Зробити звіт агента до 1с. Агентський договір: облік у принципала та агента

Робили документ реалізації послуг із видом операції -Посередницька послуга – під час проведення документа отримували проводки:

Д76.5 клієнт
До 76.5 Трансконтейнер -1000,00

ПДВ окремо не виділявся та суми повністю йшли на 76. На підставі цього документа виставляли рахунок-фактуру, але в базі його не проводили, щоб він не потрапляв до книги продажів.

Потім бухгалтерською довідкою передавали ці суми своєму головному підприємству:

Д76.5 Трансконтейнер
До 79.2 Головна організація -1000.00

У 1С Бухгалтерія 8.3 робимо також документ реалізації агентських послуг, але він нам розбиває суму із відображенням на 90.01.1, 90.3, 68.2.

Як нам налаштувати документ реалізації послуг, щоб було одне проведення:

Д76.5
До 76.5

із відображенням у документі ПДВ.

Відповідь Профбух8

Олена Бобкова (Майстер-група сайт)

Добрий вечір!

Для реалізації послуги агентського договору в 1С 8.3 замовнику використовуйте документ «Реалізація товарів та послуг» з видом «Товари, послуги, комісія».

Щоб схема спрацювала коректно, необхідно вид договору з принципалом вибрати, як «», а із замовниками послуг – «З покупцем».

У документі «Реалізація ТіУ» вибираєте контрагентом замовника та вказуєте з ним договір. За гіперпосиланням «Розрахунки» можете налаштувати потрібний вам рахунок розрахунків із замовником. Розробники рекомендують 62. Облік ПДВ встановлюєте тут же.
Заповнюєте закладку "Агентські послуги". Тут у рядку послуг вказуєте принципала у графі «Контрагент» та у графі Договір - агентський договір з ним. Далі рахунок обліку, який ви застосовуєте для розрахунку з принципалом. У розробників у рекомендаціях 76.09.

Записуєте документ та дивіться проводки: (за рекомендаціями розробників пишу) Дт 62/Кт76.
З цього документа можна одразу створити рахунок-фактуру замовнику. Не забудьте «відстежити» код операції – 04. С/ф не дасть проводок, але сформує необхідний запис у Журналі обліку рахунків-фактур.

Для взаєморозрахунків із принципалом створюється. Але тут потрібно дивитися все безпосередньо на вашій базі та договорах.

Принципову схему 1С 8.3 вам дала. Успіхів)

Оцініть, будь ласка, це питання:

(1 оцінок, середнє: 5,00 із 5)

Агент від свого імені укладає договори із замовниками на перевезення вантажів силами принципала. Умови агентського договору припускають, що це права та обов'язки за укладеними із замовниками договорами виникають у агента. Агент виробляє з принципалом після надходження коштів від замовника на розрахунковий рахунок агента, утримуючи належну йому винагороду.

Який у цій ситуації порядок документообігу між сторонами? Який порядок бухгалтерського та податкового обліку грошових надходжень від замовників у принципала та в агента?

Глава 52 Цивільного Кодексу РФ (далі - ЦК України) регулює взаємовідносини сторін за агентським договором. Крім того, до договору, за умовами якого Агент діє від свого імені (а в ситуації Агент діє від свого імені), застосовуються правила ДК РФ про договір комісії (ст. 1011 ДК РФ).

За агентським договором одна сторона (Агент) зобов'язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (Принципалу) юридичні та інші дії від свого імені, але за рахунок Принципалу або від імені та за рахунок Принципалу. При цьому за угодою, вчиненою Агентом з третьою особою від свого маєтку за рахунок Принципалу, набуває прав і стає зобов'язаним Агент, хоча б Принципал і був названий в угоді або вступив з третьою особою у безпосередні відносини щодо виконання угоди (ст. 1005 ЦК України) .

Все отримане Агентом за агентським договором є власністю Принципалу (ст. 974 та п. 1 ст. 996 ЦК України, ст. 1011 ЦК України, дивіться також листи від 28.02.2006 N ММ-6-03/202@, від 04.02.2010 N ШС-22-3/85@, лист від 02.10.2009 (N 03-07-11/246).

Агент за надані послуги отримує винагороду, розмір та порядок сплати якого встановлюються агентським договором (ст. 1006 ЦК України). При цьому стаття 997 ЦК України надає комісіонеру право (як було зазначено вище, якщо Агент діє від свого імені, то застосовуються правила про договір комісії) у порядку заліку зустрічних однорідних вимог (ст. 410 ЦК України) утримувати належні йому за договором комісії суми всіх сум, що надійшли щодо нього з допомогою комітента.

Як видно із зазначених норм, цивільне законодавство надає Агенту право утримувати належну йому винагороду із сум, що надходять від третіх осіб на виконання договору, укладеного Агентом за дорученням Принципалу. У цьому боку вправі узгодити в агентському договорі на власний розсуд умови і порядок виплати Агенту винагороди (п. 2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ДК РФ).

Документообіг

Агент зобов'язаний подавати Принципалу звіти про виконання ним агентського договору у порядку та у строки, передбачені договором. За відсутності у договорі конкретних умов вони представляються Агентом у міру виконання ним договору або після закінчення дії договору (ст. 1008 ЦК України). При цьому до звіту Агента мають бути додані необхідні докази витрат, зроблених Агентом за рахунок Принципалу (якщо агентським договором не передбачено інше). Отже, питання про те, які саме документи підтверджують виконання агентського доручення та мають бути додані до звіту Агента, вирішується сторонами на власний розсуд (перелік документів передбачається агентським договором).

