حساب های پرداختنی آنچه در ترازنامه حسابهای پرداختنی است بدهی مالیاتی یک قلم ترازنامه است

ü به صورت پیش پرداخت؛

ü پرداخت معوق

در حالت اول، سازمان فروشنده کالا به عنوان وام گیرنده عمل می کند و بدهی آن در ساختار ترازنامه قابل پرداخت است.

در حالت دوم، همان سازمان به عنوان طلبکار عمل می کند و مطالبات در ترازنامه منعکس می شود.

وام ها و اعتبارات در حسابداری و گزارشگری به عنوان بلندمدت طبقه بندی می شوند و از حساب های پرداختنی جدا می شوند. به عنوان بدهی به طلبکاران، مبالغ بابت صورتحساب های پرداخت نشده تامین کنندگان و پیمانکاران ارائه شده برای پرداخت توسط برات، بدهی به شرکت های تابعه و وابسته، به پرسنل سازمان، پیش پرداخت های دریافتی، بدهی به بودجه و وجوه خارج از بودجه و به مشارکت کنندگان. (بنیانگذاران) برای پرداخت درآمد در نظر گرفته شده است.

حساب های دریافتنی در صورت های مالی به عنوان بخشی از دارایی های سازمان منعکس می شود، زیرا آنها بخشی از دارایی سازمان را نشان می دهند که حقاً به آن تعلق دارد، اما متعلق به سایر واحدهای تجاری است. به مرور زمان این بدهی باید به صورت نقدی یا با عرضه کالا (ارائه خدمات، انجام کار) به سازمان پرداخت شود.

روش تهیه و ارائه صورتهای مالی توسط قانون فدرال شماره 129-FZ مورخ 6 ژوئیه 1999 "در مورد تصویب مقررات حسابداری "صورتهای حسابداری یک سازمان" (PBU 4/99) تنظیم می شود.

در حال حاضر، دستورالعمل های مربوط به دامنه فرم های گزارشگری مالی و روش تهیه گزارشگری مالی با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 22 ژوئیه 2003 شماره 67n "در مورد اشکال گزارشگری مالی یک سازمان" تصویب شده است. ”

· ترازنامه (فرم شماره 1);

· صورت سود و زیان (فرم شماره 2)؛

· گزارش تغییرات سرمایه (فرم شماره 3);

· صورت جریان وجوه نقد (فرم شماره 4);

· پیوست ترازنامه (فرم شماره 5).

علاوه بر این، گزارش شامل یک یادداشت توضیحی و یک گزارش حسابرس است که اعتبار صورت‌های مالی سازمان را تأیید می‌کند.

اشکال گزارش‌دهی موجود سازمان‌ها نشان می‌دهد:

اطلاعات در مورد حساب های دریافتنی و پرداختنی - در ترازنامه (فرم شماره 1).

اطلاعات مربوط به حرکت مطالبات و مطالبات (یعنی موجودی ابتدای و پایان سال) در قسمت «دریافتنی ها و» پیوست ترازنامه (فرم شماره 5) می باشد.

هنگام تهیه صورت های مالی، گروه بندی حساب های دریافتنی بر اساس دوره تشکیل ضروری است. برای بدهی های کوتاه مدت، انتظار می رود تا 12 ماه پس از تاریخ گزارش، پرداخت شود. برای بلند مدت - بیش از 12 ماه پس از تاریخ گزارش.

حساب های دریافتنی، پرداخت هایی که بیش از 12 ماه پس از تاریخ گزارشگری انتظار می رود (خط 230)، و مطالبات دریافتنی که انتظار می رود تا 12 ماه پس از تاریخ گزارشگری پرداخت شود (خط 240)، در بخش دوم "دارایی های جاری" منعکس می شود. از دارایی ترازنامه . ترازنامه به طور جداگانه مطالبات از خریداران و مشتریان برای کالاهای ارسال شده و کارهای انجام شده در خطوط 231 و 241 "شامل خریداران و مشتریان" را نشان می دهد. بدهی مشخص شده در بدهی حساب 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان» منعکس می شود. حساب های دریافتنی در ترازنامه منهای ذخیره بدهی های مشکوک الوصول نشان داده می شود. هنگام پر کردن خطوط 230 و 240، باید به یاد داشته باشید که مانده تسویه با تامین کنندگان، مشتریان و سایر افراد در ترازنامه گسترش یافته نشان داده شده است: مانده بدهی در مانده دارایی، مانده اعتباری - در بدهی نشان داده شده است.

ظرف مدت پنج سال از تاریخ رد، مبلغ بدهی رد شده در ترازنامه در حساب 007 "بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان" در نظر گرفته می شود که مطابق با دستور وزارت امور خارجه در نظر گرفته شده است. امور مالی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n "در مورد تصویب نقشه حسابها برای فعالیتهای حسابداری مالی و اقتصادی سازمانها و دستورالعملهای استفاده از آن" برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد وضعیت مطالبات حذف شده به دلیل ورشکستگی بدهکاران این توسط بند 77 آیین نامه حسابداری تعیین شده است.

بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان در خط 940 منعکس شده است.

· 69-1 "محاسبات بیمه اجتماعی" - برای محاسبه محاسبه مالیات یکپارچه اجتماعی که به صندوق بیمه اجتماعی منتقل می شود و سهم بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی.

· 69-2 "محاسبات برای تامین بازنشستگی" - برای محاسبه محاسبات برای بیمه بازنشستگی اجباری.

· 69-3 "محاسبات بیمه درمانی اجباری" - برای محاسبه محاسبات مالیات اجتماعی یکپارچه منتقل شده به صندوق های بیمه سلامت اجباری فدرال و قلمرو.

صندوق بیمه اجتماعی شامل مالیات یکپارچه اجتماعی و حق بیمه در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی می شود.

بنابراین، حساب فرعی 69-1 باید به دو حساب فرعی مرتبه دوم تقسیم شود:

ü 69-1-1 "تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی برای مالیات یکپارچه اجتماعی"؛

ü 69-1-2 «تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی برای مشارکت در بیمه های اجتماعی در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی».

برای محاسبه محاسبات بیمه بازنشستگی اجباری، حساب فرعی 69-2 نیز باید به حساب های فرعی مرتبه دوم تقسیم شود:

ü 69-2-1 "محاسبات قسمت بیمه مستمری کار"؛

ü 69-2-2 "محاسبات قسمت تامین شده مستمری کار".

