Касова дисциплина от регламентираната. Какво е новото в реда за извършване на касови операции

Областта на счетоводството в брой се счита за най-консервативната сред счетоводителите. Всъщност, ако погледнем регулаторните документи през последните четиридесет и петдесет години, ще видим, че правилата за извършване на парични транзакции не са се променили много през миналото време и синтетичното счетоводство на паричните транзакции в предприятието е все същото по старому.

Всички промени в касовото отчитане могат да бъдат приписани на две категории. Първите отчитат промените в техническото оборудване на съвременната счетоводна работа. Последните са следствие от развитието на пазарните отношения в страната, необходимостта от изключване на сенчестите и корупционни схеми в бизнес дейността и накратко са начин за повишаване на финансовата дисциплина в страната чрез установяване на строги организационни правила за извършване на касови операции на ниво отделни организации.

Организация на касата

Всички бизнес процедури, свързани с циркулацията на пари в брой и непряка форма в организацията, се извършват чрез касата. Под категорията пари се разбират монетите и банкнотите, а под косвената форма - т. нар. парични документи. Това могат да бъдат сметки, печати и други подобни документи.

Изпълнението на касовата работа трябва да бъде поверено на касиера. Във фирми, принадлежащи към категориите микро и малък бизнес и нямащи възможност да поддържат отделна щатна единица касиер, те могат да възложат това задължение на всеки от служителите, който е финансово отговорно лице.

С касиера или служителя, изпълняващ неговите задължения, задължително се сключва споразумение за пълната отговорност на касиера. Освен това в някои организации във вътрешно обращение се въвежда така нареченото „Задължение на касиера“, което е по-подробна и адаптирана версия на споразумението за помощник за тази длъжност. отговорност. Основните задължения на касиера са предвидени в типична длъжностна характеристика.

За извършване на парични операции в организацията може да се оборудва специално обособено помещение с отделен вход към него. В това помещение се извършва съхранение, получаване и издаване на парични средства и еквивалентни документи. Въпреки това, ако организацията няма финансова или техническа възможност да оборудва пълноценен касов апарат или няма нужда да го поддържа, тя взема решение за подреждането и функционирането на „зоната за издаване на пари“ самостоятелно .

Документиране на парични средства в касата

Всички основни видове парични потоци и еквивалентни документи могат да бъдат представени, както следва:

Плащане (разписка)	Издаване от каса (разход)
От банкова сметка за заплати, битови, оперативни и пътни разходи	Дължими суми към служителите
Приходи от продажба на работи, услуги или стоки	Суми по отчета към служителите за пътни, служебни и оперативни разходи
Връщане на неизползвани отчетни суми	Компенсации, обезщетения или заеми на служители
По други причини	Прехвърляне за събиране

Документирането на паричните транзакции на организацията се извършва с помощта на формуляри на установената форма:

Разписка за получаване
Фиш за теглене
Журнал за регистрация на касови документи
Касова книга (книга за регистрация на касови операции)
Книга за отчитане на получените и издадени средства и документи

Освен това организациите са длъжни да прилагат документи във формулярите, установени от Централната банка на Руската федерация, за да гарантират надеждността и контрола на движението на пари в брой или спазването на касовата дисциплина.

Касова дисциплина

Организации от всяка правна форма, независимо от обхвата на тяхното производство и икономическо функциониране, са длъжни да съхраняват средства по сметки в банкови институции. Процедурата, размерът и условията за събиране и съхранение на пари в брой в касата се определят от организацията и се съгласуват с банката при сключване на споразумение за събиране на пари в брой. Тази процедура и срокове се определят от организацията въз основа на изчисления на необходимостта от парични средства и планове за тяхното получаване.

В касата на организацията паричните средства (с изключение на приравнените към тях документи) могат да се съхраняват само в количества, ограничени от установения лимит. През 2014 г., както и преди, считано от 2012 г., лимитът на паричния баланс се определя от организацията независимо. Формулата за изчисляване на лимита е:

Lon \u003d Op: Pr × Ds,

Където:
Lon е лимитът на паричния баланс;
Op - сумата на приходите за определен отчетен период;
Pr - отчетен период;
Ds - броят на работните дни между дните за събиране.

Периодът на фактуриране не трябва да надвишава 92 работни дни. Броят на работните дни между датите на получаване на парите в банката не трябва да надвишава седем.

В случай, че организацията не е изчислила лимита на наличния паричен баланс, такъв лимит се счита за нула по подразбиране.

Тогава всяка сума в брой ще се счита за надвишена.

Надлимитното държане на пари в брой е разрешено само за средства за заплати на служителите. Срокът на тези пари в касата не трябва да надвишава три работни дни от момента на получаване. За организации, работещи в Далечния север и еквивалентни територии, този период се удължава до пет календарни дни.

Федералното законодателство изисква всички организации да използват касови апарати, когато извършват парични разплащания във връзка с транзакции за продажба на услуги или стоки. Списъкът на организациите, освободени от това задължение, беше значително стеснен до 2014 г. В допълнение към касовите апарати организациите могат да използват платежни терминали за плащания с банкови карти. Използването на PRT не изключва необходимостта от касов апарат при извършване на разплащания с клиенти.

Кръгът от плащания, които могат да се извършват с помощта на парични средства, получени в касата на организацията под формата на приходи, също се стеснява. През 2014 г. паричните средства, получени от касата на организацията от трети страни, не могат да се използват за:

сделки по покупко-продажба на ценни книжа,
плащания за наем на недвижими имоти,
Издаване и изплащане на заеми или заеми,
Провеждане на различни лотарии и хазартни игри.

За тези цели вече е възможно да се използват само онези парични средства, които са изтеглени от сетълмент сметката на организацията.

Касовите апарати трябва да отговарят на изискванията, които законодателството налага. KKM трябва да бъде регистриран в териториалния данъчен орган. По този начин плащанията, извършени в брой, се документират, придружени от касов ордер по установената форма и касиерски чек. KKM трябва да бъде оборудван с "фискална памет" и да отговаря на списъка на Държавния регистър на касовите апарати. Използването на касово оборудване, включено в Държавния регистър преди 1 януари 2011 г. и не отговарящо на изискванията на Федерален закон № 103 след 1 януари 2014 г., е забранено.

Освен това е необходимо да се вземат предвид допълнителни изисквания за CCM:

Задължително наличие на задължителни реквизити, отпечатани върху касовата бележка;
Възможност за прехвърляне към терминала за плащане и сетълмент на информация за извършените плащания и информация за отпечатване на касова бележка от терминала или банкомата (и двете само в непоправим вид).

В съответствие със стандарта, установен от Централната банка, максималната сума на плащане в брой за една транзакция между юридически лица не трябва да надвишава 100 000 рубли. През 2014 г. същото ограничение важи за транзакции с физически лица в по-мека форма, горната лента беше повишена до 600 000 рубли. Впоследствие Министерството на финансите планира да го намали до 300 000 рубли.

Отговорни за спазването на касовата дисциплина в предприятието са ръководителят, главният счетоводител и касиерът. Контролната функция по отношение на спазването на касовата дисциплина от организацията се възлага на обслужващи банки, които Централната банка задължава да извършва подходяща проверка най-малко веднъж на две години.

Отчитане на касовите операции

Касовото счетоводство се извършва по активна синтетична сметка 50, а документите, приравнени към нея, по синтетична сметка 56. Дебитът на сметките записва получаването, а кредитът на паричните плащания и издаването на парични документи. За сметката могат да бъдат открити подсметки, например отделна подсметка за парични документи.

Ако организацията в своята дейност приема и издава пари в брой в определени зони, могат да бъдат открити подсметки на оперативни каси и подсметка „главна каса“ (или „каса на организацията“). Такова счетоводство е препоръчително, тъй като позволява по-подробен контрол върху движението на средствата по области на отговорност.

Ако организацията има право да извършва парични плащания в чуждестранна валута, към сметка 50 се откриват специални подсметки за видовете валути, в които се съхраняват отделно. Отразяването на транзакции във валута на други държави в счетоводството се извършва в рубли по официалния обменен курс към момента на транзакцията.