Слід зазначити, що звіт Агента є для Принципалу первинним обліковим документом, що підтверджує вироблені витрати у вигляді агентської винагороди та відшкодовуються Агенту витрат (лист УФНС Росії по р. від 05.04.2005 N 20-12/22797, постанова Президії В2 РФ від 2.2. N 12093/11, ухвала ФАС Північно-Кавказького округу від 06.06.2012 N Ф08-2678/12).

У ситуації Агент залучає Замовників для перевезення вантажів силами Принципалу і від свого імені укладає з ними договори. У такому разі документи за угодами, укладеними Агентом із Замовниками (рахунки, акти виконаних робіт (наданих послуг), рахунки-фактури та ін.), оформляються Агентом на адресу Замовників від свого імені. У зв'язку з чим вважаємо, що акти виконаних робіт Принципалом на адресу Замовників не виставляються (Замовники мають акти виконаних робіт від Агента). Також, на наш погляд, Принципал немає необхідності дублювати акт, виставлений Агентом Замовнику (тобто перевиставляти його на адресу Агента). При цьому для відображення в обліку Принципалу операцій з реалізації робіт (послуг), що здійснюються в рамках агентського договору, Принципалу необхідна наявність звіту Агента (повідомлення агента) з додатком копій документів, що підтверджують. Якщо агентським договором передбачено складання акта на агентську винагороду, то Агент складає такий акт.

Звіт Агента та акт складаються у довільній формі, оскільки будь-яких спеціальних правил щодо їх форми та змісту законодавчо не У зв'язку з чим в агентському договорі сторони можуть самостійно визначити форму цих документів та перелік необхідних Принципалу відомостей. Звертаємо увагу, що необхідно, щоб усі зазначені первинні документи (у тому числі звіт агента та акт) містили усі обов'язкові реквізити, встановлені п. 2 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік".

Операції з реалізації товарів (робіт, послуг) біля РФ визнаються об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При цьому реалізація Принципалом робіт (послуг) оподатковується ПДВ незалежно від того, чи від свого імені Принципал здійснює їх реалізацію, чи через посередника за агентським договором.

З огляду на п. 3 ст. 168 НК РФ при реалізації товарів (робіт, послуг), а також при отриманні сум оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) виставляються відповідні рахунки-фактури не пізніше ніж за п'ять календарних днів рахуючи з дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг) або з дня отримання сум оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх поставок товарів.

Рахунок-фактура є документом, що є підставою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг) (включаючи комісіонера, агента, які здійснюють реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені) сум ПДВ до відрахування (п. 1 ст 169 НК РФ).

Таким чином, Агент зобов'язаний не пізніше за п'ять календарних днів з дати реалізації послуг покупцю (Замовнику) виписати на ім'я покупця (Замовника) відповідний рахунок-фактуру з виділенням суми ПДВ.

Особливості заповнення документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість при здійсненні посередницьких угод, встановлені у додатках до постанови Уряду РФ від 26.12.2011 N 1137 (далі – Постанова N 1137).

Оскільки згідно з агентським договором Агент виступає від свого імені, то рахунки-фактури покупцям (Замовникам) з виділенням суми ПДВ повинен виставляти Агент від свого імені, а реквізити цих рахунків-фактур передавати Принципалу (п. 20 Правил ведення книги продажу, що застосовується при розрахунках за податку на додану вартість (Постанови N 1137). Тобто Агент у виставленому покупцю послуг рахунку-фактурі вказує як продавця найменування своєї організації відповідно до установчих документів (лист Мінфіну Росії від 29.04.2013 N 03-07-09/15077). Додатково Агент може також вказати відомості про Принципал та агентський договір (лист Мінфіну Росії від 23.04.2012 N 03-07-09/40).

Виставлені покупцям (Замовникам) рахунки-фактури реєструються Агентом лише у частині 1 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість, Постанови N 1137. У книзі продажу ці рахунки-фактури агентом не реєструються (п. 20 Правил ведення книги продажу, що застосовується під час розрахунків з податку на додану вартість, Постанови N 1137).

Одночасно Агент повідомляє Принципал показники виставленого покупцю (Замовнику) рахунки-фактури.

Принципал, у свою чергу, повинен видати Агенту рахунки-фактури, в яких відображено показники рахунків-фактур, виставлених Агентом покупцям (Замовникам), а також рахунки-фактури при отриманні суми оплати (часткової оплати), в яких відображено показники рахунків-фактур, виставлених Агентом покупцям (Замовникам), та зареєструвати їх у книзі продажів. Тому Принципал на підставі отриманих від Агента даних про реалізовані послуги (роботи) виставляє рахунок-фактуру Агенту тією ж датою, якою Агентом виписано рахунок-фактура покупцю (Замовнику). Номер рахунку-фактурі присвоюється відповідно до індивідуальної хронології складання рахунків-фактур Принципалу. У рядку "Продавець" зазначаються реквізити Принципалу. У рядку "Покупець" вказується найменування фактичного покупця (Замовника), а не Агента (пп. "і" п. 1 Правил заповнення рахунку-фактури Постанови N 1137, лист Мінфіну України від 10.05.2012 N 03-07-09/47) . У табличній частині повторюються всі дані рахунку-фактури, виставленого Агентом на адресу покупця (Замовника). Агент реєструє отриманий від Принципалу документ у частині 2 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, що застосовуються під час розрахунків з податку на додану вартість, Постанови N 1137.