برای محاسبه تسویه حساب با صندوق های بیمه سلامت اجباری، حساب فرعی 69-3 به دو حساب فرعی مرتبه دوم تقسیم می شود:

ü 69-3-1 "تسویه حساب با صندوق بیمه سلامت اجباری فدرال"؛

ü 69-3-2 «تسویه حساب با صندوق بیمه درمانی اجباری سرزمینی».

اگر سازمانی اضافه پرداختی به وجوه خارج از بودجه داشته باشد، مانده بدهی حساب های فرعی مربوطه در دارایی ترازنامه منعکس می شود - در ردیف 240 "حساب های دریافتنی (پرداخت هایی که انتظار می رود ظرف 12 ماه پس از تاریخ گزارشگری باشد. )» و (یا) در ردیف اضافی ترازنامه بخش دوم «دارایی های جاری».

ü در خط 624 - میزان بدهی مالیات ها، هزینه ها و پرداختی ها به بودجه، منعکس شده در اعتبار حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها". این ردیف منعکس کننده میزان مالیات و هزینه های تعلق گرفته اما پرداخت نشده تا تاریخ تهیه صورت های مالی است (به استثنای کمک به وجوه خارج از بودجه). لازم به ذکر است که این خط نیز نشان دهنده میزان UST است، اما بدون در نظر گرفتن مبالغ سهم بیمه بازنشستگی اجباری، یعنی منهای کسر مالیات.

حساب های اعتباری منعکس کننده بدهی ها برای انواع پرداخت ها به بودجه هستند:

· در مالیات بر درآمد شرکت.

· UST (از نظر مبالغی که به بودجه فدرال تعلق می گیرد).

· مالیات حمل و نقل؛

· در مالیات بر دارایی؛

· با توجه به مالیات بر درآمد شخصی؛

· جریمه و جریمه مالیات های پرداخت نشده و غیره.

بدهی مالیاتی تجدید ساختار نیز در اعتبار حساب منعکس می شود.

توجه داشته باشید!

مبالغ جریمه و جرایم تعلق گرفته بابت حق بیمه اجباری در برابر حوادث ناشی از کار در ردیف 623 منعکس شده و مبالغ جریمه و جرایم تعلق گرفته بابت مالیات ( عوارض) در ردیف 624 منعکس شود.

علاوه بر این، اگر سازمانی اضافه پرداختی از مشارکت ها و مالیات ها داشته باشد، مانده بدهی حساب های فرعی مربوطه در بخش دوم "دارایی های جاری" دارایی ترازنامه در خط 230، 240 منعکس می شود.

ü در خط 625 - مبلغ بدهی کوتاه مدت برای تسویه حساب هایی که در ردیف های فوق بخش بدهی ترازنامه منعکس نشده است ، یعنی سایر حساب های پرداختنی سازمان. به ویژه، این خط نشان دهنده: بدهی به سازمان های بیمه برای بیمه اموال و کارکنان سازمان است. بدهی به افراد پاسخگو؛ بدهی به پرسنل برای سایر عملیات

(به استثنای مبالغ منعکس شده در سایر خطوط ترازنامه).

توجه داشته باشید!

ردیف 625 ترازنامه میزان پیش پرداخت های دریافتی بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده را نشان می دهد، یعنی مانده حساب اعتباری حساب فرعی "محاسبات پیش پرداخت های دریافتی" که پس از انباشت مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه تشکیل شده است.

خط 630 "بدهی به شرکت کنندگان (بنیانگذاران) برای پرداخت درآمد" نشان دهنده مانده اعتباری حساب 75 "تسویه حساب با موسسین" است: بدهی سازمان به بنیانگذاران ، منعکس شده در حسابداری حساب ، حساب فرعی 2 "تسویه حساب برای پرداخت". از درآمد»، با توجه به تعهدی، اما سود سهام پرداخت نشده است.

توجه داشته باشید!

خط 630 فقط برای انعکاس بدهی به بنیانگذاران بابت درآمد حاصل از مشارکت در سرمایه مجاز و فقط برای آن دسته از درآمدهایی است که تصمیمات پرداخت در مجمع عمومی سهامداران (شرکت کنندگان) اتخاذ شده است.

سازمان های روسی باید فرم شماره 5 "ضمیمه ترازنامه" را پر کنند که اطلاعات مربوط به بدهی را منعکس می کند. فرم شماره 5 حاوی بخش "دریافتنی ها و مطالبات" است که در آن اطلاعات زیر در مورد مطالبات و مطالبات دوره گزارشگری قابل افشا است:

مانده مطالبات و مطالبات با تفکیک بر اساس نوع و دوره وقوع؛

داده ها در مورد حرکت انواع بدهی.

بدهی در این بخش نیز بر اساس نوع تسویه حساب که مبالغ بدهی مشخص شده برای آن ثبت شده است نشان داده می شود.

شما می توانید در مورد مسائل مربوط به گزارشگری مالی در کتاب های "حسابداری و گزارشگری"، "گزارش سالانه" توسط نویسندگان JSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" اطلاعات بیشتری کسب کنید.

تقریباً هر واحد تجاری هم بدهکار و هم طلبکار است. به همین دلیل است که سازمان باید هم حساب های دریافتنی و هم حساب های پرداختنی را ثبت کند. هنگام شناسایی مطالبات یا مطالبات پرداختنی، لازم است تمام اقدامات ممکن با هدف جمع آوری یا بازپرداخت به موقع مبالغ بدهی انجام شود.

می توانید در مورد مسائل مربوط به روش و روش های رد مطالبات و مطالبات در کتاب نویسندگان BKR-Intercom-Audit CJSC اطلاعات بیشتری کسب کنید. رد مطالبات و مطالبات پرداختنی».

به طور انحصاری برای وب سایت Bukhgalteriya.ru. مطالب ارائه شده توسط ناشر کتاب "گزارش سالانه 2017 ویرایش شده توسط V.I. Meshcheryakov."

این آیتم هزینه منعکس کننده بدهی برای انواع پرداخت ها به بودجه (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی، مالیات بر درآمد شخصی و غیره) است.

برای هر مالیاتی که باید به بودجه پرداخت شود، حساب فرعی جداگانه ای برای حساب 68 «محاسبات مالیات و عوارض» باز کنید. تعلق مالیات را در اعتبار حساب های فرعی حساب 68 و پرداخت مالیات به بودجه یا کاهش این تعهد بر مبنای دیگری - در بدهکار حساب های فرعی مربوطه منعکس کنید.

