2) провежда планирани проверки на място за правилността на разходите за плащане на застрахователно покритие за VNIM - съвместно с Федералната данъчна служба на Руската федерация;

3) извършва извънпланови проверки на място за правилността на разходите за изплащане на застрахователно покритие за ВНИМ;

4) разглежда жалби относно доклади от проверки, действия (бездействие) на служители на териториалния орган на FSS на Руската федерация.

Отразяване на обезщетенията при изчисляване на вноските

Ако в края на отчетния период или календарната година размерът на изплатените обезщетения надвишава общия размер на изчислените вноски във VNiM, тогава превишението подлежи на (клауза 9 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

или прихващане от данъчната инспекция срещу предстоящи плащания за ВНИМ;

или обезщетение от териториалния клон на FSS на Руската федерация. Този случай е обсъден в коментарното писмо.

Ред 080 от Приложение № 2 към раздел 1 от изчисляването на застрахователните премии отразява разходите на платеца на вноски за изплащане на обезщетения за VNIM, възстановени от Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация за периоди, започващи от първото тримесечие от 2017 г. Тази информация се предоставя от:

от началото на отчетния период - календарна година;

за последните три месеца от отчетния (отчетния) период;

за първия, втория и третия месец от последните три месеца на фактурния (отчетния) период.

Разходите, възстановени от Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация за отчетни периоди преди 2017 г., не се отразяват в изчислението на застрахователните премии, представени в данъчната служба.

В тази връзка Федералната данъчна служба на Русия изясни: ако Федералната данъчна служба на Руската федерация възстанови разходи за обезщетения, изплатени през последния отчетен период на 2017 г., тогава тези разходи трябва да бъдат отразени в изчислението за отчетния период, в който са бяха възстановени.

Пример. Възстановяване на разходите на ВНИМ

Да приемем, че през първото тримесечие на 2017 г. Vector LLC прехвърли застрахователни премии на VNiM в размер на 150 000 рубли и изплати обезщетения за VniM в размер на 280 000 рубли, от които 250 000 рубли от Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация. Фондът възстанови разходите през април 2017 г.

В този случай в Приложение № 2 към раздел 1 от изчисляването на застрахователните премии трябва да се отрази следното:

за първото тримесечие на 2017 г. - 250 000 рубли на ред 070, разбити по месеци;

за първата половина на 2017 г. - 100 000 рубли на линия 080, разбити по месеци.

Характеристики на пилотния проект

Платците на вноски във VNiM, регистрирани в териториалните служби на Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация в регионите, участващи в пилотния проект, не намаляват начислените застрахователни премии с размера на обезщетенията, финансирани от фондовете на Фонда за социално осигуряване. на Руската федерация, но плащат вноски в пълен размер (клауза 2 от Правилника за особеностите на плащането на осигурителни вноски през 2012 - 2019 г. във Фонда за социално осигуряване на Руската федерация в съставните образувания на Руската федерация, участващи в изпълнението на пилотен проект, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 21 април 2011 г. № 294).

Тази характеристика на плащане на застрахователни премии засяга процедурата за попълване на изчислението на застрахователните премии (клауза 4 от Правилника). По правило платците на вноски не представят в данъчната служба приложения № 3 и № 4 към раздел 1 от разчета. Освен това те не попълват ред 070 от Приложение № 2 към раздел 1 от изчислението.

Изключение от това правило са платците на вноски във VNiM, които:

преместени от съставна единица на Руската федерация, която не участва в пилотния проект, на територията на съставна единица на Руската федерация, която е участник в пилотния проект;

се намират на територията на съставна единица на Руската федерация, която не влиза в изпълнението на пилотния проект от началото на календарната година *.

Такива платци на вноски попълват и представят приложения № 3 и № 4 към раздел 1 от разчета по общия ред.

__________________

* През 2017 г. това са Република Адигея, Република Алтай, Република Бурятия, Република Калмикия, Алтайски и Приморски край, Амурска, Вологодска, Магаданска, Омска, Орловска, Томска области и Еврейската автономна област. Те се включиха в пилотния проект от 01.07.2017 г.

77 град Москва

Дата на публикуване: 05.07.2017 г

Дата на писмото: 05.07.2017
Номер: BS-4-11/12778@
Вид данък (предмет):Застрахователни премии
Членове от Данъчния кодекс:

Въпрос:По въпроса за попълването на изчислението на застрахователните премии, по-специално отразяването в изчислението на сумите на разходите, възстановени от териториалните органи на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, както и попълването на изчислението от платците, регистрирани в територията на съставния субект на Руската федерация, където се изпълнява пилотният проект на Фонда за социално осигуряване на Русия, който предвижда специфични характеристики на финансовата подкрепа, възлагането и изплащането на застрахователно покритие

Отговор:

Федералната данъчна служба, във връзка с входящи искания от териториални данъчни власти и платци на застрахователни премии по въпроса за попълване на изчисления за застрахователни премии, съобщава следното.