Разом з тим Агент виставляє Принципалу рахунки-фактури на суми своєї агентської винагороди за послугами, наданими в рамках агентського договору, та реєструє їх у книзі продажів (п. 20 Правил ведення книги продажу, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, Постанови N 1137 ).

У разі отримання Агентом коштів від Принципалу у вигляді оплати (часткової оплати) у рахунок подальшого надання посередницьких послуг (передоплати за винагородою) Агент повинен виставити Принципалу рахунок-фактуру на отриману суму оплати (часткової оплати) та зареєструвати його у книзі продажу.

Принципал реєструє отриманий від Агента рахунок-фактуру на суму агентської винагороди в частині 2 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість, Постанови N 1137 та у книзі покупок (п. 11 Правил ведення книги покупок, що застосовується) під час розрахунків з податку на додану вартість, Постанови N 1137).

Ще раз зазначимо, що рахунки-фактури, виставлені Агентом Покупцям (Замовникам) від свого імені під час реалізації робіт (послуг), а також виставлені Покупцям (Замовникам) при отриманні від них суми оплати (часткової оплати) у рахунок надання послуг (виконання робіт). ), у книзі продажу Агента не реєструються (п. 20 Правил ведення книги продажу, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, Постанови N 1137).

Облік у Агента

Доходи організації, залежно від їх характеру, умови отримання та напрямів діяльності організації, поділяються на доходи від звичайних видів діяльності та інші доходи (п. 4 ПБО 9/99 "Доходи організації" (далі - ПБО 9/99)). Доходи, відмінні від доходів від звичайних видів діяльності, вважаються іншими надходженнями. При цьому організація самостійно визнає надходження доходами від звичайних видів діяльності або іншими надходженнями, виходячи з вимог ПБО 9/99, характеру своєї діяльності, виду доходів та умов їх отримання.

Залежно від кваліфікації доходу у вигляді агентської винагороди вона може відображатися або на рахунку 90 "Продажі", призначеному для обліку доходів від звичайних видів діяльності, або на рахунку 91 "Інші доходи та витрати" (Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської) діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н (далі – Інструкція)).

Слід зазначити, що не визнаються доходами організації надходження від інших юридичних та фізичних осіб, у тому числі за агентськими договорами на користь Принципалу (п. 3 ПБО 9/99). Отже, кошти, що надходять Агенту від Замовників, що підлягають перерахуванню Принципалу, до доходів Агента не включаються та враховуються на рахунках обліку розрахунків.

Відповідно до Інструкції розрахунки з принципалом можуть враховуватися на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами", субрахунку "Розрахунки з принципалом".

Операції, пов'язані з виконанням агентського договору, можуть бути відображені на рахунках бухгалтерського обліку у Агента таким чином:

Дебет 50 (51) Кредит 62, субрахунок "Розрахунки з отриманих авансів"
- Отримано аванс від замовника;

Дебет 62 Кредит 76, субрахунок "Розрахунки із принципалом"
- Відбито реалізація послуг (робіт) в рамках агентського договору;

Дебет 62, субрахунок "Розрахунки з авансів отриманих" Кредит 62
- зараховано суму авансу;

Дебет 50 (51) Кредит 62
- Отримані кошти від замовника в порядку остаточного розрахунку;

Дебет 76, субрахунок "Розрахунки із принципалом" Кредит 51
- кошти, з відрахуванням утриманого агентського винагороди, перераховані принципалу;

Дебет 62 Кредит 90, субрахунок "Виручка" (91, субрахунок "Інші доходи")
- Відбито виручка у вигляді агентської винагороди;

Дебет 76, субрахунок "Розрахунки з принципалом" Кредит 62
- Відображено залік агентської винагороди;

Дебет 90-3 Кредит 68-2
- нараховано ПДВ на агентську винагороду.

Сума агентської винагороди визнається доходом Агента, що підлягає оподаткуванню При цьому при визначенні податкової бази з податку на прибуток Агента не враховуються доходи у вигляді майна (включаючи грошові кошти), що надійшов Агенту у зв'язку з виконанням зобов'язань за агентським договором, а також відшкодування витрат, вироблених Агентом за Принципалом, якщо такі витрати не підлягають включенню до складу витрат агента відповідно до умов укладених договорів (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Тобто до складу доходів Агента, що враховуються для цілей оподаткування, включається сума агентської винагороди (кошти, отримані від Замовників і які перераховують Принципал, доходом Агента не є).

Доходи з метою оподаткування прибутку визнаються у тому звітному (податковому) періоді, у якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження коштів, іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав (метод нарахування) (п. 1 ст. 271 НК РФ). При цьому незалежно від моменту фактичного надходження від Принципалу на рахунок Агента сум агентської винагороди (у даному випадку незалежно від дати утримання Агентом винагороди з сум, що належать Принципалу) датою визнання доходів з метою оподаткування прибутку для Агента буде дата подання Агентом звіту (у строки, обумовлені договором) чи дата підписання сторонами (Агентом і Принципалом) акта надання послуг (залежно від цього, яку форму звіту Агента перед Принципалом обумовлено умовами агентського договору) (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Обов'язок зі сплати ПДВ до бюджету Агента (якщо Агент застосовує загальну систему оподаткування і є платником ПДВ) виникає тільки з суми агентської винагороди (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Облік у Принципалу

Відображення у бухгалтерському та податковому обліку Принципалу операцій, виконуваних у межах агентського договору, має здійснюватися виходячи з звіту Агента, якого додаються підтверджуючі документи (ст. 1008 ДК РФ).