برای انعکاس بدهی مالیات ها و کارمزدها در ترازنامه، از مانده اعتباری حساب 68 استفاده کنید که تا تاریخ گزارش بازپرداخت نشده است.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد

انعکاس مالیات بر درآمد در حسابداری در دو مرحله رخ می دهد. حسابدار ابتدا باید «مالیات بر سود حسابداری» را محاسبه کرده و سپس آن را تنظیم کند تا به میزان مالیات گزارش شده در اظهارنامه مالیاتی برسد.

"مالیات بر سود (زیان) حسابداری" هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) نامیده می شود. با استفاده از فرمول محاسبه می شود.

فرمول محاسبه هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد)

در پایان دوره گزارش، حسابدار باید موارد زیر را انجام دهد:

بدهکار 99، حساب فرعی «هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد)» - اعتبار 68، حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد»
- هزینه مالیات بر درآمد احتمالی تعلق گرفته است

بدهکار 68، حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد» اعتبار 99، حساب فرعی «هزینه (درآمد) مشروط برای مالیات بر درآمد»
- درآمد مشروط برای مالیات بر درآمد تعلق گرفته است.

در PBU 18/02، مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه "مالیات بر درآمد جاری" نامیده می شود. در اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس شده است. رابطه بین مالیات بر درآمد جاری و هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) با فرمول منعکس می شود.

فرمول محاسبه مالیات بر درآمد جاری

اگر مالیات بر درآمد فعلی منفی باشد، برابر با صفر در نظر گرفته می شود.

مثال 1. نحوه محاسبه مالیات بر درآمد

سود حسابداری JSC Aktiv برای سه ماهه چهارم سال گزارش به 1،000،000 روبل رسید.

موارد زیر در طول سه ماهه رخ داد:

هزینه های سرگرمی 4000 روبل از استاندارد مجاز فراتر رفت.

هزینه های استهلاک در حسابداری بالغ بر 7000 روبل بود که از آن فقط 4000 روبل است. برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته شود؛

سود سهام از مشارکت سهام در یک شرکت خارجی تعلق گرفته است اما دریافت نشده است - 8000 روبل.

نحوه شکل گیری تفاوت ها در جدول نشان داده شده است:

یادآوری می کنیم: سود سهام دریافتی از سازمان های خارجی مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 0 یا 13٪ است (بند 3 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سود سهام به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در تاریخ دریافت وجوه به حساب جاری سازمان شناسایی می شود. ما فرض می کنیم که نرخ 13٪ برای سود سهام اعمال می شود و سایر درآمدهای "Active" با نرخ 20٪ مشمول مالیات می شوند.

حسابدار اکتیو موارد زیر را انجام می دهد:

بدهکار 99، حساب فرعی «هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد)»    اعتبار 68
- 199440 روبل. ((1,000,000 روبل. - 8,000 روبل.) × 20% + + 8,000 روبل. × 13%) - هزینه مالیات بر درآمد مشروط تعلق گرفته است.

بدهکار 99، حساب فرعی «بدهی مالیاتی دائمی»    اعتبار 68
- 800 روبل. (4000 روبل × 20٪) - بدهی مالیاتی دائمی منعکس می شود (هزینه مالیات بر درآمد مشروط نیز اضافه شده است).

بدهی 09 اعتبار 68
- 600 روبل. (3000 روبل × 20٪) - دارایی مالیات معوق منعکس می شود (هزینه مالیات بر درآمد مشروط نیز اضافه شده است).

بدهی 68 اعتبار 77
- 1040 روبل. (8000 روبل × 13٪) - یک بدهی مالیاتی معوق منعکس می شود (هزینه مالیات بر درآمد احتمالی حذف می شود).

در نتیجه، مالیات بر درآمد فعلی 200 هزار روبل خواهد بود. (199,800 = 199,440 + 800 + 600 – 1040).

اگر شرکت شما PBU 18/02 را اعمال نکند (که باید در سیاست های حسابداری آن منعکس شود)، مالیات بر اساس اظهارنامه مالیات بر درآمد محاسبه می شود. در این صورت، مبلغ مالیات بر درآمد جاری با میزان مالیات بر درآمد محاسبه شده منعکس شده در اظهارنامه مطابقت دارد.

مثال 2. نحوه ثبت مالیات بر درآمد بر اساس اظهارنامه

حسابداری مالیاتی Passive JSC برای 9 ماه سال گزارش منعکس کننده زیان است ، اما در پایان سال سودی به مبلغ 25700 روبل تشکیل شد. مبلغ مالیات محاسبه شده در اظهارنامه مالیاتی منعکس می شود. حسابدار Passiv در 31 دسامبر ورودی زیر را انجام داد:

بدهکار 99                                                                                                 68
- 5140 روبل. (25,700 × 20٪ روبل) - مالیات بر درآمد بر اساس اظهارنامه مالیاتی منعکس می شود.

هنگام انتقال مالیات به بودجه، ورودی زیر را انجام دهید:

بدهکار 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد"    اعتبار 51
- مبلغ مالیات بر درآمد به بودجه واریز شده است.

عملیات تعهدی هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) در حسابداری مالیاتی منعکس نمی شود.

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی

مالیات بر درآمد شخصی باید در روز پرداخت درآمد محاسبه شود.

نحوه محاسبه سایر مالیات ها و هزینه ها

مالیات غیر مستقیم مانند مالیات بر ارزش افزوده در بدهی حساب 90 "فروش" محاسبه می شود:

بدهی 90-4 اعتبار 68 ، زیر حساب "محاسبات برای وظایف غیر مستقیم"
- مالیات غیر مستقیم دریافت می شود.

تعدادی مالیات در بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» تعلق می گیرد. این مالیات ها عبارتند از:

الف) مالیات بر دارایی:

بدهی 91-2 اعتبار 68 ، زیر حساب "محاسبات برای مالیات بر دارایی"
- مالیات بر دارایی محاسبه می شود.

ب) حق الزحمه دولتی برای شرکت در دعاوی حقوقی، ثبتی یا اسناد رسمی:

بدهی 91-2 اعتبار 68 ، "محاسبات مربوط به وظیفه دولتی"
- وظیفه دولتی تعیین شده است.

ج) مالیات حمل و نقل:

بدهی 91 اعتبار 68 ، زیر حساب "محاسبات برای مالیات حمل و نقل"
- مالیات حمل و نقل دریافت می شود.

