संगठनात्मक लाभ कर, कर की दर: प्रकार और आकार। संगठनात्मक आयकर, कर दर: प्रकार और राशि आयकर दर बदल गई है

हर कोई जानता है कि 2017 में वर्तमान आयकर दर क्या है, लेकिन क्या उदाहरण के लिए, क्रेडिट संसाधनों के अनुरूप प्रभावी कर राशि की गणना करना संभव है। आइए उदाहरण देखें कि ब्याज दर मॉस्को के संघीय बजट में कर व्यय की मात्रा को कैसे प्रभावित करती है।

देय कर की राशि अकाउंटेंट द्वारा गणना किए गए कर आधार के उत्पाद और वर्तमान दर का परिणाम है। मॉस्को, रूस के बाकी हिस्सों की तरह, चालू वर्ष 2017 में 20% की दर लागू करता है। यह मानदंड दस्तावेज़ के अनुच्छेद 284 में टैक्स कोड में निहित है। कृपया ध्यान दें कि संघीय बजट और क्षेत्रीय बजट के कारण शेयर 2017 में बदल गए।

नई दरें:

• एफबी में कर राशि का 3%
• विषय के बजट के लिए - 17%

पहली और दूसरी तिमाही में वही दरें थीं, और वे 2017 की तीसरी तिमाही के लिए भी वही रहेंगी।

कृपया ध्यान दें: 12/31/16 तक, बजट का वितरण निम्नलिखित शेयरों पर आधारित था - 2 और 18 01/01/17 से ब्रेकडाउन बदल दिया गया था।

अन्य दरें भी हो सकती हैं. आधार पर कर लगाते समय कराधान निम्नलिखित मान मानता है:

कर की दर कैसे निर्धारित करें और लागू करें, इसके बारे में अधिक विवरण टैक्स कोड के अनुच्छेद 284 में वर्णित हैं।

मूल आयकर दर क्या है?

लाभ आय और व्यय के बीच का अंतर है, अर्थात। निम्नलिखित लागतों से राजस्व कम हो जाता है:

• ब्याज (क्रेडिट, उधार)
• वेतन
• वेतन कटौती
• परिसर के किराये और रखरखाव का खर्च
• परिवहन लागत (ईंधन, स्पेयर पार्ट्स, पार्किंग, धुलाई, मरम्मत)
• विज्ञापन और मनोरंजन (राशन संभव है)
• यात्रा भत्ते (दैनिक भत्ते के दौरान बीयू और एनयू में अंतर हो सकता है)
• अनुसंधान एवं विकास व्यय (हर चीज़ को कर व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है)
• प्रशिक्षण, उन्नत प्रशिक्षण, सेमिनार

कृपया ध्यान दें: रिपोर्टिंग फॉर्म भरते समय, यह माना जाता है कि खर्चों को टैक्स कोड की आवश्यकताओं के अनुसार प्रत्यक्ष बिक्री व्यय और अन्य (गैर-बिक्री) खर्चों में विभाजित किया जाएगा।

महत्वपूर्ण: खर्चों की मात्रा से लाभ के आधार को कम करना तभी संभव है जब वे उचित, उचित और प्रलेखित हों; अन्यथा, खर्चों को कर लेखांकन में मान्यता नहीं दी जाएगी, बल्कि केवल लेखांकन में परिलक्षित किया जाएगा।

प्रभावी कर दर कितने प्रतिशत है?

संक्षेप में, आयकर भुगतान की संरचना में अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान और वर्तमान कर शामिल होते हैं। 28 तारीख से ठीक पहले समय पर भुगतान करना महत्वपूर्ण है। लेकिन मैं कैसे समझ सकता हूं कि 2017 में आयकर दर क्या है? व्यवहार में, इन उद्देश्यों के लिए प्रभावी दर की अवधारणा का उपयोग किया जाता है।

यह एक सामान्य मानदंड, औसत कर दर है। विशुद्ध रूप से गणितीय रूप से, इसकी गणना अनुपात के रूप में की जा सकती है: कर की कुल राशि / कुल कर योग्य आय की राशि। जब 100 से गुणा किया जाता है, तो आवश्यक प्रतिशत प्राप्त होता है, जिसका उपयोग कर बजट नियोजन उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है।

यदि आवश्यक हो तो सक्षम अनुकूलन करने के लिए कंपनी के कर खर्चों की सटीक पहचान करने की इच्छा से कई वर्षों के लिए प्रभावी दर की गणना करने की प्रासंगिकता को समझाया गया है। उदाहरण के लिए, आप संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बना सकते हैं, जिससे लाभ भुगतान के लिए धन का बहिर्वाह कम हो जाएगा।