1. По въпроса за отразяването в изчислението на сумите на разходите, възстановени от териториалните органи на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация (наричан по-долу FSS на Русия):

Във връзка с приемането на Федерален закон от 3 юли 2016 г. № 243 - FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с прехвърлянето на правомощията за администриране на осигурителни вноски към данъчните власти за задължително пенсионно, социално и медицинско осигуряване” (по-нататък - Федерален закон № 243-FZ) правомощия за администриране на застрахователни премии от 01.01.2017 г. са възложени на данъчните власти.

Федерален закон № 243-FZ въвежда концепцията за плащане на застрахователни премии в член 80 от част 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекс), дефиниран като писмено изявление или заявление на платеца на застраховката премии, съставени в електронен вид и предадени по телекомуникационни канали с помощта на усъвършенстван квалифициран електронен подпис или чрез личната сметка на данъкоплатеца, за обекта на облагане на застрахователните премии, за базата за изчисляване на застрахователните премии, за изчисления размер на застрахователните премии и за други данни, служещи като основа за изчисляване и плащане на застрахователни премии.

В тази връзка със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@ беше одобрена формата за изчисляване на застрахователните премии (наричана по-нататък изчислението), която влезе в в сила от 1 януари 2017 г.

По този начин изчислението включва информация, която служи като основа за изчисляване и плащане на застрахователни премии за отчетни периоди, започващи от 1-во тримесечие на 2017 г., по-специално информация за размера на разходите на платеца за плащане на застрахователно покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, възстановено от териториалните органи на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия за отчетни периоди, започващи от 1-во тримесечие на 2017 г.

Сумите на разходите, възстановени от териториалните органи на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия за отчетни периоди преди 2017 г., не се отразяват в изчислението.

Освен това, съгласно клауза 11.14. редът за попълване на изчислението на ред 080 от Приложение № 2 „Изчисляване на размерите на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство“ към раздел 1 на изчислението, съответните колони отразяват суми на разходите на платеца, възстановени от териториалните органи на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия за изплащане на осигурително покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство от началото на отчетния период, за последните три месеца от фактурния (отчетния) период, както и съответно за първия, втория и третия месец от последните три месеца на фактурния (отчетния) период.

В тази връзка, ако възстановяването на разходите на платеца се извършва в един отчетен период за разходи, извършени в друг отчетен период, тези суми трябва да бъдат отразени в изчислението за отчетния период по отношение на месеца, в който териториалните органи на Федералната федерация Фондът за социално осигуряване на Русия извърши посоченото възстановяване.

2. По въпроса за попълването на изчислението от платци, регистрирани на територията на съставния субект на Руската федерация, където се изпълнява пилотният проект на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия, който предвижда спецификата на финансовата подкрепа, възлагане и изплащане на застрахователно покритие:

Съгласно клауза 2.7. процедура за попълване на изчислението на Приложение № 3 „Разходи за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство и разходи, извършени в съответствие със законодателството на Руската федерация“ и № 4 „Плащания, извършени от фондове финансирани от федералния бюджет” към раздел 1, изчисленията се включват в изчислението, представено на данъчните власти, когато платците правят разходи за изплащане на осигурително покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство.

В същото време в съставните образувания на Руската федерация, където в съответствие с Постановление на правителството на Руската федерация от 21 април 2011 г. № 294, се изпълнява пилотен проект на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия , предвиждаща особеностите на финансовото подпомагане, възлагането и изплащането на осигурително покритие (наричано по-нататък участник в пилотния проект), изплащането на обезщетения за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство се извършва директно от териториалните органи на ФСС на Русия.

Като се има предвид, че платците на застрахователни премии, регистрирани на територията на съставна единица на Руската федерация - участник в пилотния проект, не плащат разходи за изплащане на застрахователно покритие в случай на временна неработоспособност и съответно във връзка с майчинство, приложенията № 3 и № 4 към раздел 1 на изчислението не се попълват и не се включват в изчислението, подадено от тях на данъчните власти.

Изключение се прави за платци на застрахователни премии, които през отчетния (отчетния) период са променили адреса си на местонахождение (място на пребиваване) от територията на съставна единица на Руската федерация, която не участва в пилотния проект, на територията на съставен субект на Руската федерация - участник в пилотния проект, както и платци на застрахователни премии, разположени на територията на съставните образувания на Руската федерация, които влизат в изпълнението на горепосочения пилотен проект не от началото на периода на фактуриране.

В този случай попълването на приложения № 3 и № 4 от раздел 1 на изчислението се извършва в съответствие с раздели XII-XIII от Процедурата.

Занесете това писмо на по-долните данъчни власти.

