مالیات زمین. پرداخت کننده مالیات زمین: چه کسی به عنوان یکی شناخته می شود، چه کسی مالیات نمی پردازد، چه مزایایی وجود دارد به عنوان یک پرداخت کننده مالیات زمین شناخته می شود

مالیات زمین مالیاتی است که بر مالک یک قطعه زمین تحمیل می شود. استفاده از زمین در کشور ما یک تجارت پولی است و به همین دلیل مالکان باید مبالغ خاصی را به خزانه بپردازند.

همچنین، میزان پرداخت ها و حقوق مالک در دستورالعمل وزارت مالیات روسیه در 21 فوریه 2000 شماره 56 مشخص شده است.

اگر مالک ملک به نظر می رسد که پرداخت ها از مقدار لازم بیشتر است، این میثاق های قانونی هستند که باید به دقت مورد مطالعه قرار گیرند. این اقدامات به طور گسترده موقعیت مالک قطعه زمین، حقوق و تعهدات او و همچنین روند محاسبه مبلغ تقریبی پرداخت سالانه را ثبت می کند. در حال حاضر چه نوع پرداختی برای زمین وجود دارد؟

1. مالیات زمین.
2. اجاره دادن.
3. قیمت استاندارد زمین

اگر یک شخص حقیقی یا حقوقی مالک یک قطعه خاص باشد، پرداخت مالیات مربوطه خواهد بود. اگر قلمرو اجاره شده باشد، طبق هنر. 65 قانون زمین فدراسیون روسیه، مالک باید اجاره زمین را بپردازد.

مالیات بر زمین چه نوع مالیاتی است؟ مالیات زمین خود یک پرداخت مستقیم است. آنها بر دارایی یک شخص یا شخص حقوقی و همچنین بر درآمد وی تحمیل می شوند. مشابه پرداخت ها را مالیات بر دارایی می نامند، و مستقیماً به خزانه واریز می شوند.

پرداخت مالیات غیرمستقیم زمین در صورتی امکان پذیر است که شخصی ملک خود را بفروشد یا به ارث بدهد. در این صورت مالیات غیرمستقیم مستقیماً به دولت پرداخت می شود نه به خزانه.

برای تعیین میزان پرداخت برای قلمرو، لازم است ارزش کاداستری سایت را دریابید. این امر به ویژه در صورتی صادق است که نمودار ضمنی در حالت فهرست شده باشد. ویژگی.

اگر ارزش کاداستر قابل تعیین نباشد، مطابق با ماده 13 3 قانون فدرال 25 اکتبر 2001 N 137-FZ، برای تعیین میزان اجاره بها از قیمت استاندارد زمین استفاده می شود.

این مفهوم خود هزینه یک قلمرو را بر اساس شاخص های کیفیت و مکان آن مشخص می کند که به تعیین درآمد بالقوه برای یک دوره بازپرداخت خاص کمک می کند.

ماهیت اقتصادی مالیات بر زمین در مالیات اجباری نهفته است که در قوانین موجود ثابت شده است. خود مبلغ مالیات سالانه پرداخت می شود و به اندازه و مساحت واحد مالیات زمین بستگی دارد. یعنی اندازه پرداخت به هیچ وجه به اندازه درآمد مالک یا سودآوری سایت بستگی ندارد. اگر علاقه دارید که مالیات زمین به کدام بودجه تعلق می گیرد، کلیک کنید.

مبنای پرداخت این مبلغ سندی است که ارتباط موقعیت شی را در بین دارایی افراد تأیید می کند. مطابق با 5 قانون شماره 1738-1، میزان مالیات زمین تحت تأثیر چندین شاخص است:

1. ترکیب زمین.
2. کیفیت زمین
3. مساحت زمین.
4. موقعیت قلمرو.

مقدار مالیات برای مناطقی با همان اندازه می تواند کاملاً متفاوت باشد. اگر زمین خوب، غنی از منابع طبیعی و مواد مفید در نظر گرفته شود، ارزش کاداستر آن به شدت افزایش می یابد. در کنار این شاخص، میزان پرداخت مالیات سالانه نیز افزایش می یابد.

اندازه پرداخت ها ممکن است مستقیماً به مکان سایت بستگی داشته باشد. با در نظر گرفتن تمام این شاخص ها، مالک ملک قادر خواهد بود از میزان پرداخت به ازای هر واحد زمین مطلع شود.
واحدها (اشیاء) مالیات زمین های کاملاً متفاوت هستند. بنابراین، چه مناطقی مشمول چنین پرداخت هایی هستند؟

1. در سرزمین هایی که توسط مشارکت ها و سایر سازمان ها برای فعالیت های کشاورزی ارائه شده است.
2. در قلمروهای لازم برای انجام عملیات فضایی.
3. برای زمین هایی که برای کشاورزی در نظر گرفته شده است.
4. در مناطقی که برای باغبانی در نظر گرفته شده است.
5. سرزمین ارتباطات، صنعت و انرژی.
6. زمین لازم برای سازماندهی تفریح ​​و همچنین هر گونه فعالیت گردشگری.
7. قلمروهای صندوق آب و جنگلداری موجود در کشور.

ماده 131 قانون مدنی فدراسیون روسیه تصریح می کندکه پرداخت زمین باید فقط پس از اینکه مالک مراحل ثبت نام دولتی املاک و مستغلات را طی می کند، انجام شود. معمولاً هنگام خرید ملک، مبلغ تقریبی مالیات سالانه نیز مورد توافق قرار می گیرد.

مالیات دهندگان و ویژگی های مالیات زمین

این بسیار مهم است که نه تنها بدانیم چه زمین هایی مشمول پرداخت مالیات هستند، بلکه چه کسانی مالیات دهندگان محسوب می شوند. بنابراین، چه کسی حق پرداخت مالیات بر زمین را دارد؟

1. افراد دارای حقوق مالکیت در قلمرو.
2. افرادی که دارای قلمروهایی برای استفاده رایگان هستند.
3. مالکانی که امکان مالکیت دائمی از طریق ارث یا هبه را دارند.
4. مستاجران این قلمرو
5. دارندگان حق ارتفاق، یعنی حق استفاده از قلمرو معینی که از مالک دریافت شده است.

همه این نکات به طور گسترده در بند 3 ماده 5 قانون زمین فدراسیون روسیه مورد بحث قرار گرفته است.

مالیات دهندگان می توانند هم اشخاص حقیقی و هم حقوقی باشند. این افراد شهروندان روسیه، خارجی ها و همچنین افراد بدون تابعیت هستند که دارای سرزمین هایی در روسیه هستند.

همچنین، مالیات دهنده ممکن است یک کارآفرین انفرادی باشد که یک شرکت قانونی برای انجام فعالیت های تجاری خود ایجاد نمی کند. سپس موقعیت یک کارآفرین فردی باید ثبت شودمطابق با قانون مدنی موجود فدراسیون روسیه.