د) مالیات بر زمین:

بدهی 91 اعتبار 68 ، زیر حساب "محاسبات برای مالیات زمین"
- مالیات زمین دریافت می شود.

انتخاب به نفع حساب 91 با این واقعیت توضیح داده می شود که مالیات های فوق بدون توجه به انجام فعالیت های عادی محاسبه می شود.

مبالغ مالیات تجاری پرداخت شده (که باید پرداخت شود) توسط سازمان هزینه های آن را برای فعالیت های عادی تشکیل می دهد که به ویژه شامل هزینه های مربوط به فروش کالا می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 ژوئیه 2015 شماره 2015). 07-01-06/42799 ):

بدهی 44 اعتبار 68 ، زیر حساب "محاسبات برای هزینه های معاملاتی"
- کارمزد معاملاتی دریافت شده است.

مالیات ها و هزینه های «منابع» به عنوان بدهی به حساب های هزینه تولید تعلق می گیرد:

الف) مالیات بر استخراج مواد معدنی:

بدهی 20 (23 ، 25 ، 29) اعتبار 68 ، زیر حساب "محاسبات برای مالیات استخراج معدنی"
- مالیات بر استخراج مواد معدنی محاسبه شده است.

ب) هزینه استفاده از اشیاء منابع بیولوژیکی آبزی:

بدهی 20 (23 ، 25 ، 29) اعتبار 68 ، زیر حساب "محاسبات هزینه برای استفاده از اشیاء منابع بیولوژیکی آبزی"
- هزینه ای برای استفاده از اشیاء منابع بیولوژیکی آب دریافت شده است.

مالیات هایی وجود دارد که بر نتایج مالی شرکت اعمال می شود. این گونه مالیات ها مطابق با حساب 99 "سود و زیان" تعلق می گیرد:

بدهی 99 اعتبار 68 ، زیر حساب "محاسبات برای مالیات تجارت قمار"
- مالیات بر تجارت قمار ارزیابی شده است.

بدهی 99 اعتبار 68 ، زیر حسابت "مالیات منفرد بر درآمد محرک"
-مالیات تعلق گرفته بر فعالیت های مشمول UTII.

توجه داشته باشید

پرداختی برای آلودگی محیط زیست و عوارض گمرکی در مالیات و عوارض منظور نمی شود.

نحوه محاسبه جرایم مالیاتی

در صورتی که سازمانی تحریم های مالیاتی اعمال شود و قصد اعتراض به آن را نداشته باشد، باید مبالغ آن شناسایی و در گزارش منعکس شود. اگر سازمان قصد دارد آنها را به چالش بکشد، پس اگر احتمال یک نتیجه مثبت کم باشد (کمتر از 50٪)، آنگاه بدهی برآورد شده باید در حسابداری منعکس شود.

لازم است در تحریم های حسابداری که در مورد آنها تقاضای پرداخت دریافت شده است یا مبالغی که توسط سازمان مالیاتی از حساب جاری بدون پذیرش حذف شده است ، منعکس شود. بر اساس این دو وضعیت، لحظه شناسایی آنها در حسابداری مشخص می شود.

رویه حسابداری جریمه ها و سایر مجازات ها و همچنین جریمه های مالیاتی، هزینه ها، حق بیمه و سایر پرداخت های مشابه توسط قوانین قانونی نظارتی حسابداری تنظیم نمی شود.

PBU 10/99 "هزینه های سازمان" (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 33n) جریمه ها، جریمه ها و مجازات های نقض شرایط قراردادها را به عنوان یکی از انواع سایر هزینه ها (بند 11).

دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n) فقط در مورد انعکاس تحریم های مالیاتی بر مالیات بر درآمد صحبت می کند. این باید در حساب 99 "سود و زیان" مطابق با حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" ، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" ، حساب های فرعی مرتبه دوم "محاسبات جریمه ها" ، "محاسبات جریمه" انجام شود.

توصیه‌های حسابرسان در مورد انجام حسابرسی صورت‌های مالی سالانه سازمان‌ها برای سال 2016 (پیوست نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 28 دسامبر 2016 به شماره 07-04-09/78875) پیشنهاد می‌شود که منعکس شود. به روشی مشابه، نه تنها مالیات بر درآمد را تحریم می کند، بلکه برای مالیات های مشابه نیز تحریم می شود - مالیات هایی که در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی پرداخت می شود.

بنابراین، مالیات بر درآمد و سایر پرداخت های اجباری مشابه (مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی)، و همچنین میزان تحریم های مالیاتی بر روی آنها در بیانیه نتایج مالی در تشکیل سود قبل از مالیات شرکت نمی کند. ، اما سود خالص (زیان) را تشکیل می دهند.

مثال 3. نحوه انعکاس انباشته تحریم های مالیاتی

برای سه ماهه اول سال جاری، این سازمان جریمه هایی برای تاخیر در انتقال پیش پرداخت برای مالیات بر درآمد به مبلغ 5000 روبل دریافت کرد. این شرکت قصد ندارد این تصمیم را به چالش بکشد. در تاریخ دریافت درخواست پرداخت، حسابدار ثبت کرد:

بدهکار 99                                                                                                 68
- 5000 روبل. - جریمه مالیات بر درآمد تعلق گرفته است.

با توجه به تحریم های سایر مالیات ها، وزارت دارایی در توصیه های فوق پیشنهاد می کند که رویه زیر را رعایت کند.

عامل تعیین کننده، نوع مالیات، سهم یا هزینه ای است که نسبت به آن تحریمی برای سازمان اعمال می شود و هزینه ای که تعهدی اولیه آن به آن نسبت داده می شود. جریمه ها و جرایم پرداختی توسط مؤدی (به استثنای مالیات بر درآمد و سایر پرداخت های اجباری مشابه) یا مشمول صورت پرداخت سود (زیان) قبل از مالیات در صورت نتایج مالی.

چنین تحریم‌هایی در هزینه‌های مربوط به فعالیت‌های عادی یا سایر هزینه‌ها منعکس می‌شوند.

در صورتی که تخلف در سال گزارشگری مرتکب تخلف شده باشد و تحریم قبل از پایان یا پس از پایان آن، اما قبل از تاریخ امضای گزارش سالانه شناسایی شده باشد، به عنوان بخشی از هزینه‌های فعالیت‌های عادی شناخته می‌شود. مبلغ آن به همان آیتم در صورت سود و زیان دوره گزارشی که پرداخت مربوطه به بودجه به آن اختصاص یافته است، تخصیص می یابد.

