अलग-अलग प्रभागों की उपस्थिति में व्यक्तिगत आयकर। अलग-अलग डिवीजन होने पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान सही तरीके से कैसे करें। अलग डिवीजन होने पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कहां करें

अलग-अलग प्रभागों द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 7 द्वारा काफी सटीक रूप से विनियमित है। इस पैराग्राफ के अनुसार, कर एजेंटों - अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठनों को अपने स्थान पर और अपने प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर, यानी पंजीकरण के स्थान पर, बजट में गणना की गई और रोकी गई कर राशि को स्थानांतरित करने की आवश्यकता होती है। कर प्राधिकरण के साथ कर एजेंट। हालाँकि, करों की गणना और भुगतान करते समय त्रुटियाँ हो सकती हैं, उदाहरण के लिए, कर को एक अलग प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर नहीं, बल्कि मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर स्थानांतरित किया जाता है। इस मामले में, एकाउंटेंट का एक प्रश्न है: क्या इस तरह से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने पर जुर्माना लगाना कानूनी है?

एक ओर, यह माना जा सकता है कि कर भुगतान करने का दायित्व पूरा हो गया है, लेकिन दूसरी ओर, यह अनुचित तरीके से पूरा किया गया है। हालाँकि, मूल कंपनी के बजट और एक अलग डिवीजन के बीच दंड के संचय और कर राशि के वितरण के बीच संबंध का मुद्दा कर कानून द्वारा विनियमित नहीं है। इस प्रश्न का उत्तर संघीय कर सेवा द्वारा दिनांक 7 अप्रैल, 2015 के पत्र संख्या एन बीएस-4-11/5717@ में दिया गया था। चलो गौर करते हैं।

एक अलग प्रभाग की अवधारणा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 द्वारा स्थापित की गई है।

यह क्षेत्रीय रूप से अलग किया गया कोई भी प्रभाग है, जिसके स्थान पर एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाए गए स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं। इसके अलावा, किसी संगठन के एक अलग प्रभाग की मान्यता इस बात की परवाह किए बिना की जाती है कि इसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों और निर्दिष्ट प्रभाग में निहित शक्तियों पर प्रतिबिंबित होता है या नहीं।

करदाताओं - रूसी संगठनों को अलग के निर्माण की तारीख से एक महीने के भीतर रूसी संघ के क्षेत्र में उनके द्वारा बनाए गए सभी अलग-अलग डिवीजनों (शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों को छोड़कर) के बारे में अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करना आवश्यक है। प्रभाग (खंड 3, अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23)। इस संगठन द्वारा फॉर्म एन एस-09-3-1 में भेजे गए संदेशों के आधार पर कर अधिकारियों द्वारा पंजीकरण किया जाता है (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 06/09/2011 एन एमएमवी-7-6/ द्वारा अनुमोदित) 362@) निर्दिष्ट संदेश प्राप्त होने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर।

आइए ध्यान दें कि एक अलग डिवीजन के निर्माण की रिपोर्ट करने के दायित्व के एक संगठन द्वारा पूर्ति इस अलग डिवीजन की एक अलग बैलेंस शीट, चालू खाता, साथ ही भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की उपस्थिति पर निर्भर नहीं करती है। व्यक्तियों का पक्ष.

साथ ही, एक कर एजेंट-संगठन का दायित्व है कि वह अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को समाप्त कर अवधि के लिए व्यक्तियों की आय और अर्जित, रोके गए और रूसी बजट प्रणाली में स्थानांतरित किए गए करों की मात्रा के बारे में जानकारी प्रस्तुत करे। इस कर अवधि के लिए फेडरेशन, फॉर्म 2-एनडीएफएल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2) के अनुसार, समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 अप्रैल से पहले नहीं।

एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों की आय के बारे में यह जानकारी अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रदान की जानी चाहिए, जहां इन कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित किया जाता है। यह स्थिति इस तथ्य से उचित है कि कर एजेंटों को व्यक्तियों की आय के बारे में कर प्राधिकरण को उसी क्रम में जानकारी जमा करनी होगी जिसमें कर का भुगतान किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2013 एन 03-) 04-06/3-17). कर अधिकारी एक समान स्थिति का पालन करते हैं (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 फरवरी, 2012 एन 20-15/016463@)।

इस प्रकार, मूल संगठन को एक अलग इकाई में काम के लिए प्राप्त व्यक्तियों के वेतन और अन्य आय से रोकी गई कर की राशि को ऐसी इकाई के स्थान पर स्थानांतरित करना होगा।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 में विभिन्न स्तरों के बजट के बीच कर राशि वितरित करने की प्रक्रिया पर दंड के संचय की निर्भरता प्रदान करने वाले प्रावधान शामिल नहीं हैं। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के मामले में एक अलग प्रभाग के स्थान पर नहीं, बल्कि मूल संगठन के स्थान पर, कर का भुगतान करने की समय सीमा के उल्लंघन का कोई सवाल ही नहीं है।

अदालतें भी इस दृष्टिकोण से सहमत हैं। उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने अपने संकल्प में संकेत दिया कि चूंकि कर राशि पूरी तरह से मूल संगठन के स्थान पर स्थानांतरित कर दी गई थी, कर एजेंट द्वारा अपने स्वयं के धन की कीमत पर कर का बार-बार भुगतान किया गया था। अलग प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 9 के विपरीत है। दंड का संचय तभी संभव है जब करदाता के पास बजट का वास्तविक ऋण हो। इस मामले में, दंड का उपार्जन गैरकानूनी है (मामले संख्या A56-94715/2009 में उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का दिनांक 31 मार्च, 2011 का संकल्प)। मामले संख्या A40-48736/07-114-270 के मामले में 8 अक्टूबर, 2008 के FAS मॉस्को जिले के संकल्प में भी पुष्टि पाई जा सकती है, मामले संख्या A40- में 17 जनवरी, 2011 के FAS मॉस्को जिले के संकल्प में भी पाया जा सकता है। 4800/10-115-55 एवं अन्य (पत्र दिनांक 7 अप्रैल 2015 क्रमांक एन बीएस-4-11/5717@).

2007 में, मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा ने संकेत दिया कि मूल संगठन के स्थान पर एक भुगतान आदेश के साथ, प्रधान कार्यालय के कर्मचारियों और एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों दोनों के लिए केंद्रीय रूप से करों का भुगतान करना असंभव है (पत्र का पत्र) मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 06/05/2007 एन 28-11/052734)।

हालाँकि, इस नियम का एक अपवाद है; हम एक नगर पालिका में एक संगठन के कई अलग-अलग प्रभागों के स्थान के बारे में बात कर रहे हैं, विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में मास्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के संघीय शहर। इस मामले में, संगठन को कर प्राधिकरण द्वारा उसके अलग-अलग डिवीजनों में से एक के स्थान पर पंजीकृत किया जा सकता है, जो इस संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के खंड 4)।

इस मामले में, इस नगरपालिका इकाई में स्थित सभी अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को ऐसे अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 22 जून 2012 एन 03-04-06/3-174) .