در واقع، درک تفاوت های ظریف پرداخت مالیات بر روی زمین چندان دشوار نیست. برای انجام این کار، فقط باید با چندین قانون قانونی آشنا شوید. و با این حال، هنوز برخی از تفاوت های ظریف در ویژگی های مالیات زمین وجود دارد که باید مورد بحث قرار گیرد.

به عنوان مثال، نرخ های تعیین پرداخت ها به شدت نظارت می شود و توسط قوانین قانونی تعیین می شود. مبلغ پرداخت مالیات نباید از 1.5٪ ارزش کاداستری سایت تجاوز کند.

همچنین مهم است که مناطقی که در آن بناهای فرهنگی گنجانده شده در میراث جهانی وجود دارد، و همچنین زمین هایی با گردش محدود، به عنوان مناطقی برای اعمال مالیات شناخته نشوند.

در مسکو و سن پترزبورگ، میزان پرداخت مالیات توسط قوانین شهرهای فدرال تنظیم می شود. در سایر نقاط کشور، نرخ مالیات بر اساس مقررات شهرداری تعیین می شود.

با مطالعه دقیق کلیه اقدامات قانونی مربوط به پرداخت زمین ، شخص می تواند میزان نرخ مالیات و میزان پرداخت سالانه خود را تعیین کند. اطلاعات در مورد مختلف و به شما در تعیین میزان پرداخت کمک می کند.

مالیات زمین- پرداخت شده توسط سازمان ها و اشخاصی که دارای زمین هایی به حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر هستند.مالیات زمین به مالیات های محلی اشاره دارد. مودیان مالیاتی سازمان ها و افرادی هستند که دارای زمین هایی به حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر هستند.

عناصر اساسی مالیات

پایه مالیاتی به عنوان ارزش کاداستری قطعات زمینی که مطابق ماده 389 قانون مالیات به عنوان موضوع مالیات شناخته می شود، تعریف می شود. ارزش کاداستر یک قطعه زمین مطابق با قانون زمین فدراسیون روسیه تعیین می شود.

تعیین پایه مالیاتی

1. پایه مالیاتی برای هر قطعه زمین به عنوان ارزش کاداستر آن از اول ژانویه سالی که دوره مالیاتی است تعیین می شود.

2. پایه مالیاتی به طور جداگانه در رابطه با سهام مالکیت مشترک یک قطعه زمین تعیین می شود که در مورد آن افراد مختلف به عنوان مؤدی شناخته می شوند یا نرخ های مالیاتی متفاوتی تعیین می شود.

3. سازمان های مالیات دهندگان بر اساس اطلاعات کاداستر اراضی دولتی در مورد هر قطعه زمین متعلق به آنها یا حق استفاده دائمی (دائم) پایه مالیات را به طور مستقل تعیین می کنند.

مالیات دهندگان - افرادی که کارآفرینان انفرادی هستند، بر اساس اطلاعات کاداستر زمین دولتی در مورد هر قطعه زمین متعلق به آنها با حق مالکیت، حق دائمی (دائم) پایه مالیات را به طور مستقل در رابطه با زمین های مورد استفاده آنها در فعالیت های تجاری تعیین می کنند. ) استفاده یا حق تملک موروثی مادام العمر.

4. مگر اینکه در بند 3 طور دیگری مقرر شده باشد، پایه مالیاتی برای هر مؤدی که یک فرد است توسط مقامات مالیاتی بر اساس اطلاعاتی که توسط مقامات نگهدارنده کاداستر اراضی دولتی، مقامات ثبت کننده به مقامات مالیاتی ارائه می شود، تعیین می شود. حقوق املاک و مستغلات و معاملات با او و مقامات شهرداری.

دوره مالیات یک سال تقویمی است. دوره های گزارش برای مودیان - سازمان ها و اشخاصی که کارآفرینان فردی هستند به عنوان سه ماهه اول، شش ماه و نه ماه سال تقویم شناخته می شود. هنگام ایجاد مالیات، نهاد نماینده تشکیلات شهرداری (قوانین (نماینده) ارگانهای دولتی شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ) حق دارد دوره گزارش را ایجاد نکند.

قطعه زمین مطابق با قوانین فدراسیون روسیه از گردش خارج شده است.

زمین های محدود در گردش مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، که توسط اشیاء با ارزش میراث فرهنگی مردم فدراسیون روسیه، اشیاء موجود در فهرست میراث جهانی، ذخایر تاریخی و فرهنگی، اشیاء میراث باستان شناسی اشغال شده است. ;

زمین های محدود در گردش مطابق با قوانین فدراسیون روسیه که برای اطمینان از نیازهای دفاعی، امنیتی و گمرکی ارائه شده است.

زمین های محدود در گردش مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در صندوق جنگل.

زمین هایی که طبق قوانین فدراسیون روسیه در گردش هستند و توسط آب های دولتی به عنوان بخشی از صندوق آب اشغال شده اند، به استثنای زمین های اشغال شده توسط بدنه های آبی جداگانه.

مالیات بر زمین برای اشخاص حقوقی

مالیات زمین بر اساس فصل 31 "مالیات زمین" قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها در مورد وضع مالیات زمین در قلمروهای مربوطه تعیین می شود.

پرداخت کنندگانمالیات زمین اقرار کردنسازمان هایی که دارای زمین هایی به حق مالکیت یا حق استفاده دائمی (دائم) هستند.

به رسمیت شناخته نشدمالیات دهندگان سازمان در رابطه با زمین هایی که تحت حق استفاده بلاعوض مدت معین در اختیار آنها قرار دارد یا طبق قرارداد اجاره به آنها منتقل شده است.

موضوع مالیاتزمین های واقع در محدوده شهرداری که در قلمرو آن مالیات وضع شده است شناسایی می شود.

به عنوان موضوع مالیات شناخته نشده است :

قطعه زمین مطابق با قوانین فدراسیون روسیه از گردش خارج شده است.

زمین هایی که توسط اشیاء با ارزش ویژه میراث فرهنگی مردم فدراسیون روسیه، اشیاء موجود در فهرست میراث جهانی، ذخایر تاریخی و فرهنگی، اشیاء میراث باستان شناسی اشغال شده است.

زمین های ارائه شده برای نیازهای دفاعی، امنیتی و گمرکی؛

قطعه زمین از اراضی صندوق جنگل;

زمین های اشغال شده توسط آب های دولتی به عنوان بخشی از صندوق آب.

سازمان های پرداخت کنندهپایه مالیات را به طور مستقل بر اساس اطلاعات کاداستر زمین دولتی در مورد هر قطعه متعلق به آنها با حق مالکیت یا حق استفاده دائمی (دائم) تعیین کنید.

