروش و خرید مواد بسته بندی.

حسابداری هزینه ها با جمع آوری آنها در حساب بیستم انجام می شود. یکی از ویژگی های بخش خدمات این است که هزینه های مستقیم بلافاصله به طور کامل در نظر گرفته می شود بدون اینکه به سطح فروش وابسته باشد.

هزینه های غیر مستقیم: آنها چیست؟

هزینه های غیرمستقیم ارزش خود را بلافاصله به تولید محصولات منتقل می کند. نمونه بارزچنین گروهی از هزینه ها حقوق بخش اداری یا هزینه گرمایش فضا، قبوض پرداخت شده برای تامین برق و آب است.

هزینه های مالیات بر درآمد غیر مستقیم - لیست شامل 3 گروه است:

1. هزینه های مواد از نظر تامین انرژی برای تجهیزات تولیدی کارگاه های کمکی.
2. حق الزحمه نیروی کار هنگام جمع آوری و پرداخت حقوق به پرسنل صنایع کمکی و واحد مدیریت.
3. سایر هزینه های غیر مستقیم شامل استهلاک تجهیزات واحدهای تجاری کمکی، تبلیغات بنگاه، هزینه های اداری و عمومی و خدمات حرفه ای می باشد.

هزینه های غیرمستقیم شامل مخارج وجوه مرتبط با تولید یک واحد محصول یا گروه محصول نیست، بلکه طیف وسیعی از محصولات است. این نوع هزینه را نمی توان به طور دقیق بین انواع محصولات تولیدی تقسیم کرد. در حسابداری، حساب های 26 و برای انباشت آنها استفاده می شود.

در سیاست حسابداری باید هزینه های مستقیم و غیرمستقیم را از هم تفکیک کرد. برای این منظور، لیست جامعی از هزینه های مستقیم تصویب شده است، بقیه در حسابداری مالیاتی به عنوان غیر مستقیم تلقی می شود. لیست هر شرکت با در نظر گرفتن ویژگی های چرخه تولید انتخاب می شود.

حسابداری هزینه های حمل و نقل

برای درک اینکه هزینه های حمل و نقل مستقیم یا غیرمستقیم هستند، باید با طبقه بندی زیر مرتبط شوند:

• هزینه های مربوط به تحویل مواد خام یا کالاهای خریداری شده مستقیم در نظر گرفته می شود.
• هزینه های حمل و نقل محصولات قابل فروشخریداران به عنوان هزینه های غیر مستقیم ثبت می شوند.
• هزینه های مربوط به خدمات رسانی به ناوگان شرکت می تواند مستقیم و غیرمستقیم باشد که نحوه تخصیص آنها به یک گروه خاص در سیاست حسابداری پیش بینی شده است.

روش های تخصیص هزینه های غیر مستقیم

برای اهداف حسابداری هزینه های گروه غیرمستقیم که مربوط به دو یا چند دوره گزارش است، از 3 روش توزیع می توان استفاده کرد:

1. تخصیص مستقیم هزینه های غیر مستقیم
2. روش گام به گام
3. دو طرفه.

روش بسته به پایگاه توزیع انتخاب می شود. مبنای تخصیص هزینه های غیرمستقیم می تواند بر اساس معیارهایی باشد:

• حجم انتشار؛
• هزینه برنامه ریزی شده؛
• سطح دستمزد؛
• هزینه های مواد؛
• میزان درآمد؛
• نسبت مجموع هزینه های مستقیم یا مجموع انواع جداگانه آنها.

روش‌های تخصیص هزینه‌های غیرمستقیم با در نظر گرفتن رابطه بین واحدهای تولیدی انتخاب می‌شوند. اگر سرویس‌فروشی‌ها به یکدیگر خدمات ارائه نمی‌کنند، می‌توانید بیشترین استفاده را داشته باشید به روشی سادهتوزیع مستقیم اگر واحدها به صورت یک طرفه خدمات ارائه می دهند، توصیه می شود درخواست دهید روش گام به گام. در موارد مکرر ارائه خدمات درون شرکتی بین بخشهای غیر تولیدی، بهتر است از روش توزیع دوطرفه استفاده شود.

تجزیه و تحلیل هزینه های غیر مستقیم

برای شناسایی ذخیره ای برای کاهش هزینه های غیرمستقیم، لازم است بر اساس داده های تجزیه و تحلیل حسابداری هزینه های شرکت، محاسبات انجام شود:

• نسبت درصد اجرای طرح تولید و بودجه هزینه ها؛
• ردیابی پویایی تغییرات در ترکیب و اندازه هزینه های غیر مستقیم؛
• شناسایی هزینه های غیرمولد، زیان های ناشی از سوء مدیریت؛
• محاسبه مقدار هزینه های غیرمستقیم به ازای هر روبل کالای تولید شده در پویایی برای 3 سال.