आयकर गणना की विशेषताएं

आइए एक उदाहरण देखें कि कुछ खर्चों की उपस्थिति में कर की गणना कैसे की जाती है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी ने 02/01/17 को 17% प्रति वर्ष की ब्याज दर पर 36 महीनों में समान किस्तों में पुनर्भुगतान के साथ एक बैंक से 1 मिलियन की राशि का ऋण आकर्षित किया। इसके अलावा, 6 महीने के लिए निम्नलिखित खर्च किए गए। 2017:

• सामग्री और स्पेयर पार्ट्स की खरीद - 120 हजार।
• कर्मचारी वेतन - 1,500 हजार।
• पेरोल से कटौती 345 हजार.
• मूल्यह्रास - 200 हजार.
• स्टेशनरी- 10 हजार।
• ऑफिस का किराया- 90 हजार.
• कार्यालय स्थान का रख-रखाव- 5 हजार।

वर्तमान अवधि का कुल खर्च (क्रेडिट ब्याज के बिना): RUB 2,270 हजार।

अब आइए गणना करें कि उधार के संसाधनों को आकर्षित करने की लागत कितनी होगी:

1. फरवरी 2017 के अंत तक - 1,000 हजार * 17%/12 महीने। = 14,167 रूबल।
2. 31 मार्च, 2017 तक - (1,000 - 1,000/36 (यानी 27,778 रूबल))*17%/12 महीने। = 13,773 रूबल.
3. 04/30/17 तक, ब्याज दर इस प्रकार है: (972.222 – 27.778) * 17%/12 = 13,380 रूबल।
4. 05/31/17 तक, उधार लेने की लागत होगी: (944.444 - 27.778) * 17%/12 = 12,986 रूबल।
5. 06/30/17 तक, वर्तमान व्यय इस प्रकार होंगे: (916.666 - 27.778)*17%/12 = 12,593 रूबल।

यह पता चला है कि 6 महीने के लिए ब्याज व्यय की कुल राशि है: 66,899 रूबल।

लाभ के लिए कर आधार को कम करने का कुल खर्च है: RUB 2,336,899।

अवधि के लिए आय 3,125,189 रूबल है।

इसका मतलब है कि 30 जून, 2017 तक कराधान के लिए कर आधार बराबर है: आय 3,125,189 शून्य व्यय 2,336,899 कुल 788,290 रूबल।

कर स्वयं 20% * आरयूबी 788,290 की वर्तमान दर पर है। = 157,658 रूबल।

यदि हम मान लें कि दूसरी तिमाही में अग्रिम भुगतान 50,000 रूबल था। यदि मासिक भुगतान किया जाता है, तो 04/01/17 से 06/30/17 की अवधि के लिए 150,000 का भुगतान पहले ही किया जा चुका है, जिसका अर्थ है कि आपको 7,658 रूबल की राशि में वर्तमान कर जोड़ने की आवश्यकता है, 2017 की तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम होगा राशि 52,553 रूबल। प्रति महीने।

करों की गणना के लिए कानूनी नियम

कॉर्पोरेट आयकर की राशि वैट के साथ-साथ बजट के भुगतान के लिए कंपनियों का मुख्य व्यय है। विशेष व्यवस्थाओं के तहत भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत फर्म इस कर का भुगतान नहीं करती हैं। ये हैं "सरलीकरण करने वाले", "लगाने वाले", कृषि कर दाता। अन्य सभी रूसी कंपनियां रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 की आवश्यकताओं के अनुसार मुनाफे पर शुल्क का भुगतान करती हैं। चूंकि कटौती संघीय बजट और घटक संस्थाओं के बजट में जाती है, न केवल अखिल रूसी संहिता के मानदंड, बल्कि स्थानीय विधायी कार्य भी लागू हो सकते हैं।

क्षेत्रीय कानूनों के अलावा, भुगतानकर्ताओं को वित्त मंत्रालय और कर निरीक्षणालय के स्पष्टीकरण का पालन करना होगा। उनके पास स्पष्ट नियामक प्रकृति नहीं है, लेकिन एकाउंटेंट और वकीलों के लिए उनका महत्व अधिक है। अदालतें वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा की राय भी सुनेंगी, इसलिए बेहतर होगा कि इस कर के संबंध में विभागों के पत्रों का सावधानीपूर्वक अध्ययन किया जाए। रूसी संहिता के अनुच्छेद 247 में दी गई लाभ की परिभाषा पर ध्यान दें; सभी करदाताओं को भी वहां सूचीबद्ध किया गया है।

आय और व्यय: अवधारणा और परिभाषाएँ

करयोग्य आय वस्तु या नकदी के रूप में आर्थिक लाभ है। कराधान उद्देश्यों के लिए राजस्व आय है या नहीं, इसका निर्धारण कानून के नियमों के अनुसार किया जाना चाहिए।

