چه طرح های کاهش مالیات می تواند پیشنهاد شود. طرح های مالیاتی از نگاه خدمات مالیاتی فدرال

در این مقاله:
چرا ضرر ناشی از واگذاری در حسابداری مالیاتی ممکن است پذیرفته نشود
وابستگی متقابل پنهان منجر به بازرسی همزمان چهار شرکت شد
مشاوران مالیاتی متهم به کمک به فرار شدند

ویراستاران PNP بررسی دیگری از طرح های شناسایی شده توسط سرویس مالیات فدرال در مسکو در بازرسی های سه ماهه چهارم سال 2008 در اختیار دارند. مقامات به بازرسان محلی دستور دادند که از اطلاعات دریافتی در کار خود استفاده کنند. بدون شک، این برای مالیات دهندگان مفید خواهد بود، و نه تنها کسانی که در مسکو هستند.

همانطور که مقامات خاطرنشان می کنند، بازرسی ها عمدتاً به شناسایی طرح های مرتبط با کلاهبرداری های "یک روزه" ادامه می دهند. در حالی که روش‌های پیچیده‌تر بهینه‌سازی مالیات کشف نشده باقی می‌مانند.

این شرکت با استفاده از واگذاری سود به قبرس برداشت کرد

یکی از قابل توجه ترین موارد از سند داخلی مقامات مالیاتی، طرح انتقال مقادیر بسیار زیادی از سود از روسیه است، جایی که سود در آن زمان با نرخ 24 درصد مالیات محاسبه می شد، به قبرس، جایی که نرخ 10 درصد بود. استفاده شد. برای انجام این کار، شرکت روسی زنجیره ای از چندین وام و واگذاری را سازماندهی کرد (نگاه کنید به نمودار 1).

به گفته مقامات مالیاتی، این طرح بود. اولین حلقه در این زنجیره، وامی بود که به یک شرکت دوست روسی به مبلغ 1 میلیارد روبل با 14 درصد در سال ارائه شد. وام گیرنده این وجوه را پس نداد و پس از آن شرکت حق مطالبه تعهد را به یک شرکت قبرسی وابسته به مبلغ 600 میلیون روبل واگذار کرد. در همان زمان، شرکت وام دهنده روسی به میزان تخفیف واگذاری و بهره وام متحمل زیان غیرعملیاتی شد. این ضرر پایه مالیاتی مالیات بر درآمد روسیه را به طور کامل کاهش داد (بند 2 ماده 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

متعاقباً ، وام گیرنده با این وجود بدهی را به طور کامل (1 میلیارد روبل) و همچنین بهره را به شرکت قبرس برگرداند که در هزینه های مالیاتی خود در نظر گرفت. در همان زمان، سازمان در قبرس درآمدی به صورت تخفیف و بهره، مشمول مالیات بر درآمد قبرس با نرخ 10 درصد ایجاد کرد.

در طول حسابرسی، مقامات مالیاتی شرکت را به دریافت مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه متهم کردند، که در این واقعیت بیان شد که شرکت به طور مصنوعی شرایطی را ایجاد کرد که به آن اجازه می داد بیش از 400 میلیون روبل ضرر دریافت کند. مقامات مالیاتی به عنوان اثبات وابستگی متقابل همه شرکت کنندگان، نمودار جریان پول را ذکر کردند. به این ترتیب، علاوه بر وام یک میلیارد روبلی، شرکت وام دهنده روسی نیز دقیقاً به همان 600 میلیون روبل وام به یک شرکت قبرسی که قبرس از آن بدهی دریافت کرده بود، اعطا کرد. علاوه بر این، این وام توسط سازمان قبرس با استفاده از وجوهی که از شرکت وام گیرنده روسیه دریافت کرده بود، بازپرداخت شد. یعنی مقامات مالیاتی نشان می دهند که پول در یک دور باطل عبور کرده است که نشان دهنده وابستگی متقابل همه شرکت کنندگان است.

در نتیجه، مقامات مالیاتی در نظر گرفتند که ضرر ناشی از واگذاری حق مطالبه وام به طور مصنوعی ایجاد شده است. بازرسان مالیات بر درآمد اضافی و همچنین جریمه ها و جریمه ها را ارزیابی کردند.