Валидно състояние
Съветник на Руската федерация 2 клас
S.L. Бондарчук

Федералната данъчна служба обръща внимание на потребителите на референтната база данни на факта, че информацията, която изпращате за случаи на неспазване от страна на данъчните власти на разясненията на Федералната данъчна служба на Русия, не е:

• жалба в смисъла, даден му от Федералния закон на Руската федерация от 2 май 2006 г. № 59-FZ „За реда за разглеждане на жалби от граждани на Руската федерация“;
• жалба срещу действието (бездействието) на данъчните органи в съответствие с нормите, установени в членове 138-141 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тази информация ще бъде използвана от Федералната данъчна служба за подобряване на качеството на данъчната администрация и работата с данъкоплатците.

RSV 2017: как да покажа възстановяване на разходи от Фонда за социално осигуряване

• от началото на отчетния период (т.е. от 1 януари на съответната година);
• за последните три месеца от отчетния (изчислителния) период;
• за всеки от последните три месеца на отчетния (изчислителния) период.

Как да отразяваме възстановяването на разходи от Фонда за социално осигуряване в програмите 1C?

Материалът е подготвен от служители на телефонната линия за консултации на компанията Mikos въз основа на материали от 1C!

Скоро всички работодатели-застрахователи ще трябва да представят на Федералната данъчна служба изчисление на застрахователните премии за 9 месеца на 2017 г. Трябва ли да представя нулево изчисление в данъчната служба? Как да попълня калкулация с натрупана сума? Как да попълните трети раздел с персонализирано счетоводство? Какви контролни съотношения трябва да се вземат предвид, така че изчислението да не противоречи на показателите в 6-NDFL? Как да покажа правилно обезщетенията, възстановени от Фонда за социално осигуряване? Подготвихме инструкции за попълване на изчислението и образец за попълване на изчислението за 3-то тримесечие на 2017 г. в различни ситуации.

Кой трябва да представи изчислението за 9 месеца

Всички притежатели на полици трябва да представят изчисления на застрахователните премии за 9 месеца на 2017 г. на Федералната данъчна служба, по-специално:

• организации и техните отделни подразделения;
• индивидуални предприемачи (IP).

Изчисляването на застрахователните премии трябва да бъде попълнено и предоставено на всички застраховани лица, които имат застраховани лица, а именно:

• служители по трудови договори;
• изпълнители - физически лица по граждански договори (например договори за строителство или предоставяне на услуги);
• генерален директор, който е едноличен учредител.

Срокове за изчисление

Изчисленията за застрахователни премии трябва да бъдат представени на Федералната данъчна служба не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетния (сетълмент) период. Ако последната дата на подаване пада през уикенда, изчислението може да бъде подадено на следващия работен ден (клауза 7 от член 431, клауза 7 от член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отчетни периоди за застрахователни премии

Отчетният период на застрахователните премии е първо тримесечие, полугодие, девет месеца. Периодът на фактуриране е календарна година (член 423 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно е по-правилно текущото отчитане да се нарича изчисляване на застрахователните премии за 9 месеца, а не за 3-то тримесечие на 2017 г. В крайна сметка изчислението включва показатели от 1 януари до 30 септември 2017 г., а не само за 3-то тримесечие на 2017 г.

Отчетният период в нашия случай е 9 месеца от 2017 г. (от 1 януари до 30 септември). Следователно изчислението (DAM) за 9 месеца трябва да бъде представено на Федералната данъчна служба не по-късно от 31 октомври (вторник).

Формуляр за изчисление през 2017 г.: какво включва

Изчисляването на застрахователните премии трябва да се попълни съгласно формуляра, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551. Формулярът може да изтеглите от тук.

Този формуляр се използва от 2017 г. Съставът на изчислението е както следва:

• заглавна страница;
• лист за лица, които нямат статут на индивидуален предприемач;
• раздел No 1 (включва 10 приложения);
• раздел No 2 (с едно заявление);
• Раздел № 3 – съдържа лична информация за осигурените лица, за които работодателят прави вноски.

Организациите и индивидуалните предприемачи, извършващи плащания на физически лица, трябва да включват в изчисляването на застрахователните премии за 9 месеца на 2017 г. (клаузи 2.2, 2.4 от Процедурата за попълване на изчислението на застрахователните премии):

• заглавна страница;
• секция 1;
• подраздели 1.1 и 1.2 от Приложение 1 към раздел 1;
• приложение 2 към раздел 1;
• раздел 3.

В този състав изчислението за 9 месеца на 2017 г. трябва да бъде получено от Федералната данъчна служба, независимо от дейностите, извършени през отчетния период (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 12 април 2017 г. № BS-4- 11/6940).
Освен това, ако има определени основания, платците на застрахователни премии трябва да включват и други раздели и приложения. Нека обясним състава на изчислението в таблицата:

В какъв ред да го попълня?