Опростеното счетоводно отчитане на работата с пари е както следва:

Поддръжка на операции по получаване и изхвърляне на първични документи;
Регистриране на първични документи в съответните дневници;
Изготвяне на осчетоводявания при обработка на първични документи;
Прехвърляне на данни от първични документи в касовата книга;
Попълване въз основа на касовата книга на счетоводните регистри.

Освен това, за да се контролира съхранението и движението на парични средства в организацията, може да се извърши инвентаризация на касата.

Каса инвентар

Основата за провеждане на непланирана внезапна инвентаризация на касата може да бъде заповедта на ръководителя на организацията. Задължителните инвентаризации се извършват при смяна на касиери и провеждане на планови годишни инвентаризации на балансовите активи на предприятието. В последния случай инвентаризацията на касата е първата инвентаризационна процедура, извършена от комисията.

Непосредствено преди началото на инвентаризацията комисията приема последните документи за първична касова отчетност в счетоводния отдел. Получават се разписки от финансово отговорни лица за пълнотата на прехвърлянето на първични документи в счетоводния отдел и осчетоводяването / дебитирането на входящи / изходящи средства.

По време на инвентаризацията на касата се прекратяват всякакви операции с парични средства и парични документи. На касата се извършва лист по лист преизчисляване на паричните средства в нея и преброяване на парични документи. Комисията извършва сверка на счетоводни данни и действителни касови и парични документи.

Резултатите от инвентаризацията се отразяват в акта. Актът се съставя в два екземпляра, подписва се от комисията и касиера, на когото се връчва един от екземплярите. Ако се извършва инвентаризация по отношение на предаването и приемането на случаи между касиери, актът се съставя в три екземпляра, тъй като подписаните екземпляри се прехвърлят на всеки от тях.

Установените липси/излишъци се отразяват в акта със задължително обяснение на обстоятелствата за възникването им. От финансово отговорните лица се взема обяснителна бележка за причините за възникване на излишъци или липси.

Липсата на пари или парични документи (в техния паричен еквивалент) се възстановява от касата със следните счетоводни записи:

Дт 73-2 - Кт 94 - задължение на касата за констатираната липса;
Dt 50 - Kt 73-2 - погасяване от касата на дълга за недостиг.

Излишъкът, установен по време на инвентаризацията, се осчетоводява и взема предвид при съставянето на осчетоводяване Dt 50 - Kt 91-1 за цялата сума на излишъка.

За да разберете понятието „касова дисциплина“, първо трябва да разберете разликата между термините „Касов апарат“ и „Касиер“:

Касов апарат (KKM, KKT)е устройството, необходимо за получаванепари от вашите клиенти. Може да има произволен брой такива устройства и всяко от тях трябва да има свои собствени отчетни документи.

Каса на предприятието (оперативна каса)- е колекция всички парични операции(приемане, съхранение, доставка). Касата получава получените постъпления, включително и от касата. От касата се извършват всички парични разходи, свързани с дейността на предприятието, и парите се предават на инкасаторите за по-нататъшно прехвърляне в банката. Касовият апарат може да бъде отделна стая, сейф в стая или дори чекмедже в бюрото.

Така че всички операции на касата трябва да бъдат придружени от изпълнение на касови документи, което обикновено се разбира под спазване на касовата дисциплина.

Касова дисциплина- това е набор от правила, които трябва да се спазват при извършване на операции, свързани с получаване, издаване и съхранение на парични средства (касови операции).

Основните правила на касовата дисциплина са:

Кой трябва да спазва

Необходимостта от поддържане на касова дисциплина не зависи от наличието на касови апарати или избраната данъчна система.

Как се изчислява лимитът на паричния баланс?

Процедурата за изчисляване на лимита на паричните средства е представена в Приложението към Наредба на Банката на Русия № 3210-U от 11 март 2014 г.

Съгласно него през 2019 г. лимитът на паричния баланс може да се изчисли по един от двата начина:

Вариант 1. Изчисляване въз основа на обема на паричните постъпления в касата

L = V / P x N c

V- сумата на паричните постъпления за продадени стоки, извършена работа, извършени услуги за отчетния период в рубли (новосъздадените индивидуални предприемачи и организации посочват очаквания размер на приходите).

П- период на сетълмент, за който се взема предвид обемът на паричните постъпления (когато го определяте, можете да вземете произволен период от време, например месеца, в който са най-пиковите обеми на паричните постъпления). Периодът на фактуриране трябва да бъде не повече от 92 работни дни

Nc- периодът от време между деня, в който са получени парите в брой, и деня, в който парите са внесени в банката. Този срок не трябва да надвишава 7 работни дни, а при липса на банка в населеното място - 14 работни дни. Напримерако парите се депозират в банката веднъж на всеки 3 работни дни, тогава N c = 3. При определяне на N c може да се вземе предвид местоположението, организационната структура, спецификата на дейността (сезонност, работно време и др.).

Пример за изчисление. LLC "Компания" се занимава с търговия на дребно. Ръководството на организацията реши да определи лимит на паричния баланс за 2019 г., като вземе декември 2018 г. като период на фактуриране. През декември компанията е работила 21 дни и е получила парични приходи от 357 000 рубли. В същото време касиерът на организацията предава приходите на банката веднъж на всеки 2 дни. Лимитът на паричния баланс в този случай ще бъде равен на: 34 000 рубли.(357 000 рубли / 21 дни х 2 дни).

Вариант 2. Изчисляване на база обем на теглене на пари в брой от касата

Този метод обикновено се използва от индивидуални предприемачи и организации, които не получават пари в брой в хода на дейността си, но периодично теглят пари от банката (например за разплащания с доставчиците си).

В този случай се прилага формулата:

L = R / P x N n

Л– лимит на парични средства в рубли;

Р- обемът на тегленията в брой за периода на фактуриране в рубли (с изключение на сумите, предназначени за изплащане на заплати, стипендии и други трансфери на служители). Новосъздадените индивидуални предприемачи и организации посочват очаквания обем на тегления в брой;

П- периодът на сетълмент, за който се взема предвид обемът на теглене на пари в брой (когато го определяте, можете да вземете произволен период от време, например месеца, в който са били пиковите обеми на теглене на пари в брой). Периодът на фактуриране трябва да бъде не повече от 92 работни дни, докато минималната му стойност може да бъде произволна.

N n- периодът от време между дните на получаване на парите в банката (с изключение на суми, предназначени за изплащане на заплати, стипендии и други плащания на служители). Този срок не трябва да надвишава 7 работни дни, а при липса на банка в населеното място - 14 работни дни. Например, ако парите се теглят от банката веднъж на всеки 3 работни дни, тогава N n = 3.

Пример за изчисление. LLC "Компания" се занимава с търговия на дребно. Фирмата не приема пари в брой, купувачите плащат през банката. От време на време обаче компанията тегли пари в брой от банката за разплащания с доставчици. Ръководството на организацията реши да определи лимит на паричния баланс за 2019 г., като вземе декември 2018 г. като период на фактуриране.

През декември компанията е работила 21 дни и е получила пари в брой от банката в размер на 455 700 рубли. В същото време касиерът на организацията получава пари в брой от банката веднъж на всеки 4 дни. Заплатите не са издавани от касата. Лимитът на баланса в този случай ще бъде равен на: 86 800 рубли(455 700 рубли / 21 дни х 4 дни).

Заповед за определяне на лимит на каса

След като изчислите лимита на салдото в касата, трябва да издадете вътрешна заповед, която одобрява размера на лимита. В поръчката можете да посочите срока на валидност на лимита, например 2019 г. (примерна поръчка).

Задължението за нулиране на лимита всяка година не е предвидено в закона, така че ако в заповедта не е посочен период на валидност, тогава установените показатели могат да се прилагат както през 2019 г., така и след това, докато не издадете нова заповед.

Опростена поръчка

От 1 юни 2014 г. - индивидуални предприемачи и малки предприятия (брой служители не повече от 100 души и приходи не повече от 800 милиона рубли годишно) повече не е необходимо да зададете лимитостатък от пари в брой.

За да отмените касовия лимит, трябва да издадете специална поръчка. Тя трябва да се основава на Инструкция на Банката на Русия от 11 март 2014 г. № 3210-U и трябва да съдържа формулировката: „Съхранявайте пари в касата, без да поставяте лимит на салдото в касата“(примерна поръчка).