Операції, пов'язані з виконанням агентського договору, можуть бути відображені на рахунках бухгалтерського обліку у Принципалу таким чином:

Дебет 62 Кредит 90
- Відбито виходячи з звіту агента (повідомлення агента) прибуток від реалізації послуг (виконання робіт);

Дебет 90-3 Кредит 68-2
- нараховано ПДВ;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 76, субрахунок "Розрахунки з агентом"
- Відбито агентську винагороду на підставі затвердженого звіту агента;

Дебет 19 Кредит 76, субрахунок "Розрахунки з агентом"
- Відображено ПДВ з агентської винагороди;

Дебет 68-2 Кредит 19
- ПДВ з агентської винагороди прийнято до вирахування;

Дебет 90, субрахунок "Собівартість продажів" Кредит 20 (26, 44)
- списано витрати на оплату послуг посередника (у тому числі сума агентської винагороди);

Дебет 51 Кредит 62
- враховано суму, перераховану агентом у межах агентського договору, від покупців послуг (замовників), за мінусом винагороди агента;

Дебет 76, субрахунок "Розрахунки з агентом" Кредит 62
- Зараховано в оплату від покупців винагороду агенту.

Доходом Принципалу, що враховується при формуванні оподатковуваного прибутку, виступатиме вся сума виручки від реалізації робіт (послуг), тобто сума, за яку роботи реалізовані Замовникам Агентом за вирахуванням ПДВ (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ) ). У цьому суму агентського винагороди (пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ), і навіть вартість реалізованих робіт (послуг) Принципал зможе врахувати у складі витрат за умови відповідності вироблених витрат критеріям, передбаченим п. 1 ст. 252 НК РФ.

У Принципалу, що застосовує спосіб нарахування, сума коштів, отриманих як передоплата за подальше виконання робіт (надання послуг), з метою оподаткування податком на прибуток не враховується (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Податковою базою з ПДВ у Принципалу є загальна сума наданих послуг (виконаних робіт), оскільки Принципал є їх виконавцем (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ) ). При цьому необхідно враховувати, оскільки відповідно до п. 1 ст. 167 НК РФ податковою базою для обчислення ПДВ є найбільш рання з дат (день відвантаження робіт (послуг) або день оплати (часткової оплати)), то у разі, якщо Агент отримає передоплату від Замовника, то Принципал повинен буде нарахувати ПДВ із суми передоплати, оскільки йому належить усе отримане посередником по угоді. Для того, щоб Принципал зміг нарахувати ПДВ з передоплати, Агент повинен повідомити його про отриманий аванс.

Енциклопедія рішень. Звіти агента;
Енциклопедія рішень. Виконання агентського договору;
Енциклопедія рішень. Облік у комітента під час реалізації товарів через комісіонера;
Енциклопедія рішень. Облік комісіонера при реалізації товарів комітента.

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
член Палати податкових консультантів Алексєєва Ганна

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
член МоАП Мельникова Олена

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

Компанія ГАРАНТ

Організації уклали. І принципал, і агент використовують загальну систему оподаткування. Відповідно до укладеного договору агент від свого імені укладає договори із замовниками на перевезення вантажів силами принципала. Умови агентського договору припускають, що це права та обов'язки за укладеними із замовниками договорами виникають у агента. Агент здійснює розрахунок з принципалом після надходження коштів від замовника на агента, утримуючи належну йому винагороду.

Все отримане Агентом за агентським договором є власністю Принципалу (ст. 974 та п. 1 ст. 996 ЦК України, ст. 1011 ЦК РФ, дивіться також листи ФНП Росії від 28.02.2006 N ММ-6-03/202@, від 04.02 .2010 N ШС-22-3/85@, лист Мінфіну Росії від 02.10.2009 N 03-07-11/246).

Документообіг

Агент зобов'язаний подавати Принципалу звіти про виконання ним агентського договору у порядку та у строки, передбачені договором. За відсутності у договорі конкретних умов подання звітів вони надаються Агентом у міру виконання ним договору або після закінчення дії договору (ст. 1008 ЦК України). При цьому до звіту Агента мають бути додані необхідні докази витрат, зроблених Агентом за рахунок Принципалу (якщо агентським договором не передбачено інше). Отже, питання про те, які саме документи підтверджують виконання агентського доручення та мають бути додані до звіту Агента, вирішується сторонами на власний розсуд (перелік документів передбачається агентським договором).

Слід зазначити, що звіт Агента є для Принципалу первинним обліковим документом, що підтверджує вироблені витрати у вигляді агентської винагороди та відшкодовуються Агенту витрат (лист УФНС Росії по Москві від 05.04.2005 N 20-12/22797, постанова Президії ВАС РФ. 2012 N 12093/11, постанова ФАС Північно-Кавказького округу від 06.06.2012 (Н Ф08-2678/12).

Звіт Агента та акт складаються у довільній формі, оскільки будь-яких спеціальних правил щодо їх форми та змісту законодавчо не встановлено. У зв'язку з чим у агентському договорі сторони можуть самостійно визначити форму цих документів та перелік необхідних Принципалу відомостей. Звертаємо увагу, що необхідно, щоб усі зазначені первинні документи (у тому числі звіт агента та акт) містили усі обов'язкові реквізити, встановлені п. 2 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік".

Одночасно Агент повідомляє Принципал показники виставленого покупцю (Замовнику) рахунки-фактури.

