مالیات بر درآمد شخصی در حضور بخش های جداگانه. نحوه پرداخت صحیح مالیات بر درآمد شخصی در صورت وجود تقسیمات مجزا از کجا می توان مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت کرد در صورت وجود تقسیم جداگانه

روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط بخش های جداگانه کاملاً توسط بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم شده است. طبق این بند، ماموران مالیاتی - سازمان های روسی با بخش های جداگانه موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را هم در محل خود و هم در محل هر یک از بخش های جداگانه خود، یعنی در محل ثبت نام، به بودجه منتقل کنند. نماینده مالیات با سازمان مالیاتی با این حال، هنگام محاسبه و پرداخت مالیات، ممکن است اشتباهاتی رخ دهد، به عنوان مثال، مالیات نه به محل ثبت یک تقسیم جداگانه، بلکه به محل ثبت سازمان مادر منتقل می شود. در این مورد حسابدار این سوال را مطرح می کند که آیا در صورت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از این طریق اخذ جریمه قانونی است؟

از طرفی می توان تعهد پرداخت مالیات را انجام داده، اما از طرف دیگر به صورت ناروا انجام شده است. با این حال، موضوع رابطه بین تعلق جریمه ها و توزیع مبالغ مالیاتی بین بودجه شرکت مادر و یک بخش جداگانه توسط قانون مالیات تنظیم نمی شود. پاسخ به این سوال توسط خدمات مالیاتی فدرال در نامه مورخ 7 آوریل 2015 شماره N BS-4-11/5717@ داده شده است. در نظر بگیریم.

مفهوم یک تقسیم جداگانه توسط ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است.

این هر تقسیم بندی سرزمینی جدا شده از آن است که در محل آن مکان های کار ثابت مجهز شده است که برای مدت بیش از یک ماه ایجاد می شود. علاوه بر این، شناسایی یک بخش جداگانه از یک سازمان بدون توجه به اینکه ایجاد آن در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس شده است یا خیر و در اختیارات مربوط به بخش مشخص شده انجام می شود.

مالیات دهندگان - سازمان های روسی موظفند در مورد کلیه بخش های جداگانه ایجاد شده توسط آنها در قلمرو فدراسیون روسیه (به استثنای شعب و دفاتر نمایندگی) ظرف یک ماه از تاریخ ایجاد دفتر جداگانه به سازمان مالیاتی در محل خود گزارش دهند. بخش (بند 3، بند 2، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ثبت نام توسط مقامات مالیاتی بر اساس پیام های ارسال شده توسط این سازمان در فرم N S-09-3-1 (مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 06/09/2011 N ММВ-7-6/) انجام می شود. 362@) ظرف پنج روز کاری از تاریخ دریافت پیام مشخص شده.

اجازه دهید توجه داشته باشیم که انجام تعهد توسط یک سازمان برای گزارش ایجاد یک بخش جداگانه به وجود این بخش جداگانه که دارای ترازنامه جداگانه، حساب جاری و همچنین تعهدی پرداخت ها و سایر پاداش ها باشد، بستگی ندارد. به نفع افراد

همچنین، یک سازمان مالیاتی موظف است اطلاعات مربوط به درآمد افراد را برای دوره مالیاتی منقضی شده و میزان مالیات های جمع شده، کسر شده و منتقل شده به سیستم بودجه روسیه به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام خود ارائه کند. فدراسیون برای این دوره مالیاتی سالانه حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، طبق فرم 2-NDFL (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این اطلاعات در مورد درآمد کارکنان یک بخش جداگانه باید در محل شعبه جداگانه ای که مالیات بر درآمد شخصی از درآمد این کارمندان به آن منتقل می شود به سازمان مالیاتی ارائه شود. این موقعیت با این واقعیت توجیه می شود که مأموران مالیاتی باید اطلاعات مربوط به درآمد افراد را به همان ترتیبی که خود مالیات پرداخت می شود به سازمان مالیاتی ارسال کنند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژانویه 2013 N 03- 04-06/3-17). مقامات مالیاتی به موقعیت مشابهی پایبند هستند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 27 فوریه 2012 N 20-15/016463@).

بدین ترتیب سازمان مادر باید مبلغ مالیات کسر شده از دستمزد و سایر درآمدهای دریافتی افراد بابت کار در واحدی جداگانه را به محل آن واحد منتقل کند.

ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل مقرراتی برای وابستگی تعلق جریمه به روش توزیع مبالغ مالیات بین بودجه های سطوح مختلف نیست. بنابراین در مورد پرداخت مالیات بر درآمد افراد نه در محل تقسیم جداگانه، بلکه در محل سازمان مادر، صحبتی از نقض مهلت های پرداخت مالیات نیست.

دادگاه ها نیز این دیدگاه را دارند. به عنوان مثال، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در قطعنامه خود اشاره کرد که از آنجایی که مبلغ مالیات به طور کامل به محل سازمان مادر منتقل شده است، پرداخت مالیات توسط نماینده مالیاتی به هزینه وجوه خود مکرر است. در محل ثبت بخش جداگانه برخلاف بند 9 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. تعلق جریمه فقط در صورتی امکان پذیر است که مالیات دهنده بدهی واقعی به بودجه داشته باشد. در این مورد، تعدیل مجازات غیرقانونی است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 31 مارس 2011 در پرونده شماره A56-94715/2009). تأییدیه را می توان در قطعنامه منطقه FAS مسکو مورخ 8 اکتبر 2008 در مورد شماره A40-48736/07-114-270، قطعنامه منطقه FAS مسکو در تاریخ 17 ژانویه 2011 در پرونده شماره A40- یافت. 4800/10-115-55 و دیگران ( نامه مورخ 7 آوریل 2015 شماره N BS-4-11/5717@).

در سال 2007، خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو نشان داد که پرداخت مالیات به صورت متمرکز، با یک دستور پرداخت در محل سازمان مادر، هم برای کارمندان دفتر مرکزی و هم برای کارمندان یک بخش جداگانه غیرممکن است (نامه خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو مورخ 06/05/2007 N 28-11/052734).

با این حال، یک استثنا برای این قاعده وجود دارد؛ ما در مورد محل چندین بخش جداگانه یک سازمان در یک شهرداری صحبت می کنیم، شهرهای فدرال مسکو، سن پترزبورگ و سواستوپل در مناطق تحت صلاحیت مقامات مالیاتی مختلف. در این مورد، سازمان می تواند توسط سازمان مالیاتی در محل یکی از بخش های جداگانه آن که توسط این سازمان به طور مستقل تعیین شده است، ثبت شود (بند 4 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در این مورد، مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و از درآمد کارکنان کلیه بخش های جداگانه مستقر در این شهرداری باید به بودجه در محل ثبت چنین بخش جداگانه ای منتقل شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 ژوئن 2012 N 03-04-06/3-174) .

لطفاً توجه داشته باشید که امکان پرداخت مالیات بر درآمد شخصی و ارائه گزارش برای بخش های جداگانه واقع در همان شهرداری با دفتر مرکزی توسط مقامات نظارتی رد نمی شود ، اما تأیید نشده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژانویه). ، 2013 N 03-04-06/ 3-17). بنابراین می توان گفت در اطلاعیه انتخاب سازمان مالیاتی سازمان می تواند مرجع مالیاتی اداره کل را نیز مشخص کند. در عین حال، مبالغ مالیات بر درآمد شخصی از کارکنان یک بخش جداگانه که در محل سازمان مادر به بودجه پرداخت می شود، مشروط بر اینکه مالیات به همان بودجه واریز شود، نمی تواند به عنوان معوقه مالیاتی در نظر گرفته شود (نامه مالیات فدرال). سرویس مورخ 31 اکتبر 2005 N 04-1-02 /844).