مهلت پرداخت مالیاتو نرخ های مشخص آن توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها تعیین می شود. این نرخ در رابطه با قطعات طبقه بندی شده به عنوان اراضی کشاورزی یا اراضی در محدوده کاربری کشاورزی در شهرک ها و مورد استفاده برای تولیدات کشاورزی، اشغال شده توسط سهام مسکن و تاسیسات زیربنایی مهندسی مجتمع مسکن و خدمات عمومی (به استثنای سهم در بخش کشاورزی) نمی تواند از 0.3 درصد تجاوز کند. حق قطعه زمین متعلق به شی غیر مرتبط با مسکن و زیربنای مهندسی مجتمع مسکونی و مشاع) یا تملک (تهیه شده) برای ساخت مسکن و 1.5 درصد نسبت به سایر زمین ها.

معاف از مالیات :

سازمان ها و موسسات سیستم کیفری وزارت دادگستری فدراسیون روسیه - در رابطه با زمین های ارائه شده برای انجام مستقیم وظایف محول شده به این سازمان ها و موسسات.

سازمان ها - در رابطه با زمین های اشغال شده توسط بزرگراه های دولتی.

سازمان های مذهبی - در رابطه با زمین های متعلق به آنها که در آن ساختمان ها، سازه ها و سازه هایی برای اهداف مذهبی و خیریه قرار دارد.

سازمان‌های عمومی همه روسی معلولان (از جمله سازمان‌هایی که به عنوان اتحادیه‌های سازمان‌های عمومی معلولان ایجاد شده‌اند) که در میان اعضای آن افراد معلول و نمایندگان قانونی آنها حداقل 80 درصد را تشکیل می‌دهند - در رابطه با زمین‌هایی که توسط آنها برای انجام کارهایشان استفاده می‌شود. فعالیت های قانونی؛

سازمان هایی که سرمایه مجاز آنها به طور کامل شامل کمک های سازمان های دولتی مشخص شده همه روسی افراد معلول است، در صورتی که میانگین تعداد افراد معلول در بین کارکنان آنها حداقل 50 درصد باشد و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25 درصد باشد، - در رابطه با زمین هایی که توسط آنها برای تولید و (یا) فروش کالاها (به استثنای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، مواد خام معدنی و سایر مواد معدنی و همچنین سایر کالاها مطابق فهرستی که توسط دولت فدراسیون روسیه تأیید شده است) استفاده می شود. سازمان های عمومی همه روسی افراد معلول)، کارها و خدمات (به استثنای کارگزاری و سایر خدمات واسطه ای).

موسساتی که تنها صاحبان اموال آنها سازمان های عمومی همه روسی مشخص شده افراد معلول هستند - در رابطه با زمین های مورد استفاده آنها برای دستیابی به اهداف آموزشی، فرهنگی، پزشکی و تفریحی، تربیت بدنی و ورزشی، علمی، اطلاعاتی و اهداف دیگر. حمایت اجتماعی و توانبخشی افراد معلول و همچنین ارائه کمک های حقوقی و غیره به افراد دارای معلولیت، کودکان معلول و والدین آنها.

سازمان های صنایع دستی هنری عامیانه - در رابطه با زمین هایی که در مکان های وجود سنتی صنایع دستی هنری عامیانه قرار دارد و برای تولید و فروش صنایع دستی هنری عامیانه استفاده می شود.

مزایای اضافی برای پرداخت مالیات زمین نیز ممکن است توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها ارائه شود.

مالیات و پیش پرداخت مالیات زمین در محل زمین هایی که به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است به بودجه پرداخت می شود.

سازمانها طبق فرم KND 1153005 که به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در مورخه سپتامبر تأیید شده است، حداکثر تا 1 فوریه سال بعد از سال جاری، اظهارنامه مالیات بر زمین را به بازرسی در محل قطعه زمین ارائه می کنند. 23، 2005 شماره 124n.

مالیات زمین برای افراد.

مودیان مالیات بر زمین افرادی هستند که دارای زمین هایی به حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر بوده و مالیات زمین را بر اساس اطلاعیه مقامات مالیاتی در مهلت های مقرر توسط سازمان مالیاتی پرداخت می کنند. هیئت نمایندگی منطقه شهرداری (شرایط پرداخت مالیات زمین تعیین شده توسط نهادهای نمایندگی دولت محلی را می توان با سازمان مالیاتی در محل قطعه زمین روشن کرد).

پایه مالیاتی. پایه مالیاتی ارزش کاداستر قطعات زمین است که به عنوان موضوع مالیات شناخته می شود. برای هر مؤدی که یک فرد است، پایه مالیاتی توسط مقامات مالیاتی بر اساس اطلاعات ارائه شده توسط مقامات حفظ کاداستر زمین دولتی، مقامات ثبت دولتی حقوق املاک و معاملات با آن و ادارات تعیین می شود. از مناطق و شهرها

در پایان سال 2017 مالکان و صاحبان قطعات زمین باید مالیات زمین را به بودجه پرداخت کنند. چه کسی باید پرداخت کند و چه کسانی از مالیات زمین معاف هستند؟

مقررات عمومی مالیات زمین

مالیات زمین به مالیات های محلی اشاره دارد. بنابراین، قانون مالیات فدراسیون روسیه مقررات کلی برای پرداخت مالیات بر زمین ها را تعیین می کند. مقامات شهرداری ممکن است نکاتی را تکمیل کنند.

بنابراین، در سطح محلی، نرخ های اعمال شده در قلمرو یک منطقه مشخص تعیین می شود. با این حال، اندازه نرخ های تعیین شده نمی تواند از نرخ های ذکر شده در هنر تجاوز کند. 394 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

همچنین در سطح محلی، فهرستی از مزایای مالیاتی و روش اعمال آنها در منطقه ایجاد می شود.

چه کسی مالیات زمین می پردازد

پرداخت کنندگان مالیات زمین افرادی هستند که دارای قطعات زمین شناخته شده توسط هنر هستند. 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه موضوع مالیات است. برای مثال:

1. اشخاص حقیقی
2. اشخاص حقوقی
3. شرکت های مدیریت صندوق های سرمایه گذاری مشترک

پرداخت کنندگان باید از حق مالکیت، استفاده یا تملک مادام العمر ارث بر زمین برخوردار باشند .

مالکیتبه شما امکان می دهد از زمین به صلاحدید خود استفاده کنید: فروش، اهدا، رهن، اجاره، ساخت ساختمان (با توافق با سازمان های دولتی مربوطه) و غیره. نکته اصلی این است که قانون را زیر پا نگذارید. اگر به یک سایت هدف خاصی اختصاص داده شود، تنها در چارچوب این هدف می توان از آن استفاده کرد. صاحب سایت هیچ محدودیت دیگری ندارد. اما الزام به پرداخت مالیات زمین وجود دارد.