Издаване на пари в брой на отговорни лица

Отчетни пари са пари, които се издават на отговорни лица (служители) за командировки, развлечения и битови нужди.

Възможно е да се издават пари под отчета само въз основа на изявления от служител. В него той трябва да посочи: размера на парите, целта на получаването им и периода, за който се вземат. Заявлението е написано във всякаква форма и трябва да бъде подписано от главата (IP).

Ако служител е похарчил личните си пари, тогава той трябва да ги компенсира, в този случай също се пише заявление, но с различна формулировка (примерни приложения).

Забележка: желателно е операторът да съдържа реда: „Служителят няма дълг по предварително издадени аванси“(тъй като по закон е невъзможно да се издават пари под отчета на служители, които не са докладвали за предишни аванси).

По време на 3 работни днислед изтичане на периода, за който са издадени средствата (или от датата на постъпване на работа), служителят трябва да представи на счетоводителя (управителя) предварителен отчетс прилагане на документи, потвърждаващи направените разходи (чекове на KKM, разписки за продажба и др.).

В противен случай средствата, издадени на служителя, не могат да бъдат кредитирани като разходи и данъкът може да бъде съответно намален. Освен това, ако няма подкрепящи документи, тогава данъкът върху доходите на физическите лица и застрахователните премии ще трябва да бъдат удържани от издадената сума.

Касов лимит

Друго важно правило на касовата дисциплина е спазването на ограничението за плащания в брой между стопански субекти (индивидуални предприемачи и организации) по един договорсума не повече от 100 хиляди рубли.

Как се промени процедурата за извършване на касови операции през 2017 г.? Защо изменена наредба № 3210-U относно процедурата за извършване на касови операции? Вярно ли е, че от 19 август 2017 г. влизат в сила нови правила за касова дисциплина? Как да запазите касова книга от определена дата? Променени ли са правилата за подаване на касови документи? Нека да го разберем.

Въвеждаща информация

Нормативният правен акт, който регулира работата на касовия апарат, е Наредба на Банката на Русия № 3210-U от 11 март 2014 г. „За реда за извършване на касови операции от юридически лица и опростената процедура за извършване на касови операции от индивидуални предприемачи и Субекти на малкия бизнес”. В този документ са направени изменения с Инструкция на Централната банка на Русия от 19 юни 2017 г. № 4416-U. Промените ще влязат в сила 10 дни след публикуването (документът е публикуван на 8 август). Следователно процедурата за извършване на касови операции се промени от 19 август 2017 г.

Защо беше нужна промяна

Но защо беше необходимо да се коригира разпоредбата относно процедурата за извършване на касови операции? Основният отговор намираме в обяснителната бележка към проекта за коментирани изменения:

Какво следва от обяснителната записка

Развитието на проекта се дължи на въвеждането от 1 юли 2017 г. на онлайн касови апарати (онлайн касови апарати), което гарантира съхранението на фискалните данни във фискалните устройства. См. " ".

Проектът за изменения изяснява процедурата за издаване на входящ касов ордер 0310001, а също така предвижда издаване на изходящ касов ордер 0310002 за общата сума на приетите пари в брой, издадени при използване на касово оборудване от юридически лица, индивидуални предприемачи.

По този начин получаването и разходването на средствата ще бъдат проверени с данните, предадени на IFTS онлайн.

Също така е уточнена процедурата за издаване на касови документи в електронен вид и са актуализирани някои разпоредби на Директива № 3210-U. Нека ви разкажем повече за най-значимите корекции в касовата дисциплина от 19 август 2017 г.

Парите под отчета могат да се издават без заявление

Отговорни лица са служители, на които организация или индивидуален предприемач издава пари за изпълнение на служебни задачи и които са длъжни да представят отчет за тяхното използване.

За да получи пари в брой под отчета, служителят трябва да напише заявление под произволна форма, в което се изисква да се определи необходимата сума и да се посочи за какви цели ще бъде изразходвана. Това следва от параграф 6.3 от Инструкциите на Банката на Русия от Банката на Русия от 11 март. 2014 г. № 3210-U. Обичайно приложение за издаване на пари от касата може да изглежда например така:

Благодарение на коментираните промени от 19 август 2017 г. организациите или индивидуалните предприемачи ще имат право да издават пари по отчета въз основа на вътрешен административен документ. Централната банка не предостави нейното име или форма. Следователно организация или индивидуален предприемач ще може да издаде заповед, инструкция или друг административен документ за издаване на средства. Формата на административния документ е произволна. Той обаче трябва да съдържа записи за размера на парите в брой и периода, за който се издават пари в брой, подписа на главата и датата. Това се изисква от клауза 6.3 от Инструкциите на Банката на Русия от Банката на Русия от 11 март. 2014 г. № 3210-U (нова редакция).

Ето възможен пример за заповед на организация за издаване на пари за отчет, който директор (или друго упълномощено лице) може да издаде през юли 2017 г.

Имайте предвид, че след 19 август 2017 г. ще можете да работите в същия ред и да издавате отчети според изявленията на служителите. Централната банка оставя този вариант приемлив. Преди това, както вече казахме, приложението беше задължително и единственият възможен вариант.

От 19 август 2017 г., след получаване на заявление от служител или административен документ (например заповед) за издаване на пари по сметка, счетоводителят ще трябва да генерира разходен касов ордер (0310002). При всяко теглене на пари от касата се издава разходен касов ордер. Направете го във формуляр № КО-2 в един екземпляр (клауза 4.1 от Инструкциите на Банката на Русия от 11 март 2014 г. № 3210-U). Ето пример за разходно-касов ордер, съставен през юли 2017 г., където като основание за издаване на средства се записва заповед, издадена от директора, а не извлечение.

Като пример можете да използвате тази примерна касова бележка КО-2. Въз основа на формирания RKO касиерът е длъжен да издаде средства на служителя.

Прочетете също Нова процедура за попълване на книгата за покупки и продажби от 01.04.2018 г.: Без данъци

Възможно е да се издават пари под отчета, ако има дълг

Много хора знаят, че е невъзможно да се издават отчетни суми от касата на служител, който все още не е докладвал за получени преди това пари. За нарушаване на това ограничение те могат да бъдат глобени до 50 000 рубли (член 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). Напомняме, че в случаите, когато парите се прехвърлят по картата, това правило не важи.

От 19 август 2017 г. обаче ситуацията се промени. От тази дата организациите и индивидуалните предприемачи ще могат да издават нова сума на служителя за отчитане по всяко време. Дори ако по-рано издадената сума не е била върната навреме. Такова изменение е направено в параграф 6.3 от Инструкциите на Банката на Русия от Банката на Русия от 11 март. 2014 г. № 3210-U.

Срокът за връщане не е отменен

Срокът, за който могат да се издават пари в брой под отчета, не е ограничен от закона. Ако крайният срок за връщане на отчетните суми е определен от ръководителя, тогава не по-късно от три работни дни след изтичането му служителят трябва да докладва за получените пари (клауза 6.3 от Директивата на Банката на Русия от 11 март 2014 г. 3210-U). Този срок не е отменен. Сега обаче, дори ако служителят не е върнал отчетните суми в определения срок, той има право да получи нова отчетна сума пари.

Спомнете си, че ако служителят не е върнал сумата на неизразходваното авансово плащане навреме, тогава парите могат да бъдат удържани от заплатата. За целта се съставя заповед за събиране - не по-късно от един месец от деня, в който е изтекъл срокът, определен за отчета. Въпреки това е възможно да се възстановят суми от служител, ако той не оспорва основата и размера на удръжките. Следователно е необходимо да се получи писменото съгласие на служителя за удръжки. В противен случай ще бъде възможно събирането на дълга само чрез съда (членове 137, 248 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Разписката за PKO може да бъде изпратена по имейл

При получаване на пари в касата се попълва входящ касов ордер. Съставя се в един екземпляр под формата № КО-1 (клауза 4.1 от Инструкциите на Банката на Русия от 11.03.2014 г. № 3210-U). Формулярът за касова бележка се състои от две части:

самата касова бележка;
отделяща се част - разписка (издава се на лицето, внесло парите).