कृपया ध्यान दें कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने और मुख्य कार्यालय के रूप में एक ही नगर पालिका में स्थित अलग-अलग प्रभागों के लिए रिपोर्ट जमा करने की संभावना नियामक अधिकारियों द्वारा अस्वीकार नहीं की गई है, लेकिन इसकी पुष्टि भी नहीं की गई है (रूस के वित्त मंत्रालय का 22 जनवरी का पत्र) , 2013 एन 03-04-06/ 3-17). इसलिए, यह कहा जा सकता है कि कर प्राधिकरण की पसंद की अधिसूचना में, संगठन प्रधान कार्यालय के कर प्राधिकरण को भी इंगित कर सकता है। साथ ही, मूल संगठन के स्थान पर बजट में भुगतान किए गए एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों से व्यक्तिगत आयकर राशि, बशर्ते कि कर उसी बजट में जमा किया जाता है, को कर बकाया (संघीय कर का पत्र) के रूप में नहीं माना जा सकता है सेवा दिनांक 31 अक्टूबर 2005 एन 04-1-02/844)।

"रूसी टैक्स कूरियर", 2010, एन 13-14

रूसी संगठनों को व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिनकी जिम्मेदारियों में से एक व्यक्तिगत करदाताओं से निर्दिष्ट कर की गणना और रोकथाम और बजट में इसके हस्तांतरण की शुद्धता और समयबद्धता है। आइए विचार करें कि अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों को यह जिम्मेदारी कैसे निभानी चाहिए।

संदर्भ। अलग विभाग

एक अलग प्रभाग की परिभाषा कला के पैराग्राफ 2 में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11। इस प्रकार, एक प्रभाग को अलग माना जाता है यदि वह भौगोलिक रूप से संगठन से अलग है और उसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं।

किसी संगठन के एक प्रभाग को अलग माना जाता है, भले ही उसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों में परिलक्षित होता हो या नहीं, और निर्दिष्ट प्रभाग में निहित शक्तियों की परवाह किए बिना।

प्रादेशिक अलगाव का अर्थ है एक संरचनात्मक इकाई का स्थान जो भौगोलिक रूप से मूल संगठन से अलग है और इसके पंजीकरण की प्रशासनिक-क्षेत्रीय इकाई के बाहर, एक या किसी अन्य कर प्राधिकरण द्वारा नियंत्रित है। अर्थात्, एक प्रभाग क्षेत्रीय रूप से मूल संगठन से अलग होता है यदि यह उस क्षेत्र में स्थित है जहां कर लेखांकन और कर नियंत्रण एक अलग कर प्राधिकरण द्वारा किया जाता है जिसके साथ संगठन करदाता के रूप में पंजीकृत है।

यदि कोई कार्यस्थल एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो तो उसे स्थिर माना जाता है। इस मामले में, एक कर्मचारी को उस स्थान के रूप में पहचाना जाता है जहां कर्मचारी को होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के सिलसिले में पहुंचने की आवश्यकता है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 209) ).

एक स्थिर कार्यस्थल के उपकरण का अर्थ है कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन के साथ-साथ ऐसे कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक सभी स्थितियों का निर्माण। यह एफएएस मॉस्को डिस्ट्रिक्ट के दिनांक 30 जुलाई, 2004 एन केए-ए41/6389-04, एफएएस नॉर्थ काकेशस डिस्ट्रिक्ट के दिनांक 21 सितंबर, 2006 एन एफ08-4234/2006-1814ए और दिनांक 29 नवंबर, 2006 एन एफ08 के संकल्पों का अनुसरण करता है। -6161/2006-2552ए।

यदि किसी संगठन के कर्मचारी रोजगार अनुबंध के आधार पर काम करते हैं और उनके लिए कोई स्थायी नौकरियां नहीं बनाई गई हैं, तो उस स्थान पर संगठन के कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण के लिए कोई आधार नहीं है जहां ऐसा काम किया जाता है (पत्र का पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 3 नवंबर 2009 एन 03-02- 07/1-493)।

कर एजेंट - अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठनों को अपने स्थान और प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि का भुगतान करना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 7, अनुच्छेद 226)।

अलग-अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में हस्तांतरित व्यक्तिगत आयकर की राशि इन अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान की गई कर योग्य आय की राशि के आधार पर निर्धारित की जाती है (कर संहिता के अनुच्छेद 3, खंड 7, अनुच्छेद 226) रूसी संघ)। इसलिए, यदि किसी संगठन का कोई कर्मचारी महीने के दौरान कई अलग-अलग डिवीजनों में काम करता है, तो उसकी आय से व्यक्तिगत आयकर की गणना की जाती है और मूल संगठन द्वारा समय की लंबाई के आधार पर प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर उचित बजट में भुगतान किया जाता है। कर अवधि में करदाता द्वारा उनमें काम किया गया। ऐसे मामले में जहां महीने के मध्य में एक अलग डिवीजन पंजीकृत किया जाता है, मूल संगठन कर्मचारी को उसके काम के दौरान अर्जित आय के हिस्से के अनुपात में अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है। यह विभाजन.

मान लीजिए कि एक कर्मचारी एक महीने के लिए एक अलग डिवीजन और मूल संगठन दोनों में काम करता है, तो उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अलग डिवीजन के स्थान और मूल संगठन के स्थान दोनों पर किया जाता है - अवधि के आधार पर समय ने उनमें काम किया।

किसी संगठन के अलग-अलग प्रभागों में अलग-अलग बैलेंस शीट और चालू खाता हो भी सकता है और नहीं भी। आइए विचार करें कि किसी संगठन को प्रत्येक मामले में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कैसे करना चाहिए।

अलग डिवीजन को अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित नहीं किया जाता है और उसका कोई चालू खाता नहीं होता है

ऐसी स्थिति में, मूल संगठन को व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय का रिकॉर्ड मूल संगठन के लिए अलग से और अलग प्रभाग के लिए अलग से रखना होगा। इसके अलावा, मूल संगठन अपने पंजीकरण के स्थान पर और अलग-अलग डिवीजनों के पंजीकरण के स्थान पर कर्मचारियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोकी गई राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है। इस मामले में, प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए अलग-अलग भुगतान आदेश जारी करना आवश्यक है, जिसमें पंजीकरण पर डिवीजनों को सौंपे गए चेकपॉइंट के साथ-साथ संबंधित ओकेएटीओ कोड भी दर्शाया गया हो।<1>नगरपालिका गठन जिसके बजट में व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित किया जाता है।

<1>प्रशासनिक-क्षेत्रीय प्रभाग (ओकेएटीओ) की वस्तुओं के अखिल रूसी वर्गीकरण को 31 जुलाई, 1995 एन 413 के रूस के राज्य मानक के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया गया था।

मूल संगठन को एक नगर पालिका के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग संरचनात्मक प्रभागों के कर्मचारियों की आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि को एक भुगतान आदेश में स्थानांतरित करने का अधिकार है, यदि ये अलग-अलग प्रभाग एक ही कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत हैं और हैं वही चौकी<2>.

<2>इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 जुलाई 2009 एन 03-04-06-01/153 के पत्र में दिए गए हैं।

इस प्रकार, एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों को आय का संचय और भुगतान, जिसमें एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता नहीं है, मूल संगठन द्वारा नियंत्रित किया जाता है। उसे अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रासंगिक जानकारी जमा करके इन कर्मचारियों द्वारा प्राप्त आय पर भी रिपोर्ट करनी होगी।

ऊपर चर्चा की गई व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया उन मामलों में लागू होती है जहां अलग-अलग डिवीजनों को एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित नहीं किया जाता है और चालू खाता नहीं होता है। यदि एक अलग प्रभाग को एक अलग बैलेंस शीट आवंटित की जाती है, एक चालू खाता होता है और कर एजेंट के कर्तव्यों का पालन किया जाता है तो क्या होता है?

एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट आवंटित की जाती है और उसका एक चालू खाता होता है

एक अलग डिवीजन जिसकी एक अलग बैलेंस शीट होती है, वह डिवीजन के कर्मचारियों को आय अर्जित करने और भुगतान करने, किए गए भुगतान से व्यक्तिगत आयकर की गणना करने और रोकने के साथ-साथ कर को बजट में स्थानांतरित करने के लिए कर एजेंट के रूप में एक कानूनी इकाई के कर्तव्यों का पालन कर सकता है। . एक अलग बैलेंस शीट के अलावा, इकाई के पास एक चालू खाता होना चाहिए और व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान करना चाहिए। मूल संगठन के प्रबंधन को अलग प्रभाग के प्रमुख को भी अपना अधिकृत प्रतिनिधि नियुक्त करना चाहिए। इस प्रकार, एक अलग डिवीजन के प्रमुख को अलग डिवीजन के स्थान पर कर अधिकारियों में एक कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए अटॉर्नी की शक्ति जारी की जाती है।<3>.

<3>रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 जनवरी 2007 एन 03-04-06-01/2।

टिप्पणी।रूसी संगठनों की शाखाएँ और अन्य अलग-अलग प्रभाग इन शाखाओं और अन्य अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर कर कोड (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 19) द्वारा निर्धारित तरीके से करों और शुल्क के भुगतान के लिए संगठनों के कर्तव्यों का पालन करते हैं। .