مالکیت زمین در حقوق استفادهبه مالکی که مالک این قطعه زمین نیست اجازه نمی دهد به تشخیص خود آن را تصاحب کند. اما چنین مالکی را ملزم به پرداخت مالیات زمین در این قطعه می کند.

حق ارثی مادام العمر مالکیت زمینبرای زمین هایی که در مالکیت ایالتی یا شهرداری هستند خریداری شده است. این حق فرض می کند که مالک نه تنها می تواند از قطعه زمین استفاده کند، بلکه می تواند آن را به صورت ارثی منتقل کند. مالک در این مورد مالک نیست، اما موظف به پرداخت مالیات زمین در این قطعه است.

صندوق سرمایه گذاری متقابل(PIF) یک شخص حقوقی نیست. این یک مجتمع ملکی جداگانه است که شامل مشارکت های ملکی از چندین مالک فردی اموالی است که به صندوق متقابل منتقل شده است. مالکان با انتقال ملک به صندوق سرمایه گذاری مشترک، تعهد پرداخت مالیات بر دارایی را نیز منتقل می کنند. این تعهد به سازمان مدیریت منتقل می شود.

در مورد صندوق های سرمایه گذاری مشترک، یک محدودیت وجود دارد: یک قطعه زمین به عنوان سهم دارایی فقط می تواند به یک صندوق مشترک بسته یا به یک صندوق مشترک قابل معامله در بورس منتقل شود. مالیات زمین در چنین قطعه ای توسط شرکت مدیریت این صندوق متقابل پرداخت می شود.

چه کسی مالیات زمین نمی پردازد

افرادی که دارای زمین با حقوق زیر هستند مالیات زمین را پرداخت نمی کنند:

1. استفاده رایگان (از جمله استفاده رایگان فوری)؛
2. تحت قرارداد اجاره ارائه شده است.

حق استفاده رایگان می تواند توسط مالک یک قطعه زمین به اشخاص حقیقی و حقوقی اعطا شود. با این حال، بر خلاف انتقال یک قطعه زمین برای اجاره، استفاده بلاعوض (از جمله استفاده فوری) شامل استفاده از قطعه فقط توسط شخصی است که چنین حقی را دریافت کرده است، در جهت منافع خود یا مطابق با هدف مورد نظر. قطعه زمین

انتقال یک قطعه زمین تحت یک قرارداد اجاره ممنوعیتی برای انتقال آن برای استفاده (دوباره تحت قرارداد اجاره) به افراد دیگر ندارد.

در هر صورت، با استفاده از یک قطعه زمین تحت حق استفاده آزاد یا تحت قرارداد اجاره، اشخاص حقیقی و حقوقی مالیات زمین را پرداخت نمی کنند.

معافیت از مالیات زمین

قانون مالیات فدراسیون روسیه از پرداخت مالیات زمین (مزایای 100٪ از مالیات زمین محاسبه شده ارائه می شود) برای افرادی که دارای انواع زمین های زیر هستند معاف است:

• از گردش خارج شد؛
• محدود در گردش (ذخایر تاریخی و فرهنگی، سایت های میراث جهانی، و غیره)؛
• اشیاء صندوق جنگل;
• اشیاء صندوق آب;
• ملک مشترک یک ساختمان آپارتمانی؛
• اشغال شده توسط جاده های عمومی دولتی؛
• جایی که اشیاء مذهبی و خیریه قرار دارد.
• تسهیلات مورد استفاده توسط سازمان های دولتی روسیه برای افراد معلول (متوسط ​​تعداد افراد معلول حداقل 50٪ است، سهم افراد معلول در صندوق دستمزد حداقل 25٪) برای فعالیت های قانونی؛
• اشیاء مورد استفاده برای تولید و فروش هنرهای عامیانه و صنایع دستی؛
• توسط مردم بومی شمال، سیبری و شرق دور فدراسیون روسیه استفاده می شود.
• مربوط به قلمرو منطقه ویژه اقتصادی به مدت 5 سال از ماهی که در آن حقوق مالکیت این قطعات زمین ایجاد شده است.
• مناطق مرکز نوآوری Skolkovo؛
• قطعات در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی که توسط تأسیسات ساخت کشتی ها اشغال شده است، به مدت 10 سال از ماه ظهور مالکیت چنین قطعاتی.
• زمین، منطقه آزاد اقتصادی، به مدت 3 سال از ماه پیدایش مالکیت قطعات.
• مناطقی که توسط سیستم کیفری فدراسیون روسیه اشغال شده است.

نتیجه:پرداخت کنندگان مالیات زمین اشخاص حقیقی و حقوقی و همچنین سازمان های مدیریتی صندوق های متقابل هستند که در آنها از زمین ها به عنوان مشارکت در اموال استفاده می شود. تعهد به پرداخت مالیات زمین در زمان کسب مالکیت، استفاده یا حق ارث مادام العمر در یک قطعه زمین ایجاد می شود. اشخاصی که دارای دسته خاصی از زمین ها هستند (مثلاً زمین هایی که اشیاء مذهبی و خیریه در آنها قرار دارد) از پرداخت مالیات زمین معاف هستند.

تعریف شده توسط بند 1 هنر. 388 قانون مالیات فدراسیون روسیه سازمان ها و افرادی هستند که دارای زمین هایی به حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر هستند. به نظر می رسد که در اینجا چه چیزی می تواند غیرقابل درک باشد؟

اما نه! هرازگاهی سوالاتی مطرح می شود و دلیل آن در اینجا آمده است. مطابق بند 1 هنر. 131 قانون مدنی فدراسیون روسیه، حقوق (مالکیت، استفاده دائمی (دائم)، تملک ارثی مادام العمر) به یک قطعه زمین مشمول ثبت دولتی است. چنین (ثبت نام دولتی) به موجب بند 1 هنر. 2 قانون "در مورد ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات" تنها دلیل وجود یک حق ثبت شده است. به عبارت دیگر، اگر حق مربوط به یک قطعه زمین در ثبت نام یکپارچه ایالتی حقوق املاک و معاملات با آن (USRP) ثبت شده باشد که توسط سند مالکیت تأیید شده است، مالیات را پرداخت می کنید. (به هر حال، کنترل کننده ها بارها بر این قانون در توضیحات خود تأکید کرده اند - به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 24 ژوئیه 2009 N 03-05-06-02/66، مورخ 22 ژوئیه 2009 N 03-05- مراجعه کنید. 05-02/40 مورخ 04.04 .2008 N 03-05-05-02/19 مورخ 28 دسامبر 2007 N 03-05-06-02/141 مورخ 27 دسامبر 2007 N 03-05-06-02 /139، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 ژوئیه 2008 N ШТ-6-3/502@.)

توجه داشته باشید. مبنای اخذ مالیات زمین سند عنوان زمین است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 آوریل 2009 N 03-05-05-02/19).

پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه نیز در این باره اظهار داشت: در بند 1 قطعنامه شماره 54 تاکید شده است: الزام به پرداخت مالیات زمین از لحظه ثبت (برای اشخاص حقوقی و حقیقی) ناشی می شود. یکی از حقوق نامگذاری شده برای یک قطعه زمین، یعنی ثبت در ثبت، و از تاریخ ورود به ثبت در مورد حق شخص دیگری به قطعه زمین مربوطه خاتمه می یابد.

اگر حق قبلاً احراز شده باشد؟

اگر قبل از لازم الاجرا شدن قانون "ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات" حق قطعه زمین به سازمانی داده شود؟ باید چکار کنم؟

در این مورد، مقامات توجه می کنند (به عنوان مثال به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 20 آوریل 2009 N 03-05-05-02/19، مورخ 4 آوریل 2008 N 03-05-05-02/ 19)، چنین حقی حتی در صورت عدم ثبت نام دولتی از نظر قانونی معتبر شناخته می شود (به هر حال، دومی به درخواست صاحبان حق چاپ انجام می شود). بنابراین، پرداخت کنندگان مالیات زمین بر اساس اسناد تأیید کننده حقوق زمین صادر شده برای اشخاص حقوقی قبل از لازم الاجرا شدن قانون "در مورد ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات" تعیین می شوند (اینها قوانین دولتی، گواهی ها و سایر اسنادی هستند که دارای حقوق برابر هستند. نیرو با درج در رجیستر) .

در بند 4 قطعنامه شماره 54، پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه نشان داد: بر اساس بند 1 هنر. 388 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت کننده مالیات زمین نیز به عنوان شخصی شناخته می شود که حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر یک قطعه زمین توسط یک قانون (گواهینامه) تأیید شده است. یا اسناد دیگر) در مورد حق این شخص به این قطعه زمین، صادر شده توسط یک نهاد دولتی مجاز به روشی که در قانون جاری در محل و در زمان انتشار چنین عملی تعیین شده است.

در مورد حق استفاده دائمی (نامحدود) از زمین، یا قوانین خاص

بیایید با یک سفر کوتاه به «تاریخ سرزمین» شروع کنیم. به موجب بند 1 هنر. 28 قانون زمین فدراسیون روسیه، قطعات زمین از اراضی در مالکیت دولتی یا شهرداری برای مالکیت (بند 2 ماده 15 قانون زمین فدراسیون روسیه) یا برای اجاره (ماده 22 قانون) در اختیار شهروندان و اشخاص حقوقی قرار می گیرد. قانون زمین فدراسیون روسیه) و به موسسات ایالتی و شهری، شرکت های دولتی فدرال، مراکز میراث تاریخی روسای جمهور فدراسیون روسیه که اعمال اختیارات خود را متوقف کرده اند، و همچنین مقامات ایالتی و دولت های محلی (بند) 1 ماده 20 قانون زمین فدراسیون روسیه) - برای استفاده دائمی (نامحدود).

قبلا (قبل از لازم الاجرا شدن قانون زمین) اشخاص حقوقی فقط به عنوان استفاده کننده یا مستاجر زمین می توانستند در روابط زمین شرکت کنند. با دریافت زمین برای استفاده دائمی (نامحدود) (تا 30 اکتبر 2001)، آنها این حق را بر اساس بند 3 هنر حفظ می کنند. 20 قانون زمین فدراسیون روسیه (هیچ محدودیتی در مدت این حق - لطفا توجه داشته باشید - توسط کد زمین ایجاد نشده است).

در عین حال، طبق بند 2 هنر. 3 قانون فدرال N 137-FZ، اشخاص حقوقی (به استثنای موارد مشخص شده در بند 1 ماده 20 قانون زمین فدراسیون روسیه) که دارای زمین هایی با حق استفاده دائمی (دائم) هستند، موظف به ثبت مجدد این هستند. حق حق اجاره قطعه زمین یا تملک قطعه زمین به عنوان ملک تا اول ژانویه 2010

مغایرت این هنجار قانون با مفاد بند 3 هنر. 20 قانون زمین فدراسیون روسیه و به عنوان دلیل مجلس قانونگذاری منطقه نیژنی نووگورود برای درخواست تجدید نظر به دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه با درخواست مربوطه عمل کرد. با تصمیم 25 دسامبر 2003 شماره 512-O، دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه از پذیرش آن برای بررسی خودداری کرد و آن بند را توضیح داد. 1 مورد 2 هنر. 3 قانون فدرال N 137-FZ فقط این امکان را برای یک شخص حقوقی به درخواست خود نشان می دهد که مالکیت یک قطعه زمین را به دست آورد یا از آن به عنوان مستاجر استفاده کند (پس از ثبت مجدد مناسب) ... علاوه بر این، قانون اساسی دادگاه فدراسیون روسیه خاطرنشان کرد: مفاد بند. 1 مورد 2 هنر. 3 قانون فدرال N 137-FZ، در حالی که امکان تغییر عناوین حقوق زمین را فراهم می کند، هیچ مبنایی برای توقیف قطعات زمین مربوطه ندارد و بنابراین نمی توان آن را به عنوان اجازه محرومیت غیرقانونی از اموال در نظر گرفت. به همین ترتیب، نمی توان آن را اجازه ملی شدن دانست، زیرا به معنای تبدیل اموال متعلق به اشخاص حقوقی به مالکیت دولتی نیست، بلکه برعکس، فرصتی را برای خصوصی سازی یک قطعه زمین که در مالکیت دولتی یا شهرداری است فراهم می کند.

توجه داشته باشید. در 1 ژانویه 2011، هنر. 7.34 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، که مسئولیت نقض مهلت های ثبت مجدد حق استفاده دائمی از یک قطعه زمین را تعیین می کند.

در نتیجه، حق استفاده از یک قطعه زمین بدون ثبت (ثبت مجدد) اسناد مالکیت قبل از انقضای مدت تعیین شده مطابق با الزامات قانون است. به عنوان مثال، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 31 اوت 2009 N KG-A41/8521-09 نشان داده شده است: با توجه به اینکه وجود حق استفاده دائمی و نامحدود از یک قطعه زمین ( بند 3 ماده 20 قانون زمین فدراسیون روسیه) به سازمان این امکان را می دهد که مالکیت یک قطعه زمین را خریداری کند یا از آن به عنوان مستاجر پس از ثبت مجدد مناسب مطابق با قوانین هنر استفاده کند. 36 قانون زمین فدراسیون روسیه، که با معنای قانون اساسی و قانونی هنجار مذکور مطابقت دارد، که در تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 25 دسامبر 2003 N 512-O مشخص شده است، دادگاه تجدید نظر موافقت می کند که حق شاکی در استفاده از قطعه زمین بدون ثبت (ثبت مجدد) اسناد مالکیت قبل از انقضای مدت تعیین شده مطابق با الزامات قانون است.