Започнете да попълвате със заглавната страница. След това създайте раздел 3 за всеки служител, който сте имали през третото тримесечие. След това попълнете Приложенията към Раздел 1. И не на последно място, самият Раздел 1.

Начини за плащане

Има два начина за прехвърляне на изчисляването на застрахователните премии за 9 месеца на 2017 г. към териториалната данъчна служба:

Попълване на изчислението за 9 месеца: примери

Повечето застраховани ще попълнят изчисленията на застрахователната премия за 9-то тримесечие на 2017 г. по електронен път, като използват специални счетоводни софтуерни услуги (например 1C). В този случай изчислението се генерира автоматично въз основа на данните, които счетоводителят въвежда в програмата. Според нас обаче е препоръчително да се разберат някои принципи на формиране на изчисленията, за да се избегнат грешки. Ще коментираме характеристиките на попълване на най-често срещаните раздели, както и ще предоставим примери и проби.

Заглавна страница

На заглавната страница на изчисляването на застрахователните премии за 9 месеца на 2017 г. трябва по-специално да посочите следните показатели:

Отчетен период

В полето „Период на изчисление (отчет) (код)“ посочете кода на периода на фактуриране (отчет) от Приложение № 3 към Процедурата за попълване на изчислението на застрахователните премии:

Следователно при изчисляването на застрахователните премии за 9 месеца на 2017 г. кодът на отчетния период ще бъде „33“.

Код на Федералната данъчна служба

В полето „Подадено на данъчния орган (код)“ - посочете кода на данъчния орган, на който се представя изчислението на застрахователните премии. Можете да разберете стойността за конкретен регион на уебсайта на Федералната данъчна служба, като използвате официалната услуга.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Код на мястото за изпълнение

Като този код, покажете цифрова стойност, указваща собствеността на Федералната данъчна служба, на която е подаден DAM за 9-месечното тримесечие на 2017 г. Одобрените кодове са представени в таблицата:

Име

Посочете името на организацията или пълното име на индивидуалния предприемач на заглавната страница в съответствие с документите, без съкращения. Между думите има една свободна клетка.

OKVED кодове

В полето „Код на вида икономическа дейност според класификатора OKVED2“ посочете кода съгласно Общоруския класификатор на видовете икономически дейности.

Видове дейности и OKVED

През 2016 г. е в сила класификаторът OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). От януари 2017 г. той беше заменен от класификатора OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Използвайте го, когато попълвате изчислението на застрахователните премии за 9 месеца на 2017 г.

Ето пример как да попълните заглавна страница като част от изчисляването на застрахователните премии (DAM) за 3-то тримесечие на 2017 г.:

Лист: информация за физическо лице

Листът „Информация за физическо лице, което не е индивидуален предприемач“ се попълва от граждани, които подават плащания за наети работници, ако не са посочили своя TIN в изчислението. На този лист работодателят посочва своите лични данни.

Раздел 3: персонализирана счетоводна информация

Раздел 3 „Персонализирана информация за застрахованите лица“ като част от изчисляването на застрахователните премии за 9 месеца на 2017 г. трябва да се попълни за всички застраховани лица за юли, август и септември 2017 г., включително тези, в чиято полза са начислени плащания за 9 месеца от 2017 г. в рамките на трудовите правоотношения и гражданските договори.
Подраздел 3.1 от раздел 3 показва личните данни на осигуреното лице - получателя на дохода: пълно име, идентификационен номер на данъкоплатеца, SNILS и др.

Подраздел 3.2 от раздел 3 съдържа информация за сумите на плащанията, изчислени в полза на физическо лице, както и информация за начислените осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване. Ето пример за попълване на раздел 3.

Пример.Плащанията са извършени на гражданин на Руската федерация през 3-то тримесечие на 2017 г. От тях се начисляват вноски за задължително пенсионно осигуряване, както следва:

При тези условия раздел 3 от изчисляването на застрахователните премии за 9 месеца на 2017 г. ще изглежда така:

Моля, имайте предвид, че за лица, които не са получили плащания за последните три месеца от отчетния период (юли, август и септември), не е необходимо да се попълва подраздел 3.2 от раздел 3 (клауза 22.2 от Процедурата за попълване на изчислението на застрахователни премии).

Копия от раздел 3 от изчислението трябва да се предоставят на служителите. Срокът е пет календарни дни от датата, на която лицето е поискало такава информация. Дайте на всяко лице копие от раздел 3, който съдържа информация само за него. Ако изпращате изчисления в електронен формат, ще трябва да отпечатате хартиени копия.

Дайте извлечението от раздел 3 на лицето и в деня на уволнението или прекратяването на гражданския договор. Извлечението трябва да бъде изготвено за целия период на работа, започващ от януари 2017 г.