"پیک مالیاتی روسیه"، 2010، N 13-14

سازمان های روسی به عنوان عوامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شوند که یکی از مسئولیت های آنها صحت و به موقع بودن محاسبه و کسر مالیات مشخص شده از مالیات دهندگان فردی و انتقال آن به بودجه است. بیایید در نظر بگیریم که چگونه سازمان هایی با بخش های جداگانه باید این مسئولیت را انجام دهند.

ارجاع. تقسیم بندی جدا

تعریف یک تقسیم جداگانه در بند 2 هنر ارائه شده است. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین، یک بخش در صورتی مجزا محسوب می شود که از نظر جغرافیایی از سازمان جدا باشد و محل کار ثابت در محل آن تجهیز شده باشد.

یک بخش از یک سازمان صرف نظر از اینکه ایجاد آن در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس شده است یا خیر و صرف نظر از اختیاراتی که در بخش مشخص شده است، جداگانه شناخته می شود.

انزوای سرزمینی به معنای موقعیت یک واحد ساختاری از لحاظ جغرافیایی جدا از سازمان مادر و خارج از واحد اداری-سرزمینی ثبت آن است که توسط یک یا آن مقام مالیاتی کنترل می شود. به این معنا که یک بخش از نظر سرزمینی از سازمان مادر جدا است اگر در قلمرویی واقع شده باشد که در آن حسابداری مالیاتی و کنترل مالیاتی توسط یک مرجع مالیاتی متفاوت از سازمانی که سازمان به عنوان مؤدی در آن ثبت شده است، انجام می شود.

یک محل کار در صورتی که برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ثابت محسوب می شود. در این مورد، کارگر به عنوان مکانی شناخته می شود که کارمند باید در آنجا باشد یا جایی که باید در ارتباط با کار خود به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما باشد (ماده 209 قانون کار فدراسیون روسیه). ).

تجهیز یک محل کار ثابت به معنای ایجاد کلیه شرایط لازم برای انجام وظایف کاری و همچنین انجام خود این وظایف است. این نتیجه از قطعنامه های منطقه FAS مسکو مورخ 30 ژوئیه 2004 N KA-A41/6389-04، منطقه FAS قفقاز شمالی مورخ 21 سپتامبر 2006 N F08-4234/2006-1814A و مورخ 29 نوامبر 208، F. -6161/2006-2552A.

اگر کارمندان یک سازمان بر اساس قرارداد کار کار می کنند و شغل دائمی برای آنها ایجاد نشده است، هیچ دلیلی برای ثبت نام در سازمان مالیاتی سازمان در محل انجام چنین کاری وجود ندارد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 نوامبر 2009 N 03-02- 07/1-493).

ماموران مالیاتی - سازمان های روسی با بخش های جداگانه موظفند مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده را هم در محل خود و هم در محل هر بخش جداگانه بپردازند (بند 2، بند 7، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

میزان مالیات بر درآمد شخصی واریز شده به بودجه در محل تقسیم جداگانه بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق گرفته و پرداختی به کارکنان این بخشهای جداگانه تعیین می شود (بند 3 بند 7 ماده 226 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر کارمند یک سازمان در طول ماه در چندین بخش جداگانه کار کند، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد او محاسبه و بر اساس مدت زمان توسط سازمان مادر به بودجه مناسب در محل هر بخش جداگانه پرداخت می شود. در دوره مالیاتی کار شده توسط مالیات دهندگان در آنها. در صورتی که تقسیم بندی جداگانه در اواسط ماه ثبت شود، سازمان مادر به نسبت سهم درآمدی که در طول کار به کارمند تعلق می گیرد مالیات بر درآمد شخصی را در محل ثبت بخش جداگانه به بودجه می پردازد. این تقسیم

فرض کنید یک کارمند به مدت یک ماه هم در یک بخش جداگانه و هم در سازمان مادر کار می کند، سپس مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد او هم در محل تقسیم جداگانه و هم در محل سازمان مادر - بر اساس دوره زمان در آنها کار کرد.

بخش های جداگانه یک سازمان ممکن است ترازنامه و حساب جاری جداگانه داشته باشند یا نداشته باشند. بیایید در نظر بگیریم که چگونه یک سازمان باید مالیات بر درآمد شخصی را در هر مورد بپردازد.

تقسیم جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده نمی شود و حساب جاری ندارد

در چنین شرایطی، سازمان مادر باید سوابق درآمدهای دریافتی افراد از آن را جداگانه برای سازمان مادر و جداگانه برای بخش جداگانه نگهداری کند. ضمناً سازمان مادر موظف است مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات بر درآمد افراد را هم در محل ثبت نام خود و هم در محل ثبت تقسیمات جداگانه پرداخت کند. در این صورت لازم است برای هر بخش جداگانه دستورات پرداخت جداگانه صادر شود و در آنها پست بازرسی اختصاص داده شده به بخش ها در هنگام ثبت نام و همچنین کد OKATO مربوطه ذکر شود.<1>تشکیل شهرداری که مالیات بر درآمد شخصی به بودجه آن منتقل می شود.

<1>طبقه بندی کننده همه روسی اشیاء بخش اداری-سرزمینی (OKATO) با قطعنامه استاندارد دولتی روسیه مورخ 31 ژوئیه 1995 N 413 تأیید شد.

سازمان مادر این حق را دارد که مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را که از درآمد کارکنان بخش‌های ساختاری جداگانه مستقر در قلمرو یک شهرداری در یک دستور پرداخت منتقل می‌کند، در صورتی که این بخش‌های جداگانه در همان سازمان مالیاتی ثبت شده باشند و دارای همان ایست بازرسی<2>.

<2>چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 ژوئیه 2009 N 03-04-06-01/153 آمده است.

به این ترتیب، تعهد و پرداخت درآمد به کارکنان بخش جداگانه که ترازنامه و حساب جاری جداگانه ندارد، توسط سازمان مادر انجام می شود. وی همچنین باید درآمد دریافتی این کارکنان را با ارائه اطلاعات مربوطه به سازمان مالیاتی در محل تقسیم جداگانه گزارش دهد.

روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی که در بالا مورد بحث قرار گرفت، در مواردی اعمال می شود که بخش های جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده نشده و حساب جاری ندارند. اگر به یک بخش جداگانه ترازنامه جداگانه اختصاص داده شود، حساب جاری داشته باشد و وظایف یک نماینده مالیاتی را انجام دهد، چه اتفاقی می افتد؟

یک بخش جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده می شود و دارای یک حساب جاری است

یک بخش جداگانه که دارای ترازنامه جداگانه است می تواند وظایف یک شخص حقوقی را به عنوان عامل مالیاتی برای جمع آوری و پرداخت درآمد به کارکنان بخش، محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت های انجام شده و همچنین انتقال مالیات به بودجه انجام دهد. . علاوه بر ترازنامه جداگانه، واحد باید دارای حساب جاری و پرداخت ها به نفع افراد باشد. مدیریت سازمان مادر نیز باید رئیس بخش جداگانه را به عنوان نماینده تام الاختیار خود تعیین کند. بدین ترتیب به رئیس بخش جداگانه وکالت نامه ای برای نمایندگی منافع یک شخص حقوقی در سازمان مالیاتی در محل شعبه جداگانه صادر می شود.<3>.

<3>نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 ژانویه 2007 N 03-04-06-01/2.