Въведена е нова процедура за извършване на касови операции в Руската федерация. В сравнение с предходния период правилата за извършване на касови операции са променени.

Поради факта, че много организации и предприятия (както и някои индивидуални предприемачи) водят счетоводна документация, няма да е излишно да научите повече за новата процедура за извършване на касови операции, която започна да функционира и ще продължи през 2017 г.

Имайте предвид, че много често контролиращите организации проверяват правилността на такива операции. В тази статия ще разгледаме промените в законодателството на Руската федерация през 2017 г.: организация, процедура, касови документи, както и лимит на парични средства.

Кой ще бъде засегнат от новия ред за извършване на касови операции?

Със заповед на Централната банка на Руската федерация бяха въведени нови правила за извършване на касови операции. В същото време формите за водене на касови документи не са се променили.

Повечето от промените ще засегнат индивидуалните предприемачи. И въпреки факта, че индивидуалните предприемачи ще трябва да променят обичайния си начин на работа, за тях това ще се изплати повече от опростяване на извършването на парични транзакции.

Освен индивидуалните предприемачи, промените ще засегнат предприятия и организации. По-специално иновациите ще засегнат счетоводството.

Много е важно отделните предприемачи да се запознаят своевременно с актуализираните правила за извършване на касови операции, за да избегнат санкции.

Организация и управление на касовите операции през 2017г

Както беше отбелязано по-горе, беше въведена нова процедура за извършване на касови операции.

Този ред може условно да се раздели на две части:

1. Редовен (за юридически лица, с изключение на банки).
2. Опростено (за индивидуални предприемачи и малки предприятия).

Парични операции могат да се извършват само на каса. Касиерът отговаря за такива операции. Ако в предприятието има няколко касиера, тогава се назначава старши касиер.

Ръководителят на организацията или индивидуалният предприемач има право лично да извършва парични операции.

Счетоводителят (главният счетоводител) подписва касови документи. При липса на счетоводител в предприятието документите се подписват от касиера и управителя.

Разрешено е извършването на касови операции с помощта на софтуер и хардуер.

Настъпиха промени в извършването на касовите операции в отделни звена. Под отделно подразделение трябва да се разбира всяко подразделение на компанията (на мястото на което има поне едно оборудвано работно място).

За такива звена е въведен лимит на касовия баланс и водене на собствена касова книга. Листовете от касовата книга вече са в един екземпляр. Не е необходимо да се връщат на следващия ден в главния офис.

Касови документи през 2017 г

Няма съществени промени в областта на касовите документи. Касовата книга, приходно-разходните ордери и справките не са променяни. Всички досега унифицирани форми продължават да се използват. Попълването на тези документи трябва да се извършва, като се вземат предвид иновациите.

Индивидуалните предприемачи, в съответствие с новата процедура за извършване на касови операции, са освободени от поддържането на следния списък от документи:

Касова книга;
входящи касови ордери;
разходни касови ордери.

Индивидуалните предприемачи водят данъчни отчети за доходите и физическите показатели, характеризиращи техния вид дейност.

За да поддържате касови записи, вече можете да изберете електронен или хартиен носител.

Касовите документи имат право да съставят входящ счетоводител (физическо лице, което работи по договор за услуги).

Отделни подразделения на предприятието вече прехвърлят листове от касовата книга по нов начин. Копие от листа от книгата (което е заверено от ръководителя на отдела) се прехвърля по начина, установен от самото юридическо лице. Тоест листове от касовата книга могат да се предават веднъж годишно - при изготвяне на финансови или счетоводни отчети.

Вече могат да се коригират грешки в касови документи (на хартиен носител), с изключение на входящи и изходящи касови ордери.

Основните нововъведения са следните:

Разрешено е поддържането на касова документация в електронен вид с помощта на електронен подпис;
не се изискват хартиени копия на касовата книга и ордери (входящи и изходящи) при наличие на електронни документи;
невъзможност за коригиране на грешки в електронни документи (подписан документ с грешка се изтрива и вместо това се попълва нов);
вторият лист от касовата книга вече не е актуален;
едно кредитно нареждане вече може да бъде издадено на формуляр за стриктна отчетност;
не се изисква собствен запис на сроковете и сумите от мениджъра;
не се поддържа регистър на внесените суми (но тази колона се запазва във ведомостите за заплати);
получателят може да впише сумата с думи в разходната бележка;
касовата книга не се попълва, ако в нито един ден не са извършени парични разплащания.

Касиерът поставя печат и подпис върху разписката към касовия ордер. Касиерите вече могат да превеждат пари без разходно нареждане въз основа на касовата книга.

Лимит на парични средства през 2017 г

Лимитът за салдо в брой е променен. Новата формула за изчисляване на касовия лимит не е обвързана с касовите бележки. Организацията има право да изчислява въз основа на размера на разходите или приходите.

Касовият лимит е задължителен, с изключение на малки и микро предприятия. Той определя размера на средствата, които могат да се съхраняват свободно в брой. Предприятията и организациите имат право лично да налагат определен лимит. Ако лимитът не е въведен, той се счита за нула. Цялата останала сума в края на деня се внася по банкова сметка.

Формулата за изчисляване на лимита в касата е регламентирана с новата наредба. Компанията може да избере една от двете предложени формули за изчисление:

1. Изчислението се извършва на базата на паричните постъпления (при постъпления от стоки, услуги и др.).
2. Изчислението се извършва въз основа на размера на издадените средства.

Ако има отделни подразделения, общият лимит на касата се определя, като се вземе предвид лимитът, определен за подразделението.

Тоест размерът на лимита може да бъде разпределен между отделни подразделения.

Първата формула за изчисляване на паричния лимит изглежда така:

L = V / P x Nc, където:
L - лимит в рубли;
V е сумата на приходите в брой;
P - период на сетълмент, броят на работните дни, за които се записва обемът на паричните постъпления (но не повече от 92 работни дни за юридически лица);
Nc - периодът от време между доставката на постъпленията в банката: 1–7 работни дни (ако наблизо няма банка, тогава до 14 дни).

Втората формула за изчисляване на паричния лимит е L = R / P x Nc, където:
R - размерът на изплащането в брой (с изключение на размера на изплатените заплати, стипендии или други плащания на служителите).

Касов лимит за малки и микро предприятия

Инструкцията на Банката на Руската федерация № 320-U гласи, че всички малки и микропредприятия са освободени от задължителното определяне на касов лимит. А това означава, че тези видове предприятия имат право да държат всяка сума в брой.

Критериите за включване в микро и малки предприятия са следните:

За микро предприятия:

Гранични стойности за доходи по данъчна декларация за предходната година - 120 млн.;
средносписъчният брой на служителите за предходната година - 15 души.

За малки фирми:

Гранични стойности на доходите по данъчната декларация за предходната година - 800 млн.;
средносписъчният брой на служителите за предходната година е 100 души.

Според тези критерии индивидуалните предприемачи се класифицират като микро или малки предприятия, следователно не е необходимо индивидуалните предприемачи да въвеждат лимит на касата.

Счетоводно отчитане на касовите операции през 2017г

Всички средства, които се появяват в предприятия, които извършват стопанска дейност и получават печалба от това (включително индивидуални предприемачи), трябва да се съхраняват в банкова сметка.

Но има ситуации, при които част от парите остават в стопанския субект и се използват за определени цели (например издаване на заплати или надбавки за пътуване). За да направите това, има каса на организацията, където се води строг отчет за получените и издадени средства.

Счетоводното отчитане на движението на материални запаси от предприятие, което извършва стопанска дейност, което включва парични средства, ценни книжа, както и други документи, даващи право на получаване на финансиране върху тях, е под специален контрол от специални органи (данъчни инспекции), тъй като те са данъчна основа.

Следователно правилата за такова счетоводство са ясно разписани в различни регулаторни правни актове на нашата държава. Те включват следните закони:

Наредба за правилата за организиране на паричното обращение на територията на Руската федерация, одобрена под номер 14-p.
Постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация под номер 88, което одобрява унифицирани форми на първична счетоводна документация.
Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, която е приета с решение на Съвета на директорите на Централната банка на Руската федерация под номер 40.