एक नियम के रूप में, ये कंपनी के चालू खाते या कैश डेस्क (यदि हम पैसे के बारे में बात कर रहे हैं) या प्रतिभूतियों के रूप में संपत्ति या अधिकारों के हस्तांतरण की सामान्य रसीदें हैं।

महत्वपूर्ण: सभी राशियों की गणना वैट के बिना की जाती है।

निम्नलिखित को आय के रूप में पहचाना जाता है:

• बिक्री से प्राप्त आय (वैधानिक गतिविधियों से प्राप्तियां)
• अन्य प्रवाह (गैर-परिचालन आय)

निम्नलिखित को लाभ कर उद्देश्यों के लिए आय नहीं माना जाता है:

• करदाता कंपनी द्वारा स्वीकार किए गए संपार्श्विक और जमा
• शेयरधारकों से निःशुल्क प्राप्तियाँ
• अधिकृत पूंजी बढ़ाने के लिए योगदान और टॉप-अप
• ऋण/क्रेडिट की रसीदें
• अविभाज्य सुधार (किरायेदार द्वारा किया गया)

कर उद्देश्यों के लिए आय से बाहर रखी गई आय की अधिक विस्तृत सूची संहिता के अनुच्छेद 251 में निर्दिष्ट है।

खर्चे निम्नलिखित नहीं हो सकते, भले ही वे उचित रूप से प्रलेखित हों:

• दंड/प्रतिबंध/जुर्माना जिसके लिए प्राप्तकर्ता बजट है
• सूद अदा किया
• उधारों का पुनर्भुगतान (क्रेडिट और ऋण)
• पारिस्थितिकी मानक से ऊपर है
• वित्तीय सहायता, पेंशन लाभ, आदि।

महत्वपूर्ण: हालाँकि मुनाफ़े पर कर लगाते समय आय को कम करने में खर्चों के कुछ हिस्से को ध्यान में रखा जाता है, लेकिन यह केवल एक निश्चित सीमा तक ही होता है।

कृपया ध्यान दें: 2017 की शुरुआत से, कंपनी ने रोजगार अनुबंध के तहत कंपनी में कार्यरत अपने कर्मचारियों के योग्यता स्तर का आकलन करने के उपायों पर जो कुछ भी खर्च किया है, उसे कम करने वाले खर्चों में सुरक्षित रूप से शामिल किया जा सकता है, लेकिन लिखित प्राप्त करना न भूलें इस प्रक्रिया को पूरा करने के लिए कर्मचारी की सहमति, इसके अलावा, योग्यता मूल्यांकन के लिए प्रदर्शन करने वाली कंपनी के साथ एक समझौते की आवश्यकता होती है।

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आयकर उन सभी कानूनी संस्थाओं के लिए अनिवार्य है जो सामान्य कराधान प्रणाली के अधीन हैं। इसकी गणना कंपनी की सभी प्रकार की गतिविधियों से होने वाले लाभ को जोड़कर और वर्तमान दर से गुणा करके की जाती है।

कानूनी आधार

कॉर्पोरेट आयकर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया, सभी प्रकार के स्वामित्व वाले उद्यमों के लिए कर की दर अध्याय में दर्शाई गई है। 25 रूसी संघ का टैक्स कोड। क्षेत्रीय अधिनियम कर लाभ लागू करने की प्रक्रिया को विनियमित करते हैं। वकील और लेखाकार अपने काम में नियमों के कुछ बिंदुओं के संबंध में वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण को भी लागू करते हैं।

विषय और वस्तुएँ

करदाता हैं:

• जुआ व्यवसाय में शामिल रूसी संगठन, साथ ही वे जो सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई और एकीकृत कृषि कर का उपयोग नहीं करते हैं।
• विदेशी संगठन जो रूसी संघ में आय प्राप्त करते हैं।
• समेकित समूह के सदस्य.

यूटीआईआई, यूएसएन और एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने वाले उद्यमों को कराधान से छूट दी गई है। यदि उनकी वार्षिक बिक्री की मात्रा कानूनी सीमा से अधिक है, तो उद्यमों को कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करना होगा, जिसकी दर कानूनी सीमा से अधिक है। 2017 में उन संगठनों को भी छूट दी गई है जो रूसी संघ में फीफा 2018 की तैयारी और आयोजन में शामिल हैं।

गणना का आधार संगठन का लाभ है। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 247 में कहा गया है कि लाभ:

• घरेलू संगठनों और विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालयों के लिए - यह उद्यम (उसके प्रतिनिधि कार्यालय) द्वारा प्राप्त आय की राशि है, जो किए गए खर्चों से कम है;
• किसी दिए गए प्रतिभागी के लिए गणना की गई कुल लाभ की राशि;
• अन्य विदेशी संगठनों के लिए - यह कला के तहत आय के रूप में मान्यता प्राप्त धनराशि है। 309 एन.के.