بنابراین ، سازمان هایی که قبل از لازم الاجرا شدن قانون زمین فدراسیون روسیه حق استفاده دائمی (نامحدود) از زمین ها را دریافت کرده اند و آن را مجدداً ثبت نکرده اند به عنوان پرداخت کنندگان مالیات زمین شناخته می شوند. بخش مالی به یک موقعیت مشابه پایبند است (برای مثال به نامه مورخ 16 سپتامبر 2005 N 03-06-02-02/82 مراجعه کنید).

برای اطلاع شما: طبق بند 4 هنر. 20 قانون زمین فدراسیون روسیه، شهروندان یا اشخاص حقوقی که دارای زمین هایی با حق استفاده دائمی (دائم) هستند، حق دفع این قطعات زمین را ندارند.

این دسته از مودیان نیز توسط پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (نگاه کنید به بند 3 قطعنامه شماره 54) اشاره شد، خاطرنشان کرد: در هنگام رسیدگی به پرونده های مربوط به وصول مالیات زمین، دادگاه ها باید در نظر بگیرند. که پرداخت کنندگان این مالیات نیز افراد هستند، اگرچه در بند 1 قاشق غذاخوری ذکر نشده است. 20 قانون زمین فدراسیون روسیه در میان دارندگان احتمالی حق استفاده دائمی (دائم) از زمین ها، با این حال، بر اساس بند 3 این ماده، این حق را که قبل از لازم الاجرا شدن زمین ایجاد شده است، حفظ می کند. کد فدراسیون روسیه.

جانشینی جهانی

پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه تصریح کرد (بند 5 قطعنامه شماره 54) که جانشینان حقوقی جهانی (ما در مورد سازماندهی مجدد اشخاص حقوقی صحبت می کنیم، به استثنای جدایی و همچنین ارث) پرداخت کنندگان مالیات زمین بدون توجه به ثبت انتقال حق مربوطه (به عبارت دیگر، سرزنش عدم صدور مجدد گواهی مالکیت زمین در چنین مواردی ارزش آن را ندارد).

این وضعیت، برای مثال، در قطعنامه FAS UO مورخ 23 ژوئن 2008 N F09-4441/08-S3 در نظر گرفته شده است. دادگاه ها مشخص کرده اند که موسسه آموزشی ایالتی فدرال آموزش عالی حرفه ای (آکادمی) به عنوان یک شخص حقوقی ثبت شده است. به دستور دولت فدراسیون روسیه، مؤسسه نامگذاری شده و مؤسسه آموزشی دولتی (مدرسه فنی) با پیوستن دانشکده فنی به آکادمی به عنوان یک واحد ساختاری، سازماندهی مجدد شدند.

بر اساس این دستور، یک قانون واگذاری تنظیم شد که طبق آن به مؤسسه (در میان سایر دارایی ها) قطعه زمین واگذار شد - دانشکده فنی دارای حق استفاده دائمی (نامحدود) بود که با فرمان رئیس اداره شهر (تاریخ 1380/01/23).

از آنجایی که فرهنگستان جانشین قانونی آموزشکده فنی برای کلیه تعهدات نسبت به کلیه طلبکاران و بدهکاران از جمله تعهدات مورد اختلاف اشخاص ثالث است، دادگاه به موارد زیر اشاره کرد. انفعال کاربر زمین، که منجر به عدم وجود اسنادی در مورد حق قطعه زمین می شود که الزامات قانون لازم را در زمان ارائه آنها (انتقال) برآورده می کند، دلیلی برای معافیت از هزینه های استفاده از زمین نیست.

و دوباره به مسئله حقوق ثبت شده

بنابراین، الزام به پرداخت مالیات زمین از لحظه ثبت مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم)، حق مالکیت موروثی مادام العمر یک قطعه زمین ناشی می شود. به عبارت دیگر، اگر اطلاعاتی در مورد حقوق موجود در ثبت نام واحد دولتی وجود نداشته باشد و استثنائات مندرج در بندهای 4 و 5 قطعنامه شماره 54 وجود نداشته باشد، سازمان (در صورت اختلاف با مقامات مالیاتی) ممکن است شانس خوبی برای موفقیت در دفاع از منافع خود در دادگاه. به عنوان مثال، اجازه دهید به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه نظامی شرقی مورخ 24 اوت 2009 N A82-2199/2009-20 اشاره کنیم.

طبق گفته سازمان مالیاتی، یک موسسه آموزشی پیش دبستانی شهرداری یک مهدکودک توسعه ای (از این پس به عنوان MDOU نامیده می شود) پرداخت کننده مالیات زمین است، زیرا زمین مورد اختلاف در استفاده واقعی آن است و MDOU منفعتی در این زمینه ندارد. مالیات. بازرسی درخواست هایی را برای پرداخت مالیات به MDOU ارسال کرد، اما از آنجایی که این خواسته ها به طور داوطلبانه انجام نشد، مقامات مالیاتی برای وصول معوقات مالیاتی به دادگاه رفتند.

دادگاه داوری به این نتیجه رسید که سازمان مالیاتی واقعیت مالکیت MDOU بر قطعه زمین مورد مناقشه یا حق استفاده دائمی (دائم) ثبت شده به روش مقرر در قانون را ثابت نکرده است و بر این اساس، موسسه تعهد به پرداخت مالیات

دیوان داوری دوم با نتایج همکاران خود موافقت کرد. و سرویس فدرال ضد انحصار منطقه نظامی شرقی، با بررسی درخواست تجدید نظر، دلایل قانونی برای لغو اقدامات قضایی پیدا نکرد.

بنابراین، از مواد پرونده به دست نمی آید که در پرونده مورد بررسی استثنائاتی وجود داشته است که در بندهای 4، 5 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مشخص شده است. ارجاع بازرسی به قطعنامه رئیس ناحیه شهری روستوف مورخ 15 مارس 2005 N 264 که قطعه زمین مشخص شده را برای استفاده دائمی (نامحدود) به MDOU اعطا کرد، توسط دادگاه تجدید نظر رد شد، زیرا این قطعنامه نیست. گواهی یا سند دیگری که حق مالکیت زمین را تأیید می کند.

در چنین شرایطی، دادگاه ها به درستی از برآوردن الزامات اعلام شده سازمان مالیاتی خودداری کردند. با در نظر گرفتن موارد فوق، استدلال بازرس مبنی بر اینکه MDOU دارای مزایای مالیاتی زمین نیست، باید رد شود، زیرا هیچ اهمیت قانونی ندارد.