Първият нормативен акт установява общи правила за обращение на паричните средства и задължава всички организации, които извършват стопанска дейност, да съхраняват парите си в банкови институции на специални търговски сметки. Освен това се посочва, че компанията може да държи част от парите в брой.

За тези цели ръководството на такава структура, заедно с обслужващата банка, по взаимно съгласие, определя определен лимит.

Лимитът означава максималното количество пари и ценни книжа с номинална стойност, които могат да останат в касата в края на работния ден и да не бъдат предадени на банкова институция. Превишаването на тази сума води до налагане на санкции на предприятието или индивидуалния предприемач. Неспазването на установения лимит е разрешено само в деня на изплащане на заплати и други социални плащания на служителите на организацията.

Вторият нормативен акт установява образци на касова документация, процедурата за тяхното поддържане и попълване. Третият закон регулира процеса на извършване на касови операции, а също така одобрява списъка с документи (касови ордери, книги, ведомости за заплати), които потвърждават определени действия с пари (финансови транзакции), които са в касата.

Важно е да знаете, че получаването и издаването на средства от касата са свързани с операции, потвърждаващи икономическата дейност на предприятие или индивидуален предприемач. Всичко това се документира с приходни и разходни бележки. Въз основа на тях се извършва цялото първично финансово (счетоводно) счетоводство.

Видове касови документи

Резолюция на Държавния комитет по статистика на Руската федерация под номер 88, която одобри унифицираните форми на първичната счетоводна документация, установява следните касови документи:

Входящ касов ордер (формуляр КО-1). Приема всички пари в брой, както и ценни книжа, които идват на касата.
Разходен касов ордер (формуляр КО-2). По него се издават финансови средства, както и ценни книжа от касата.
Журнал, в който се регистрират всички приходни и разходни ордери (формуляр KO-3).
Книгата на касовите транзакции (касова книга), която отразява всички парични потоци, както и записва баланса им в края на работния ден (формуляр KO-4).
Книга, която показва запис на всички издадени и приети средства от касата на предприятие или индивидуален предприемач (формуляр KO-5).

В някои случаи касиерът може да издава заплати, стипендии и други плащания според отчетите. Те са разплащателни или сетълментно-разплащателни. Въпреки някои разлики в името, юридически това е един и същ финансов документ, който има задължителни данни за попълване.

Трябва да се отбележи, че в касовите ордери, по които се извършва получаването и издаването на средства, са забранени всякакви корекции или изтривания. Ако първоначално тези документи са били съставени неправилно, те се отписват от акта и се съставят нови.

Документиране на сделките

Всички транзакции с финанси и други ценни книжа, които имат паричен еквивалент (например пътнически чекове, марки), се изпълняват с касови гаранции. Последните от своя страна се записват в регистъра на поръчките, а средствата (техните суми) се вписват в касовата книга.

Операциите с получаване на пари в касата се обработват от входящи касови ордери (PKO).

Изискванията за тяхното приготвяне са следните:

Датата на съставяне трябва да съответства на деня на сделката;
изискват се лични данни и длъжност на лицето, издало заповедта;
основанията за тяхното съставяне трябва да бъдат посочени задължително (връщане на неизползвани средства за пътуване, плащане за предоставени стоки или услуги);
необходимо е да посочите подробностите за приложените документи и потвърждаващи операцията (дата, номер, име).

Веднага трябва да отбележите, че разпоредбите, които регулират тези действия, не установяват списък с документи, потвърждаващи транзакциите за получаване. Предписва се във вътрешните документи на стопанския субект.

Заповедта за получаване се счита за валидна, след като бъде подписана от счетоводителя, а ако не е там, директорът или самият индивидуален предприемач.

Операциите по издаване на средства от касата се издават с разходни ордери (RKO).

Изискванията за тяхното изготвяне не се различават от тези, установени за документите за получаване.

Действия на касата при получаване на PKO и RKO:

Проверете оригиналния подпис на главния счетоводител и наличието на разрешителен подпис на директора;
проверете дали всички подкрепящи документи за издаване или получаване на пари са правилно изпълнени;
уверете се, че необходимите приложения към поръчките са налични.

Това е задължителна процедура за служителите в касата.

Счетоводна процедура и примери за осчетоводяване

Преди да започнат работа на касата, касиерите трябва внимателно да прочетат длъжностната си характеристика и списъка на документите, одобрени от ръководството на предприятието, които могат да бъдат приложени към касовите ордери.

Във финансовите отчети работата с касата е номерирана със сметка 50.

За него могат да бъдат открити подсметки:

50/1 - каса на предприятието;
50/2 - оперативната каса на организацията (банка, транспортна компания и др.);
50/3 - продажба и осчетоводяване на парични документи (марки, сметки, железопътни, самолетни билети).

Отчитането на PKO и паричното сетълмент се извършва в дневника за тяхната регистрация, както и в касовите книги:

Техните поредни номера се вписват в дневника след подписването им от главния счетоводител или директор. Трябва да се съхранява в счетоводството на предприятието или при директора.
Касовата книга е общ финансов отчет, в който се подписват всички транзакции за деня (отчетния период). Основно изискване към него е да се посочи наличността на касата в края на работния ден. Ако не са извършени операции, тогава балансът ще бъде изтеглената сума за последния отчетен период.

Има и отчети за издаването на средства. Те трябва да съдържат такива задължителни данни като личните данни на лицето, което има право на плащания, информация за натрупаните средства, платените от тях данъци и други задължителни плащания, включително издръжка и други средства, събрани със съдебно решение. Трябва да се посочи и общата сума за изплащане.

Типичните осчетоводявания за касови операции са представени в следната таблица:

Отчитането на касовите операции е строго регламентирано от действащото законодателство и не толерира небрежност. Ако се установят нарушения, се очаква стопански субект да бъде санкциониран от данъчната инспекция.

Счетоводно отчитане на касовите операции 2017г

В практиката на местното предприемачество сетълментите с пари в брой станаха широко разпространени. Широкото използване на такъв инструмент се дължи на неговото удобство и гъвкавост. Но трябва да се има предвид, че използването на пари в брой не трябва да нарушава нормите на руското законодателство, включително задължението за записване на касови транзакции.

Нормативно регулиране на касовите операции

Обхватът на плащанията в брой е строго регламентиран от Централната банка на Русия в инструкции № 3073-U. Така че най-често организациите могат да използват пари от касата за заплати, издаване под отчет, сетълменти с партньори, получаване и депозиране на пари в съответната сметка и т.н. Компаниите не могат да изпращат пари в брой за цели, които не са посочени от Банката на Русия.

За всяко използване на пари в брой съответното предприятие е длъжно стриктно да спазва друг регулаторен акт на Централната банка на Руската федерация, който е Инструкция № 3210-U (наричана по-долу Инструкцията). Посоченият нормативен документ съдържа изчерпателен списък от процедури, необходими за правилното провеждане на касовата дисциплина на фирмата.

Ограничения за плащане

За да започне да извършва плащания в брой, съответната фирма трябва да се снабди с касов апарат. В случая нямаме предвид ККМ или ККТ, а помещенията и организацията на работа. Пренебрегването на описаното задължение от страна на предприятието ще се счита от контролните органи за нарушение на касовата дисциплина, а дружеството, извършило посоченото нарушение, може да бъде подведено под отговорност под формата на глоба, чийто размер се определя от Кодекса. за административните нарушения на Русия.

Трябва да се отбележи, че без правилната организация на работата с пари в брой, правилното отчитане на касовите операции е невъзможно.

За да се съобразят с инструкциите на Централната банка на Руската федерация, компаниите, които използват пари в брой и ги оставят на ръка, трябва да изчислят лимити на паричния баланс. Предприемачите и малките предприятия са освободени от това задължение.

Необходимо е да се обърне внимание на липсата на задължение за установяване на лимити от всяко предприятие, използващо парични средства в своята дейност. Изчисляването на максималния баланс на парите позволява на юридическото лице да не предава на банката средства, които се вписват в изчислената рамка. Ако фирмата не е изчислила лимита, тогава той се счита за равен на нула и в края на работния ден фирмата не трябва да разполага с пари в брой.