आय और व्यय

आय को किसी संगठन की गतिविधियों से होने वाले आर्थिक लाभ के रूप में पहचाना जाता है, जिसे वस्तु या नकदी के रूप में व्यक्त किया जाता है। यह ग्राहकों को प्रस्तुत किए जाने वाले खर्चों और करों (उदाहरण के लिए, वैट) को ध्यान में रखे बिना संगठन की सभी आय का योग है। वे प्राथमिक दस्तावेज़ों के डेटा के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं। राजस्व को बिक्री और गैर-परिचालन आय से विभाजित किया जाता है।

किसी संगठन के आयकर की गणना करते समय, कर की दर निम्नलिखित आय को ध्यान में नहीं रखती है:

• निःशुल्क प्राप्त संपत्ति से;
• पूंजी योगदान;
• ऋण समझौतों के तहत प्राप्त संपत्ति;
• लक्षित वित्तपोषण के माध्यम से प्राप्त संपत्ति।

व्यय करदाता द्वारा किए गए उचित और प्रलेखित व्यय हैं, बशर्ते कि उनका उद्देश्य आय उत्पन्न करना हो। जब किसी संगठन के आयकर और कर की दर की गणना की जाती है, तो खर्चों में जुर्माना, प्रतिबंध, दंड, लाभांश, पदार्थों के अतिरिक्त उत्सर्जन के लिए भुगतान, स्वैच्छिक बीमा के लिए खर्च, वित्तीय सहायता, पेंशन पूरक आदि की राशि शामिल नहीं होती है। की एक पूरी सूची व्यय से बाहर रखी गई राशियाँ, कला में प्रस्तुत की गई हैं। रूसी संघ का 270 टैक्स कोड। सामान्यीकृत खर्चों को पूरी तरह से नहीं, बल्कि आंशिक रूप से बट्टे खाते में डाला जा सकता है। 2017 के बाद से, कर्मचारी योग्यता का आकलन करने पर खर्च की गई राशि को भी खर्च के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। हालाँकि, एक महत्वपूर्ण शर्त है: कर्मचारी को लिखित रूप में अपने योग्यता स्तर के मूल्यांकन के लिए अपनी सहमति की पुष्टि करनी होगी।

रिपोर्टिंग अवधि

संगठनों का लाभ एक निश्चित राशि पर निर्धारित होता है। शुल्क की राशि के संचय पर रिपोर्ट 6, 9 और 12 महीनों के लिए प्रदान की जानी चाहिए। अग्रिम भुगतान मासिक रूप से बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। 2016 के बाद से, बिक्री आय की औसत त्रैमासिक राशि 15 मिलियन रूबल तक बढ़ गई है।

कर आधार

कॉर्पोरेट आयकर की गणना कैसे की जाती है? कर की दर आय और व्यय के बीच के अंतर से गुणा की जाती है। यदि राजस्व की राशि व्यय की राशि से कम है, तो आधार शून्य है। लाभ का निर्धारण कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर किया जाता है। चूंकि कानून अलग-अलग प्रकार की कॉर्पोरेट आयकर दरों को निर्दिष्ट करता है, इसलिए प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए राजस्व की गणना अलग से की जानी चाहिए।

टैक्स कोड भुगतानकर्ताओं की विभिन्न श्रेणियों के लिए आय और व्यय निर्धारित करने की बारीकियों को निर्दिष्ट करता है: बैंक, बीमा कंपनियां (अनुच्छेद 293), गैर-राज्य पेंशन फंड (अनुच्छेद 295), माइक्रोफाइनेंस संगठन (अनुच्छेद 297), प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागी ( अनुच्छेद 299), सेंट्रल बैंक के साथ लेनदेन (अनुच्छेद 280), अग्रिम वित्तीय लेनदेन (अनुच्छेद 305), समाशोधन संगठन (अनुच्छेद 299)। जुआ व्यवसाय संगठन राजस्व और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखते हैं। केवल दस्तावेज़ीकृत आर्थिक रूप से उचित खर्चों को ही ध्यान में रखा जाता है।

कॉर्पोरेट आयकर दर क्या है?

भुगतान की गई शुल्क की राशि संघीय और स्थानीय बजट में स्थानांतरित की जाती है। 2017 के बाद से, ब्याज के वितरण में बदलाव हुए हैं। मूल कॉर्पोरेट आयकर दर नहीं बदली है और 20% है। पहले, भुगतान की गई राशि का 2% संघीय बजट में भेजा जाता था, और 18% स्थानीय बजट में रहता था। 2017 से 2020 तक एक नई योजना शुरू की गई। 3% की दर से गणना की गई कर राशि संघीय बजट में स्थानांतरित की जाएगी, और 17% रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में स्थानांतरित की जाएगी। क्षेत्रीय अधिकारी कुछ श्रेणियों के भुगतानकर्ताओं के लिए शुल्क दर कम कर सकते हैं। 2017-2020 में यह 12.5% ​​से कम नहीं हो सकती.