در عین حال، لازم به ذکر است که اگر قطعه زمین برای مدت طولانی ثبت نشده باشد، چنین حقایقی باید به عنوان فرار مالیاتی با تمام عواقب ناشی از آن در نظر گرفته شود (مسئولیت مالیاتی طبق ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این موقعیت، به ویژه، در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 دسامبر 2007 N 03-05-05-02/82 تعریف شده است (به هر حال، توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 7 فوریه، 2008 N ShS-6-3/79@، این شفاف سازی تامین کنندگان مالی برای هدایت اقدام به اطلاع ارگان های سازمان مالیاتی رسانده شد.

قضات نیز نظر مشابهی دارند و در سطح داوران ارشد. بنابراین، در قطعنامه های مورخ 12 ژوئیه 2006 N 11403/05، N 11991/05، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه اشاره کرد: عدم وجود سند در مورد حق استفاده از زمین، که دریافت آن بستگی به اراده خود استفاده کننده نشان نمی دهد که مالک واقعی زمین (کاربر زمین) پرداخت کننده مالیات زمین نیست. (همچنین به قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال NWO مورخ 02.21.2008 N A56-19016/2007، FAS ZZO به تاریخ 03.11.2008 N F04-1521/2008 (1742-A27-SO28/2008 (1742-A27-28-26) مراجعه کنید. 4107/07 -43-Ф02-8860/07 و غیره)

لازم به ذکر است که برخی از قطعنامه های فوق بر اساس قانون فدراسیون روسیه مورخ 11 اکتبر 1991 N 1738-1 "درباره پرداخت زمین" به تصویب رسید که اکثر مفاد آن از بین رفته است. با این حال، قوانین فعلی حاکم بر قانون زمین اساساً یکسان است. بنابراین، روش داوری فوق هنوز هم امروز مطرح است.

چه کسی مالیات زمین زیر یک ساختمان آپارتمان را پرداخت می کند؟

در اینجا باید به دو وضعیت اشاره کرد: اول، زمانی که زمینی که در آن ساختمان آپارتمان و سایر املاک و مستغلات موجود در چنین ساختمانی قرار دارد، قبل از لازم الاجرا شدن قانون مسکن فدراسیون روسیه شکل نگرفته است. سپس صاحبان یک مجمع عمومی برگزار می کنند که در آن یک فرد مسئول انتخاب می شود تا درخواست تجدید نظر این شخص را به مقامات ایالتی یا مقامات محلی با درخواست تشکیل زمینی که ساختمان آپارتمان در آن قرار دارد سازماندهی کند.

از لحظه ای که قطعه زمین تشکیل می شود و ثبت کاداستر دولتی آن انجام می شود، قطعه زمینی که در آن ساختمان آپارتمان و سایر املاک و مستغلات موجود در چنین ساختمانی قرار دارد، به طور رایگان به مالکیت مشترک مالکان می رسد. محل در ساختمان آپارتمان (نامه وزارت دارایی روسیه 22 ژوئیه 2009 N 03 -05-05-02/40).

برای اطلاع: در نامه، سرمایه داران، با اشاره به رویه داوری، خاطرنشان کردند که به منظور رسمی کردن روابط حقوقی زمین برای انتقال یک قطعه زمین در مالکیت دولتی یا شهرداری، که یک ساختمان آپارتمانی در آن قرار دارد، به مالکیت مشترک، لازم است یک قانون (تصمیم) غیر هنجاری مربوطه صادر شود.

وضعیت دوم این است که قطعه زمینی که در آن ساختمان آپارتمان و سایر املاک و مستغلات موجود در چنین ساختمانی قرار دارد پس از لازم الاجرا شدن قانون مسکن فدراسیون روسیه تشکیل شده است. در این صورت، زمینی که ساختمان آپارتمان و سایر اشیاء مستغلات موجود در چنین ساختمانی در آن قرار دارد، در ابتدا در مالکیت مشترک مالکان محل است.

در هر دو مورد اول و دوم، پرداخت کنندگان صاحبان اماکن مسکونی و غیر مسکونی این خانه خواهند بود (همچنین به نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 02.09.2009 N 03-05-06-02/87 مراجعه کنید، مورخ 17.08.2009 N 03-05-06 -02/80 و غیره). به هر حال، توجه داشته باشیم که اگر سازمانی از محل های غیر مسکونی واقع در یک ساختمان آپارتمان تحت قرارداد اجاره استفاده کند، به عنوان پرداخت کننده مالیات زمین در رابطه با قطعه زمین مربوطه شناخته نمی شود (نامه وزارت امور مالی روسیه مورخ 10 اوت 2009 N 03-05-05-02/47).

توجه! اگر اسناد مالکیت قطعه زمینی که ساختمان آپارتمان در آن واقع شده است در HOA ثبت شده باشد، تا زمانی که مالکیت قطعه زمین مجدداً ثبت شود، پرداخت کننده مالیات زمین به عنوان یک شخص حقوقی مستقل به عنوان مشارکت شناخته می شود. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 نوامبر 2006 N 03-06-02-05/ 57). از لحظه ای که حق استفاده از یک قطعه زمین به روش مقرر به مالکیت مشترک صاحبان اماکن در یک ساختمان آپارتمان منتقل می شود (فسخ حق توسط HOA و ظهور حقوق مالکیت توسط مالکان) پرداخت کنندگان مالیات زمین در رابطه با سهم مربوطه از زمین به عنوان صاحبان اماکن مسکونی و غیر مسکونی ساختمان آپارتمان شناخته می شوند.

اما ایجاد اتحادیه مالکان به خودی خود به این معنا نیست که مشارکت مذکور به جای مالکان اماکن مسکونی و غیر مسکونی پرداخت کننده مالیات زمین می شود. این امر به ویژه توسط پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (بند 5 قطعنامه شماره 54) مورد اشاره قرار گرفت.

به هر حال، مطابق بند 4 هنر. 397 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت کنندگان مالیات زمین که افراد هستند، مالیات زمین و پیش پرداخت مالیات را بر اساس اخطار مالیاتی ارسال شده توسط سازمان مالیاتی پرداخت می کنند. واضح است که این امر در مورد افرادی که عضو انجمن مالکان خانه هستند نیز صدق می کند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 اوت 2009 N 03-05-05-02/52).

شی چیست؟

در بند 1 هنر. 389 قانون مالیات فدراسیون روسیه خاطرنشان می کند: یک شی باید به عنوان قطعه زمین واقع در یک سازند شهرداری (شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ) درک شود که در قلمرو آن مالیات زمین معرفی شده است. در زیر قطعه زمین مطابق با هنر. 11.1 قانون زمین فدراسیون روسیه به عنوان بخشی از سطح زمین درک می شود که مرزهای آن مطابق با قوانین فدرال تعیین می شود.

در نتیجه، موضوع مالیات تنها زمانی ایجاد می شود که یک قطعه زمین خاص تشکیل شود (همچنین به بند 2 قطعنامه شماره 54 مراجعه کنید).

حال اجازه دهید چند کلمه در مورد محاسبه مالیات بگوییم.