За правилното отчитане на паричните транзакции предприятието, когато определя лимита, трябва да използва формулите, разработени от Централната банка на Руската федерация. Посочените алгоритми са отразени в приложението към Инструкциите на Централната банка на Руската федерация. При изчисленията трябва да се използват действителните показатели на всяко предприятие. За законно увеличаване на лимита е препоръчително компаниите да вземат максималните стойности на показателите, използвани при изчислението.

Важно е да се отбележи, че компанията няма право да прилага произволно зададен лимит. Ако изчислението е направено от предприятие, което е създадено наскоро и няма необходимата статистика, тогава при определяне на лимита се използват планираните стойности.

Въвеждането на разработения лимит в действие се извършва чрез публикуване от генералния директор на предприятието на съответната заповед. Формата на такъв документ не е одобрена и няма специални изисквания за него. Следователно всяка компания издава подходяща поръчка под всякаква форма. В такъв документ задължително се включват самите размери на максималните суми в брой, срокът на валидност на лимитите и тяхното изчисляване. Компаниите, които имат отделни подразделения, които са географски отдалечени от организацията-майка, трябва да вземат предвид своите структури, когато изчисляват ограниченията. В този случай адресатът, на който се внасят паричните средства, е от решаващо значение.

Ако парите се получават от касата на компанията майка, тогава лимитите се изчисляват, като се вземе предвид дела на съответното подразделение.

Друга ситуация възниква, когато отделна структура сама отпуска пари на банката. В този случай трябва да зададете независими граници за всяка такава единица. От гореизложеното следва, че правилното счетоводно отчитане на паричните транзакции е невъзможно без определяне на лимити на паричния баланс. Това важи в случаите, когато дружеството натрупва пари в брой в края на работния ден.

Парични операции

Като общо правило действията на предприятията, свързани с получаването или издаването на пари в брой, са касови операции. В тях участник може да бъде всяко лице, което отговаря на критериите за правоспособност и дееспособност.

За единна регистрация на движението на пари в брой, Goskomstat на Русия с Указ № 88 разработи и утвърди унифицирани форми на документи. Одобрените формуляри се използват от субектите за парични сетълменти и се използват при осчетоводяване на касови транзакции. Попълването им е задължително. Съставянето на документи в други форми показва нарушение на касовата дисциплина и се наказва с глоба.

Основната счетоводна документация за касови операции, необходима за правилното извършване на касовите операции, е:

Касов ордер по сметка;
входящ касов ордер;
касова книга;
ведомост за заплати.

Всяко движение на парични средства в касата на дружеството трябва да бъде документирано с дебитни или кредитни нареждания. Такива документи се подписват от счетоводител и касиер, докато касовите операции се извършват от последния.

Генералният директор има право да изготвя RKO и PKO. Условието за легитимност на такова попълване е извършването на парични операции от главата.

Важно е да запомните, че служителите, които не са директно посочени от Централната банка на Русия, са лишени от правото да извършват парични операции и да съставят съответните документи. На отговорния служител трябва да бъдат предоставени печати и печати, както и образци от подписи на служители, упълномощени да подписват RKO и PKO. Разясняват правата и задълженията под личен подпис.

Друг необходим документ е касовата книга. Процедурата за попълването и поддържането му е описана подробно в регулаторните актове на Русия.

Всички записи в касовата книга трябва да бъдат подкрепени от RKO и PKO. В края на смяната касиерът проверява данните във формуляр № КО-4 с информацията, посочена в ордерите. В резултат на такива действия се определя балансът на паричните средства.

Средства над лимита се кредитират по разплащателната сметка.

Ако има ведомост за заплати на служители или стипендии, тогава е необходимо да се попълни и поддържа ведомост за заплати. Информацията в посочения документ трябва да съответства на данните от касовата книга и RKO.

При попълване и издаване на касова книга или ведомост е необходимо да се ръководите от заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация № 52n, която одобрява указания за прилагане и попълване на формуляри на първични счетоводни документи.

Всички документи по касови операции могат да се съхраняват както на хартиен носител, така и в електронен вид. Последният начин изисква електронен подпис и сигурност на фирмата със специални технически средства.

Независимо от начина на поддържане на документите, в тях не се допускат грешки или неточности. Документите трябва да бъдат попълнени спретнато и четливо.

Трябва да се отбележи, че в допълнение към отчитането на движението на парични средства, предприятията са длъжни правилно да обработват транзакции с парични документи, като въвеждат знака „наличност“ в съответните формуляри.

Отчитане на касовите операции

Министерството на финансите на Руската федерация издаде Заповед № 94n, която одобри не само Сметкоплана за отчитане на финансово-икономическата дейност на организациите, но и Инструкциите за неговото прилагане.

В горния сметкоплан е въведена сметка 50 "Каса".

Горната сметка е предназначена за осчетоводяване на касови операции с парични средства в касите на фирмите.

Раздел 5 от Инструкциите за използване на сметкоплана позволява на компаниите да откриват подсметки 50-1 „Пари на организацията“, 50-2 „Оперативни пари“, 50-3 „Парични документи“ към сметка 50.

Трябва да се отбележи, че подсметка 50-1 "Каса на организацията" се използва за отчитане на движението на парични средства в касата на дружеството. При извършване на операции с чуждестранна валута е необходимо да се открият отделни подсметки към сметка 50 за отделно отчитане на касовите операции за всяка чуждестранна валута.

Подсметка 50-2 "Оперативна каса" се използва за отчитане на движението на пари в касата на стокови бюра, билетни каси, билетни каси на железопътни гари, пощенски станции и др.

Подсметка 50-3 „Парични документи“ се използва за отчитане на документи, които са парични: платени купони за гориво, храна, ваучери, получени известия за пощенски записи, пощенски марки, пликове с марки, държавни марки и др. Характерна особеност на такива документи е тяхната оценка. Те трябва да бъдат закупени от компанията и съхранявани от компанията.

За правилното отразяване на паричните операции в счетоводството трябва да се помни, че дебитът на сметка 50 отчита паричните средства, получени от касата на дружеството.

Средствата, издадени от касата на дружеството, се отразяват в кредита на сметка 50.

Ако фирма получава пари в брой в касата си, това движение трябва да се обработи, както следва:

Получаването от дружеството на парични средства в банката, в която се намира текущата сметка на дружеството, се издава по дебита на сметка 50, който съответства на кредита на сметка 51 "Разплащателна сметка";
връщането от лицето, което е получило отчетни пари, на парични суми, за които не е представен отчет (неизразходвани средства), се издава по дебита на сметка 50, който съответства на кредита на сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“;
плащането от купувачи на стоки или услуги се извършва по дебита на сметка 50, който съответства на кредита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Ако фирмата издава пари в брой от касата, такова движение трябва да се обработи, както следва:

Изплащането от дружеството на неговите служители на заплати, извършено чрез издаване на пари в брой от касата на дружеството, се отразява в счетоводните записи в дебита на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“, което съответства на кредита на сметката 50 “Касиер”;
издаването на пари в брой на отговорно лице от касата на дружеството се издава по дебита на сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“, на който съответства кредитът на сметка 50 „Касиер“;
внасянето на парични средства от дружеството в банката, където се намира разплащателната сметка на дружеството, се издава по дебита на сметка 51 „Разплащателна сметка“, която съответства на кредита на сметка 50 „Каса“;
плащането за закупени стоки или услуги се извършва по дебита на сметка 62 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, което съответства на кредита на сметка 50 „Парични средства“.

Вместо заключение следва да се отбележи, че по силата на предписанието на нормите на вътрешното законодателство компаниите, използващи пари в брой в своята дейност, са длъжни:

Осигурява правилното отразяване в счетоводството на касовите операции;
стриктно спазвайте законодателството на Руската федерация и касовата дисциплина;
да не допуска регистрация на документи за отчитане на паричните потоци с грешки или петна.

Ако компаниите пренебрегнат горните изисквания на законодателството на Руската федерация, е много вероятно те да бъдат подведени под отговорност съгласно националното законодателство. По този начин компанията може да бъде глобена до 50 000 рубли за всеки случай на нарушение на касовата дисциплина. Посочената санкция пряко произтича от съдържанието на член 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Русия.