अपवाद

कुछ प्रकार की आय के लिए, कॉर्पोरेट आयकर दर है:

• कंटेनरों, मोबाइल वाहनों और अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के उपयोग और किराये से विदेशी कंपनियों की आय - 10%।
• रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित नहीं एक प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से एक विदेशी संगठन के मुनाफे पर कर की दर 20% है।
• रूसी संगठनों का लाभांश - 13%। करों की पूरी राशि स्थानीय बजट में रहती है। विदेशी कंपनियों द्वारा प्राप्त लाभांश पर 15% की दर से कर लगाया जाता है। इसमें सरकारी प्रतिभूतियों पर ब्याज आय भी शामिल है।
• रूसी केंद्रीय बैंकों से प्राप्तियां, जिनका हिसाब प्रतिभूति खातों में होता है, 30% हैं।
• बैंक ऑफ रूस का लाभ - 0%।
• कृषि उत्पादकों का लाभ 0% है।
• चिकित्सा और शैक्षिक गतिविधियों में लगे संगठनों का लाभ 0% है।
• अधिकृत पूंजी के एक हिस्से की बिक्री से जुड़े संचालन से आय - 0%।
• नवोन्मेषी आर्थिक क्षेत्र, पर्यटक और मनोरंजन क्षेत्र में किए गए कार्यों से प्राप्तियाँ, प्राप्तियों और लागतों के अलग-अलग लेखांकन के अधीन - 0%।
• क्षेत्रीय निवेश परियोजना से आय, बशर्ते कि यह कुल आय का 90% से अधिक न हो, 0% है।

रिपोर्टिंग

प्रत्येक कर अवधि के अंत में, संगठन को संघीय कर सेवा एन एमएमवी-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित इसकी तैयारी के लिए एक रिपोर्ट फॉर्म और नियम प्रस्तुत करना होगा। घोषणा उद्यम या उसके प्रभाग के स्थान पर निरीक्षणालय को प्रस्तुत की जाती है। रिपोर्ट कागजी रूप में प्रस्तुत की जाती है। सबसे बड़े करदाता, साथ ही ऐसे संगठन जिनमें पिछले वर्ष कर्मचारियों की औसत संख्या 100 से अधिक थी, इलेक्ट्रॉनिक घोषणा प्रस्तुत कर सकते हैं।

कर परिवर्तन 2017

संदिग्ध ऋणों के लिए भत्ते की राशि पिछली या रिपोर्टिंग अवधि के राजस्व के 10% से कम होनी चाहिए। संदिग्ध ऋण वह ऋण होता है जो प्रति दायित्व की राशि से अधिक होता है। यदि किसी संगठन के पास प्राप्य खाते और एक प्रतिपक्ष को देय खाते हैं, तो देय खातों से अधिक की राशि को ही संदिग्ध ऋण के रूप में लिखा जा सकता है।

आगे बढ़ायी गयी हानि की मात्रा सीमित है। 01/01/2017 से 12/31/2020 तक, पिछली अवधि के नुकसान को 50% से अधिक कम नहीं किया जा सकता है। यह परिवर्तन उस आधार को प्रभावित नहीं करता जिस पर कर लाभ लागू होते हैं। ये परिवर्तन 01/01/2007 के बाद हुए नुकसान से संबंधित हैं।

2017 से, 01/01/2007 के बाद हुए नुकसान की रकम के हस्तांतरण पर प्रतिबंध हटा दिया गया है। स्थानांतरण अब अगले सभी वर्षों के लिए किया जा सकता है। राज्य और स्थानीय बजट में हस्तांतरित करों की मात्रा के समायोजन के संबंध में परिवर्तन घोषणा और भुगतान में परिलक्षित होने चाहिए। इन दस्तावेज़ों में स्पष्ट रूप से दर्शाया जाना चाहिए कि कौन सी राशि 3% की दर से भुगतान की जाती है और कौन सी 17% की दर से।

ऋण को समेकित मानने के और भी कारण हैं। उदाहरण के लिए, दो अन्योन्याश्रित विदेशी संगठन हैं (एक संगठन दूसरे का संस्थापक है)। उनमें से एक के प्रति एक रूसी कंपनी का कर्ज़ बकाया था। इस मामले में, ऋण को समेकित माना जाता है। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि विदेशी ऋणदाता कंपनी के पास पूंजी का कितना हिस्सा है। अब समेकित ऋण करदाता के सभी दायित्वों की राशि से निर्धारित होता है।