Проверете SNILS

Някои инспектори на Федералната данъчна служба, преди да подадат изчисления за застрахователни премии, информационни съобщения за промени в технологията за получаване на отчети за 9 месеца на 2017 г. В такива съобщения се отбелязва, че изчисленията няма да се считат за приети, ако информацията за лицата не съвпада с данните в базите данни на Федералната данъчна служба. Проблеми могат да възникнат например със SNILS, дата и място на раждане. Ето текста на такова информационно съобщение:

Уважаеми данъкоплатци ( данъчни агенти)!

Моля, имайте предвид, че от отчета за 3-то тримесечие на 2017 г. алгоритъмът за приемане на изчисления за застрахователни премии ще бъде променен (в съответствие със заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “ Относно одобряване на формуляра за изчисляване на застрахователните премии, процедурата за неговото попълване, както и формата за подаване на изчисления за застрахователни премии в електронен вид”).

При неуспешна идентификация на осигурени лица, отразени в раздела

3 „Персонализирана информация за осигурените лица” се генерира отказ за приемане на Изчислението.

Преди (Q1 и 2) при установяване на едно нарушение - неуспешна идентификация на застраховани лица от 3-ти раздел, автоматично се генерираше Уведомление за изясняване (в този случай изчислението се считаше за прието).

За да избегнете отказ за приемане на изчисления за застрахователни премии поради несъответствие между информацията за лицата, посочени в изчислението, и наличната информация в данъчния орган, препоръчваме да проверите личните данни на лицата, посочени в изчислението (пълен име, дата на раждане, място на раждане, идентификационен номер на данъкоплатеца, паспортни данни, SNILS) с цел представяне на остарели данни в изчислението. Също така подобни данни трябва да бъдат проверени с информацията, съдържаща се в информационните ресурси на Пенсионния фонд на Руската федерация, за недвусмислено идентифициране на SNILS на осигуреното лице.

Приложение 3 към раздел 1: ползи разходи

В Приложение 3 към Раздел 1 записвайте информация за разходите за целите на задължителното социално осигуряване (ако няма такава информация, тогава Приложението не се попълва, тъй като не е задължително).

В това приложение покажете само обезщетения от ДОО, натрупани през отчетния период. Датата на изплащане на обезщетението и периодът, за който е начислено, нямат значение. Например, покажете обезщетения, натрупани в края на септември и изплатени през октомври 2017 г. в изчисления за 9 месеца. Отразете обезщетенията за отпуск по болест, които са отворени през септември и затворени през октомври, само на годишна база.

Обезщетенията за сметка на работодателя за първите три дни от болестта на служителя не трябва да фигурират в Приложение 3. Въведете всички данни в това приложение на базата на начисляване от началото на годината (клаузи 12.2 – 12.4 от Процедурата за попълване на изчислението).

Що се отнася до действителното попълване, редовете на Приложение 3 към Раздел 1 трябва да бъдат оформени, както следва:

• в колона 1 на редове 010 – 031, 090 се посочва броят на случаите, за които са начислени обезщетения. Например в ред 010 - броя на болничните дни, а в ред 030 - отпуск по майчинство. На редове 060 – 062 посочете броя на служителите, на които са начислени обезщетения (клауза 12.2 от Процедурата за попълване на изчислението).
• В колона 2 отразете (клауза 12.3 от Процедурата за попълване на изчислението):
  • в редове 010 – 031 и 070 – броя на дните, за които са начислени обезщетения за сметка на ДОО;
  • на редове 060 – 062 – броят на месечните помощи за отглеждане на дете. Например, ако сте платили обезщетения на един служител за всичките 9 месеца, въведете числото 9 в ред 060;
  • в редове 040, 050 и 090 - броят на обезщетенията.

Пример за отразяване на ползите. За 9 месеца на 2017 г. организацията:

• платени за 3 болнични дни. За сметка на Фонда за социално осигуряване са изплатени 15 дни, сумата е 22 902,90 рубли;
• присъди на една служителка надбавка за грижи за първото й дете за юли, август, септември по 7179 рубли. Размерът на обезщетенията за 3 месеца възлиза на 21 537,00 рубли. Общата сума на натрупаните обезщетения е 44 439,90 рубли. (22 902,90 рубли + 21 537,00 рубли).

Пенсионни и медицински вноски: подраздели 1.1 – 1.2 от Приложение 1 към Раздел 1

Приложение 1 към раздел 1 на изчислението включва 4 блока:

• подраздел 1.1 „Изчисляване на размерите на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване“;
• подраздел 1.2 „Изчисляване на застрахователни премии за задължително здравно осигуряване“;
• подраздел 1.3 „Изчисляване на размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване с допълнителна ставка за определени категории платци на застрахователни премии, посочени в член 428 от Данъчния кодекс на Руската федерация“;
• подраздел 1.4 „Изчисляване на размера на осигурителните вноски за допълнително социално осигуряване на членовете на екипажа на гражданската авиация, както и за определени категории служители на организации от въгледобивната промишленост.“

В ред 001 „Тарифен код на платеца“ от Приложение 1 към раздел 1 се посочва приложимият тарифен код. См. " ".