Принципал, у свою чергу, повинен видати Агенту рахунки-фактури, в яких відображено показники рахунків-фактур, виставлених Агентом покупцям (Замовникам), а також рахунки-фактури при отриманні суми оплати (часткової оплати), в яких відображено показники рахунків-фактур, виставлених Агентом покупцям (Замовникам), та зареєструвати їх у книзі продажів. Тому Принципал виходячи з отриманих від Агента даних про реалізовані послуги (роботи) виставляє рахунок-фактуру Агенту тієї ж датою, якою Агентом виписаний покупцю (Замовнику). Номер рахунку-фактурі присвоюється відповідно до індивідуальної хронології складання рахунків-фактур Принципалу. У рядку "Продавець" зазначаються реквізити Принципалу. У рядку "Покупець" вказується найменування фактичного покупця (Замовника), а не Агента (пп. "і" п. 1 Правил заповнення рахунку-фактури Постанови N 1137, лист Мінфіну України від 10.05.2012 N 03-07-09/47) . У табличній частині повторюються всі дані рахунку-фактури, виставленого Агентом на адресу покупця (Замовника). Агент реєструє отриманий від Принципалу документ у частині 2 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, що застосовуються під час розрахунків з податку на додану вартість, Постанови N 1137.

Облік у Агента

Залежно від кваліфікації доходу у вигляді агентської винагороди вона може відбиватися або на рахунку "Продажі", призначеному для обліку доходів від звичайних видів діяльності, або на рахунку "Інші доходи та витрати" (Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій , затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 р. N 94н (далі - Інструкція)).

Відповідно до Інструкції розрахунки з принципалом можуть враховуватись на рахунку "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами", субрахунку "Розрахунки з принципалом".

Дебет () Кредит , субрахунок "Розрахунки з отриманих авансів"
- Отримано аванс від замовника;

Дебет Кредит, субрахунок "Розрахунки з принципалом"
- Відбито реалізація послуг (робіт) в рамках агентського договору;

Дебет, субрахунок "Розрахунки за авансами отриманими"
- зараховано суму авансу;

Дебет ()
- Отримані кошти від замовника в порядку остаточного розрахунку;

- кошти, з відрахуванням утриманого агентського винагороди, перераховані принципалу;

Дебет Кредит, субрахунок "Виручка" (91, субрахунок "Інші доходи")
- Відбито виручка у вигляді агентської винагороди;

Дебет, субрахунок "Розрахунки з принципалом"
- Відображено залік агентської винагороди;

Дебет 90-3 Кредит 68-2
- нараховано ПДВ на агентську винагороду.

Сума агентської винагороди визнається доходом Агента, що підлягає оподаткуванню на прибуток. При цьому при визначенні податкової бази з податку на прибуток Агента не враховуються доходи у вигляді майна (включаючи кошти), що надійшов Агенту у зв'язку з виконанням зобов'язань за агентським договором, а також у рахунок відшкодування витрат, вироблених Агентом за Принципал, якщо такі витрати не підлягають включенню до складу витрат агента відповідно до умов укладених договорів (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Тобто до складу доходів Агента, що враховуються для цілей оподаткування, включається сума агентської винагороди (кошти, отримані від Замовників і які перераховують Принципал, доходом Агента не є).

Облік у Принципалу

Дебет Кредит, субрахунок "Розрахунки з агентом"
- враховано суму, перераховану агентом у межах агентського договору, від покупців послуг (замовників), за мінусом винагороди агента;

Дебет, субрахунок "Розрахунки з агентом"
- Зараховано в оплату від покупців винагороду агенту.

Енциклопедія рішень. Звіти агента;

Енциклопедія рішень. Виконання агентського договору;

Енциклопедія рішень. Облік у комітента під час реалізації товарів через комісіонера;

Енциклопедія рішень. Облік комісіонера при реалізації товарів комітента.

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Олена

Розглянемо облік агентських договорів з урахуванням програм «1С:Управління торгівлею, 11 ред.», «Комплексна автоматизація», ред. 2.0., "ERP Управління підприємством 2".

За агентським договором (договором агентування) одна сторона (агент) зобов'язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (принципала) юридичні та інші (фактичні) дії від свого імені, але за рахунок принципала або від імені та за рахунок принципала.

За умовами агентського договору агент може діяти або від імені, або від імені принципала. Якщо агент діє від свого імені, правничий та обов'язки по укладеним ним угод виникають в агента. Якщо ж агент діє від імені принципала- правничий та обов'язки виникають у принципала (п. 1 ст. 1005 ДК РФ). Незалежно від того, від імені якого виступає агент, він діє за рахунок принципала.

Основна відмінність агентського договору від договорів доручення та комісії у цьому, що агент може здійснювати як юридичні, і фактичні дії, тоді як комісіонер може лише здійснювати угоди, а повірений - здійснювати певні юридичні действия.

Агент повинен звітувати перед принципалом у порядку та строки, які передбачені договором (п. 1 ст. 1008 ЦК України). У звіті відображаються всі виконані агентом дії, у тому числі реалізовані чи придбані товари, роботи, послуги.

Налаштування обліку:

Можливість обліку агентських послуг включається в меню Адміністрація -> CRM та продажі -> Продаж агентських послуг.

Створюємо вигляд номенклатури. Здійснюється в меню Нормативно-довідкова інформація -> Налаштування та довідники -> Види номенклатури:

Вказуємо тип номенклатури «Послуга»;
Вказуємо варіант обліку номенклатури:

Послуга виконується власною організацією, продається їй же- Стандартна послуга, що реалізується без агентських договорів.
Послуга виконується власною організацією (принципалом), продається за агентським договором- Надає послуги власна організація, а оформляє продаж партнер.
Послуга виконується стороннім виконавцем (принципалом), продається за агентським договором- Послуги надає партнер, а оформляє продаж власна організація.