कला के प्रावधानों के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 230, विचाराधीन अलग प्रभाग इसके लिए बाध्य है:

इसके द्वारा भुगतान की जाने वाली आय और किसी व्यक्ति से बजट में रोके गए कर की मात्रा का रिकॉर्ड रखना;
पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तियों की आय और अर्जित और रोके गए कर की मात्रा के बारे में जानकारी जमा करें।

यदि एक अलग डिवीजन के पास एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता है, कर्मचारियों को आय का भुगतान करता है, उनसे व्यक्तिगत आयकर रोकता है और इसे बजट में भुगतान करता है, तो यह स्वतंत्र रूप से व्यक्तियों की आय और अर्जित और रोके गए कर की मात्रा के बारे में जानकारी प्रस्तुत करता है। इसके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण। इस मामले में, मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को वही जानकारी दोबारा जमा करना आवश्यक नहीं है।

नतीजतन, एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों की आय से गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की रकम को संबंधित अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में भुगतान किया जाना चाहिए, भले ही इसकी एक अलग बैलेंस शीट हो या नहीं।

अलग-अलग कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र वाले क्षेत्रों में एक ही नगर पालिका में अलग-अलग प्रभाग स्थित हैं

कला के अनुच्छेद 1 में. रूसी संघ के टैक्स कोड का 83 निम्नलिखित प्रदान करता है। एक संगठन जिसमें रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजन शामिल हैं, प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है, यदि यह प्रदान किए गए आधार पर इस अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत नहीं है। टैक्स कोड द्वारा.

यदि किसी संगठन के कई अलग-अलग प्रभाग विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में एक ही नगर पालिका में स्थित हैं, तो संगठन को उनमें से किसी एक के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा पंजीकृत किया जा सकता है। इसके अलावा, संगठन इस प्रभाग को स्वतंत्र रूप से चुनता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के खंड 4)।

उपरोक्त से निम्नलिखित निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं।

निष्कर्ष एक.इसलिए, संगठन के पास विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में एक नगर पालिका में कई अलग-अलग प्रभाग हैं। इसलिए, वह अपने द्वारा चुनी गई इन अलग-अलग इकाइयों में से किसी एक के स्थान पर पंजीकरण करती है। आधार - कला का खंड 4। 83 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मामले में, इस नगर पालिका में स्थित सभी अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को नामित अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

निष्कर्ष दो.संगठन प्रत्येक अलग प्रभाग के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत है। फिर ऐसे अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की रकम को कराधान के अधीन आय की राशि के आधार पर प्रत्येक अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए और कर्मचारियों को भुगतान किया जाना चाहिए। ये विभाजन<4>.

<4>इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 मार्च 2010 एन 03-04-06/3-33 के पत्र में दिए गए हैं।

यदि व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को रोका नहीं जा सकता है

कर एजेंटों को वास्तविक भुगतान पर करदाता की आय से सीधे कर की गणना की गई राशि को रोकना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।

ऐसा होता है कि करदाता को कर एजेंट से व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय प्राप्त होती है, उदाहरण के लिए, वस्तु के रूप में और किसी दिए गए कर अवधि में उसे कोई नकद भुगतान नहीं किया गया था। इस मामले में, कर एजेंट ऐसे करदाता से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक सकता है।<5>. हालाँकि, कर एजेंट बाध्य है, कर अवधि के अंत से एक महीने के भीतर, जिसमें प्रासंगिक परिस्थितियाँ उत्पन्न हुईं, व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता के बारे में पंजीकरण के स्थान पर करदाता और कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए और कर की राशि. आधार - पीपी. 2 पी. 3 कला. कला के 24 और अनुच्छेद 5। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह प्रावधान 1 जनवरी 2010 (27 दिसंबर 2009 के संघीय कानून एन 368-एफजेड के खंड 2, अनुच्छेद 2) से प्रभावी है। आइए याद रखें कि 2010 तक, कर एजेंटों ने प्रासंगिक परिस्थितियों के उत्पन्न होने के एक महीने के भीतर केवल कर प्राधिकरण को कर रोकने की असंभवता और करदाता के ऋण की राशि की सूचना दी थी।

<5>यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 10 जून, 2009 एन एफ09-3923/09-एस2 मामले में एन ए47-3113/2008-एएस-32।

साथ ही, व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को रोकने की असंभवता के बारे में प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन और वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन से आय के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करने की प्रक्रिया वही रहती है। तो, कला के अनुच्छेद 18 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 214.1, यदि करदाता से कर की गणना की गई राशि (पूर्ण या आंशिक रूप से), कर एजेंट (दलाल, ट्रस्टी, एजेंसी समझौते, कमीशन समझौते के तहत लेनदेन करने वाला व्यक्ति) को रोकना असंभव है , करदाता के पक्ष में एजेंसी समझौता, टैक्स कोड के अनुसार कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त अन्य व्यक्ति) इस परिस्थिति के उत्पन्न होने के एक महीने के भीतर, निर्दिष्ट की असंभवता के बारे में अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करता है कटौती और करदाता के ऋण की राशि। इस मामले में कर का भुगतान कला के अनुसार किया जाता है। 228 रूसी संघ का टैक्स कोड।

करदाता से व्यक्तिगत आयकर और कर की राशि को रोकने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने का कर एजेंट का दायित्व व्यक्ति के निवास स्थान पर कर प्राधिकरण के लिए साक्ष्य की आवश्यकता के कारण है। करदाता से व्यक्तिगत आयकर एकत्र करने की प्रक्रिया सुनिश्चित करने के लिए आधार, जिसे कर एजेंट द्वारा रोका नहीं गया था।

टिप्पणी।व्यक्तियों की आय के बारे में जानकारी प्रदान करने का दायित्व सीधे कर प्राधिकरण के साथ कर एजेंट के पंजीकरण के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दायित्व से संबंधित है। अर्थात्, अलग-अलग प्रभागों के कर्मचारियों की आय के बारे में जानकारी अलग-अलग प्रभाग के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है (उस कर प्राधिकरण को, जिसे व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरित किया जाता है)।

संदेश का रूप और इसे कर प्राधिकरण को जमा करने की प्रक्रिया को करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है। हालाँकि, वर्तमान में ऐसी जानकारी जमा करने के लिए कोई विशेष फॉर्म नहीं है।

वहीं, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 13 अक्टूबर 2006 के पैराग्राफ 3 में एन SAE-3-04/706@<6>कर एजेंटों को, कर अधिकारियों को निर्दिष्ट जानकारी भेजते समय, उल्लिखित आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म 2-एनडीएफएल "वर्ष 20___ के लिए किसी व्यक्ति की आय का प्रमाण पत्र" का उपयोग करने की सिफारिश की जाती है।

<6>रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 20 दिसंबर, 2007 एन एमएम-3-04/689@, दिनांक 30 दिसंबर, 2008 एन एमएम-3-3/694@ और दिनांक 22 दिसंबर के आदेशों द्वारा अनुमोदित संशोधनों और परिवर्धन द्वारा संशोधित रूप में प्रभावी। , 2009 एन एमएम-7-3/ 708@.

किसी व्यक्ति से कर की गणना की गई राशि को रोकने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को जानकारी जमा करने से कर एजेंट को इस व्यक्ति के संबंध में और कर अवधि के अंत में फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी प्रदान करने के दायित्व से राहत नहीं मिलती है। कला के खंड 2 द्वारा स्थापित तरीके से। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड। हम आपको याद दिला दें कि कला के खंड 2 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 230, कर एजेंट पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तियों की आय और कर अवधि के दौरान अर्जित और रोके गए करों की मात्रा के बारे में जानकारी अगले वर्ष के 1 अप्रैल से पहले जमा करते हैं। समाप्त कर अवधि.