यदि समीक्षाधीन अवधि के दौरान पूंजीकरण अनुपात बदल गया है, तो कर आधार को समायोजित करने का प्रश्न उठ सकता है। 2017 से, नियंत्रित ऋण पर खर्चों की पुनर्गणना करने की आवश्यकता नहीं है। जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, खर्चों की राशि में कर्मचारियों के कौशल स्तर का आकलन करने के लिए की गई लागत शामिल हो सकती है। ऐसी समीक्षाओं को प्रोत्साहित करने के लिए, मूल्यांकन की लागत को ध्यान में रखते हुए प्रावधान विकसित किए जाएंगे। यदि मूल्यांकन एक सेवा समझौते के आधार पर किया गया था और विषय के साथ एक रोजगार अनुबंध संपन्न हुआ था, तो एक उद्यम खर्चों को ध्यान में रखने में सक्षम होगा।

कर जुर्माने की गणना की प्रक्रिया बदल दी गई है, और जुर्माने की राशि बढ़ा दी गई है। परिवर्तन 1 अक्टूबर, 2017 के बाद होने वाली देरी से संबंधित हैं। यदि आप कर भुगतान में 30 दिनों से अधिक की देरी कर रहे हैं, तो जुर्माने की राशि की गणना निम्नलिखित एल्गोरिदम का उपयोग करके की जाएगी:

• सेंट्रल बैंक दर का 1/300, देरी के 1 से 30 दिनों तक वैध;
• सेंट्रल बैंक दर का 1/150, 31 दिनों की देरी से प्रभावी।

आयकर के लिए, 2018 की दर को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा अनुमोदित किया गया था। संघीय बजट के लिए आयकर की गणना करते समय किस दर का उपयोग किया जाना चाहिए और क्षेत्रीय बजट के लिए कौन सा? क्या करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए विशेष दरें हैं? 2018 में लाभ दरों में क्या बदलाव आए हैं? इन और अन्य प्रश्नों के उत्तर नीचे दी गई सामग्री में पढ़ें।

इनकम टैक्स दरों को लेकर 2018 में बदलाव

लागू दरों में परिवर्तन से स्थापित नियमों में वैश्विक परिवर्तन नहीं हुए और करदाताओं के केवल एक निश्चित हिस्से पर ही चिंता व्यक्त की गई। यहाँ परिवर्तन हैं:

• 01/01/2017 से 12/31/2021 की अवधि के दौरान जारी किए गए संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार करने वाली रूसी कंपनियों के बांड पर ब्याज के रूप में आय पर 15% की आयकर दर स्थापित की गई है (उपखंड 1, खंड 4, टैक्स कोड आरएफ का अनुच्छेद 284)।
• 2018 से, क्षेत्रीय निवेश परियोजना में प्रतिभागियों के लिए कम दर लागू करने की शर्तों में ढील दी गई है (अनुच्छेद 284.3 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284.3-1 का खंड 1)।
• कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284 को खंड 1.11 द्वारा पूरक किया गया था, जो सुदूर पूर्वी जिले के भीतर पर्यटन और मनोरंजक क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के लिए 0% की दर स्थापित करता है, जिसके आवेदन की विशिष्टताएं (विशेष रूप से, की अवधि) 2018-2022 के अनुरूप वैधता) नए लेख में वर्णित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284.6 (कानून "संशोधन पर..." दिनांक 18 जुलाई, 2017 संख्या 168-एफजेड)। 0% की दर केवल तभी लागू होती है जब रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284.6 के खंड 3 में निर्दिष्ट शर्तें पूरी होती हैं।
• 2018 से पैरा से. 7 खंड 1 और पैरा. 3 खंड 1.7 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 248 में 2017-2020 की अवधि में विशेष और मुक्त आर्थिक क्षेत्रों के लिए क्षेत्रों में स्थापित कम दर में अतिरिक्त कमी को लागू करने की संभावना के संकेत को शामिल नहीं किया गया है (कानून संख्या 348-एफजेड दिनांक 27 नवंबर) , 2017). इस प्रकार, इस श्रेणी के करदाताओं के लिए इस दर में कमी (13.5% के बजाय 12.5%) 2017 में ही संभव हो सकी।

आइए 2018 में कॉर्पोरेट आयकर दरों पर नजर डालें।

सामान्य आयकर दर

आम तौर पर स्थापित आयकर दर का मूल्य कला में परिभाषित किया गया है। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह 20% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 1) के बराबर निर्धारित है।

अधिकांश सामान्य संगठन इसी दर पर कर का भुगतान करते हैं। कर राशि को बजट के बीच वितरित करके भुगतान किया जाता है। मूल वितरण एल्गोरिथ्म इस प्रकार है:

• संघीय बजट में - 2%;
• क्षेत्रीय बजट - 18%।

हालाँकि, 2017-2020 की अवधि के लिए यह अनुपात निम्नानुसार संशोधित है:

• संघीय बजट में - 3%;
• क्षेत्रीय बजट - 17%।

रूसी संघ के एक घटक इकाई के कानून के अनुसार, करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए क्षेत्रीय दर को सामान्य नियम के रूप में 13.5% तक कम किया जा सकता है। 2017-2020 की अवधि के लिए यह कमी 12.5% ​​तक पहुंच सकती है।

यह जानने के लिए कि क्या कम दर पर निर्धारित दर को लागू करने से इंकार करना संभव है, सामग्री पढ़ें "घटी हुई आयकर दर से इनकार नहीं किया जा सकता" .