Створюємо номенклатурну позицію. Здійснюється в меню Нормативно-довідкова інформація -> Номенклатура:

вказуємо вид номенклатури, створений у попередньому пункті;
вказуємо принципала.

Створюємо партнера. Здійснюється в меню Нормативно-довідкова інформація -> Контрагенти.

Створюємо угоду з партнером із картки контрагента

вказуємо вид операції «Надання агентських послуг»;
вказуємо відсоток комісійної винагороди (якщо потрібно).

Облік з боку агента:

Документом «Надходження товарів та послуг» вид операції «Купівля, комісія» реєструємо факт передачі:

товарів принципала;
послуг принципала (наприклад, коли доставку товару здійснює власна організація, а принципал).

Документом «Реалізація товарів та послуг» відображаємо факт реалізації:

товарів принципала;
послуг принципала;
власних послуг.

Документом «Надходження на розрахунковий рахунок» відображаємо перерахування оплати товарів та послуг від покупця.

Документом «Звіт комітенту (принципалу) про продаж» оформляємо звіт принципалу, розраховуємо комісійну винагороду. За потреби можна відразу утримати комісійну винагороду.

Документом "Списання з розрахункового рахунку" перераховуємо принципалу оплату від покупців.

Документом «Надходження на розрахунковий рахунок» реєструємо факт перерахування агентської винагороди, якщо не відобразили документом «Звіт комітенту (принципалу про продаж)».

Облік з боку принципала аналогічний:

Документом «Реалізація товарів та послуг» вид операції «Купівля, комісія» реєструємо факт передачі товарів агенту.
Документом «Звіт комісіонера (агента) про продаж» реєструємо реалізацію товарів та послуг принципала, розраховуємо та утримуємо комісійну винагороду.
Документом «Надходження на розрахунковий рахунок» реєструємо надходження коштів за агентським договором.
Документом «Списання з розрахункового рахунку» перераховуємо суму винагороди агенту, якщо не утримали документ «Звіт комісіонера (агента) про продаж».

У Вас ще залишилися питання щодо програми? Компанія СІТЕК візьме на себе рішення задач по 1С.

Ми розпочинаємо нову серію статей, присвячених відображенню в обліку операцій за агентськими договорами та договорами комісії. Про умови їх складання, а також про те, на що слід звернути увагу сторонам договору, читайте у довіднику «Договори: умови, форми, податки» розділу «Юридична підтримка» інформаційної системи 1С:ІТС. У програмах «1С:Підприємство» в даний час автоматизовано облік усіх основних видів посередницьких договорів. У статті, що пропонується, експерти «1С» розповідають про особливості відображення реалізації послуг у принципала в «1С:Бухгалтерії 8» редакції 3.0.

За агентським договором одна сторона (агент) зобов'язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (принципала) юридичні та інші (фактичні) дії від свого імені, але за рахунок принципала або від імені та за рахунок принципала.

Якщо агент діє від свого імені, права та обов'язки щодо укладених ним угод виникають у агента. Якщо ж агент діє від імені принципала - правничий та обов'язки виникають у принципала.

До відносин за договором агентування застосовуються правила, встановлені главою 52 Цивільного кодексу РФ "Агентування". Крім цього:

якщо агент діє від імені, то можуть бути застосовані і норми договору комісії (гл. 51 ДК РФ);
якщо агент діє від імені принципала, то можна застосовувати і норми договору доручення (гл. 49 ДК РФ).

Ці норми можуть бути застосовані, тільки якщо вони не суперечать нормам, встановленим у розділі 52 ЦК України.

До звіту додаються документи, що підтверджують, а також рахунок на агентську винагороду (акт про виконані послуги, рахунок-фактура).

Відповідно до статті 1006 ДК РФ принципал зобов'язаний сплатити агенту винагороду у розмірі та в порядку, встановлених в агентському договорі. За умовами договору агентську винагороду може бути утримане агентом із виручки, отриманої від реалізації товарів чи послуг. Виручкою принципала буде сума, отримана від послуг.

Винагорода, виплачена агенту, включається до витрат принципала.

Відображення операцій принципала у програмі «1С:Бухгалтерія 8» (ред. 3.0) під час реалізації послуг за агентським договором розглянемо наступному прикладі.

приклад

У межах агентського договору ЗАТ «ТФ Мега» (принципал) надає агенту ЗАТ «Платинум» доступом до свого інформаційного ресурсу, з якого агент від свого імені реалізує третім особам - кінцевим покупцям - комплекс інформаційних послуг принципала.

До обов'язків агента також входить пошук та реєстрація клієнтів в інформаційній базі принципала. І агент та принципал застосовують загальну систему оподаткування (ОСНО) та є платниками ПДВ.

31 січня 2014 року агент ЗАТ «Платинум» представив принципалу звіт та комплект підтверджуючих документів (акт, рахунок-фактуру та рахунок на агентську винагороду, копії платіжних документів, що підтверджують отримання коштів від покупців, а також копії виставлених покупцям рахунків-фактур).

Згідно зі звітом агента у січні 2014 року ЗАТ «Платинум» було отримано кошти та реалізовано комплекс інформаційних послуг принципала у наступній хронології:

10.01.2014 – покупцем «Користувач 1» перераховані кошти за інформаційні послуги на загальну суму 24 000,00 руб. (У т. ч. ПДВ 18%);

13.01.2014 – покупцю «Користувач 1» надано комплекс інформаційних послуг принципала на загальну суму 24 000,00 руб. (У т. ч. ПДВ 18%);

23.01.2014 – покупцем «Користувач 2» перераховані кошти за інформаційні послуги на загальну суму 36 000,00 руб. (У т. ч. ПДВ 18%);

24.01.2014 – покупцю «Користувач 2» надано комплекс інформаційних послуг принципала на загальну суму 36 000,00 рублів (в т. ч. ПДВ 18%).