टिप्पणी।व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि कैलेंडर वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 216)।

उदाहरण। मार्च 2010 में, अल्फा एलएलसी ने लोडर ए.ए. जारी किया। पेत्रोव को वस्तु के रूप में आय प्राप्त हुई। वर्ष के अंत तक, कंपनी ने निर्दिष्ट कर्मचारी को कोई नकद भुगतान नहीं किया।

चूंकि आय केवल वस्तु के रूप में जारी की गई थी, अल्फा एलएलसी के पास ए.ए. द्वारा प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर रोकने का अवसर नहीं है। पेत्रोव. नतीजतन, संगठन को, 31 जनवरी 2011 से पहले, पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ-साथ करदाता को व्यक्तिगत आयकर और कर की राशि को रोकने की असंभवता के बारे में लिखित रूप में सूचित करना होगा।

इसके अलावा, ए.ए. की आय के बारे में जानकारी। फॉर्म 2-एनडीएफएल में पेट्रोव, एलएलसी "अल्फा" 1 अप्रैल, 2011 से पहले पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को भेजने के लिए बाध्य है। तब कंपनी, एक कर एजेंट के रूप में, सूचना के प्रावधान के संबंध में अपने दायित्वों को पूरा करेगी व्यक्तियों की आय पर.

Zh.V.Kuzmina

जर्नल विशेषज्ञ

"रूसी कर कूरियर"

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र
क्रमांक 03-04-06/21479 दिनांक 04/07/2017

कर और सीमा शुल्क नीति विभाग ने व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने के मुद्दे पर पत्र की समीक्षा की और, रूसी संघ के कर संहिता (बाद में संहिता के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 34.2 के अनुसार, निम्नलिखित की व्याख्या की।

रूसी संघ के नागरिक संहिता (बाद में नागरिक संहिता के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 650 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, किसी भवन या संरचना के लिए पट्टा समझौते के तहत, पट्टादाता अस्थायी कब्जे और उपयोग के लिए भवन या संरचना को स्थानांतरित करने का कार्य करता है। या किरायेदार को अस्थायी उपयोग के लिए।

नागरिक संहिता के अनुच्छेद 651 का अनुच्छेद 1 स्थापित करता है कि किसी भवन या संरचना के लिए पट्टा समझौता पार्टियों द्वारा हस्ताक्षरित एक दस्तावेज़ तैयार करके लिखित रूप में संपन्न होता है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 434 के अनुच्छेद 2)।

इस मामले में, किसी भवन या संरचना के लिए कम से कम एक वर्ष की अवधि के लिए संपन्न पट्टा समझौता राज्य पंजीकरण के अधीन है और ऐसे पंजीकरण के क्षण से संपन्न माना जाता है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 651 के खंड 2)।

इस प्रकार, रियल एस्टेट पट्टा समझौते की शर्तों को बदलने वाला एक अतिरिक्त समझौता राज्य पंजीकरण के अधीन है। ऐसे समझौते के संबंध में एक अतिरिक्त समझौते को पंजीकृत करने में विफलता के परिणाम मुख्य समझौते को पंजीकृत करने में विफलता के परिणामों के समान हैं।

एक अलग प्रभाग का व्यक्तिगत आयकर जहां 2018 का भुगतान करना है

संहिता के अनुच्छेद 83 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, कर नियंत्रण करने के उद्देश्य से, ऐसे संगठन जिनमें रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजन शामिल हैं, अपने प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण के अधीन हैं।

संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 7 के अनुसार, कर एजेंट द्वारा करदाता से गणना की गई और रोकी गई कर की कुल राशि, जिसके संबंध में इसे आय के स्रोत के रूप में मान्यता दी गई है, का भुगतान बजट के स्थान पर किया जाता है। कर प्राधिकरण के साथ कर एजेंट का पंजीकरण, जब तक कि निर्दिष्ट पैराग्राफ द्वारा एक अलग प्रक्रिया स्थापित नहीं की जाती है।

संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 7 के दूसरे पैराग्राफ के अनुसार, यह स्थापित किया गया है कि कर एजेंट - अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठनों को गणना की गई और रोकी गई कर राशि को उनके स्थान पर और प्रत्येक के स्थान पर बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है। उनके अलग-अलग विभाग.

साथ ही, संहिता के अनुच्छेद 226 के निर्दिष्ट अनुच्छेद के अनुच्छेद तीन में यह स्थापित किया गया है कि संगठन के एक अलग प्रभाग के स्थान पर बजट में देय कर की राशि अर्जित कराधान के अधीन आय की मात्रा के आधार पर निर्धारित की जाती है और इस अलग प्रभाग के कर्मचारियों को भुगतान किया जाता है, साथ ही ऐसे संगठन की ओर से एक अलग प्रभाग (एक अलग प्रभाग के अधिकृत व्यक्ति) द्वारा व्यक्तियों के साथ संपन्न नागरिक अनुबंधों के तहत अर्जित और भुगतान की गई आय की राशि के आधार पर।

यदि पट्टादाता के साथ अचल संपत्ति के लिए मुख्य पट्टा समझौता - एक व्यक्ति को शुरू में पहले अलग डिवीजन के अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित किया गया था, और पट्टा समझौते की शर्तों को बदलने वाला एक अतिरिक्त समझौता बाद में दूसरे अलग डिवीजन के अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित किया गया था। , फिर यदि मुख्य समझौते और अतिरिक्त समझौते पर लागू नियम नागरिक संहिता द्वारा स्थापित समान हैं, तो निर्दिष्ट आय से कर एजेंट द्वारा गणना की गई और रोकी गई कर की राशि दूसरे के स्थान पर बजट में स्थानांतरित की जाएगी। अलग विभाजन.

साथ ही, यह बताया गया है कि विभाग के इस पत्र में कानूनी मानदंड शामिल नहीं हैं, नियामक आवश्यकताओं को निर्दिष्ट नहीं किया गया है और यह एक नियामक कानूनी अधिनियम नहीं है। करदाताओं और (या) कर एजेंटों को भेजे गए करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के आवेदन पर रूस के वित्त मंत्रालय के लिखित स्पष्टीकरण, सूचनात्मक और व्याख्यात्मक प्रकृति के हैं और करदाताओं, कर अधिकारियों को रोकते नहीं हैं और कर एजेंटों को करों और शुल्कों पर रूसी संघ के कानून के मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जाना, इस पत्र में निर्धारित व्याख्या से भिन्न है।

विभाग के उप निदेशक वी.ए. प्रोकेव

विशेषज्ञ टिप्पणी

एक अलग प्रभाग के लिए व्यक्तिगत आयकर - कहाँ भुगतान करना है?

अलग प्रभाग: व्यक्तिगत आयकर भुगतान

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, रूसी संगठन जिनसे या जिनके साथ संबंधों के परिणामस्वरूप करदाता को आय प्राप्त हुई, उन्हें करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में व्यक्तिगत आयकर की राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। यह नियम उन संगठनों पर भी लागू होता है जिनके अलग-अलग विभाग होते हैं।

अलग प्रभाग के बारे में कुछ शब्द

नागरिक संहिता प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को अलग-अलग प्रभागों के रूप में परिभाषित करती है। विशेष रूप से, कला में. रूसी संघ के नागरिक संहिता का 55 निम्नलिखित परिभाषा देता है: एक प्रतिनिधि कार्यालय एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है, जो उसके स्थान के बाहर स्थित है, जो कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है। एक शाखा भी एक कानूनी इकाई से अलग होती है, अपने स्थान के बाहर स्थित होती है, और एक प्रतिनिधि कार्यालय के कार्यों सहित अपने कार्यों या उनके कुछ हिस्सों को निष्पादित करती है।

प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएँ कानूनी संस्थाएँ नहीं हैं। वे उस कानूनी इकाई की संपत्ति से संपन्न हैं जिसने उन्हें बनाया है और इसके द्वारा अनुमोदित प्रावधानों के आधार पर कार्य करते हैं। एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में आवश्यक रूप से उनके अस्तित्व का संकेत होना चाहिए।

कर विधान के आलोक में पृथक प्रभाग क्या है? कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, एक अलग इकाई को एक ऐसी इकाई के रूप में मान्यता दी जाती है जो संगठन से क्षेत्रीय रूप से अलग (अलग) होती है और जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल एक महीने से अधिक की अवधि के लिए सुसज्जित होते हैं। इस मामले में, विभाजन को सृजित माना जाता है, भले ही यह संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों में परिलक्षित न हो।

एक संगठन की जिम्मेदारियों पर जिसका एक अलग प्रभाग है

एक संगठन जिसमें अलग-अलग प्रभाग शामिल हैं, उसे कर कानून द्वारा प्रदान किए गए दायित्वों को पूरा करना होगा।

कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण

एक संगठन जिसमें रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजन शामिल हैं, वह अपने प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है, यदि यह संगठन इस अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 83) के लिए प्रदान किए गए आधार।

रूसी संघ के कानून के अनुसार, संगठन का स्थान, शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के रूप में इसके अलग-अलग विभाग संबंधित पते के माध्यम से निर्धारित किए जाते हैं। किसी संगठन के एक अलग प्रभाग की पहचान करने वाली विशेषताओं में से एक जो शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है, उसे उस पते के रूप में भी पहचाना जाता है जिस पर यह संगठन ऐसी गतिविधियां करता है जो संगठन के पते (स्थान) से भिन्न होती हैं।

व्यवहार में, यह प्रश्न अक्सर उठता है: यदि किसी अलग प्रभाग का पता बदल गया है, तो कर प्राधिकरण के साथ संगठन को पंजीकृत करने की प्रक्रिया क्या है?