В изчислението за 9 месеца на 2017 г. трябва да включите толкова приложения 1 към раздел 1 (или отделни подраздели на това приложение), колкото тарифи са били приложени през отчетния период на 2017 г. (от януари до септември включително). Нека обясним характеристиките на попълването на необходимите подраздели.

Подраздел 1.1: пенсионни вноски

Подраздел 1.1 е задължителен блок. Той съдържа изчисляване на данъчната основа за пенсионни вноски и размера на осигурителните вноски за пенсионно осигуряване. Нека обясним индикаторите на линиите на този раздел:

• ред 010 – общ брой осигурени лица;
• ред 020 – броя на лицата, от чиито плащания сте изчислили застрахователни премии през отчетния период (за 9 месеца на 2017 г.);
• ред 021 – броят на лицата от ред 020, чиито плащания са надвишили максималната база за изчисляване на пенсионните вноски (Виж "");
• ред 030 - суми на начислени плащания и награди в полза на физически лица (клаузи 1 и 2 от член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тук не се включват плащания, които не подлежат на застрахователни премии;
• в ред 040 отразява:
  • суми на плащания, които не подлежат на пенсионни вноски (член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  • сумата на разходите, които изпълнителят е документирал, например по договори за авторски права (клауза 8 от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако няма документи, тогава размерът на приспадането се отразява в границите, определени от член 421, параграф 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• ред 050 – база за изчисляване на пенсионните вноски;
• ред 051 – базата за изчисляване на застрахователните премии в суми, които надвишават максималната базова стойност за всяко осигурено лице през 2017 г., а именно 876 000 рубли (клаузи 3–6 от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• ред 060 – размери на изчислените пенсионни вноски, в т.ч.
  • на линия 061 - от база, която не надвишава лимита (876 000 RUB);
  • на ред 062 - от база, която надвишава лимита (876 000 рубли).

Запишете данните в подраздел 1.1, както следва: посочете данни от началото на 2017 г., както и за последните три месеца на отчетния период (юли, август и септември).

Подраздел 1.2: медицински вноски

Подраздел 1.2 е задължителен раздел. Той съдържа изчисляването на данъчната основа за здравноосигурителните премии и размера на застрахователните премии за здравно осигуряване. Ето принципа на формиране на низове:

• ред 010 – общ брой на осигурените лица за 9 месеца на 2017г.
• ред 020 - броят на лицата, от чиито плащания сте изчислили застрахователните премии;
• ред 030 - суми на плащания в полза на физически лица (клаузи 1 и 2 на член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Плащанията, които не подлежат на застрахователни премии, не се показват на ред 030;
• на ред 040 – суми за плащане:
  • не подлежат на застрахователни премии за задължително здравно осигуряване (член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  • сумата на разходите, които изпълнителят е документирал, например по договори за авторски права (клауза 8 от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако няма документи, тогава размерът на приспадането се фиксира в размера, посочен в член 421, параграф 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Подраздел 1.3 – попълва се, ако плащате осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване с допълнителен тариф. И подраздел 1.4 - ако от 1 януари до 30 септември 2017 г. сте прехвърлили осигурителни вноски за допълнително социално осигуряване за членове на летателни екипажи на самолети на гражданската авиация, както и за определени категории служители на организации от въгледобивната промишленост.

Изчисляване на вноските за инвалидност и майчинство: Приложение 2 към раздел 1

Приложение 2 към раздел 1 изчислява размера на вноските за временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство. Данните са показани в следния контекст: общо от началото на 2017 г. до 30 септември, както и за юли, август и септември 2017 г.
В поле 001 на Приложение № 2 трябва да посочите знака на осигурителните плащания за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство:

• „1“ – директни плащания на застрахователно покритие (ако има пилотен проект на FSS в региона, вижте.html
• „2“ – офсетна система на осигурителни плащания (когато работодателят изплаща обезщетения и след това получава необходимото обезщетение (или компенсиране) от Фонда за социално осигуряване).

• ред 010 – общ брой на осигурените лица за 9 месеца на 2017 г.;
• ред 020 – суми на плащанията в полза на осигурените лица. Плащанията, които не подлежат на застрахователни премии, не се показват в този ред;
• ред 030 обобщава:
  • суми на плащания, които не подлежат на осигурителни вноски за задължително социално осигуряване (член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  • сумата на разходите, които изпълнителят е документирал, например по договори за авторски права (клауза 8 от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако няма документи, тогава размерът на приспадането се фиксира в размера, посочен в член 421, параграф 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• ред 040 - сумата на плащанията и други възнаграждения в полза на лица, които подлежат на социалноосигурителни вноски и надвишават лимита за следващата година (т.е. плащания над 755 000 рубли за всяко осигурено лице).