مثال 4. انعکاس جریمه مالیاتی در هزینه های فروش

این سازمان به طور نابهنگام محاسبه حق بیمه سه ماهه اول سال جاری را به اداره مالیات ارائه کرد. او 6000 روبل جریمه شد. این شرکت قصد ندارد تصمیم بازرسی مالیاتی را به چالش بکشد.

سازمان مبالغ دستمزد و تعهدی حق بیمه را در حساب 44 "هزینه های فروش" منعکس می کند.

مبلغ جریمه باید در بدهی حساب 44 منعکس شود زیرا برای سال گزارش تعلق گرفته است. در تاریخ دریافت درخواست پرداخت، حسابدار ثبت کرد:

بدهی 44 اعتبار 69
- 6000 روبل. - جریمه در حق بیمه تعیین شده است.

تحریم به عنوان بخشی از سایر هزینه ها شناسایی می شود که:

• لحظه شناسایی تحریم فراتر از دوره تعدیل است یا تحریم برای سال قبل شناسایی می شود.
• این تحریمی است برای مالیات، کارمزد یا سایر پرداختی به بودجه که در سود (زیان) شناسایی نمی شود. به عنوان مثال، این یک تحریم برای مالیات بر ارزش افزوده است که یک مالیات غیرمستقیم است، یا برای مالیاتی که در بهای تمام شده دارایی لحاظ می شود.

مثال 5. چگونه می توان تحریم های سال گذشته را منعکس کرد

در مرداد ماه سال جاری، سازمان ها جریمه ها و جریمه های حق بیمه سال قبل را ارزیابی کردند. این شرکت قصد ندارد تصمیم کنترل کنندگان را به چالش بکشد.

حسابدار مبالغ تحریم ها را در بدهکار حساب 91 منعکس می کند، زیرا برای سال گذشته تعلق گرفته است.

و یک مثال دیگر.

مثال 6. نحوه انعکاس تحریم هایی که به چالش کشیده نمی شوند

سازمان ها برای سه ماهه چهارم سال گذشته و سه ماهه اول امسال جریمه و جریمه مالیات بر ارزش افزوده را به دلیل برآورد بیش از حد مبالغ کسر تعیین کردند. این شرکت برنامه ای برای به چالش کشیدن تعهدی تحریم ها ندارد.

حسابدار مبالغ تحریم مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان بخشی از سایر هزینه ها (بدهی حساب 91) صرف نظر از دوره ای که برای آن تعلق گرفته است، منعکس می کند.

بنابراین، مبالغ تحریم‌های مالیاتی تعهدی که به هزینه‌های تولید نسبت داده می‌شود، سود سال گزارش را قبل از کسر مالیات نیز تشکیل می‌دهد.

2018-01-25 17235

• هدف مقاله: انعکاس اطلاعات حساب های دریافتنی
• شماره سطر در ترازنامه: 1230
• شماره حساب طبق نمودار حساب: مانده بدهکار 60، 62، 68، 69، 70، 71، 73، 75، 76 - مانده اعتباری 63

حساب های دریافتنی در ترازنامه مبالغ ایجاد شده در حساب های حسابداری در پایان دوره گزارشگری است. آنها نشان می دهند که تامین کنندگان، مشتریان، کارکنان و مقامات مالیاتی چه بدهی هایی به شرکت دارند. حساب های دریافتنی ممکن است شامل موارد زیر باشد:

• پیش پرداخت های پرداخت شده به تامین کنندگان برای کار، لوازم، خدمات؛
• بدهی های خریداران، پیمانکاران برای خدمات دریافت شده اما پرداخت نشده (کالا، کار)؛
• بدهی افراد پاسخگو، یعنی کارکنان شرکت؛
• پرداخت بیش از حد مالیات، هزینه ها، سهم بیمه به صندوق ها؛
• بدهی دستمزد کارکنان؛
• بدهی شرکت کنندگان (بنیانگذاران) بابت مشارکت در سرمایه مجاز؛
• انواع دیگر معوقات

مانده حساب چگونه منعکس می شود؟

تمام انواع مطالبات ذکر شده مطابق با شماره آنها است که توسط یک نمودار حساب ویژه تأیید شده است که بر اساس آن معاملات تجاری ثبت می شود.

در پایان سال، هر سازمان باید گزارش مالی تهیه کند که به آن ترازنامه یا فرم شماره 1 می گویند. بدهی های سایر افراد به شرکت به عنوان مجموع مانده بدهی منبسط شده در ترازنامه منظور می شود. تعدادی حساب منهای موجودی اعتبار 63 حساب. مانده حساب بدهکار:

• 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»؛
• 76 «تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف»؛

یادداشت از نویسنده!این بدان معنی است که شما نمی توانید تفاوت بین مانده بدهی و اعتبار را برای محاسبه در نظر بگیرید. ترازنامه باید شامل مانده حساب هایی باشد که به طور همزمان به صورت بدهی و بستانکار تشکیل می شوند. چنین حساب هایی به طور فعال منفعل نامیده می شوند. استثناء شمارش 70 است، زیرا غیرفعال است.

به عنوان مثال، در حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" در پایان سال، مانده وام 50000 روبل وجود داشت. بیانیه نهایی، که محاسبات را منعکس می کند، به صورت زیر است:

اما برای نمایش ترازنامه به عنوان دارایی، باید مانده بدهی را بگیرید، یعنی 200000 روبل.

مطالبات وارد شده در ترازنامه ممکن است کوتاه مدت یا بلند مدت باشد. هر ماه باید تمام قراردادها را برای پرداخت های عقب افتاده بررسی کنید. منظور از کوتاه مدت بدهی هایی است که باید ظرف یک سال بازپرداخت شود.

بدهی های بلند مدت باید برای مدت بیش از یک سال بازپرداخت شود. مدت زمان بازگشت با توافق طرفین تعیین می شود. به عنوان مثال، اگر در قرارداد قید شده باشد که مشتری باید یک سال و نیم پس از دریافت خدمات، پرداخت نهایی را انجام دهد، چنین مطالباتی بلندمدت تلقی می شود.

نحوه ثبت ذخایر برای بدهی های معوق

حساب 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان» پس از کسر مانده وام در ترازنامه منعکس می شود. سهام ناشی از تعهدات معوق بدهکاران به این حساب تعلق می گیرد. معوقات پس از 45 روز از تاریخ تشکیل معوقه می شود.