توجه داشته باشید.شعب و سایر بخش های جداگانه سازمان های روسیه وظایف سازمان ها را برای پرداخت مالیات و هزینه ها در محل این شعب و سایر بخش های جداگانه به روشی که توسط قانون مالیات تعیین شده است انجام می دهند (ماده 19 قانون مالیات فدراسیون روسیه). .

مطابق با مفاد هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش جداگانه مورد نظر موظف است:

سوابق درآمدی را که می پردازد و مقدار مالیاتی که از یک فرد در بودجه نگه می دارد، نگه می دارد.
اطلاعات مربوط به درآمد افراد و مبالغ مالیات متعلقه و تکلیفی را به سازمان مالیاتی محل ثبت ارائه دهید.

اگر یک بخش جداگانه دارای ترازنامه و حساب جاری جداگانه باشد، درآمد را به کارکنان پرداخت کند، مالیات بر درآمد شخصی را از آنها کسر کند و آن را به بودجه بپردازد، آنگاه به طور مستقل اطلاعاتی در مورد درآمد افراد و میزان مالیات تعلق گرفته و تکلیفی به آنها ارائه می کند. سازمان مالیاتی محل ثبت آن. در این صورت نیازی به ارائه مجدد همان اطلاعات به سازمان مالیاتی محل ثبت سازمان مادر نیست.

در نتیجه، مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و از درآمد کارکنان یک بخش جداگانه صرف نظر از اینکه دارای ترازنامه جداگانه باشد یا خیر، باید در محل ثبت بخش جداگانه مربوطه به بودجه پرداخت شود.

بخش های جداگانه در همان شهرداری در مناطق تحت صلاحیت مقامات مالیاتی مختلف واقع شده اند

در بند 1 هنر. 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه موارد زیر را ارائه می دهد. سازمانی که شامل بخش های جداگانه واقع در قلمرو فدراسیون روسیه است، موظف است در محل هر بخش جداگانه در سازمان مالیاتی ثبت نام کند، در صورتی که به دلایل ارائه شده در سازمان مالیاتی در محل این بخش جداگانه ثبت نشده باشد. برای توسط کد مالیاتی.

اگر چندین بخش جداگانه از یک سازمان در یک شهرداری در مناطق تحت صلاحیت مقامات مالیاتی مختلف واقع شده باشد، سازمان می تواند توسط سازمان مالیاتی در محل یکی از آنها ثبت شود. علاوه بر این، سازمان این بخش را به طور مستقل انتخاب می کند (بند 4 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از مطالب فوق می توان به نتایج زیر دست یافت.

نتیجه گیری یکبنابراین، سازمان دارای چندین بخش جداگانه در یک شهرداری در مناطق تحت صلاحیت مقامات مالیاتی مختلف است. بنابراین، او در محل یکی از این واحدهای جداگانه انتخاب شده توسط خود ثبت نام می کند. دلایل - بند 4 از هنر. 83 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این صورت مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد کارکنان کلیه بخشهای تفکیکی مستقر در این شهرداری محاسبه و کسر می شود، باید به بودجه محل ثبت بخش تفکیکی نامبرده واریز شود.

نتیجه دو.سازمان در محل هر بخش جداگانه در سازمان مالیاتی ثبت می شود. سپس مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد کارکنان این قبیل بخش‌های جداگانه محاسبه و کسر می‌شود، باید براساس میزان درآمد مشمول مالیات محاسبه‌شده و به کارکنان بخش‌های جداگانه به بودجه محل ثبت هر بخش واریز شود. این تقسیمات<4>.

<4>توضیحات مشابه در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 مارس 2010 N 03-04-06/3-33 آمده است.

اگر مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی قابل کسر نباشد

ماموران مالیاتی موظفند در صورت پرداخت واقعی مبلغ محاسبه شده مالیات را مستقیماً از درآمد مالیات دهندگان کسر کنند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این اتفاق می افتد که مالیات دهنده درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی را از یک عامل مالیاتی دریافت کرده است، به عنوان مثال، به صورت غیرنقدی و هیچ گونه پرداخت نقدی در یک دوره مالیاتی معین به او پرداخت نشده است. در این حالت، عامل مالیاتی نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را از چنین مالیات دهندگانی کسر کند.<5>. اما مامور مالیاتی موظف است حداکثر تا یک ماه از پایان دوره مالیاتی که شرایط مربوطه به وجود آمده است، عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را کتباً به مؤدی و سازمان مالیاتی محل ثبت اعلام کند. و میزان مالیات پایه - صص. 2 ص 3 هنر. 24 و بند 5 هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این ماده از 1 ژانویه 2010 اجرا می شود (بند 2، ماده 2 قانون فدرال 27 دسامبر 2009 N 368-FZ). به یاد بیاوریم که تا سال 2010، مأموران مالیاتی عدم امکان کسر مالیات و میزان بدهی مؤدی را فقط به سازمان مالیاتی ظرف یک ماه از لحظه بروز شرایط مربوطه گزارش می کردند.

<5>قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 10 ژوئن 2009 N F09-3923/09-S2 در مورد N A47-3113/2008-AS-32.

در عین حال، نحوه اطلاع سازمان مالیاتی در خصوص درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار و معاملات با ابزارهای مالی معاملات آتی مبنی بر عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی به قوت خود باقی است. بنابراین، طبق بند 18 هنر. 214.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده مالیات (کلاً یا جزئی) از مالیات دهندگان، عامل مالیاتی (کارگزار، امین، شخصی که معاملات را تحت قرارداد نمایندگی، قرارداد کمیسیون انجام می دهد). ، توافق نامه نمایندگی به نفع مالیات دهنده، شخص دیگری که طبق قانون مالیاتی به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شود) ظرف یک ماه از لحظه وقوع این شرایط، کتباً به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام خود در مورد عدم امکان تعیین شده اطلاع می دهد. کسر و میزان بدهی مؤدی. پرداخت مالیات در این مورد مطابق با هنر انجام می شود. 228 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

الزام مامور مالیاتی به اطلاع کتبی سازمان مالیاتی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از مؤدی و میزان مالیات به دلیل نیاز سازمان مالیاتی محل سکونت فرد به داشتن مدرک می باشد. پایه ای برای اطمینان از روش جمع آوری مالیات بر درآمد شخصی از مالیات دهنده که توسط عامل مالیات کسر نشده است.

توجه داشته باشید.الزام به ارائه اطلاعات در مورد درآمد افراد ارتباط مستقیمی با تعهد به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در محل ثبت نام عامل مالیاتی در سازمان مالیاتی دارد. یعنی اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان بخش های جداگانه به سازمان مالیاتی در محل تقسیم جداگانه (به سازمان مالیاتی که مالیات بر درآمد شخصی به آن منتقل می شود) ارائه می شود.

فرم پیام و نحوه ارسال آن به سازمان مالیاتی توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تأیید می شود. اما در حال حاضر فرم خاصی برای ارسال چنین اطلاعاتی وجود ندارد.

در همان زمان، در بند 3 فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 اکتبر 2006 N SAE-3-04/706@<6>به ماموران مالیاتی توصیه می شود هنگام ارسال اطلاعات مشخص شده به مقامات مالیاتی از فرم 2-NDFL "گواهی درآمد یک فرد برای سال 20___" مورد تایید دستور مذکور استفاده کنند.

<6>مطابق با اصلاحات و اضافات تصویب شده توسط دستورات خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 20 دسامبر 2007 N MM-3-04/689@، مورخ 30 دسامبر 2008 N MM-3-3/694@ و مورخ 22 دسامبر اصلاح شده است. ، 2009 N MM-7-3/ 708@.