На ред 050 - показва се базата за изчисляване на осигурителните вноски за задължително обществено осигуряване.

Ред 051 включва базата за изчисляване на застрахователните премии от плащания в полза на служители, които имат право да извършват фармацевтична дейност или са допуснати до нея (ако имат съответния лиценз). Ако няма такива служители, въведете нули.

Ред 053 се попълва от индивидуални предприемачи, които прилагат системата за патентно данъчно облагане и извършват плащания в полза на служителите (с изключение на индивидуалните предприемачи, които извършват дейности, посочени в подточка 19, 45–48, клауза 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руска федерация) - (подточка 9, параграф 1, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако няма данни, въведете нули.

Ред 054 се попълва от организации и индивидуални предприемачи, които изплащат доходи на чужденци, временно пребиваващи в Русия. Този ред изисква да се покаже базата за изчисляване на застрахователните премии по отношение на плащанията в полза на такива служители (с изключение на гражданите от ЕАЕС). Ако няма нищо такова - нули.

На ред 060 - въвеждат се осигурителни вноски за задължително обществено осигуряване. Ред 070 – разходи за изплащане на осигурителни вноски за задължително социално осигуряване, които се изплащат за сметка на ДОО. Тук обаче не включвайте обезщетенията за първите три дни от заболяването (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 28 декември 2016 г. № PA-4-11/25227). Що се отнася до ред 080, покажете в него сумите, възстановени от Фонда за социално осигуряване за болнични, обезщетения за майчинство и други социални придобивки.

Покажете в ред 080 само възстановени суми от ДОО през 2017 г. Дори да се отнасят за 2016 г.

Що се отнася до ред 090, логично е да се използва формулата за определяне на стойността на този ред:

Ако сте получили сумата на вноските за плащане, въведете код „1” на ред 090. Ако сумата на направените разходи се оказа по-голяма от натрупаните вноски, тогава включете код „2“ в ред 90.

Раздел 1 „Обобщени данни за застрахователните премии”

В раздел 1 от калкулацията за 9 месеца на 2017 г. отразете общите показатели за размера на дължимите застрахователни премии. Въпросната част от документа се състои от редове от 010 до 123, които посочват OKTMO, размера на пенсионните и медицинските вноски, вноските за осигуряване за временна нетрудоспособност и някои други удръжки. Също така в този раздел ще трябва да посочите BCC по вид застрахователни премии и размера на застрахователните премии за всеки BCC, които са начислени за плащане през отчетния период.

Пенсионни вноски

На ред 020 посочете KBK за вноски за задължително пенсионно осигуряване. На редове 030–033 - покажете размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, които трябва да бъдат внесени в горния BCC:

• на ред 030 – за отчетния период на начислена база (от януари до септември включително);
• на редове 031-033 – за последните три месеца от фактурния (отчетния) период (юли, август и септември).

Медицински такси

На ред 040 се посочва БКК за вноски за задължително здравно осигуряване. На редове 050–053 – разпределете сумите на осигурителните премии за задължително здравно осигуряване, които трябва да бъдат внесени:

• на ред 050 - за отчетния период (9 месеца) на базата на начисляване (т.е. от януари до септември);
• на редове 051–053 за последните три месеца на отчетния период (юли, август и септември).

Пенсионни вноски на допълнителни ставки

На ред 060 посочете BCC за пенсионни вноски по допълнителни тарифи. На редове 070–073 – размери на пенсионните вноски по допълнителни тарифи:

• на ред 070 – за отчетния период (9 месеца на 2017 г.) на начислен принцип (от 1 януари до 30 септември);
• на редове 071 – 073 за последните три месеца на отчетния период (юли, август и септември).

Допълнителни осигурителни вноски

На ред 080 се посочва БКК за вноски за допълнително социално осигуряване. На редове 090–093 – размерът на вноските за допълнително обществено осигуряване:

• на ред 090 – за отчетния период (9 месеца на 2017 г.) на начислен принцип (от януари до септември включително);
• на редове 091–093 за последните три месеца на отчетния период (юли, август и септември).

Осигурителни вноски

На ред 100 се посочва БКК за вноски за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство. На редове 110 – 113 – размерът на вноските за задължително обществено осигуряване:

• на ред 110 – за 9 месеца на 2017 г. на начислен принцип (от януари до септември включително);
• на редове 111–113 за последните три месеца от периода на фактуриране (отчетен) (т.е. за юли, август и септември).

На редове 120–123 посочете сумата на направените свръхразходи за социално осигуряване:

• на ред 120 – за 9 месеца на 2017г
• на линии 121–123 – юли, август и септември 2017 г.