معاملات معمولی با در نظر گرفتن حرکات حساب 63:

• بدهی 91.2 - اعتبار 63 - بدهی های مشکوک الوصول در هزینه ها به صورت درصد بسته به زمان تاخیر منعکس می شود.
• بدهی 63 - اعتبار 62 (60، 76) - بدهی بد در مقابل ذخیره حذف شده است.
• بدهکار 63 - اعتبار 91.1 - ذخیره بدهی های مشکوک الوصول با انجام تعهدات خود توسط بدهکار برقرار شد.

جدول باید حرکت و ساختار معوقات را در ابتدا و انتهای گزارش و سالهای گذشته منعکس کند. در عین حال، فرمت جدول به شما امکان می دهد تصویر کامل تشکیل و بازپرداخت بدهی را مشاهده کنید.

نمونه نمایش در خط 1230 موجودی

مطالب و الزامات تنظیم ترازنامه را می توان در PBU 4/99 مطالعه کرد. اقلام "حساب های دریافتنی" در ترازنامه خط 1230 به عنوان بخشی از دارایی های جاری نمایش داده می شود. دارایی های جاری، دارایی های مادی و مالی یک سازمان است که می تواند در طول سال در حساب های جاری رد، فروخته یا تحویل داده شود.

به عنوان مثال، Solovushka LLC دارای مانده حساب است که در ترازنامه منعکس می شود.

طبق الزامات دستور شماره 66 n، مبالغ موجود در ترازنامه باید بر اساس کدهای OKEI به هزاران یا میلیون ها روبل باشد، به این معنی که خط 1230 به شکل زیر خواهد بود:

خط 1230 موجودی = حساب 60 + حساب 62 - حساب 63 + حساب 76 = 20+30-10+5 = 45 هزار روبل.

بدین ترتیب کلیه بدهی به شرکت در فرم گزارش شماره 1 منظور می شود.

نقدینگی بدهی ها به عنوان دارایی

حساب های دریافتنی یک دارایی جاری مالی است که با آن یک شرکت می تواند به سرعت تعهدات خود را نسبت به دیگران پرداخت کند.

اما در عمل وجود سهم زیادی از بدهکاران به ویژه با اندوخته در حساب 63 نشان دهنده مشکلات شرکت است. بدهی ها قبوض پرداخت نشده ای هستند که برای مشتریان و مشتریان صادر می شود. آنها از محصولات یا خدمات استفاده کردند، اما پولی پرداخت نکردند.

یا برعکس، پیش پرداخت به پیمانکار داده شد، اما کار تمام نشد. این شرکت باید به طور مداوم بر سطح چنین معوقاتی نظارت کند، زیرا خطر تقلب و زیان های مالی زیادی وجود دارد.

معوقات به دلایل زیر ایجاد می شود:

1. بی احتیاطی در انتخاب مشتریان هنگام انعقاد معامله.
2. ورشکستگی خریداران
3. مشکلات در فروش محصولات.
4. عدم کار روزانه با بدهکاران.
5. رشد سریع حجم فروش.

شاخص بهینه سطح مطالبات زمانی است که مانده حساب های مندرج در ردیف 1230 ترازنامه و وجوه شرکت با تعهدات به طلبکاران منطبق باشد. برای ردیابی نوسانات بدهی های موجود، می توانید تجزیه و تحلیل مالی را با استفاده از نسبت خاصی انجام دهید.

اندازه گیری حساب های دریافتنی

حساب های دریافتنی در ترازنامه تمایل به افزایش یا کاهش دارند که می تواند مثبت یا منفی باشد. برای اندازه گیری سطح مناسب شاخص، از نسبت گردش مالی در امور مالی استفاده می شود. دوره زمانی که بدهی ها به پول نقد تبدیل می شود را نشان می دهد.

K = (میانگین حساب های دریافتنی * 365) / درآمد

بر اساس تعداد روزهای حاصل، اثربخشی وصول وجوه از بدهکاران مشخص خواهد شد. هر چه این نسبت کمتر باشد، سرعت گردش مطالبات کمتر می شود، یعنی دریافت وجه دشوارتر می شود.

اگر نسبت گردش حساب های دریافتنی بیشتر از نسبت حساب های پرداختنی مشابه باشد، وضعیت مطلوب تر خواهد بود. این نسبت بین نسبت ها نشان می دهد که شرکت دارای منابع مالی کافی برای پرداخت تعهدات خود است.

بر این اساس، برتری حساب‌های دریافتنی بر حساب‌های پرداختنی، نشان‌دهنده ناتوانی شرکت در پرداخت به موقع بدهی‌های خود به دلیل کمبود پول است. به نظر می رسد که این شرکت به مشتریان خود وام های رایگان ارائه می دهد. این اتفاق نباید بیفتد، بنابراین باید بدهی های موجود را به طور موثر و روزانه مدیریت کرد و با افراد مشکوک وارد معامله نشد.

این خط حساب های پرداختنی کوتاه مدت سازمان را نشان می دهد (بند 19 PBU 4/99) که دوره بازپرداخت آن از 12 ماه پس از تاریخ گزارش تجاوز نمی کند.

آنچه در ترکیب گنجانده شده استحساب های پرداختنی کوتاه مدت؟

طبق ردیف 1520 «حسابهای پرداختنی» در بخش. V ترازنامه اطلاعاتی در مورد انواع حساب های پرداختنی کوتاه مدت زیر ارائه می دهد.

1. حسابهای پرداختنی که در حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" به مبالغی که توسط سازمان به رسمیت شناخته شده است ثبت می شود (دستورالعمل استفاده از نمودار حسابها ، بند 73 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی).

به طور خاص، حساب 60 بدهی سازمان را منعکس می کند:

- برای دارایی های مادی به دست آمده (از جمله تحویل بدون فاکتور)؛

- برای کار پذیرفته شده انجام شده؛

- برای خدمات مصرف شده؛

- در مورد برات صادر شده برای تامین کنندگان و پیمانکاران؛

- در مورد وام های تجاری دریافت شده از تامین کنندگان و پیمانکاران.

مبلغ بدهی وام های تجاری از هر دو میزان بدهی اصلی و میزان بهره در پایان دوره گزارش مطابق با شرایط توافقات تشکیل می شود (بند 1 PBU 15/2008، بند 73 از مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی).