ارائه اطلاعات به سازمان مالیاتی در مورد عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده مالیات از یک فرد، عامل مالیاتی را از تعهد ارائه اطلاعات در فرم 2-NDFL در رابطه با این فرد و در پایان دوره مالیاتی در روش تعیین شده توسط بند 2 هنر. 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. یادآوری می کنیم که طبق بند 2 هنر. در ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی در محل ثبت نام، اطلاعات مربوط به درآمد افراد و میزان مالیاتی را که در طول دوره مالیاتی سالانه تعلق می گیرد و کسر می شود حداکثر تا 1 آوریل سال بعد به اداره مالیات ارائه می کنند. دوره مالیاتی منقضی شده

توجه داشته باشید.دوره مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی سال تقویمی است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال. در مارس 2010، Alpha LLC لودر A.A. پتروف درآمد غیرنقدی دریافت کرد. این شرکت تا پایان سال هیچ گونه پرداخت نقدی به کارمند مشخص شده انجام نداده است.

از آنجایی که درآمد فقط به صورت نوع صادر شده است، Alpha LLC فرصتی برای کسر مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد دریافتی توسط A.A. ندارد. پتروف در نتیجه سازمان باید قبل از 10 دی ماه 90، عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و میزان مالیات را به صورت کتبی به سازمان مالیاتی محل ثبت نام و همچنین مؤدی اعلام کند.

ضمناً اطلاعاتی در مورد درآمد ع.الف. پتروف در فرم 2-NDFL، LLC "Alfa" موظف است حداکثر تا 1 آوریل 2011 به سازمان مالیاتی در محل ثبت ارسال کند. سپس شرکت به عنوان نماینده مالیاتی تعهدات خود را در مورد ارائه اطلاعات انجام خواهد داد. بر درآمد افراد

ژ.و.کوزمینا

کارشناس مجله

"پیک مالیاتی روسیه"

نامه ای از وزارت دارایی فدراسیون روسیه
شماره 03-04-06/21479 مورخ 1396/04/07

وزارت امور مالیاتی و سیاست گمرکی نامه را در مورد موضوع انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه بررسی کرد و مطابق با ماده 34.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه (که از این پس به عنوان کد شناخته می شود) موارد زیر را توضیح می دهد.

طبق بند 1 ماده 650 قانون مدنی فدراسیون روسیه (از این پس قانون مدنی نامیده می شود) ، طبق قرارداد اجاره ساختمان یا سازه ، موجر متعهد می شود ساختمان یا سازه را برای تملک و استفاده موقت منتقل کند. یا برای استفاده موقت مستاجر.

بند 1 ماده 651 قانون مدنی مقرر می دارد که اجاره ساختمان یا سازه کتباً با تنظیم یک سند به امضای طرفین منعقد می شود (بند 2 ماده 434 قانون مدنی).

در این صورت، قرارداد اجاره ساختمان یا سازه که برای مدت حداقل یک سال منعقد می شود، مشمول ثبت دولتی است و از لحظه ثبت منعقد شده تلقی می شود (بند 2 ماده 651 قانون مدنی).

بنابراین، یک توافق نامه اضافی که شرایط قرارداد اجاره املاک را تغییر می دهد، منوط به ثبت نام دولتی است. عواقب عدم ثبت قرارداد اضافی در رابطه با چنین قراردادی با عواقب عدم ثبت قرارداد اصلی یکسان است.

مالیات بر درآمد شخصی یک بخش جداگانه که در آن 2018 باید پرداخت شود

طبق بند 1 ماده 83 این قانون، به منظور انجام کنترل مالیاتی، سازمان هایی که شامل بخش های جداگانه واقع در قلمرو فدراسیون روسیه هستند، مشمول ثبت نام در مقامات مالیاتی در محل هر یک از بخش های جداگانه خود هستند.

طبق بند 7 ماده 226 قانون، کل مالیات محاسبه شده و کسر شده توسط مأمور مالیاتی از مؤدی که از آن به عنوان منبع درآمد شناخته می شود، به بودجه محل پرداخت می شود. ثبت نماینده مالیاتی در سازمان مالیاتی، مگر اینکه در بند مشخص شده رویه متفاوتی تعیین شود.

طبق بند دوم بند 7 ماده 226 این قانون، مشخص شده است که مأموران مالیاتی - سازمان های روسی با بخش های جداگانه موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و تکلیفی را هم در محل خود و هم در محل هر یک از آنها به بودجه منتقل کنند. تقسیمات جداگانه آنها

در عین حال، بند سه بند مشخص شده ماده 226 این قانون مقرر می دارد که میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل شعبه جداگانه سازمان بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق می گیرد و تعیین می شود. به کارکنان این بخش جداگانه پرداخت می شود و همچنین بر اساس میزان درآمد تعلق گرفته و پرداخت شده در قراردادهای مدنی منعقد شده با افراد توسط یک بخش جداگانه (افراد مجاز یک بخش جداگانه) به نمایندگی از چنین سازمانی.

اگر قرارداد اجاره اصلی املاک و مستغلات با یک موجر - یک فرد در ابتدا توسط یک شخص مجاز از بخش اول جداگانه امضا شد و یک توافق نامه اضافی که شرایط قرارداد اجاره را تغییر می دهد متعاقباً توسط شخص مجاز بخش دوم جداگانه امضا شد. در صورتيكه قواعد مربوط به قرارداد اصلي و موافقتنامه اضافي توسط قانون مدني يكسان باشد، ميزان مالياتي كه مامور مالياتي از درآمد تعيين شده محاسبه و كسر مي كند، منوط به واریز به بودجه در محل دوم می باشد. تقسیم جداگانه

در عین حال، گزارش شده است که این نامه از این وزارتخانه حاوی هنجارهای قانونی نیست، الزامات نظارتی را مشخص نمی کند و یک قانون قانونی نظارتی نیست. توضیحات کتبی وزارت دارایی روسیه در مورد اعمال قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها، ارسال شده به مالیات دهندگان و (یا) ماموران مالیاتی، ماهیت اطلاعاتی و توضیحی دارد و مانع از مالیات دهندگان، مقامات مالیاتی و ماموران مالیاتی از هنجارهای قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها در تفاهم راهنمایی می شوند، متفاوت از تفسیر ارائه شده در این نامه.

معاون مدیر بخش V.A. PROKAEV

تفسیر تخصصی

مالیات بر درآمد شخصی برای یک بخش جداگانه - کجا باید پرداخت کرد؟

بخش های جداگانه: پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

طبق بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های روسی که از آنها یا در نتیجه روابطی که مالیات دهنده با آنها درآمد دریافت کرده است، ملزم به محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهنده و پرداخت مبلغ مالیات بر درآمد شخصی به بودجه هستند. این قانون در مورد سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند نیز صدق می کند.

چند کلمه در مورد تقسیم جداگانه

قانون مدنی دفاتر نمایندگی و شعب را به عنوان بخش جداگانه تعریف کرده است. به ویژه، در هنر. 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعریف زیر را ارائه می دهد: دفتر نمایندگی یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی است که در خارج از محل آن واقع شده است که نشان دهنده منافع شخص حقوقی است و از آنها محافظت می کند. شعبه نیز جدا از یک شخص حقوقی است، در خارج از محل آن قرار دارد و وظایف یا بخشی از آنها از جمله وظایف نمایندگی را انجام می دهد.

دفاتر نمایندگی و شعب اشخاص حقوقی نیستند. آنها دارای اموال شخص حقوقی ایجاد کننده آنها هستند و بر اساس مقررات مصوب آن عمل می کنند. اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی لزوماً باید دارای نشانه ای از وجود آنها باشد.