दुर्भाग्य से, न तो कर और न ही नागरिक कानून यह परिभाषित करते हैं कि किसी संगठन के एक अलग प्रभाग के स्थान में परिवर्तन का क्या मतलब है, और किसी संगठन के अलग-अलग प्रभागों को उनके स्थान में परिवर्तन के संबंध में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत करने की प्रक्रिया नहीं की गई है। स्थापित। वित्तीय विभाग इससे सहमत है और उसने अपने नवीनतम पत्र दिनांक 05/08/2009 एन 03-02-07/1-236, दिनांक 06/11/2009 एन 03-02-07/1-309 में भी इसी तरह का दृष्टिकोण व्यक्त किया है। . उनमें, विशेष रूप से, वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि वर्तमान में, संघीय कर सेवा की भागीदारी के साथ, उसने अपने अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर संगठनों को पंजीकृत करने की प्रक्रिया को मंजूरी देने वाला एक मसौदा आदेश विकसित किया है। यह, विशेष रूप से, पंजीकरण के लिए एक आवेदन के आधार पर अपनी शाखाओं (प्रतिनिधि कार्यालयों) के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ एक संगठन को पंजीकृत करने की संभावना प्रदान करता है, जो संगठन द्वारा पंजीकरण कर प्राधिकरण को एक साथ प्रस्तुत किया जाता है। संबंधित शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) के संबंध में एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में संशोधन के लिए एक आवेदन जमा करना। इसके अलावा, वित्त मंत्रालय ने आश्वासन दिया कि कर नीति की मुख्य दिशा कर अधिकारियों के साथ संगठनों और व्यक्तियों के लिए लेखांकन प्रक्रियाओं में सुधार करना है। साथ ही, संगठनों के कर अधिकारियों के साथ उनके अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर लेखांकन के लिए मौजूदा प्रक्रिया को सरल बनाने का प्रस्ताव है।

पाठक एक अन्य प्रश्न को लेकर भी चिंतित हैं, जो कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण से भी संबंधित है।

क्या किसी संगठन के पास कर्मचारी के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने का दायित्व है यदि कर्मचारी किसी अन्य क्षेत्र में अपना कार्य करता है (व्यावसायिक यात्रा पर है), लेकिन उसके लिए एक स्थिर कार्यस्थल व्यवस्थित नहीं है, या एक अलग इकाई नहीं है खुल गया?

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, कला के अनुच्छेद 2 के अनुसार कर कानून के प्रयोजनों के लिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, किसी संगठन का एक अलग प्रभाग क्षेत्रीय रूप से अलग किया गया कोई भी प्रभाग है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं। इस मामले में, एक कार्यस्थल को स्थिर माना जाता है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो। हालाँकि, जैसा कि वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 10 अप्रैल, 2009 एन 03-02-07/1-176, कला में दर्शाया है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 209 के अनुसार, कार्यस्थल को एक ऐसी जगह के रूप में समझा जाता है जहां एक कर्मचारी को होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के सिलसिले में पहुंचने की जरूरत है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है।

मध्यस्थता अदालतों के निर्णयों में, विशेष रूप से एफएएस मॉस्को क्षेत्र के दिनांक 30 जुलाई, 2004 एन केए-ए41/6389-04 के प्रस्तावों में, एफएएस उत्तरी कजाकिस्तान क्षेत्र दिनांक 21 सितंबर, 2006 एन एफ08-4234/2006-1814ए, दिनांक 29 नवंबर, 2006 एन एफ08-6161/2006-2552ए, यह नोट किया गया है कि एक स्थिर कार्यस्थल के उपकरण का अर्थ श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक सभी स्थितियों के निर्माण के साथ-साथ ऐसे कर्तव्यों के प्रदर्शन से है। कार्य संगठन का रूप (रोटेशन कार्य या व्यावसायिक यात्रा), संगठन द्वारा बनाए गए स्थिर कार्यस्थल पर किसी विशिष्ट कर्मचारी के रहने की अवधि का उसकी अलग इकाई के स्थान पर कानूनी इकाई को पंजीकृत करने के लिए कानूनी महत्व नहीं है। यदि कोई संगठन अपने कर्मचारियों को स्थायी नौकरियां पैदा किए बिना काम करने के लिए व्यावसायिक यात्रा पर भेजता है, तो उस स्थान पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करने की बाध्यता नहीं होती है जहां ऐसा काम किया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर रोकना और भुगतान करना

कला का खंड 7. रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 में प्रावधान है कि कर एजेंटों - अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठनों को गणना की गई और रोकी गई कर राशि को उनके स्थान पर और उनके प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर स्थानांतरित करना आवश्यक है। अलग-अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में देय कर की राशि इन अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय की मात्रा के आधार पर निर्धारित की जाती है। ये नियम न केवल काम के परिणामस्वरूप प्राप्त व्यक्तियों की आय पर लागू होते हैं, बल्कि अन्य आधारों पर भी लागू होते हैं, उदाहरण के लिए, अनुबंध समझौतों, पट्टों और कॉपीराइट समझौतों के तहत। वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 20 नवंबर 2008 एन 03-02-07/1-469, दिनांक 22 जून 2005 एन 03-05-01-04/198 में इस बारे में उचित स्पष्टीकरण दिया।

व्यवहार में, संगठन के एक अलग प्रभाग से जुड़ी आय उत्पन्न करने के लिए कई विकल्प हैं:

कर्मचारी एक अलग इकाई के स्थान पर काम करते हैं;
कर्मचारी मूल संगठन में काम करते हैं, लेकिन आय का भुगतान अलग इकाई के स्थान पर किया जाता है;
कर्मचारी कई अलग-अलग विभागों में काम करते हैं;
कर्मचारी एक अलग इकाई में काम करते हैं, जो महीने के मध्य में पंजीकृत होती है।

पहले मामले में, सब कुछ स्पष्ट है: व्यक्तिगत आयकर की वे राशियाँ जिनकी गणना अलग डिवीजन के स्थान पर की जाती है और रोक दी जाती है, उन्हें अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। वित्त मंत्रालय ने एक बार फिर हमें पत्र दिनांक 06/05/2009 एन 03-04-06-01/127 में इसकी याद दिलाई; इसी तरह के स्पष्टीकरण पहले पत्र दिनांक 05/19/2006 एन 03-05-01-04 में दिए गए थे /129, दिनांक 16.09 .2003 एन 04-04-06/172.