Ако няма излишни разходи, въведете нули в този блок.

Когато изчислението не премине проверката на Федералната данъчна служба: грешки

Не можете да попълните едновременно:

• редове 110 и редове 120;
• редове 111 и редове 121;
• редове 112 и редове 122;
• редове 113 и редове 123.

С тази комбинация изчислението за 9 месеца на 2017 г. няма да премине проверката от Федералната данъчна служба. Контролните коефициенти на изчислителните показатели са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 13 март. 2017 г. № БС-4-11/4371. См. " ".

Можете също така да намерите образец за попълване на изчислението на застрахователните премии за 9 месеца на 2017 г. във формат Excel.

Отговорност: възможни последствия

За късно подаване на изчисления за застрахователни премии за 9 месеца на 2017 г. Федералната данъчна служба може да глоби организация или индивидуален предприемач с 5 процента от размера на вноските, които подлежат на плащане (доплащане) въз основа на изчислението. Такава глоба се начислява за всеки месец (пълен или частичен) закъснение при подаване на изчислението. Общият размер на санкциите обаче не може да бъде повече от 30 процента от размера на вноските и по-малко от 1000 рубли. Например, ако сте платили таксите за сетълмент изцяло навреме, тогава глобата за късно подаване на изчислението ще бъде 1000 рубли. Ако само част от вноските се прехвърлят навреме, тогава глобата се изчислява от разликата между размера на вноските, посочен в изчислението, и действително платената сума (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако при изчисляването на осигурителните премии за 9 месеца на 2017 г. общият размер на вноските за пенсионно осигуряване от база, която не надвишава максималната стойност за всеки от последните три месеца на периода на фактуриране (отчетен) като цяло за платеца не съответства на информация за размера на вноските за пенсионно осигуряване за всяко осигурено лице, тогава изчислението се счита за неподадено. Подобни последици възникват, ако се предоставят ненадеждни лични данни, идентифициращи осигурените лица (клауза 7 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Такива несъответствия трябва да бъдат отстранени в рамките на пет работни дни от датата, на която Инспекторатът на Федералната данъчна служба изпрати съответното уведомление в електронна форма или в рамките на десет работни дни, ако уведомлението е изпратено „на хартия“. Ако спазите крайния срок, тогава датата на подаване на изчислението на застрахователните премии ще се счита за датата на подаване на изчислението, признато за непредставено първоначално (клауза 6 от член 6.1, клауза 7 от член 431 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Струва си да се отбележи, че Министерството на финансите на Руската федерация в писмото си от 21.04.2017 г. № 03-02-07/2/24123 посочи, че изчисляването на застрахователните премии, които не са представени навреме на Федералната данъчна служба, е не е основание за спиране на операции по сметките на платеца на застрахователната премия. Тоест не трябва да се страхувате от блокиране на сметка за забавено плащане за 9 месеца на 2017 г.

Отразяване в редовете за изчисляване на осигурителните премии на размера на обезщетенията за временна неработоспособност със средства, изплатени за сметка на работодателя и за сметка на Фонда за социално осигуряване

Причина: Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. N ММВ-7-11/551@ „За одобряване на формуляра за изчисляване на застрахователните премии, процедурата за попълването му, както и формата за подаване на изчисления за застрахователни премии в електронен вид"

в писмо на Федералната данъчна служба от 28 декември 2016 г. N PA-4-11/25227@ обяснява:

На ред 070 от Приложение № 2 „Изчисляване на размера на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство” към раздел 1 от разчета в съответните колони се отразяват сумите на направените от платеца разходи за изплащане на осигурителни вноски за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството.

Тези редове отразяват действително извършените разходи срещу начислени застрахователни премии за плащане на застрахователно покритие. В тези редове не се включват сумите, изплатени за първите три дни от временната нетрудоспособност за сметка на полицата, т.е. в Приложение 2 от изчисляването на осигурителните премии отразяваме само обезщетения за сметка на Фонда за социално осигуряване; не показваме дни за сметка на работодателя за първите три дни от болестта, т.к. тези три дни не намаляват размера на дължимите вноски. Освен това тази сума трябва да бъде равна на сумата от редове 040 от подраздели 1.1, 1.2 от Приложение 1.

Пример за изчисляване на застрахователни премии за отпуск по болест:

Размерите на обезщетенията както за сметка на ДОО, така и за сметка на работодателя трябва да бъдат отразени в редовете:
030 и 040 Подраздел 1.1 и 1.2 Приложение 1 Раздел 1
020 и 030 Приложение 2 Раздел 1
210 подраздел 3.2.1 Раздел 3

Приложение 2 Раздел 1 ред 070 - обобщени данни от Приложение 3 - само за сметка на КСО.

Приложение 3 от Раздел 1 - Разходи за ОСС при ВНИМ - само за сметка на КСО.