Відповідно до укладеного договору, агентська винагорода утримується агентом у розмірі 10% від суми реалізації послуг. Після утримання агентського винагороди кошти перераховуються принципалу на розрахунковий рахунок.

Налаштування параметрів обліку

Якщо організація веде діяльність у рамках комісійної торгівлі чи агентських послуг, то у програмі «1С:Бухгалтерія 8» (ред. 3.0) необхідно виконати відповідні налаштування.

Налаштувати параметри обліку можна у розділі Довідники та налаштування облікуза гіперпосиланням Налаштування параметрів облікуна навігаційній панелі.

Для організації ЗАТ «ТФ Мега» у Налаштуваннях параметрів облікуна закладці Комісійна торгівля встановлюємо прапор Ведеться діяльність за договорами комісії на продаж(Рис. 1).

Мал. 1. Налаштування параметрів обліку для комісійної торгівлі (агентських послуг).

Звіт комісіонера (агента) про продаж

Для відображення операцій реалізації послуг принципала, нарахування ПДВ з реалізації, а також нарахування агентської винагороди та утримання її з виручки принципала призначено документ , який доступний з розділу Покупки та продажза гіперпосиланням на панелі навігації Звіти комісіонерів про продаж.

Форма документа складається з кількох закладок (див. рис. 2). Розглянемо заповнення реквізитів документа на закладці Головне:

номер та дата документа заповнюються відповідно до номера звіту агента та дати його затвердження;
в полі ДоговірНеобхідно вибрати договір з агентом на реалізацію послуг. Зверніть увагу, що у вікні вибору договору відображаються лише договори, які мають вигляд З комісіонером (агентом) на продаж;
Спосіб розрахунку агентської винагороди вибирається з однойменного поля. Як правило, це поле заповнюється автоматично згідно з умовами, визначеними в договорі. Якщо спосіб розрахунку не обраний, потрібно вказати один з трьох варіантів: Не розраховується, Відсоток від різниці сум продажу та надходженняабо Відсоток від суми продажу. У нашому прикладі спосіб розрахунку встановлено як Відсоток від суми продажу, а відсоток винагороди встановлено як "10%";
ставка ПДВ щодо винагороди комісіонера у нашому прикладі встановлюється «18 %»;
реєстрація рахунку-фактури на винагороду агента здійснюється через однойменне поле, після чого створюється гіперпосилання на створений документ Рахунок-фактура отриманий на вступ;
для точної вказівки, яким чином враховуватиметься обчислена сума винагороди, служать реквізити Рахунок витрат на винагородуі Статті витрат, які у нашому прикладі заповнюються як «44.02» та «Агентська винагорода» з видом витрати на податковий облік «Інші витрати»;

суми у полях Усьогоі ПДВ (у т.ч.)як щодо реалізації принципала, так і щодо агентської винагороди розраховуються автоматично згідно з даними, заповненими на закладці форми документа Товари та послуги.

Мал. 2. Заповнення титульних реквізитів звіту агента

На закладці Товари та послугирозміщені дві пов'язані один з одним табличні частини (рис. 3):

у верхній частині документа міститься таблиця покупців - третіх осіб, яким агент реалізував послуги принципала;
у нижній частині документа вказується найменування, кількість та вартість товарів та/або послуг, проданих принципалом через агента, а також агентську винагороду.

Мал. 3. Реалізовані послуги третім особам через агента

Відповідно до вимог законодавства РФ реалізовані агентом послуги вказуються в розрізі кінцевих покупців та дати здійснення операції, тобто дати, зазначеної у рахунку-фактурі, виставленому агентом кінцевому покупцю. Після запису документа на ці ж дати в програмі будуть автоматично створені рахунки-фактури, які виставляє принципал агенту.

У нашому прикладі в табличній частині покупців додаємо запис та вибираємо покупця Користувач 1з довідника Контрагенти. Так як агент виставив рахунок-фактуру покупцю, то встановлюємо прапор СФ, а в полі Дата СФ- Вказуємо дату виставлення документа.

У нижній таблиці на закладці Послугидодаємо запис та вибираємо елемент із довідника Номенклатура - Інформаційна послуга тип 1, вказуємо її кількість, ціну та вартість, а також ставку ПДВ - 18 % згідно зі звітом агента. Сума винагороди розраховується автоматично кожної реалізованої номенклатурної позиції.

Аналогічним чином додаємо у верхній таблиці покупця Користувач 2та заповнюємо реалізовані йому послуги у нижній частині таблиці.

На закладці Грошові коштивказується інформація про кошти, одержані від покупців за послуги принципала на підставі звіту агента. При затвердженні звіту про отримані кошти до принципала переходить обов'язок сплати ПДВ у разі передоплати. Інформація про отримані кошти заноситься до документа Звіт комісіонера (агента) про продажвручну. Можливий один із трьох варіантів платежів, які необхідно вибрати у полі Вид звіту про платежі: Аванс, Оплата, Залік авансу.