تقسیم بندی جداگانه در پرتو قوانین مالیاتی چیست؟ طبق بند 2 هنر. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک واحد جداگانه به عنوان واحدی شناخته می شود که از نظر ارضی از سازمان جدا (جدا شده) است و در محل آن مکان های کار ثابت برای مدت بیش از یک ماه مجهز شده است. در این صورت، تقسیم ایجاد شده تلقی می شود، حتی اگر در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس نشده باشد.

در مورد مسئولیت های سازمانی که دارای یک بخش جداگانه است

سازمانی که شامل بخش های جداگانه است باید تعهدات مقرر در قانون مالیات را انجام دهد.

ثبت نام در سازمان مالیاتی

سازمانی که شامل بخش های جداگانه واقع در قلمرو فدراسیون روسیه است، موظف است در محل هر یک از بخش های جداگانه خود در سازمان مالیاتی ثبت نام کند، در صورتی که این سازمان در محل این بخش جداگانه در سازمان مالیاتی ثبت نشده باشد. زمینه های ارائه شده برای قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 83).

مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، محل سازمان، بخش های جداگانه آن در قالب شعب و دفاتر نمایندگی از طریق آدرس های مربوطه تعیین می شود. یکی از ویژگی های شناسایی یک بخش جداگانه از یک سازمان که شعبه یا دفتر نمایندگی نیست نیز به عنوان آدرسی شناخته می شود که این سازمان در آن فعالیت هایی را انجام می دهد که با آدرس (محل) خود سازمان متفاوت است.

در عمل، اغلب این سوال مطرح می شود: اگر آدرس یک بخش جداگانه تغییر کرده است، روند ثبت سازمان در سازمان مالیاتی چگونه است؟

متأسفانه، نه قانون مالیاتی و نه قانون مدنی منظور از تغییر مکان یک بخش جداگانه از یک سازمان را تعریف نمی کند و روال ثبت بخش های جداگانه یک سازمان در مقامات مالیاتی در رابطه با تغییر مکان آنها انجام نشده است. ایجاد. بخش مالی با این امر موافقت کرد و در آخرین نامه‌های مورخ 05/08/1388 N 03-02-07/1-236 مورخ 06/11/1388 N 03-02-07/1-309 دیدگاه مشابهی را بیان کرد. . در آنها، وزارت دارایی، به ویژه، نشان داد که در حال حاضر، با مشارکت خدمات مالیاتی فدرال، پیش نویس دستوری را تهیه کرده است که روش ثبت سازمان ها را در محل بخش های جداگانه آنها تأیید می کند. این به ویژه امکان ثبت سازمان را در سازمان مالیاتی در محل شعب آن (دفاتر نمایندگی) بر اساس درخواست ثبت نام که توسط سازمان به مرجع مالیاتی ثبت کننده همزمان با ارائه درخواست اصلاح اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی در رابطه با شعبه (نمایندگی) مربوطه. علاوه بر این، وزارت مالیه اطمینان داد که جهت اصلی سیاست مالیاتی بهبود روش های حسابداری برای سازمان ها و افراد نزد مقامات مالیاتی است. در عین حال، پیشنهاد می شود روش موجود برای حسابداری با مقامات مالیاتی سازمان ها در محل تقسیمات جداگانه آنها ساده شود.

خوانندگان همچنین نگران سؤال دیگری هستند که مربوط به ثبت نام در سازمان مالیاتی است.

اگر کارمند وظایف شغلی خود را در منطقه دیگری انجام دهد (در سفر کاری باشد) اما یک محل کار ثابت برای او سازماندهی نشده باشد یا واحد جداگانه ای وجود نداشته باشد، آیا سازمانی موظف به ثبت نام در سازمان مالیاتی در محل کارمند است. باز شد؟

همانطور که در بالا ذکر شد، برای اهداف قانون مالیات مطابق بند 2 هنر. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک بخش جداگانه از یک سازمان، هر بخش جدا شده از آن از نظر ارضی است که در محل آن محل های کار ثابت مجهز شده است. در این صورت، اگر محل کار برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ثابت تلقی می شود. با این حال، همانطور که وزارت دارایی در نامه مورخ 10 آوریل 2009 N 03-02-07/1-176، ماده. طبق ماده 209 قانون کار فدراسیون روسیه، محل کار مکانی است که یک کارمند باید در آنجا باشد یا جایی که باید در ارتباط با کار خود به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما است.

در تصمیمات دادگاه های داوری، به ویژه در قطعنامه های منطقه FAS مسکو مورخ 30 ژوئیه 2004 N KA-A41/6389-04، منطقه FAS شمال قزاقستان مورخ 21 سپتامبر 2006 N F08-4234/2006-1814A، مورخ 29 نوامبر 2006 N F08-6161/2006-2552A، خاطرنشان می شود که تجهیزات یک محل کار ثابت به معنای ایجاد کلیه شرایط لازم برای انجام وظایف کار و همچنین انجام این وظایف است. شکل سازمان کاری (کار چرخشی یا سفر کاری)، مدت اقامت یک کارمند خاص در محل کار ثابت ایجاد شده توسط سازمان برای ثبت یک شخص حقوقی در محل واحد جداگانه آن اهمیت قانونی ندارد. اگر سازمانی کارکنان خود را برای انجام کار بدون ایجاد شغل دائمی به سفر کاری بفرستد، الزامی برای ثبت نام در سازمان مالیاتی محل انجام این کار ایجاد نمی شود.

کسر و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

بند 7 از هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مأموران مالیاتی - سازمان های روسی با بخش های جداگانه موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را هم در محل خود و هم در محل هر یک از بخش های جداگانه خود منتقل کنند. میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل تقسیم تفکیکی بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته و به کارکنان این بخش‌های جداگانه پرداخت می‌شود. این قوانین همچنین در مورد درآمد افراد دریافت شده نه تنها در نتیجه کار، بلکه به دلایل دیگر، به عنوان مثال، تحت قراردادهای قرارداد، اجاره نامه، و قراردادهای حق چاپ نیز اعمال می شود. وزارت دارایی در نامه های مورخ 20 نوامبر 2008 N 03-02-07/1-469 مورخ 22 ژوئن 2005 N 03-05-01-04/198 توضیحات مقتضی در این باره داده است.

در عمل، چندین گزینه برای ایجاد درآمد مرتبط با بخش جداگانه سازمان وجود دارد:

کارمندان در محل یک واحد جداگانه کار می کنند.
کارکنان در سازمان مادر کار می کنند، اما درآمد در محل واحد جداگانه پرداخت می شود.
کارمندان در چندین بخش جداگانه کار می کنند.
کارمندان در یک واحد جداگانه کار می کنند که در اواسط ماه ثبت می شود.

در مورد اول، همه چیز روشن است: آن مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که در محل تقسیم جداگانه محاسبه و نگهداری می شود باید به بودجه در محل تقسیم جداگانه منتقل شود. وزارت مالیه یک بار دیگر در نامه مورخ 06/05/2009 N 03-04-06-01/127 این موضوع را به ما یادآوری می کند؛ توضیحات مشابه در نامه های قبلی مورخ 05/19/2006 N 03-05-01-04 ارائه شده است. /129، مورخ 16.09 .2003 N 04-04-06/172.

در حالت دوم، اگر کارکنان با سازمان مادر قرارداد منعقد کرده اند و در کارکنان آن هستند، اما در محل یک واحد جداگانه کار می کنند، مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد آنها باید در محل واحد جداگانه پرداخت شود. نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئن 2006 N 03-05-01 -04/194).