दूसरे मामले में, यदि कर्मचारियों ने मूल संगठन के साथ एक समझौता किया है और उसके कर्मचारी हैं, लेकिन एक अलग इकाई के स्थान पर काम करते हैं, तो उनकी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अलग इकाई के स्थान पर किया जाना चाहिए ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 जून 2006 एन 03-05-01 -04/194)।

तीसरे मामले में, यदि कर्मचारी महीने के दौरान संगठन की कई शाखाओं (अलग-अलग डिवीजनों) में काम करते हैं, तो उनकी आय पर व्यक्तिगत आयकर को काम के समय को ध्यान में रखते हुए, प्रत्येक शाखा के स्थान पर उपयुक्त बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। प्रत्येक प्रभाग में यह कर्मचारी (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05.06.2009 एन 03-04-06-01/128, दिनांक 01/24/2008 एन 03-04-06-01/16)।

यदि महीने के मध्य में एक अलग डिवीजन पंजीकृत किया जाता है, तो ऐसे डिवीजन में काम के दौरान अर्जित आय के हिस्से के अनुपात में अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है।

यदि आपके पास अलग-अलग विभाग हैं तो व्यक्तिगत आयकर का सही भुगतान कैसे करें

यह स्पष्टीकरण मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 26 दिसंबर, 2007 एन 28-11/124267 में निहित है।

क्या व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया चालू खाते की उपस्थिति या एक अलग प्रभाग के लिए एक अलग बैलेंस शीट पर निर्भर करती है?

आइए हम तुरंत उत्तर दें कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया इस पर निर्भर करती है कि विभाग के पास एक अलग चालू खाता और एक अलग बैलेंस शीट है या नहीं।

रूस की संघीय कर सेवा के 13 मार्च 2006 एन 04-1-03/132 के पहले पत्र में "व्यक्तियों की आय के कराधान पर" यह समझाया गया था कि यदि अलग-अलग डिवीजनों में एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता नहीं है , तो प्रधान कार्यालय संगठन द्वारा व्यक्तिगत आयकर को अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से रोक दिया जाना चाहिए, इन अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर कर हस्तांतरण किया जाता है। साथ ही, मूल संगठन को भुगतान की गई आय, गणना और रोके गए कर का रिकॉर्ड मूल संगठन और एक अलग प्रभाग के लिए अलग से रखना होगा। इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के टिप्पणी पत्र दिनांक 06/05/2009 एन 03-04-06-01/127 में व्यक्त किया गया है।

यदि एक अलग प्रभाग में उपरोक्त सभी हैं, तो कर का भुगतान अलग प्रभाग द्वारा सामान्य तरीके से स्वतंत्र रूप से किया जाता है। वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 16 जनवरी 2007 एन 03-04-06-01/2 में उपरोक्त के अलावा निम्नलिखित कहा है: यदि किसी संगठन का एक अलग प्रभाग अपने कर्मचारियों को आय का भुगतान करता है, और उसका प्रमुख अधिकृत है एक कानूनी इकाई द्वारा अलग प्रभाग के स्थान पर कर अधिकारियों में कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व प्रॉक्सी द्वारा किया जाता है, तो ऐसा अलग प्रभाग अलग से भुगतान की गई आय के संबंध में कर एजेंट के रूप में एक कानूनी इकाई के कर्तव्यों का पालन करता है अपने कर्मचारियों को विभाजन. अर्थात्, ऐसा अलग प्रभाग अपने कर्मचारियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर के पंजीकरण के स्थान पर बजट में गणना, भुगतान और हस्तांतरण करने के लिए बाध्य है।

एम.आर. ज़रीपोवा

जर्नल विशेषज्ञ

"वेतन:

लेखांकन

और कराधान"

अलग-अलग प्रभागों द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया

अलग-अलग प्रभागों की उपस्थिति में व्यक्तिगत आयकर

अलग-अलग प्रभागों वाले संगठन द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान

संदर्भ। अलग विभाग

अलग डिवीजन को अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित नहीं किया जाता है और उसका कोई चालू खाता नहीं होता है

एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट आवंटित की जाती है और उसका एक चालू खाता होता है

<3>रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 जनवरी 2007 एन 03-04-06-01/2।

इसके द्वारा भुगतान की जाने वाली आय और किसी व्यक्ति से बजट में रोके गए कर की मात्रा का रिकॉर्ड रखना;
पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तियों की आय और अर्जित और रोके गए कर की मात्रा के बारे में जानकारी जमा करें।

अलग-अलग कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र वाले क्षेत्रों में एक ही नगर पालिका में अलग-अलग प्रभाग स्थित हैं

उपरोक्त से निम्नलिखित निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं।

यदि आपके पास अलग-अलग विभाग हैं तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कहां करें?

4 बड़े चम्मच. 83 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मामले में, इस नगर पालिका में स्थित सभी अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को नामित अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

यदि व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को रोका नहीं जा सकता है

ऐसा होता है कि करदाता को कर एजेंट से व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय प्राप्त होती है, उदाहरण के लिए, वस्तु के रूप में और किसी दिए गए कर अवधि में उसे कोई नकद भुगतान नहीं किया गया था। इस मामले में, कर एजेंट ऐसे करदाता से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक सकता है।<5>. हालाँकि, कर एजेंट बाध्य है, कर अवधि के अंत से एक महीने के भीतर, जिसमें प्रासंगिक परिस्थितियाँ उत्पन्न हुईं, व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता के बारे में पंजीकरण के स्थान पर करदाता और कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए और कर की राशि. आधार - पृ. 2 पी. 3 कला. कला के 24 और अनुच्छेद 5। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह प्रावधान 1 जनवरी 2010 (27 दिसंबर 2009 के संघीय कानून एन 368-एफजेड के खंड 2, अनुच्छेद 2) से प्रभावी है। आइए याद रखें कि 2010 तक, कर एजेंटों ने प्रासंगिक परिस्थितियों के उत्पन्न होने के एक महीने के भीतर केवल कर प्राधिकरण को कर रोकने की असंभवता और करदाता के ऋण की राशि की सूचना दी थी।

Zh.V.Kuzmina

जर्नल विशेषज्ञ

"रूसी कर कूरियर"

अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 7, कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोडबताता है कि रूसी संगठन कर एजेंट हैं (अर्थात, ऐसे संगठन जिनसे या जिनके संबंधों के परिणामस्वरूप करदाता को व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय प्राप्त हुई) जिनके अलग-अलग विभाग हैं, कृतज्ञ होना व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोकी गई राशि को उसके स्थान के स्थान पर और उसके प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर बजट में स्थानांतरित करें।

ऐसी इकाई के स्थान पर बजट में देय कर की राशि इस अलग इकाई के कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान किए गए कराधान के अधीन आय की मात्रा के साथ-साथ नागरिक के तहत अर्जित और भुगतान की गई आय की राशि के आधार पर निर्धारित की जाती है। संगठन की ओर से एक अलग इकाई के व्यक्तियों (एक अलग इकाई के अधिकृत व्यक्ति) के साथ संपन्न अनुबंध ( पैरा. 3नामित बिंदु)।

बजट के अनुसार कर के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश में प्रत्येक के लिए एक अलग उपखंड को अपने स्थान पर कर पंजीकरण पर उपखंड को सौंपे गए चेकपॉइंट को इंगित करना चाहिए, साथ ही उपखंड के स्थान के अनुरूप ओकेटीएमओ कोड (देखें)। रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 अक्टूबर 2016 क्रमांक बीएस-4-11/18528@). इसके अलावा, में पत्र दिनांक 24 अक्टूबर 2016 क्रमांक 03‑04‑06/62497वित्त मंत्रालय ने जोर दिया: चौ. 23 रूसी संघ का टैक्स कोड मानक शामिल नहीं है , अलग-अलग प्रभागों वाले कर एजेंटों को स्वतंत्र रूप से एक प्रभाग चुनने की अनुमति देता है जिसके माध्यम से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित किया जाएगा (और इसलिए व्यक्तिगत आयकर राशियों की गणना प्रस्तुत करने की क्षमता)।

यदि किसी कर्मचारी के पास दो नौकरियां हैं तो क्या करें?