مالیات زمین را می توان از قیمت استاندارد زمین محاسبه کرد

مشخص است که پایه مالیاتی برای مالیات زمین به عنوان ارزش کاداستر تعیین می شود که مطابق با قانون زمین تعیین می شود. با این حال، این اغلب از ارزش بازار فراتر می رود، بنابراین معلوم می شود که فقط برای افزایش مالیات استفاده می شود. (این مشکل را می توان با وضع قانون در سطح قانون حل کرد که بر اساس آن اگر ارزش کاداستر یک قطعه زمین بالاتر از ارزش بازار تصویب شود، باید از آن برای محاسبه مالیات زمین استفاده شود. اما در حال حاضر متأسفانه. ، چنین قوانینی وجود ندارد.)

پیش از این (در سال 1385) وزارت دارایی (بدون لذت) اعلام کرده بود که تا زمانی که ارزش کاداستر زمین های مشخص شده تعیین و به اطلاع سازمان نرسد، سازمان تعهدی به پرداخت مالیات زمین در مربوط به زمین های فوق. با این حال، چنین سازمان های مالک زمین همچنان ملزم به ارائه اظهارنامه (محاسبات) صفر برای مالیات زمین به مقامات مالیاتی هستند (به عنوان مثال به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 29 مارس 2006 N 03-06-02- مراجعه کنید. 04/43 مورخ 24 خرداد 1385 N 03 -06-02-04/86).

و ناگهان داوران ارشد با اشاره به هنجار مندرج در قانون فدرال N 137-FZ (بند 13 ماده 3) به مقامات مالی کمک کردند که در صورت عدم وجود ارزش کاداستری زمین برای اهداف مالیاتی، باید قیمت استاندارد اعمال شود. (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 09.12.2008 N 6113/08، تعیین نیروهای مسلح فدراسیون روسیه مورخ 21.01.2009 N 20-Г08-12).

این رویکرد همچنین توسط دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 54 (بند 2، بند 7) مورد تایید قرار گرفت.

علاوه بر جنبه منفی (اکنون مقامات مالیاتی حق دارند مالیات اضافی زمین را با جریمه برای چنین مناطقی دریافت کنند، اما اشاره به توضیحات قبلی وزارت دارایی به جلوگیری از پرداخت جریمه کمک می کند) یک جنبه مثبت نیز وجود دارد. در این هنجار اگر ارزش کاداستر یک قطعه زمین تعیین نشود، لازم است از ارزش استاندارد استفاده شود، و به طور معمول، به طور قابل توجهی کمتر از ارزش بازار و ارزش کاداستر قطعات همسایه است. علاوه بر این، دولت فدراسیون روسیه مستقیماً تعیین کرده است که قیمت استاندارد نباید از 75٪ قیمت بازار برای زمین های معمولی برای اهداف مربوطه تجاوز کند.

قطعه زمین برای ساخت و ساز مسکن - توسعه نیافته است!

در این شرایط ، قانونگذاران بر این عقیده هستند که عدم توسعه زمین خریداری شده (تهیه شده) برای ساخت و ساز مسکن مبنایی برای امتناع از اعمال نرخ کاهش یافته مقرر در بند 1 هنر نیست. 394 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این امر به ویژه در بند 8 قطعنامه شماره 54 آمده است.

اجازه دهید به یک وضعیت جالب دیگر، به نظر ما، توجه کنیم که در قطعنامه مورد بررسی منعکس نشده است. ما در مورد واگذاری زمین برای اجاره صحبت می کنیم. به عنوان مثال، یک سازمان مالکیت یک قطعه زمین از دسته شهرک را دارد و تصمیم می گیرد آن را به یک توسعه دهنده برای ساخت یک مجتمع مسکونی چند منظوره اجاره دهد. آیا یک سازمان حق دارد روی نرخ مالیات کمتر (در حدود 0.3٪) حساب کند؟

بله، اینطور است، زیرا Ch. در ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه تغییراتی در نرخ مالیات زمین در ارتباط با انتقال یک قطعه زمین برای اجاره وجود ندارد. این امر توسط وزارت دارایی نیز تأیید شد: در نامه مورخ 05/06/2008 N 03-05-05-02/31 ذکر شده است که در رابطه با یک قطعه زمین خریداری شده (تهیه شده) برای ساخت و ساز مسکن، بدون توجه به انتقال در قطعه زمین برای اجاره، نرخ مالیات زمین باید اعمال شود که بیش از 0.3٪ از ارزش کاداستر نباشد.

و نکته آخر...

آنچه می خواهم توجه شما را به آن جلب کنم بند 5 هنر است. 391 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بیان می کند که پایه مالیاتی با مبلغ 10000 روبل معاف از مالیات کاهش می یابد. به ازای هر مالیات دهنده در قلمرو یک شهرداری (شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ) در رابطه با یک قطعه زمین دارای مالکیت، استفاده دائمی (همیشگی) یا تملک ارثی مادام العمر.

قطعنامه شماره 54 تصریح می کند که مالیات دهندگان می توانند از این مزایا استفاده کنند - افرادی که از یک قطعه زمین برای فعالیت های تجاری استفاده می کنند (این امکان توسط ماده 391 قانون مالیات فدراسیون روسیه منع نشده است). نکته مهم دیگری که شایان توجه است: اگر مؤدی دارای حق امتیاز دارای چندین قطعه زمین واقع در قلمرو یک شهرداری باشد، در این صورت پایه مالیاتی با یک مبلغ معاف از مالیات فقط در رابطه با یکی از قطعات کاهش می یابد. در این حالت ، مؤدی به طور مستقل تعیین می کند که کدام یک از آنهاست و سپس با ارائه درخواست و اسنادی که حق کاهش پایه مالیاتی مالیات زمین را تأیید می کند ، به بازرسی مالیاتی اطلاع می دهد. در صورتی که مؤدی دارای زمین در چند شهرداری باشد، پایه مالیاتی برای هر یک از قطعات کاهش می یابد.

مالیات بر زمین چیست؟ سیستم مالیاتی روسیه، ویژگی های کلی آن، اصول ساخت و ساز، مالیات زمین در سیستم مالیاتی، انواع و دسته بندی های آن در مقاله به تفصیل آمده است.

در روسیه، استفاده از زمین، طبق ماده 65 قانون زمین، پرداخت می شود. شکل پرداخت برای یک قطعه زمین هزینه (یا مالیات) است - مبلغی که توسط قانون محاسبه می شود که یک شخص حقوقی یا فردی که به عنوان مالیات دهنده این مالیات شناخته شده است موظف است به خزانه داری بپردازد.

ویژگی های عمومی سیستم مالیاتی روسیه

مالیات ها پرداخت هایی اجباری، غیرقابل استرداد، بلاعوض و به طور منظم وصول شده است که توسط یک موسسه مجاز وصول می شود تا نیاز دولت به منابع مالی تامین شود.