در حالت سوم، اگر کارمندان در طول ماه در چندین شعبه (بخش مجزا) سازمان مشغول به کار شوند، مالیات بر درآمد شخصی آنها باید با در نظر گرفتن زمان کار به بودجه مناسب در محل هر شعبه واریز شود. این کارمند در هر بخش (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 05.06. 2009 N 03-04-06-01/128، مورخ 01/24/2008 N 03-04-06-01/16).

اگر تقسیم بندی جداگانه در اواسط ماه ثبت شود، مالیات بر درآمد شخصی به نسبت سهم درآمد حاصل از کار در چنین تقسیم بندی به بودجه محل ثبت بخش جداگانه پرداخت می شود.

نحوه پرداخت صحیح مالیات بر درآمد شخصی در صورت داشتن بخش های جداگانه

این توضیح در نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو مورخ 26 دسامبر 2007 N 28-11/124267 آمده است.

آیا روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به وجود حساب جاری یا ترازنامه جداگانه برای تقسیم جداگانه بستگی دارد؟

بیایید بلافاصله پاسخ دهیم که روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بستگی به این دارد که آیا این بخش دارای حساب جاری و ترازنامه جداگانه است یا خیر.

در نامه قبلی خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 مارس 2006 N 04-1-03/132 "در مورد مالیات بر درآمد افراد" توضیح داده شد که اگر بخش های جداگانه ترازنامه و حساب جاری جداگانه نداشته باشند. سپس مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارکنان بخشهای جداگانه توسط سازمان مرکزی کسر شود، انتقال مالیات در محل این بخشهای جداگانه انجام می شود. در عین حال، سازمان مادر باید سوابق درآمد پرداختی، محاسبه و مالیات کسر شده را به طور جداگانه برای سازمان مادر و یک بخش جداگانه نگهداری کند. دیدگاه مشابهی در نامه تفسیری وزارت دارایی روسیه مورخ 06/05/2009 N 03-04-06-01/127 بیان شده است.

اگر یک بخش جداگانه همه موارد فوق را داشته باشد، مالیات توسط بخش جداگانه به طور مستقل به روش معمول پرداخت می شود. وزارت دارایی در نامه مورخ 25 دی ماه 1386 N 03-04-06-01/2 علاوه بر موارد فوق، موارد زیر را بیان کرده است: در صورتی که یک بخش جداگانه از سازمانی به کارکنان خود درآمد پرداخت کند و رئیس آن مجاز باشد. توسط یک شخص حقوقی به نمایندگی از منافع شخص حقوقی در مقامات مالیاتی در محل تقسیم جداگانه، سپس چنین بخش جداگانه وظایف یک شخص حقوقی به عنوان یک عامل مالیاتی را در رابطه با درآمد پرداخت شده توسط واحد جداگانه انجام می دهد. تقسیم به کارکنانش یعنی چنین بخش جداگانه ای موظف است مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد کارکنان خود را در محل ثبت خود محاسبه، پرداخت و به بودجه منتقل کند.

M.R. Zaripova

کارشناس مجله

"حقوق:

حسابداری

و مالیات"

روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط بخش های جداگانه

مالیات بر درآمد شخصی در حضور بخش های جداگانه

پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط سازمانی با بخش های جداگانه

ارجاع. تقسیم بندی جدا

تقسیم جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده نمی شود و حساب جاری ندارد

<2>چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 ژوئیه 2009 N 03-04-06-01/153 آمده است.

یک بخش جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده می شود و دارای یک حساب جاری است

<3>نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 ژانویه 2007 N 03-04-06-01/2.

مطابق با مفاد هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش جداگانه مورد نظر موظف است:

سوابق درآمدی را که می پردازد و مقدار مالیاتی که از یک فرد در بودجه نگه می دارد، نگه می دارد.
اطلاعات مربوط به درآمد افراد و مبالغ مالیات متعلقه و تکلیفی را به سازمان مالیاتی محل ثبت ارائه دهید.

بخش های جداگانه در همان شهرداری در مناطق تحت صلاحیت مقامات مالیاتی مختلف واقع شده اند

از مطالب فوق می توان به نتایج زیر دست یافت.

اگر بخش های جداگانه ای دارید از کجا مالیات بر درآمد شخصی بپردازید؟

4 قاشق غذاخوری 83 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این صورت مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد کارکنان کلیه بخشهای تفکیکی مستقر در این شهرداری محاسبه و کسر می شود، باید به بودجه محل ثبت بخش تفکیکی نامبرده واریز شود.

<4>توضیحات مشابه در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 مارس 2010 N 03-04-06/3-33 آمده است.

اگر مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی قابل کسر نباشد

این اتفاق می افتد که مالیات دهنده درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی را از یک عامل مالیاتی دریافت کرده است، به عنوان مثال، به صورت غیرنقدی و هیچ گونه پرداخت نقدی در یک دوره مالیاتی معین به او پرداخت نشده است. در این حالت، عامل مالیاتی نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را از چنین مالیات دهندگانی کسر کند.<5>. اما مامور مالیاتی موظف است حداکثر تا یک ماه از پایان دوره مالیاتی که شرایط مربوطه به وجود آمده است، عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را کتباً به مؤدی و سازمان مالیاتی محل ثبت اعلام کند. و میزان مالیات اساس - صص. 2 ص 3 هنر. 24 و بند 5 هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این ماده از 1 ژانویه 2010 اجرا می شود (بند 2، ماده 2 قانون فدرال 27 دسامبر 2009 N 368-FZ). به یاد بیاوریم که تا سال 2010، مأموران مالیاتی عدم امکان کسر مالیات و میزان بدهی مؤدی را فقط به سازمان مالیاتی ظرف یک ماه از لحظه بروز شرایط مربوطه گزارش می کردند.

<5>قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 10 ژوئن 2009 N F09-3923/09-S2 در مورد N A47-3113/2008-AS-32.

توجه داشته باشید.دوره مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی سال تقویمی است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ژ.و.کوزمینا

کارشناس مجله

"پیک مالیاتی روسیه"

بند 2، بند 7، هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیهبیان می کند که سازمان های روسی ماموران مالیاتی هستند (یعنی سازمان هایی که از آنها یا در نتیجه روابطی که مالیات دهنده با آنها درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی دریافت کرده است) که دارای بخش های جداگانه هستند، موظف است مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل محل و هم در محل هر یک از بخش های جداگانه به بودجه منتقل می کند.

میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل چنین واحدی بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق گرفته و پرداختی به کارکنان این واحد مجزا و همچنین بر اساس میزان درآمد تعلق و پرداخت شده در بخش عمران تعیین می شود. قراردادهای منعقد شده با افراد واحد جداگانه (افراد مجاز واحد جداگانه) از طرف سازمان ( پاراگراف 3نقطه نامگذاری شده).

در دستور پرداخت برای انتقال مالیات به بودجه با توجه به به هر یک زیرمجموعه جداگانه باید پست بازرسی اختصاص داده شده به این بخش را در هنگام ثبت مالیات در محل آن و همچنین کد OKTMO مربوط به محل زیربخش را نشان دهد (نگاه کنید به. نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 14 اکتبر 2016 شماره BS-4-11/18528@). علاوه بر این، در نامه مورخ 24 اکتبر 2016 به شماره 03-04-06/62497وزارت دارایی تاکید کرد: چ. 23 کد مالیاتی فدراسیون روسیه شامل استاندارد نیست ، به ماموران مالیاتی با بخش های جداگانه اجازه می دهد تا به طور مستقل بخشی را انتخاب کنند که از طریق آن مالیات بر درآمد شخصی منتقل شود (و بنابراین امکان ارائه محاسبات مبالغ مالیات بر درآمد شخصی).