Одит на касовите операции през 2017 г

Одитът на касовите операции е един от елементите на системата от контролни мерки в организацията. Това потвърждава съответствието на счетоводните данни с действителното състояние на нещата, спазването на всички законови изисквания, а също така гарантира безопасността на средствата на компанията и опитите за злоупотреби са потиснати.

Най-често използваният метод за контрол на касовата отчетност е проверката на касовия апарат и касовите операции. Извършва се от назначени за целта служители - по правило счетоводител или касиер. Значителният обем на паричния оборот предполага по-висок риск от неправилно отразяване на транзакции, грешки в изчисленията и понякога просто злоупотреба от отговорен служител. В тази връзка големите организации имат най-строги изисквания за осигуряване на законността на транзакциите, свързани с движението на средства, освен това се издават местни актове на правилото, които трябва стриктно да се спазват.

Когато се споменава одитът на касовите операции, те не означават отделен елемент, а списък от свързани процедури. Ревизията може да бъде планирана или неочаквана. Извършва се както от специално създадени групи в компанията, така и от външни одитори.

Случва се собственикът или висшето ръководство да имат съмнения относно надеждността на лицата, отговорни за паричните транзакции, и тогава те включват външни одитори или специалисти за проверка. В допълнение, за някои организации, по-специално за тези, които пускат ценни книжа на открития пазар, одитът е задължителен, а одитът на паричните транзакции е неразделна част от него.

Механизмът за извършване на одит на касовата отчетност през 2017 г

Необходимостта от одит на парични операции като част от задължителен одит се дължи на необходимостта от оценка на коректността на данните в поле 1250 „Парични средства и парични еквиваленти“ на Формуляр № 1 на финансовите отчети. През 2017 г. ще бъде извършен одит на касовите операции спрямо данните за 2016 г.

Прогнозният ред на баланса показва действителния паричен баланс на фирмата в края на периода. Колкото по-висока е тази стойност, толкова по-широк е списъкът от дейности, които инспекторите ще трябва да извършат като част от одита на касовите операции. За да се оцени конкретният размер на баланса и неговата роля за състоянието на компанията, се използва специализиран механизъм за изчисление, който обикновено се нарича същественост.

Като част от одита на паричните транзакции се оценяват и следните:

Правилно обработване на касови операции;
правилното използване на касовите апарати;
спазване на лимита на салдата в касата на организацията;
спазване на максималния размер на средствата за парични сетълменти.

Преди започване на одитната процедура за парични транзакции се проучват политиката в областта на касовата отчетност в компанията, местните разпоредби в организацията. По подобен начин се разглеждат принципите на касовата отчетност, действаща в организацията.

Не последното място в одита на паричните транзакции се заема от проверката за спазване на разпоредбите на Закона „За борба с легализирането (изпирането) на доходи ...” № 115-FZ, както и мерките за предотвратяване на корупцията ( Член 13.3 от Закона „За борба с корупцията“ № 273-FZ) .

Специфични методи за проверка на касовите операции

Основната задача на контрольора при одита на паричните операции е да определи колко правилно е отразено салдото по сметка 50 в баланса, дали грешките са се промъкнали в изчисляването на този показател. При наблюдението на тази сметка се проверяват всички транзакции, основанията за тяхното извършване и се идентифицират некоректно извършени транзакции. Освен това, когато се извършва одит на касови транзакции, се извършва строга оценка на валидността на всяка касова транзакция. Най-често по време на одита на паричните операции се анализира отчетът за паричните потоци.

Освен това одитът на касовите операции включва подробна проверка на първичните документи. Ако одитът на касовите операции разкрие погрешно съставени документи, резултатите от тях могат да бъдат определени като незаконни. В същото време информацията, съдържаща се в тях, не трябва да противоречи на сумата на окончателното отчитане.

Несъответствията, установени в резултат на одита на счетоводното отчитане на паричните операции, задължително се отразяват в окончателното заключение и обяснителната бележка за собствениците на дружеството. Ето как трябва да се извърши проверката на касовите операции през 2017 г.

Одитът на касовите операции може да се извърши както по решение на собствениците на дружеството, така и поради наличието на законово задължение за извършването му. В процеса на проверка на касата и касовите операции се предвижда да се контролират действията, извършвани с пари в брой, пълното им съответствие с изискванията на закона, процедурата за работа с касови апарати. По време на контрола на касовите операции могат да бъдат установени грешки, които задължително трябва да намерят място в одитния доклад и обяснителна бележка от инспекторите.

Касови документи

Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация е установена с Инструкции на Банката на Русия от 11 март 2014 г. № 3210-U. Съгласно този документ касовите операции се обработват чрез входящи касови ордери (PKO), изходящи касови ордери (RKO). За всеки PKO и всеки RKO се правят записи в касовата книга. Тази процедура ще продължи и след преминаването към нови касови апарати с функция за прехвърляне на данни към данъчните.

Унифицирани форми на касови документи са дадени в Указ на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 18 август 1998 г. № 88, който продължава да е валиден в момента и трябва да се прилага в бъдеще - след прехода към онлайн каси.

Водене на касова книга

Всяка организация, независимо от данъчната система, е длъжна да води касова книга (формуляр № КО-4), ако получава или изразходва пари в брой (клаузи 1, 4, 4.6 от Процедурата за извършване на касови операции). Дори ежедневното предаване на приходите в банката, включително чрез инкасатори, не освобождава от поддържане на касова книга.

Ако отделна единица на организацията получава или изразходва пари в брой, тя също е длъжна да води касова книга. В същото време наличието или отсъствието на сетълмент сметка с отделно подразделение не играе никаква роля (писмо на Банката на Русия от 04.05.2012 г. № 29-1-1-6 / 3255).

Отделно подразделение (OP) в рамките на срока, определен от ръководителя на организацията, прехвърля към главното звено:

или отделящи се копия на листове от касовата книга - когато касовата книга на ОП се попълва на ръка;
или втори екземпляр от листове от касовата книга, отпечатани на хартия - ако касовата книга на ОП е попълнена на компютър.

В организацията майка показателите на касовата книга на ОП не се въвеждат в касовата книга на организацията. Листове от касовата книга на ОП се зашиват отделно поне веднъж годишно.

Лимит за салдо в брой

Остатъкът от пари в брой в края на деня не трябва да надвишава лимита, установен от организацията (клауза 2 от Процедурата за извършване на касови операции). Това правило не важи за индивидуални предприемачи и организации - малки предприятия, които могат да съхраняват всяка сума в брой в касата.

Формулите за изчисляване на лимита на касовото салдо са дадени в Приложението към Инструкции на Банката на Русия № 3210-U.

Издаване и доставка на разменни монети

Действащата нормативна уредба за използване на касовите апарати не предвижда наличието на парична наличност (разменни монети и банкноти) в касата на касовите апарати нито в началото, нито в края на работния ден. Следователно, преди началото на работната смяна, касиерът дава на касиер-оператора смяна на пари. За да направите това, касиерът изписва парично сетълмент за сумата на размяната, в която редът „Издаване“ посочва пълното име на касиера-оператор, а в реда „Основа“ пише „За размяна“.

Ако в търговската организация има старши и обикновени касиери, тогава старшият касиер издава малка промяна на касиерите-оператори. Сумата на дребната промяна, посочена в RKO, старшият касиер записва в касовата книга (формуляр KO-4) и в книгата на средствата, получени и издадени от касиера (формуляр KO-5). Тази процедура е установена в клауза 4.5 от Процедурата за извършване на касови операции и ще продължи да бъде валидна при използване на онлайн касата.

Така, както и досега, при липса на старши касиер е достатъчен касов ордер за издаване на монета, а при наличие на старши касиер е необходимо освен регистриране на касовите апарати да се води и книга в форма на КО-5.