आयकर के लिए विशेष कर दरें

कुछ मामलों में, विशेष आयकर दरें प्रदान की जाती हैं।

1. कुछ प्रकार की आय के लिए:

• लाभांश;
• राज्य या नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज;
• विदेशी संगठनों की कुछ प्रकार की आय।

1. भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए:

• कृषि उत्पादक जिन्होंने एकीकृत कृषि कर पर स्विच नहीं किया है;
• विभिन्न परियोजनाओं, विशेष क्षेत्रों और क्षेत्रों (जैसे स्कोल्कोवो), क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं, मुक्त आर्थिक क्षेत्रों (क्रीमिया और सेवस्तोपोल सहित), तेजी से सामाजिक-आर्थिक विकास के क्षेत्रों, प्रौद्योगिकी-अभिनव और पर्यटक-मनोरंजक एसईजेड (विशिष्टता के कारण) में भागीदार इनमें से हम आयकर दरों पर विचार नहीं करेंगे);
• कुछ प्रकार की गतिविधियाँ करने वाले संगठन: नागरिकों के लिए शैक्षिक, चिकित्सा, सामाजिक सेवाएँ।

मौजूदा दांवों के प्रकारों के बारे में और पढ़ें।

2018-2019 के लिए मूल आयकर दरें

सामान्य आयकर दर 2009 से अपरिवर्तित बनी हुई है, सभी परिवर्तन केवल विशेष कर दरों से संबंधित हैं। उदाहरण के लिए, कृषि उत्पादकों के लिए 0% आयकर दर 2013 में पेश की गई थी। 2014 के बाद से, प्रतिभूति खातों में दर्ज प्रतिभूतियों पर आय पर 30% की बढ़ी हुई दर उन मामलों के लिए पेश की गई है जहां कर एजेंट के पास आय प्राप्तकर्ता के बारे में निश्चित जानकारी नहीं है। 2015 में, रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त लाभांश पर दर में वृद्धि हुई थी। 2016-2019 में लागू दरें 2015 की दरों के अनुरूप हैं।

हम तालिका में मुख्य प्रस्तुत करते हैं:

* विशेष कर दरों पर गणना की गई कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 2-4) को एफबी में जमा किया जाता है।

परिणाम

आयकर दरों को लागू करने की राशि और बुनियादी शर्तें कला में स्थापित की गई हैं। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड। 2017-2018 की अवधि में, इसमें कई बदलाव किए गए, जो केवल करदाताओं के एक निश्चित वर्ग के लिए महत्वपूर्ण थे। आयकर दर 2018 में नहीं बदली और संघीय बजट के लिए 3% और क्षेत्रीय बजट के लिए 17% है।

कानूनी संस्थाओं के लिए गणना नियम और आयकर दर 2017 में बदल गए हैं। हमने सभी परिवर्तनों को एक सुविधाजनक तालिका में एकत्र किया है - देखें कि यह कैसा था और यह कैसे बन गया।

2017 में इनकम टैक्स रेट में बदलाव हुआ

आयकर रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 द्वारा विनियमित है। 2017 में, आयकर दर 20% है। यह मुख्य रेट है, यही रहेगा. लेकिन दर के भीतर महत्वपूर्ण परिवर्तन हुए हैं। अब 20% से:

• कंपनी संघीय बजट में 3% स्थानांतरित करती है, यह आंकड़ा अपरिवर्तित रहता है,
• 17% क्षेत्रीय बजट में जाता है। साथ ही, क्षेत्रीय अधिकारियों को अभी भी आयकर में अपना हिस्सा कम करने का अधिकार है, लेकिन कम से कम 12.5% ​​तक

नई कर दर 2017-2020 के लिए प्रभावी होगी।

2017 तक कौन सी आयकर दरें प्रभावी थीं?

आइए याद करें कि 2017 तक, गणना किए गए आयकर को एक अलग अनुपात में विभाजित किया गया था:

• 2% संघीय बजट में गया,
• 18% - क्षेत्रीय को।

कानूनी संस्थाओं के लिए आयकर की दर कैसे बदल गई है?