اگر یک کارمند دو شغل داشته باشد چه باید کرد؟

اگر به کارمندی دو شغل در محل دفتر مرکزی و در محل یک بخش جداگانه اختصاص داده شود، شرکت باید مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد چنین کارمندی به بودجه مناسب هم در محل دفتر مرکزی و هم در محل دفتر مرکزی منتقل کند. در محل تقسیم، با در نظر گرفتن زمان واقعی کار توسط کارمند. این زمان بر اساس برگه زمان کار، بر اساس داده های گواهی های محل کارمند برای دوره صورتحساب مربوطه تعیین می شود.

مسئولیت نماینده مالیاتی

خوب، منصفانه بودن این توصیه ها به سختی به چالش کشیده می شود. هنجارهای مذکور بدون ابهام تدوین شده اند که تفسیر دوگانه آنها را منتفی می کند. و توضیحات مشابه در مورد نحوه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط سازمانهایی که دارای بخشهای جداگانه هستند توسط مقامات نظارتی با نظم رشک برانگیز ارائه شده است (توجه داشته باشید که به روش مشابه ، مأموران مالیاتی موظفند گزارش مالیاتی را برای مالیات تعیین شده ارائه کنند - گواهی به صورت 2-NDFL و محاسبه در فرم 6-NDFL). برخی از آنها را نام می بریم: نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 دسامبر 2016 به شماره 03-04-06/77778, مورخ 1395/10/17 شماره 03-05-06-02/60364, مورخ 1394/07/12 شماره 03-04-06/71413, خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 09 نوامبر 2016 شماره BS-4-11/21223@, مورخ 1395/10/05 شماره BS-4-11/18870@.

ضمناً مقررات مالیاتی مذکور به مسئولیت ها کارگزار مالیاتی برای انتقال مالیات در محل پرداخت درآمد به مودیان، سرمایه داران در توضیحات خود نیز قاطعانه اشاره می کنند که باید کارگزاران مالیاتی را با بخش‌های جداگانه بسازید. در عین حال، ایجاد هر گونه تعهد (در شرایط مورد بررسی، وظیفه عامل مالیاتی است که مالیات تکلیفی را در هنگام پرداخت درآمد به مودیان مالیاتی تقسیم کند) باید با تعیین مجازات (مسئولیت) تخلف از آن همراه باشد.

با این حال، در رابطه با وظیفه یک عامل مالیاتی تعریف شده است ماده 7 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه, بدون معیار مسئولیت قانون مالیات وارد نشده بود .

نظر داوران چیست؟

هیئت رئیسه دیوان عالی داوری مجدداً به این موضوع توجه کرد رأی مورخ 24 مارس 2009 شماره 14519/08 در پرونده شماره A33-356/2008. همانطور که از مواد این پرونده برمی‌آید، هم مقامات مالیاتی و هم دادگاه‌های بدوی در نظر گرفتند که انتقال مالیات بر درآمد شخصی توسط یک نماینده مالیاتی (دارای بخش‌های جداگانه) به بودجه محلی غیر از بودجه پیش‌بینی‌شده در قانون، نشان‌دهنده کوتاهی وی در انجام وظایف است. تعهد ایجاد شده است ماده 7 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به نظر آنها، پرداخت بیش از حد مالیات به یک بودجه محلی نمی تواند زیان های بودجه محلی دیگر را جبران کند. و این مبنایی برای مسئول دانستن عامل مالیاتی است هنر 123 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. یادآوری می کنیم: ترکیب یک جرم مالیاتی طبق این هنجار با اقدامات یک نماینده مالیاتی شکل می گیرد. عدم نگهداری نادرست و/یا عدم شمارش (حفظ ناقص و/یا انتقال ) در دوره مالیاتی تعیین شده.

داوران ارشد با نادرست دانستن این رویکرد مقامات مالیاتی و قضات نسبت به تفسیر قوانین مالیاتی، به این نکته توجه کردند که جرم مالیاتی به معنای هنر 106 کد مالیاتی فدراسیون روسیهشناسایی شده مرتکب عمل غیرقانونی مقصر (عمل یا بی عملی ) مؤدی، مأمور مالیاتی و سایر اشخاصی که این قانون مسئولیت آنها را تعیین می کند. اما از آنجایی که قانون مالیات مسئولیتی در قبال انجام نادرست وظایف مامور مالیاتی به ویژه در مورد تخلف از روش انتقال مالیات بر درآمد شخصی در هنگام پرداخت درآمد به کارمندان ادارات پیش بینی نکرده است، دلایلی برای نگهداری چنین نماینده وجود دارد. مسئول برای هنر 123 کد مالیاتی فدراسیون روسیهخیر

تاکید می کنیم: از لحظه انتشار قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 14519/08قوانین مالیاتی که روش انتقال مالیات بر درآمد شخصی توسط سازمان هایی با بخش های جداگانه را تعیین می کند. متحمل نشد هر گونه تغییر شدید ظاهر نشد همچنین هیچ گونه رزرو اضافی در مورد بودجه ای که مالیات باید به مامور مالیاتی منتقل شود، و در هنر 123 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این بدان معناست که سازمانی که تخلف کرده است فقط به ترتیب لیست مالیات بر درآمد شخصی بر درآمدی که از درآمد کارمندان بخش های جداگانه نگهداری می شود، به طور رسمی یک تهدید نیست. حتی اگر مقامات مالیاتی او را مجازات کنند، او شانس زیادی برای به چالش کشیدن قانونی بودن چنین مجازاتی دارد. به هر حال، وجود این "شکاف" قانونی توسط متخصصان خدمات مالیاتی فدرال به رسمیت شناخته شد نامه مورخ 02.08.2013 شماره BS-4-11/14009، و وزارت دارایی توصیه می کند که رویه قضایی موجود را در نظر بگیرید نامه مورخ 10 اکتبر 2014 شماره 03-04-06/51010.

بنابراین، هیئت رئیسه شما در رأی شماره 784/13 مورخ 2 تیر 1392 در پرونده شماره A06-9384/2011همچنین تأکید کرد که انعکاس نادرست کد OKATO در اسناد پرداخت منجر به تشکیل معوقات نمی شود و نمی تواند به عنوان مبنایی برای تعلق جریمه در نظر گرفته شود، زیرا مالیات توسط عامل مالیاتی در داخل به سیستم بودجه فدراسیون روسیه منتقل شده است. مدت مقرر

داوران، هنگام بررسی اختلافاتی که در شرایط مشابه به وجود آمده است، اغلب می گویند که مقامات مالیاتی، پس از کشف اینکه یک نماینده مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی را برای سازمان مادر و معوقات برای بخش های جداگانه پرداخت کرده است، باید خود مالیات را بر اساس نتایج حاصل از دوره مالیاتی (به عنوان مثال نگاه کنید به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار قلمرو شمالی 31 ژانویه 2014 شماره F07-10789/2013 در پرونده شماره A56-72308/2012).

در عین حال، ناعادلانه خواهد بود که در مورد وجود تصمیمات دادگاهی که در آنها داوران نشان می‌دهند که اشتباه در توزیع مالیات بر درآمد شخصی بین بودجه‌ها، که در نتیجه اجرای نادرست دستورهای پرداخت برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی که هنگام پرداخت درآمد به کارکنان بخش های جداگانه کسر می شود، باید در مقامات مالیاتی اصلاح شود. هر یک از علاقمندان می تواند (از جمله نماینده مالیاتی) (به عنوان مثال نگاه کنید به تصمیم دادگاه داوری منطقه مسکو در تاریخ 6 اکتبر 2015 شماره F05-13213/2015 در پرونده شماره A41-43272/14).