Фискални документи вместо унифицирани форми на ЦК

Унифицирани формуляри за ККП

За отчитане на парични разплащания с населението при извършване на търговски операции с помощта на касови апарати, организациите използват унифицирани форми на първична счетоводна документация KM-1-KM-9, одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 25 декември 1998 г. № 132:

KM-1 „Акт за прехвърляне на показанията на броячи за сумиране на пари към нули и регистриране на контролни броячи KKM“;
KM-2 „Акт за вземане на показания на контролни и сумиращи парични уреди при доставка (изпращане) на KKM за ремонт и при връщането му в организацията“;
KM-3 „Акт за връщане на средства на купувачи (клиенти) върху неизползвани касови бележки“;
KM-4 "Дневник на касиер-оператора";
KM-5 "Дневник за регистрация на показания за сумиране на касови и контролни броячи на KKM, работещи без касиер-оператор";
KM-6 "Помощ-доклад на касиер-оператор";
KM-7 „Информация за показанията на измервателните уреди KKM и приходите на организацията“ и др.

Тъй като тази резолюция не е регулаторен правен акт, приет в съответствие със Закон № 54-FZ, сега, според длъжностни лица, тя не подлежи на задължително прилагане (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 12 май 2017 г. № 03-01-15 / 28914 от 04.04.2017 г. № 03-01-15/19821 от 25 януари 2017 г. № 03-01-15/3482 от 16 септември 2016 г. № 03-01-15 /54413).

Следователно организациите, които използват нови онлайн каси, не са длъжни да издават сертификати-отчети на касиер-оператора (формуляр KM-6) и да водят дневник на касиер-оператора (формуляр KM-4) за всеки касов апарат (писмо от Министерството на финансите на Руската федерация от 12.05.2017 г. № 03-01-15/28914).

Във връзка с влизането в сила на новата редакция на 54-FZ, Банката на Русия планира да измени Инструкции № 3210-U. По-специално, новата версия на клаузи 5.2 и 6.6 от Правилата за извършване на касови операции ще установи, че входящите касови ордери (PKO) и изходящите касови ордери (RKO) трябва да се издават въз основа на фискални документи (от проекта към 01.03.2017 г.).

Фискални документи

Фискалните документи се наричат фискални данни (информация за сетълменти), които се представят в установени формати на хартиен носител или в електронен вид (член 1.1 от Закон № 54-FZ).

Фискалните документи включват (клауза 4, член 4.1 от Закон № 54-FZ):

протокол за регистрация;
доклад за промени в параметрите на регистрацията;
протокол за откриване на смяна;
касова бележка (форма за стриктна отчетност);
касова бележка за корекция (форма за стриктно отчитане на корекцията);
отчет за приключване на смяна;
отчет за приключване на фискален акумулатор;
доклад за актуалното състояние на населените места;
потвърждение от оператора.

Форматите на фискалните документи, които са задължителни за използване, както и допълнителни подробности за фискалните документи, са одобрени със Заповед на FSS на Руската федерация от 21 март 2017 г. № ММВ-7-20 / [имейл защитен]

Продължителност на смяната

Съгласно изискванията на законодателството работата с фискална техника е разделена на касови смени. Преди началото на сетълментите с помощта на CCP се генерира отчет за отварянето на смяната и след завършване на сетълментите се генерира отчет за затварянето на смяната. В същото време проверката на касовия апарат не може да бъде генерирана по-късно от 24 часа от момента на генериране на отчета за отваряне на смяната (клауза 2, член 4.3 от Закон № 54-FZ).

Тоест една смяна при работа на онлайн каса не може да продължи повече от 24 часа. Това изискване за продължителност на смяната се обяснява с възможностите на фискалното устройство. В случай, че смяната надвишава 24 часа, фискалният знак на документа за проверка на ККП не се формира (параграф 9, клауза 1, член 4.1 от Закон № 54-FZ).

Смяна на каса може да бъде открита на един ден и затворена на следващия ден, с обща продължителност не повече от един ден. Закон № 54-FZ не съдържа други ограничения за продължителността на смяната, както и изисквания за затваряне на смяната точно в определеното време (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 05.05.2017 г. № 03- 01-15 / 28066).

Доклад за затваряне на смяна

При затваряне на смяна на стари касови апарати се генерира Z-отчет, който беше основата за извършване на запис във формуляра KM-4 („Дневник на касиер-оператора“) (приложение към писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 10.06.2011 г. № AC-4-2 / [имейл защитен], писма на Федералната данъчна служба на Русия за град Москва от 20 януари 2011 г. № 17-15 / 4707, от 20 април 2011 г. № 17-15 / 38757). Въз основа на Z-доклада е съставен протокол-доклад на касиер-оператора (KM-6) и са въведени данни в дневника на касиер-оператора (KM-4).

Тъй като при използване на нови касови апарати не е необходимо да се поддържат формуляри KM-4 и KM-6, в края на смяната се генерира отчет за приключване на смяна, въз основа на който се съставя PKO и се записва направени в касовата книга.

Данните за сумите на паричните средства, получени от касата за смяна, са дадени в отчета за приключване на смяна: индикаторът „Обща сума в чекове (SRF) в брой“ в атрибута „Броячи на транзакции „ДОХОД““ на атрибута „ Броячи на сменни резултати”.

Моля, имайте предвид, че на базата на един отчет за приключване на смяна могат да се генерират няколко PKO в зависимост от вида на операцията и осчетоводяванията, които ще бъдат направени в счетоводството, когато парите се кредитират в касата на организацията:

пълно плащане за продажба на стоки, работи, услуги (дебит 50, кредит 90-1);
частично плащане за продажба на стоки, работи, услуги (дебит 50, кредит 62-1);
предплащане срещу бъдеща продажба на стоки, работи, услуги (дебит 50, кредит 62-2).

Документиране на връщанията

Връщане на стока в деня на покупката

При връщане на средства на купувача в деня на покупката, CCP се прилага задължително (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 12 май 2017 г. № 03-01-15 / 28914). Средствата се издават на купувача от касовото чекмедже на касата въз основа на чек, издаден при закупуване на стоките.

Когато издавате пари в брой на купувача, е необходимо да пробиете проверката на ЦК с обозначението на знака на сетълментите „ВРЪЩАНЕ НА КИСТОВКАТА“. Не е необходимо да се съставя акт за връщане на средства на купувачите (KM-3).

Чекът за връщане на касов апарат се прехвърля на данъчните власти чрез оператор на фискални данни по същия начин, както всички други чекове на касов апарат (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 04.04.2017 г. № 03-01-15 / 19821 ).

Данните за върнатите суми се отразяват в отчета за закриване на смяната: индикаторът „Обща сума в чекове (SRF) в брой“ в променливата „Броячи на операции“ ВЪЗВРЪЩАНЕ на дохода „“ на променливата „Броячи на резултатите от смяната“.

При осчетоводяване на сумите парични средства, получени от ЦК за смяна, е необходимо да се отрази разликата между сумата на получаване и сумата на връщането на получаване в PKO. С други думи, постъпленията от продажбата на стоки, работи, услуги в PKO се отразяват минус върнатите суми.

Връщане на стока не в деня на покупката

Към днешна дата дори специалисти от Министерството на финансите на Руската федерация не знаят как правилно да възстановят сумата за стоки, върнати на дата, различна от деня на покупката. Поради това служителите препоръчват да се свържете с Банката на Русия по този въпрос (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 12 май 2017 г. № 03-01-15 / 28914 от 1 март 2017 г. № 03-01-15 / 11622). В нито едно от писмата си служителите не казаха, че трябва да се издаде чек за връщане за всяко връщане на средства, независимо от датата, на която стоките са върнати.

Тъй като към днешна дата не е одобрена нова процедура за обработка на връщането на стоки, според нас възстановяването на суми за стоки, върнати на дата, различна от датата на покупка, трябва да се извършва по същия начин.

Стъпка 1. Въз основа на заявлението на купувача за връщане на стоки е необходимо да се състави касов апарат, в който купувачът да постави подписа си и да даде на купувача пари от главната каса (а не от касата на CCP чекмедже).

Стъпка 2 Въз основа на касата трябва да се направи запис в касовата книга.

По този начин в деня, когато парите за върнатите стоки са върнати от главната каса, касиерът съставя PKO за пълния размер на постъпленията, получени от касиер-оператора, и касово разплащане за сумата на върнатите пари на купувача.

При връщане на предварително направено предплащане според нас организациите трябва да пробият проверката на CCP, независимо от датата на плащането му. Парите трябва да бъдат върнати от касата на CCP.

Нова процедура за използване на CCP и OFD

Оксана Курбангалеева, директор на Successful Business Consulting LLC