यदि किसी कर्मचारी को मुख्य कार्यालय के स्थान पर और एक अलग डिवीजन के स्थान पर दो नौकरियां सौंपी जाती हैं, तो कंपनी को ऐसे कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर को मुख्य कार्यालय के स्थान और दोनों स्थानों पर उपयुक्त बजट में स्थानांतरित करना होगा। प्रभाग के स्थान पर, कर्मचारी द्वारा वास्तव में काम किए गए समय को ध्यान में रखते हुए। यह समय संबंधित बिलिंग अवधि के लिए कर्मचारी के स्थान प्रमाणपत्र के डेटा के आधार पर, कार्य समय पत्रक के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

कर एजेंट की जिम्मेदारी

खैर, इन सिफ़ारिशों की निष्पक्षता को चुनौती देना कठिन है। उल्लिखित मानदंड स्पष्ट रूप से तैयार किए गए हैं, जिसमें उनकी दोहरी व्याख्या शामिल नहीं है। और अलग-अलग डिवीजनों वाले संगठनों द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया के बारे में समान स्पष्टीकरण नियामक अधिकारियों द्वारा गहरी नियमितता के साथ दिए जाते हैं (ध्यान दें कि इसी तरह, कर एजेंटों को निर्दिष्ट कर के लिए कर रिपोर्टिंग जमा करने की आवश्यकता होती है - फॉर्म में एक प्रमाण पत्र 2-एनडीएफएल और फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना)। आइए उनमें से कुछ के नाम बताएं: रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 दिसंबर 2016 क्रमांक 03‑04‑06/77778, दिनांक 17/10/2016 क्रमांक 03‑05‑06‑02/60364, दिनांक 07.12.2015 क्रमांक 03‑04‑06/71413, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 09 नवंबर, 2016 क्रमांक बीएस-4-11/21223@, दिनांक 10/05/2016 क्रमांक बीएस-4-11/18870@.

इस बीच, उपर्युक्त कर नियमों का उल्लेख है जिम्मेदारियां कर एजेंट को करदाताओं को आय के भुगतान के स्थान पर कर हस्तांतरित करना होगा, फाइनेंसरों ने भी अपने स्पष्टीकरण में स्पष्ट रूप से संकेत दिया है कि अवश्य अलग-अलग प्रभाग वाले कर एजेंट बनाएं। साथ ही, किसी भी दायित्व की स्थापना (विचाराधीन स्थिति में करदाताओं को आय का भुगतान करते समय रोके गए कर को वितरित करने के लिए कर एजेंट का कर्तव्य है) इसके उल्लंघन के लिए सजा (दायित्व) की स्थापना के साथ होना चाहिए।

हालाँकि, कर एजेंट के कर्तव्य के संबंध में परिभाषित किया गया है खंड 7 कला. 226 रूसी संघ का टैक्स कोड, जिम्मेदारी का कोई पैमाना नहीं कर विधान दर्ज नहीं किया गया था .

जज क्या सोचते हैं?

सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने इस परिस्थिति की ओर ध्यान आकर्षित किया संकल्प दिनांक 24 मार्च 2009 क्रमांक 14519/08 प्रकरण क्रमांक A33-356/2008. इस मामले की सामग्री के अनुसार, कर अधिकारियों और निचली अदालतों दोनों ने माना कि एक कर एजेंट (अलग-अलग डिवीजनों वाले) द्वारा व्यक्तिगत आयकर राशि का हस्तांतरण कानून द्वारा प्रदान किए गए के अलावा स्थानीय बजट में किया जाता है, जो पूरा करने में उसकी विफलता को इंगित करता है। दायित्व स्थापित खंड 7 कला. 226 रूसी संघ का टैक्स कोड. उनकी राय में, एक स्थानीय बजट में करों का अत्यधिक भुगतान दूसरे स्थानीय बजट के नुकसान की भरपाई नहीं कर सकता है। और यही कर एजेंट को उत्तरदायी ठहराने का आधार है कला। 123 रूसी संघ का टैक्स कोड. आइए हम आपको याद दिलाएं: इस मानदंड के अनुसार कर अपराध की संरचना कर एजेंट के ऐसे कृत्यों से बनती है ग़लत गैर-प्रतिधारण और/या गैर-गणना (अधूरा प्रतिधारण और/या स्थानांतरण ) स्थापित कर अवधि के भीतर।

वरिष्ठ मध्यस्थों ने, कर नियमों की व्याख्या के लिए कर अधिकारियों और न्यायाधीशों के इस दृष्टिकोण को गलत मानते हुए, इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित किया कि इस अर्थ में एक कर अपराध है कला। रूसी संघ का 106 टैक्स कोडमान्यता प्राप्त सदोष पूर्वक गैरकानूनी कृत्य किया गया (कार्रवाई या निष्क्रियता ) करदाता, कर एजेंट और अन्य व्यक्ति जिनके लिए यह संहिता जिम्मेदारी परिभाषित करती है। लेकिन चूंकि टैक्स कोड किसी कर एजेंट द्वारा अपने कर्तव्यों के अनुचित प्रदर्शन के लिए दायित्व प्रदान नहीं करता है, विशेष रूप से विभागों के कर्मचारियों को आय का भुगतान करते समय रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने की प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए, ऐसे एजेंट को रखने के लिए आधार हैं के लिये जिम्मेदार कला। 123 रूसी संघ का टैक्स कोडनहीं।

हम जोर देते हैं: प्रकाशन के क्षण से रूसी संघ संख्या 14519/08 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्पअलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों द्वारा व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की प्रक्रिया को परिभाषित करने वाले कर नियम, नहीं गुज़रा कोई भी भारी परिवर्तन. दिखाई नहीं दिया बजट के संबंध में कोई अतिरिक्त आरक्षण नहीं है जहां कर को कर एजेंट को हस्तांतरित किया जाना चाहिए, और अंदर कला। 123 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसका मतलब यह है कि जिस संगठन ने उल्लंघन किया है केवल सूचीकरण का क्रम अलग-अलग प्रभागों के कर्मचारियों की आय से रोकी गई आय पर व्यक्तिगत आयकर औपचारिक रूप से कोई खतरा नहीं है। भले ही कर अधिकारी उसे दंडित करें, उसके पास ऐसी सजा की वैधता को चुनौती देने का अच्छा मौका है। वैसे, इस विधायी "अंतराल" की उपस्थिति को संघीय कर सेवा विशेषज्ञों द्वारा भी मान्यता दी गई थी पत्र दिनांक 02.08.2013 क्रमांक बीएस-4-11/14009, और वित्त मंत्रालय ने मौजूदा न्यायिक अभ्यास को ध्यान में रखने की सिफारिश की पत्र दिनांक 10 अक्टूबर 2014 क्रमांक 03‑04‑06/51010.

तो, आप का प्रेसीडियम संकल्प संख्या 784/13 दिनांक 23 जुलाई 2013 मामले संख्या A06-9384/2011इस बात पर भी जोर दिया गया कि भुगतान दस्तावेजों में ओकेएटीओ कोड के गलत प्रतिबिंब से बकाया राशि का निर्माण नहीं होता है और इसे दंड के संचय के आधार के रूप में नहीं माना जा सकता है, क्योंकि कर को कर एजेंट द्वारा रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित कर दिया गया था। निर्धारित अवधि.

मध्यस्थ, समान स्थितियों में उत्पन्न होने वाले विवादों पर विचार करते समय, अक्सर कहते हैं कि कर अधिकारियों को, यह पता चलने पर कि एक कर एजेंट ने मूल संगठन के लिए व्यक्तिगत आयकर और अलग-अलग डिवीजनों के लिए बकाया का अधिक भुगतान किया है, उन्हें परिणामों के आधार पर स्वयं कर की भरपाई करनी चाहिए कर अवधि (उदाहरण के लिए देखें, मामले संख्या A56-72308/2012 में 31 जनवरी 2014 संख्या F07-10789/2013 के उत्तरी क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प).

साथ ही, हमारे लिए अदालती फैसलों के अस्तित्व के बारे में चुप रहना अनुचित होगा जिसमें मध्यस्थ बजट के बीच व्यक्तिगत आयकर के वितरण में त्रुटि का संकेत देते हैं, जो भुगतान आदेशों के गलत निष्पादन के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुई। अलग-अलग प्रभागों के कर्मचारियों को आय का भुगतान करते समय रोके गए व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण को कर अधिकारियों में ठीक किया जाना चाहिए। एजेंट, कोई भी इच्छुक पक्ष ऐसा कर सकता है (कर एजेंट सहित) (उदाहरण के लिए देखें, मामले संख्या A41-43272/14 में मॉस्को क्षेत्र के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 6 अक्टूबर, 2015 संख्या F05-13213/2015).