اگر توافقنامه برای دستیابی به دارایی (اجرای کار، ارائه خدمات) پرداخت معوق (اقساط) را پیش بینی کند و کارمزد وام تجاری به طور جداگانه تعیین نشده باشد، مقدار آن در قیمت در نظر گرفته می شود. توافق، توسط سازمان به طور مستقل تعیین می شود. این مبلغ به عنوان محتوای اقتصادی سود قابل پرداخت به وام دهنده (بستانکار) تا پایان دوره معوق (طرح اقساط) به ترتیب مقرر در مصوبه 1387/15 (پیوست نامه وزارت) در حسابداری شناسایی می شود. امور مالی روسیه مورخ 02/06/2015 N 07-04-06/5027).

1. حساب های پرداختنی به کارکنان سازمان،که می تواند در حساب های حسابداری زیر محاسبه شود:

- 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" - از نظر دستمزد تعلق گرفته اما پرداخت نشده، پاداش ها، مزایا، مقادیر درآمد توزیع شده به موسسان - کارکنان سازمان و غیره.

- 71 "تسویه حساب با افراد پاسخگو" - در مورد مبالغ بیش از حد هزینه گزارش های پیش پرداخت که به کارکنان بازپرداخت نشده است.

- 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" - از نظر غرامت تعلق گرفته اما پرداخت نشده به کارمندان برای استفاده از اموال شخصی ، مبالغ کمک مالی ، خسارت معنوی و غیره.

- 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" ، حساب فرعی 76-4 "تسویه مبالغ سپرده شده" - از نظر جمع شده اما پرداخت نشده به دلیل عدم حضور دریافت کنندگان دستمزد (دستورالعمل استفاده از نمودار حساب).

1. حساب های پرداختنی برای بیمه اجتماعی اجباریاز جمله بدهی های معوقه، با در نظر گرفتن جریمه ها و جریمه های تعلق گرفته برای پرداخت به صندوق های خارج از بودجه ایالت. این نوع بدهی ها در حساب 69 "محاسبات بیمه و تامین اجتماعی" (دستورالعمل استفاده از نمودار حساب) محاسبه می شود.
2. حساب های پرداختنی در مورد مالیات و عوارض،که ممکن است شامل انواع بدهی زیر باشد (ماده 13، 14، 15، 75، 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 2، بند 23 PBU 18/02):

- در پرداخت مالیات بر درآمد؛

- در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده؛

- در پرداخت مالیات بر درآمد شخصی؛

- پرداخت مالیات بر دارایی؛

- پرداخت مالیات حمل و نقل؛

- در پرداخت مالیات زمین؛

- در پرداخت سایر مالیات ها و هزینه ها؛

- برای پرداخت جریمه ها و جریمه های تعلق گرفته به مؤدی.

این نوع بدهی ها در حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" (دستورالعمل های استفاده از نمودار حساب ها) محاسبه می شود.

1. حسابهای پرداختنی که در صورت دریافت پیش پرداخت (پیش پرداخت) برای عرضه محصولات، کالاها (انجام کار، ارائه خدمات) به وجود می آید و شامل بدهی وام های تجاری می شود. بدهی مشخص شده در اعتبار حساب 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان» منعکس می شود.
2. حساب های پرداختنی در مورد تامین بازنشستگی غیردولتیکارکنان سازمان در حساب 69 "محاسبات بیمه و تامین اجتماعی" ثبت شده است.
3. حساب های پرداختنی به بنیانگذاران (شرکت کنندگان)برای پرداخت ارزش واقعی سهم (ارزش بازار سهام) هنگام خروج از شرکت و همچنین پرداخت درآمد به صورت سود تقسیم شده در حساب 75 "تسویه حساب با موسسین" ثبت شده است.

بدهی به موسسان برای پرداخت درآمد در تاریخی ایجاد می شود که مجمع عمومی شرکت کنندگان (موسسین، سهامداران یا صاحب اموال مؤسسه) در مورد تقسیم سود تصمیم گرفتند (بند 1 ماده 28 قانون شماره 14-). FZ، بندهای 1، 3، ماده 42 قانون N 208-FZ، بند 1، 2 ماده 17 قانون N 161-FZ).

در حسابداری، توزیع سود در پایان سال به دسته رویدادهای پس از تاریخ گزارشگری اطلاق می شود که نشان دهنده شرایط اقتصادی است که سازمان در آن فعالیت های خود را انجام می دهد که پس از تاریخ گزارشگری به وجود آمده است. چنین رویدادی پس از تاریخ گزارشگری در یادداشت های ترازنامه و صورت نتایج مالی سال گزارشگری افشا می شود. در عین حال، در دوره گزارشگری که درآمد برای آن توزیع می شود، هیچ گونه ثبتی در حسابداری حسابداری (ترکیبی و تحلیلی) انجام نمی شود. هنگامی که رویدادی پس از تاریخ گزارشگری در حسابداری دوره پس از گزارشگری رخ می دهد، به طور کلی یک ورودی منعکس کننده این رویداد انجام می شود (بندهای 3، 5، 10 PBU 7/98).

در این راستا، بدهی پرداخت درآمد در قالب سود تقسیم شده (هم در پایان سال و هم در هنگام پرداخت های میان دوره ای) از تاریخ اتخاذ تصمیم مربوطه در سوابق حسابداری نشان داده می شود.

اگر در رابطه با افزایش سرمایه مجاز، وجوه و سایر اموال از سهامداران (شرکت کنندگان) دریافت شد، اما در تاریخ گزارش تغییرات مربوطه در اسناد تشکیل دهنده ثبت نشد، ارزش این اموال در اعتبار منعکس می شود. حساب 75 فرعی 75-1 "تسویه سپرده ها در سرمایه مجاز (سهامی)" در شاخص حساب های پرداختنی خط 1520 لحاظ نشده است. V از ترازنامه، اما به طور جداگانه به عنوان یک آیتم جداگانه در بخش منعکس شده است. III "سرمایه و ذخایر" (ضمیمه نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02/06/2015 N 07-04-06/5027).

1. دیگرحسابهای پرداختنی بیمه اموال و اشخاص، مطالبات، مبالغی که به اشتباه به حساب سازمان واریز شده است، اجاره، هزینه مجوز، عوارض گمرکی، تسویه با اصل و سایر انواع بدهی که در بالا ذکر نشده است. انواع حساب های پرداختنی مشخص شده در اعتبار حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» منعکس شده است.