Відповідно до звіту агента, кошти, що надійшли від замовників, були зараховані протягом п'яти днів, обов'язок нарахування ПДВ з передоплати у принципала відсутня, тому таблична частина заповнюється так (див. рис. 4):

додається новий запис і в полі Вид звіту з платежів вибирається Оплата;
в полі Покупецьвибирається Користувач 1з довідника Контрагенти;
у полях Дата події, Сума з ПДВ (руб.), % ПДВ, ПДВ (руб.)зазначається дата і сума грошових коштів, що надійшли від замовника, у тому числі ПДВ, згідно зі звітом агента;
щодо другого покупця поля заповнюються аналогічно.

Мал. 4 Реєстрація грошових коштів, що надійшли від третіх осіб

Заповнення закладки Грошові коштиважливо у разі отримання передоплати від замовника, і навіть у разі заліку цієї передоплати. У нашій ситуації інформація, відображена на закладці Кошти, носить лише довідковий характер.

На закладці Розрахункизазначаються рахунки розрахунків з агентом за реалізовані послуги принципала, а також рахунки розрахунків за посередницькі послуги агента (див. рис. 5).

Мал. 5. Рахунки розрахунків з агентом

Рахунки розрахунків встановлюються за умовчанням відповідно до рахунків, зазначених у налаштуванні Рахунки розрахунків із контрагентамина панелі навігації (розділ Покупки та продаж).

Під час проведення документа Звіт комісіонера (агента)про продаж у програмі формуються такі проводки:

Дебет 76.09 Кредит 90.01 – на загальну суму реалізованих послуг принципала за січень; Дебет 90.03 Кредит 68.02 - у сумі нарахованого ПДВ з реалізації послуг принципала; Дебет 60.01 Кредит 76.09 - у сумі утриманого з виручки принципала агентського винагороди; Дебет 44.02 Кредит 60.01 - у сумі нарахованої агентської винагороди без урахування ПДВ; Дебет 19.04 Кредит 60.01 – на суму ПДВ з агентської винагороди.

Для того, щоб визначити заборгованість агента після утримання агентської винагороди, можна скористатися звітом Оборотно-сальдова відомість за рахунком 76.09 «Інші розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»(Рис. 6).

Мал. 6. ОСО за рахунком 76.09

Як очевидно з оборотно-сальдовой відомості, по дебету рахунки 76.09 «Інші розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» відбито дебіторська заборгованість ЗАТ «ТФ Мега» у вигляді 54 000,00 рублів.

Заборгованість буде погашена у разі відображення отриманої оплати від агента за реалізовані послуги. Оплату можна зареєструвати документом Надходження на розрахунковий рахунокна підставі документа Звіт комісіонера (агента) про продаж.

Облік ПДВ та реєстрація рахунків-фактур

Під час проведення документа Звіт комісіонера (агента) про продажавтоматично створюються документи Рахунки-фактури виданіу тому кількості, в якому агент виставляв рахунки-фактури третім особам.

Дані рахунки-фактури перевиставляються агенту ЗАТ «Платинум», причому, у полі Організаціявказується принципал ЗАТ "ТФ Мега", а в полях Контрагент- Кінцеві покупці послуг Користувач 1(див. рис. 7) та Користувач 2.

Мал. 7. Рахунок-фактура на реалізацію, що переставляється на адресу агента

Перевиставлені агенту рахунки-фактури відображаються у частині 1 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур та у книзі продажів відповідно до правил, затв. Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 «Про форми та правила заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість».

Щодо отриманого рахунку-фактури на винагороду агента, то документ створюється автоматично при реєстрації на закладці Головнеу документі Звіт комісіонера (агента) про продаж.

Поле Документи-підставизаповнюється автоматично на підставі документа Звіт комісіонера (агента) про продаж.

Для введення в інформаційну базу рахунку-фактури на підставі кількох документів можна за посиланням Змінитиперейти у вікно Список документів-підставта, використовуючи кнопку Додати, вибрати відповідні документи з списку документів-підстав.

Якщо встановлено прапор Відобразити відрахування ПДВ у книзі покупок, то під час проведення документа Звіт комісіонера (агента) про продажвідображається відрахування податку на додану вартість за рахунком-фактурою в Книжці покупокпроводкою:

Дебет 68.02 Кредит 19.04 - у сумі ПДВ з винагороди агента.

Якщо прапор не встановлений, то відрахування ПДВ відображається регламентним документом Формування записів книги покупок.

Зверніть увагу, що поле Код виду операціїзаповнюється автоматично значенням «01» згідно з наказом ФНП Росії від 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ та відповідає придбаним товарам, роботам, послугам (включаючи посередницькі послуги).

Отриманий рахунок-фактура на винагороду агента відображається в частині 2 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур та у книзі покупок відповідно до правил, затверджених Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137.

Від редакції

Зіткнувшись із ситуацією, коли одній стороні потрібно вчинити дії на користь іншої сторони, не завжди можна відразу визначити, який саме договір слід укласти.

Законом передбачено кілька схожих видів договорів. В інформаційній системі 1С:ІТС у табличній формі представлена інформація, що характеризує подібності та відмінності посередницьких договорів (доручення, комісії, агентського договору) від договору надання послуг - див. довідник «Договори: умови, форми, податки» розділу «Юридична підтримка» http :// its.1c.ru/db/contracts#content:28842:1

Щодо кожного з перерахованих договорів ви дізнаєтеся, хто набуває прав та обов'язків щодо укладених угод, який порядок виплати винагороди, чи є якісь обмеження, чи завжди виконавець повинен подавати звіти і яким чином відбувається передача виконання.

Детальна інформація, що стосується договору агентування, тазразкові форми договору та звіту агента також див. на сайті 1С:ІТС.