कर एजेंटों के रूप में कार्य करने वाले अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठनों को, अपने स्थान पर और अपने प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर, रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर किया जाना चाहिए, भले ही ऐसे अलग डिवीजन में एक अलग बैलेंस शीट या चालू खाता हो। इस मामले में, प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए भुगतान आदेश अलग से जारी किए जाते हैं, जिसमें उसे सौंपे गए चेकपॉइंट और नगर पालिका के संबंधित ओकेटीएमओ कोड का संकेत दिया जाता है, जिसके बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है।

यदि किसी संगठन में कई अलग-अलग प्रभाग हैं, तो कर भुगतान की प्रक्रिया उनके स्थान पर निर्भर करती है।

प्रभाग विभिन्न शहरों में स्थित हैं

यदि किसी संगठन के प्रभाग अलग-अलग नगर पालिकाओं में स्थित हैं और विभिन्न कर निरीक्षकों के साथ पंजीकृत हैं, तो यह व्यक्तिगत आयकर की अर्जित और रोकी गई राशि को अपने स्थान पर और अपने प्रत्येक अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 7)।

विभाग एक ही कर के हैं

यदि कई इकाइयाँ एक ही नगर पालिका में स्थित हैं, एक ही निरीक्षणालय में पंजीकृत हैं और एक ही चेकपॉइंट हैं, तो कर को एक भुगतान आदेश में स्थानांतरित किया जा सकता है। यह, विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 जुलाई 2009 के पत्र संख्या 03-04-06-01/153 में कहा गया है।

आइए याद रखें कि एक नगरपालिका इकाई एक शहरी या ग्रामीण बस्ती, नगरपालिका जिला, शहरी जिला या संघीय महत्व के शहर का इंट्रासिटी क्षेत्र है (6 अक्टूबर, 2003 के संघीय कानून संख्या 131-एफजेड के खंड 1, अनुच्छेद 2)।

संगठन के अलग-अलग प्रभागों में से किसी एक के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान तभी लागू होता है जब सभी अलग-अलग प्रभाग एक नगर पालिका के क्षेत्र में स्थित हों।

एक ही शहर में उपखंड, लेकिन विभिन्न कर अधिकारियों में पंजीकृत

यदि कई अलग-अलग डिवीजन एक ही नगर पालिका (या मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के शहरों में) में स्थित हैं, लेकिन विभिन्न कर निरीक्षकों के अधिकार क्षेत्र में आने वाले क्षेत्रों में, संगठन के पास एक विकल्प है:

1) प्रत्येक इकाई के स्थान पर निरीक्षणालय के साथ पंजीकरण करें और व्यक्तिगत आयकर का भुगतान भी अलग से करें;

2) किसी दिए गए नगर पालिका में अलग-अलग डिवीजनों में से एक का चयन करें और उसके स्थान पर पंजीकरण करें, ताकि व्यक्तिगत आयकर सहित करों का भुगतान इस डिवीजन के स्थान पर किया जा सके (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 सितंबर, 2011) क्रमांक 03-04-06/3 -230). संगठन एक अधिसूचना में कर निरीक्षक की पसंद के बारे में जानकारी इंगित करता है जो वह अपने स्थान पर निरीक्षणालय को भेजता है।

हालाँकि, व्यवहार में यह इतना सरल नहीं है। तथ्य यह है कि मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के क्षेत्र में कई शहरी जिले हैं। अर्थात्, एक शहर के भीतर, जो रूसी संघ का विषय है, कई नगर पालिकाएँ हैं। संगठन की पसंद के किसी एक प्रभाग के माध्यम से एक राशि में कर का भुगतान करने की संभावना विशेष रूप से नगर पालिका, एक चेकपॉइंट कोड से जुड़ी हुई है।

इसका मतलब यह है कि ऐसी स्थिति में, वास्तव में, इस मानदंड का उपयोग केवल उन मामलों में किया जा सकता है जहां सभी अलग-अलग डिवीजन न केवल मॉस्को शहर के क्षेत्र में स्थित हैं, बल्कि मॉस्को के एक नगरपालिका (शहर) जिले के क्षेत्र पर भी स्थित हैं। .

उपखण्ड विभिन्न जिलों में स्थित हैं

फाइनेंसरों ने समझाया कि यदि कोई संगठन जिसके मॉस्को के विभिन्न शहरी जिलों में कई अलग-अलग डिवीजन हैं, उनमें से एक के स्थान पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के अनुच्छेद 4 के अनुसार पंजीकृत है, तो कर का भुगतान कैसे किया जाए। मॉस्को शहर में स्थित सभी अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को ऐसे अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जा सकता है (जून के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र) 22, 2012 क्रमांक 03-04-06/3 -174).

हालाँकि, यह देखते हुए कि संगठन के प्रत्येक अलग डिवीजन को एक अलग चेकपॉइंट सौंपा गया है, ऐसे प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण के लिए एक भुगतान आदेश अलग से जारी किया जाना चाहिए। लेकिन कर अधिकारी अधिक स्पष्टवादी हैं। रूस की संघीय कर सेवा ने 29 अगस्त 2012 के अपने पत्र संख्या ZN-4-1/14304@ में इस बात पर जोर दिया है कि मॉस्को शहर की विभिन्न नगर पालिकाओं के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजनों का पंजीकरण एक क्षेत्रीय के साथ होता है। कर प्राधिकरण कानूनी है. लेकिन व्यक्तिगत आयकर के भुगतान पर निर्णय लेते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि व्यक्तिगत आयकर की कीमत पर मॉस्को का कानून दिनांक 7 दिसंबर, 2011 नंबर 62 शहर के जिलों के बजट राजस्व के सृजन के लिए प्रदान करता है।

इसलिए, संगठन के अलग-अलग डिवीजनों में से किसी एक के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान तभी लागू होता है जब सभी अलग-अलग डिवीजन एक नगरपालिका इकाई के क्षेत्र में स्थित होते हैं, जो एक शहर जिला है।

दो अलग-अलग प्रभागों से आय

कभी-कभी कर्मचारी कई अलग-अलग विभागों में एक साथ काम करते हैं। व्यक्तिगत आयकर को काम किए गए समय के आधार पर प्रत्येक इकाई के स्थान पर उपयुक्त बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 अक्टूबर 2012 संख्या ईडी-4-3/18173@)। ऐसा ही किया जाना चाहिए यदि कर्मचारी प्रधान कार्यालय में अपनी मुख्य नौकरी को उसी संगठन की एक शाखा में अंशकालिक काम के साथ जोड़ता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 अप्रैल, 2011 संख्या 03-04-06/ 3-89).

लेकिन यदि कोई कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा पर अन्य विभागों में जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर को काम के मुख्य स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाता है, क्योंकि उसे उन विभागों में वेतन नहीं दिया जाता है। यदि कोई कर्मचारी जो मूल संगठन में काम करता है, उसे रूसी संघ के किसी अन्य विषय में एक अलग डिवीजन खोलने के उद्देश्य से भेजा गया था, तो बनाए गए डिवीजन के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत होने तक रोके गए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान स्थान पर किया जाता है। मूल संगठन (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 अगस्त 2012 क्रमांक संख्या 03-04-06/3-223)।

भविष्य में, यदि कर्मचारी मूल संगठन में वापस नहीं लौटता है, लेकिन इस प्रभाग में काम करने के लिए स्थानांतरित हो जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर की संबंधित राशि का भुगतान इस प्रभाग के स्थान पर करना होगा। इसके अलावा, यदि डिवीजन महीने के मध्य में पंजीकृत है, तो इस महीने के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान भी अलग से करना होगा: इस डिवीजन में काम के दौरान कर्मचारी को अर्जित आय के हिस्से के अनुपात में (संघीय कर का पत्र) मास्को के लिए रूस की सेवा दिनांक 26 दिसंबर 2007 संख्या 28-11/124267)।

और अंत में, जब एक कर्मचारी जो कई विभागों में काम करता था, छुट्टी पर जाता है, तो उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर, छुट्टी भुगतान सहित, उस विभाग के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिसमें उसे छुट्टी दी गई थी (