چه داده های حسابداری استفاده می شود؟هنگام پر کردن خط 1520 "حساب های پرداختنی"؟

هنگام پر کردن این ردیف از ترازنامه، از داده های موجودی اعتبار تا تاریخ گزارشگری استفاده می شود (بند 73، 74 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی):

- در حساب 60 (از نظر حساب های پرداختنی کوتاه مدت)؛

- طبق حساب های 70، 71، 73؛

- در حساب 69 (از نظر حساب های پرداختنی کوتاه مدت)؛

- در حساب 68 (از نظر حساب های پرداختنی کوتاه مدت)؛

- در حساب 62 (از نظر حساب های پرداختنی کوتاه مدت)؛

- طبق حساب 75، حساب فرعی 75-2;

- در حساب 76 (از نظر حساب های پرداختنی کوتاه مدت).

طبق توضیحات وزارت دارایی روسیه، زمانی که سازمانی پرداختی را دریافت می کند، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی سازمان (عملکرد کار، ارائه خدمات، انتقال حقوق مالکیت)، حساب های پرداختنی در ترازنامه منعکس می شود. همانطور که منهای مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت (پرداخت) به بودجه ارزیابی شد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 01/09/2013 N 07-02-18/01).

ردیف 1520 "حساب های پرداختنی" = مانده های اعتباری از نظر حساب های پرداختنی کوتاه مدت در حساب های 60.62. اگر سازمانی دارای حساب های پرداختنی در حساب های 62، 76 به مبلغ پیش پرداخت دریافتی با احتساب مالیات بر ارزش افزوده باشد، پس هنگام تعیین شاخص ردیف 1520 لازم است که مانده اعتباری در این حساب ها برای مقادیر مربوطه VAT کاهش یابد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 01/09/2013 N 07-02-18/01)، 76,68,69,70,71 ,73, زیر حساب 75-2

توجه!

هنگامی که در گزارش منعکس می شود، تسویه بین اقلام دارایی ها و بدهی ها (موجودی بدهکار و اعتبار در حساب های 60، 62، 68، 69، 70، 71، 73، 75، 76) مجاز نیست (بند 34 PBU 4/99).

توجه!

حساب‌های پرداختنی که به ارز خارجی بیان می‌شوند (از جمله موارد پرداختنی به روبل)، برای انعکاس در صورت‌های مالی، با نرخ معتبر در تاریخ گزارش‌دهی مجدداً به روبل محاسبه می‌شوند (بندهای 1، 5، 7، 8 PBU 3/2006).

استثناء حسابهای پرداختنی است که در ارتباط با دریافت پیش پرداخت، پیش پرداخت یا سپرده ایجاد می شود. چنین حسابهای پرداختنی در صورتهای مالی به نرخ ارز در تاریخ دریافت وجوه نشان داده می شود (بندهای 9، 10 PBU 3/2006).

سازمان ها به طور مستقل جزئیات شاخص را در خط 1520 "حساب های پرداختنی" تعیین می کنند. به عنوان مثال، ترازنامه ممکن است به طور جداگانه حاوی اطلاعاتی در مورد حساب های کوتاه مدت قابل پرداخت سازمان به تامین کنندگان و پیمانکاران، به خریداران و مشتریان برای مبالغ پیش پرداخت (پیش پرداخت)، به پرسنل سازمان، به بودجه برای پرداخت مالیات باشد. و هزینه ها و همچنین وجوه خارج از بودجه، در صورتی که این اطلاعات توسط سازمان به عنوان مهم شناخته شود (بند 2 بند 11 PBU 4/99، بند 3 دستور وزارت دارایی روسیه N 66n، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 ژانویه 2012 N 07-02-18/01). تصمیم سازمان در مورد مهم بودن یک شاخص به ارزیابی شاخص، ماهیت آن و شرایط خاص وقوع آن بستگی دارد. یعنی هنگام تهیه صورت های مالی، اهمیت با ترکیبی از عوامل کمی و کیفی تعیین می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 24 ژانویه 2011 N 07-02-18/01).

شاخص های خط 1520 "حساب های پرداختنی" در 31 دسامبر سال قبل و از 31 دسامبر سال قبل از سال قبل از ترازنامه سال قبل منتقل می شود. اگر اندیکاتور خط 1520 در تاریخ گزارش طبق قوانین دیگر تشکیل شده باشد، شاخص های مربوط به 31 دسامبر سال قبل و از 31 دسامبر سال قبل از سال قبل باید به گونه ای تنظیم شوند که گویی مطابق با تعیین شده اند. به همان قوانین نشانگر تاریخ گزارش. به عبارت دیگر، باید از قابلیت مقایسه شاخص های مقایسه ای اطمینان حاصل شود (بند 2، بند 10 PBU 4/99).

ستون "توضیحات" نشانی از افشای این شاخص را ارائه می دهد. اگر سازمانی توضیحات ترازنامه و بیانیه نتایج مالی را طبق فرم های موجود در نمونه توضیحات ارائه شده در پیوست شماره 3 به دستور وزارت دارایی روسیه شماره 66n تهیه کند، سپس در ستون " توضیحات" در ردیف 1520 "حسابهای پرداختنی" جداول 5.3 "در دسترس بودن و حرکت حسابهای پرداختنی" و 5.4 "حسابهای پرداختنی معوق" نشان داده شده است که نشانگرهای ردیف 1520 ترازنامه را افشا می کند.

نمونه پر کردن خط 1520"حساب های پرداختنی"

شاخص های حساب های 60، 70، 71، 76، 69، 68، 62، 75 (هیچ موجودی اعتباری برای حساب 73 وجود ندارد): مالش.

بخشی از ترازنامه سال 2013 (هنگام تشکیل شاخص های خط 1520، مبالغ پیش پرداخت دریافتی از خریداران و مشتریان توسط مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته برای پرداخت به بودجه کاهش می یابد.)

راه حل

مبلغ حساب های پرداختنی کوتاه مدت:

از 31 دسامبر 2014 - 9512 هزار روبل. (2,541,600 روبل + 2,000,000 روبل + 2,000 روبل + 12,000 روبل + 376,600 روبل + 1,427,000 روبل + 2,619,000 + 2,619,000 + 4000 روبل 4 + 134 روبل)؛

شامل:

بدهی به تامین کنندگان و پیمانکاران:

بدهی به خریداران و مشتریان به میزان پیش پرداخت و پیش پرداخت دریافتی:

بدهی به پرسنل سازمان:

بدهی به بودجه برای مالیات و عوارض:

بدهی به وجوه خارج از بودجه دولت:

بخشی از ترازنامه به این صورت خواهد بود.