टिप्पणी!दर में परिवर्तन से भुगतान आदेशों के निष्पादन पर कोई प्रभाव नहीं पड़ा; सभी विवरण पिछले वर्ष की तरह ही भरें। भुगतान पर्चियाँ कैसे भरें, लेख देखें "2017 में आयकर के लिए भुगतान आदेश: नमूना।"

2017 में अन्य कौन सी आयकर दरें प्रभावी हैं?

2017 में मुख्य आयकर दर के अलावा, कंपनियां विशेष दरें भी लागू करती हैं। वे 0 से 30% तक की सीमा में सेट हैं। यह देखने के लिए कि क्या आपको विशेष दरें लागू करने की आवश्यकता है, नीचे दी गई तालिका देखें। प्राप्त प्रत्येक प्रकार की आय (लाभ) के लिए, हमने संघीय और क्षेत्रीय बजट में दर का संकेत दिया और रूसी संघ के कर संहिता के लेख का एक लिंक प्रदान किया।

2017 में सभी आयकर दरें: तालिका

लाभ कर की दर को चार गुना कम करने का प्रस्ताव किया गया

किसने सुझाव दिया:रूसी संघ की सरकार
यह किसे संबोधित है:कंपनियाँ जो अचल संपत्तियों को अद्यतन करती हैं

सरकार निवेश आयकर लाभ शुरू करने की संभावना पर विचार कर रही है। दिमित्री मेदवेदेव ने यह बात तब कही जब उन्होंने स्टेट ड्यूमा को रिपोर्ट दी। अधिकारियों ने उन कंपनियों के लिए लाभ कर की दर को 20 से घटाकर 5% करने का प्रस्ताव किया है जिनके पास उच्च तकनीक उत्पादन के पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण और कार्यान्वयन के लिए खर्च हैं।

वर्तमान में, क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं और प्राथमिकता वाले विकास क्षेत्रों में प्रतिभागियों को समान लाभ मिलता है। क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में प्रतिभागियों को 10 वर्षों के लिए 0% आयकर दर लागू करने का अधिकार है, जिसे संघीय बजट में जमा किया जाता है यदि वे पूंजी निवेश की न्यूनतम मात्रा के लिए आवश्यकताओं को पूरा करते हैं (उपखंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 284.3) -रूसी संघ के टैक्स कोड का 1)।

लेकिन क्षेत्रीय निवेश परियोजना के हिस्से के रूप में उनके द्वारा उत्पादित वस्तुओं की बिक्री से प्राप्त आय उनकी कुल आय का कम से कम 90% होनी चाहिए। क्षेत्रीय अधिकारियों को क्षेत्रीय बजट में उनके लिए पहले पांच वर्षों के दौरान 10% से अधिक और अगले पांच वर्षों में 10% से कम की दर निर्धारित करने का अधिकार है।

2017 में आयकर दरें क्या हैं? क्या ये दरें बदल गई हैं? क्या संगठनों के लिए नई आयकर दरें हैं? क्या आयकर के लिए अभी भी शून्य दर है? दरों के साथ वर्तमान तालिका इस लेख में दी गई है।

2017 में आयकर दरें कैसे बदलीं?

सामान्य आयकर दर 2017 में नहीं बदलेगी। यह 20 फीसदी पर ही रहेगा. हालाँकि, 2017-2020 में, संगठनों को सूचीबद्ध करना होगा:

• 17% (18% के बजाय) - क्षेत्रीय बजट में;
• 3% (2% के बजाय) - संघीय बजट में।

इस प्रकार, यह नहीं कहा जा सकता कि 2017 में नई आयकर दरें सामने आईं, क्योंकि कुल कर का बोझ समान स्तर पर रहा। हालाँकि, संघीय और क्षेत्रीय बजट में करों का वितरण बदल गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 284 में इस तरह के बदलाव 30 नवंबर 2016 के संघीय कानून संख्या 401-एफजेड द्वारा पेश किए गए थे।

संकेतित संशोधनों के संबंध में, 2017 में, लेखाकारों को आयकर के भुगतान के लिए भुगतान आदेश नए तरीके से भरने होंगे। संघीय और क्षेत्रीय बजट के भुगतान को अलग-अलग तरीके से वितरित करना आवश्यक होगा।

क्षेत्रीय अधिकारियों को उस लाभ कर की दर को कम करने का अधिकार है जिस पर कोई संगठन विषय के बजट पर कर का भुगतान करता है। 2016 में न्यूनतम दर 13.5 फीसदी थी. 1 जनवरी, 2017 से न्यूनतम 12.5 प्रतिशत तक गिर गया है।

2017 में आयकर दरें: तालिका

नीचे दी गई तालिका 2017 के लिए वर्तमान आयकर दरों को दर्शाती है।