سازمان‌های روسی با بخش‌های جداگانه، که به‌عنوان مامور مالیاتی عمل می‌کنند، موظفند مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل خود و هم در محل هر یک از بخش‌های جداگانه خود به بودجه منتقل کنند.

مالیات بر درآمد شخصی باید در محل هر بخش جداگانه پرداخت شود، صرف نظر از اینکه آیا این بخش جداگانه دارای ترازنامه یا حساب جاری جداگانه است. در این مورد، دستورهای پرداخت به طور جداگانه برای هر بخش جداگانه با ذکر پست بازرسی اختصاص یافته به آن و کد OKTMO مربوطه شهرداری که مالیات بر درآمد شخصی به بودجه آن پرداخت می شود، صادر می شود.

اگر یک سازمان چندین بخش جداگانه داشته باشد، روش پرداخت مالیات به محل آنها بستگی دارد.

بخش ها در شهرهای مختلف قرار دارند

در صورتی که واحدهای سازمانی در شهرداری‌های مختلف واقع شده و در بازرسی‌های مالیاتی مختلف به ثبت رسیده باشد، موظف است مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل خود و هم در محل هر یک از بخش‌های جداگانه به بودجه واریز کند. (بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تقسیمات متعلق به همین مالیات است

در صورتی که چندین واحد در یک شهرداری واقع شده و در بازرسی واحد ثبت شده و دارای پاسگاه یکسان باشند، مالیات در یک دستور پرداخت قابل انتقال است. این به ویژه در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 ژوئیه 2009 شماره 03-04-06-01/153 آمده است.

بیایید به یاد بیاوریم که یک نهاد شهرداری یک سکونتگاه شهری یا روستایی، ناحیه شهری، ناحیه شهری یا قلمرو درون شهری یک شهر با اهمیت فدرال است (بند 1، ماده 2 قانون فدرال 6 اکتبر 2003 شماره 131-FZ).

پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در محل یکی از بخشهای جداگانه سازمان فقط زمانی قابل اعمال است که کلیه بخشهای جداگانه در قلمرو یک شهرداری واقع شده باشند.

بخش های فرعی در همان شهر، اما در سازمان های مالیاتی مختلف ثبت شده است

اگر چندین بخش جداگانه در یک شهرداری (یا در شهرهای مسکو و سن پترزبورگ) واقع شده باشند، اما در مناطق تحت صلاحیت بازرسی های مالیاتی مختلف، سازمان یک انتخاب دارد:

1) ثبت نام در بازرسی در محل هر واحد و همچنین پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به طور جداگانه.

2) یکی از بخش های جداگانه را در یک شهرداری انتخاب کنید و در محل آن ثبت نام کنید تا مالیات ها از جمله مالیات بر درآمد شخصی دقیقاً در محل این بخش پرداخت شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 سپتامبر 2011). شماره 03-04-06/3 -230). این سازمان در اطلاعیه ای که برای بازرسی در محل خود ارسال می کند ، اطلاعات مربوط به انتخاب بازرسی مالیاتی را نشان می دهد.

با این حال، در عمل آنقدر ساده نیست. واقعیت این است که چندین منطقه شهری در قلمرو مسکو و سن پترزبورگ وجود دارد. یعنی در داخل یک شهر که تابع فدراسیون روسیه است چندین شهرداری وجود دارد. امکان پرداخت مالیات به یک میزان از طریق یکی از بخشهای انتخابی سازمان، به صورت اختصاصی به شهرداری، به یک کد پاسگاه مربوط است.

این بدان معنی است که در چنین وضعیتی، در واقع، این هنجار فقط در مواردی قابل استفاده است که تمام بخش های جداگانه نه تنها در قلمرو شهر مسکو، بلکه دقیقاً در قلمرو یک منطقه شهری (شهر) مسکو واقع شده باشند. .

زیرمجموعه ها در مناطق مختلف قرار دارند

سرمایه داران نحوه پرداخت مالیات را توضیح دادند اگر سازمانی که دارای چندین بخش جداگانه در مناطق مختلف شهری مسکو است مطابق بند 4 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه در محل یکی از آنها ثبت شود. مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد کارکنان کلیه بخش های جداگانه واقع در شهر مسکو محاسبه و کسر می شود، می تواند در محل ثبت چنین بخش جداگانه ای به بودجه منتقل شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ ژوئن). 22, 2012 شماره 03-04-06/3 -174).

با این حال، با توجه به اینکه به هر بخش جداگانه از سازمان، یک ایست بازرسی جداگانه اختصاص داده شده است، دستور پرداخت برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی باید به طور جداگانه برای هر بخش جداگانه صادر شود. اما مقامات مالیاتی قاطع تر هستند. سرویس مالیاتی فدرال روسیه در نامه خود به تاریخ 29 اوت 2012 به شماره ZN-4-1/14304@ تأکید می کند که ثبت بخش های جداگانه واقع در قلمرو شهرداری های مختلف شهر مسکو با یک منطقه سازمان مالیاتی قانونی است اما هنگام تصمیم گیری در مورد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، باید در نظر گرفت که قانون مسکو مورخ 7 دسامبر 2011 شماره 62 با هزینه مالیات بر درآمد شخصی، تولید درآمدهای بودجه مناطق شهر را فراهم می کند.

بنابراین، پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در محل یکی از بخش های جداگانه سازمان تنها زمانی قابل اعمال است که تمام بخش های جداگانه در قلمرو یک نهاد شهرداری که یک منطقه شهری است، واقع شده باشد.

درآمد از دو بخش مجزا

گاهی اوقات کارمندان به طور همزمان در چندین بخش جداگانه کار می کنند. سپس مالیات بر درآمد شخصی باید بر اساس زمان کار به بودجه های مناسب در محل هر واحد منتقل شود (نامه اداره مالیات فدرال روسیه به تاریخ 26 اکتبر 2012 شماره ED-4-3/18173@). اگر کارمند شغل اصلی خود را در دفتر مرکزی با کار پاره وقت در شعبه همان سازمان ترکیب کند، باید همین کار را انجام داد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 14 آوریل 2011 شماره 03-04-06/ 3-89).

اما اگر کارمندی در یک سفر کاری به بخش های دیگر برود، مالیات بر درآمد شخصی به محل اصلی کار منتقل می شود، زیرا در آن بخش ها حقوقی به او پرداخت نمی شود. اگر کارمندی که در سازمان مادر کار می کند به منظور افتتاح یک بخش جداگانه در آنجا به موضوع دیگری از فدراسیون روسیه فرستاده شده باشد، مالیات بر درآمد شخصی کسر شده تا زمانی که بخش ایجاد شده در مقامات مالیاتی ثبت شود در محل اداره مالیات پرداخت می شود. سازمان مادر (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 8 اوت 2012 شماره شماره 03-04-06/3-223).

در آینده اگر کارمند به سازمان مادر برنگردد و به این بخش منتقل شود، باید مبالغ مربوطه مالیات بر درآمد شخصی در محل این بخش پرداخت شود. علاوه بر این، اگر تقسیم در اواسط ماه ثبت شود، مالیات بر درآمد شخصی برای این ماه نیز باید به طور جداگانه پرداخت شود: به نسبت سهم درآمدی که در طول کار در این بخش به کارمند تعلق می گیرد (نامه مالیات فدرال سرویس روسیه برای مسکو مورخ 26 دسامبر 2007 شماره 28- 11/124267).

و در نهایت، هنگامی که کارمندی که در چندین بخش کار می کرد به تعطیلات می رود، مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد وی، از جمله پرداخت های مرخصی، باید به بودجه در محل بخشی که به او مرخصی اعطا شده است، منتقل شود.