چگونه می توانید مبارزه کنید؟استدلال مقامات مالیاتی در مورد وابستگی متقابل شرکت های شرکت کننده در این طرح بسیار ضعیف به نظر می رسد - هیچ مدرکی دال بر رابطه ای غیر از زنجیره بسته جریان های نقدی وجود ندارد. علاوه بر این، حسابرسان دلایلی را که چرا بدهی با چنین تخفیف قابل توجهی واگذار شده است، بررسی نکرده اند. شاید این واگذاری حاوی یک هدف تجاری آشکار باشد - به حداقل رساندن ضرر احتمالی ناشی از عدم بازپرداخت احتمالی بدهی.

وابستگی متقابل دلیل بازرسی همزمان چهار شرکت بود

در طرح زیر که در بررسی مورد بحث قرار گرفت، وابستگی متقابل شرکت کنندگان آشکار است و توسط آنها پنهان نمی ماند. بازرسان از این سوء استفاده کردند و شرکت ها را به کم کردن سود مشمول مالیات و بازپرداخت غیرقانونی مالیات بر ارزش افزوده از بودجه متهم کردند.

اول از همه، خود مقامات مالیاتی نشان می‌دهند که بررسی همزمان چهار شرکت را آغاز کرده‌اند، زیرا اطلاعاتی داشتند مبنی بر اینکه وابستگی متقابل آنها بر شرایط و نتایج اقتصادی فعالیت آنها تأثیر می‌گذارد. هدف از حسابرسی ایجاد ثبات در اقدامات گروه بود. بنابراین، در طول بازرسی، آنها بلافاصله شروع به جستجوی نمودارها کردند. در نتیجه موارد زیر کشف شد (نگاه کنید به نمودار 2).

این شرکت (بگذارید آن را اصلی بنامیم) از بانک وام دریافت کرد، با این پول تجهیزات خریداری کرد و آن را به یک شرکت لیزینگ دوستانه فروخت که به نوبه خود هزینه تجهیزات را نیز با وجوه قرض گرفته شده پرداخت می کند. درست است، وام ها نه توسط بانک ها، بلکه توسط یک سازمان وابسته به هم تایید شده سوم به شرکت لیزینگ ارائه شده است. که به نوبه خود این پول را به عنوان وام از سازمان اصلی دریافت کرده است. متعاقباً شرکت لیزینگ تجهیزات را به چهارمین شرکت در حال بازرسی که آن هم بخشی از هلدینگ بود اجاره داد.

مقامات مالیاتی ادعاهای زیر را مطرح کردند. مشارکت شرکت های اصلی و لیزینگ و همچنین سازمانی که از طریق آن وام صادر شده است در عملیات خرید تجهیزات ساختگی است. گفته می شود، مستاجر می توانست به راحتی مستقیماً از بانک وام بگیرد و بدون پرداخت کارمزد به واسطه ها و بدون افزایش هزینه های آن، تجهیزات خریداری کند.

از جمله، فعالیت های شرکت اصلی پس از اینکه «تجزیه و تحلیل ثبات مالی نشان داد وابستگی بالای سازمان به منابع خارجی - سهم وام ها و اعتبارات بلندمدت برای تأمین مالی دارایی های شرکت به همراه آن است، ساختگی شناخته شد. سرمایه شخصی 99 درصد است. که به گفته بازرسان «نشان دهنده عدم فعالیت مالی شرکت برای افزایش وجوه خود و کاهش وجوه استقراضی است».

مقامات مالیاتی همچنین خاطرنشان می کنند که در دوره حسابرسی شده، شرکت اصلی در واقع تنها دو سمت در کارکنان داشته است. علاوه بر این، کارکنان به طور همزمان در سایر سازمان‌های وابسته به هم مسئول بودند. امری که آنها را به تردید در امکان انجام عملیات اقتصادی قابل توجه با چنین نیروهای کوچکی تبدیل کرد.

علاوه بر این، بازرسان از سود پایین فروش تجهیزات به یک شرکت لیزینگ (نشانه گذاری حدود 0.2٪) و نرخ بهره پایین وام های ارائه شده به یک سازمان دوست سوم ناراضی بودند. در نتیجه این معاملات پایه مالیاتی سود شرکت اصلی صفر شد.

مطالبات علیه شرکت لیزینگ به شرح زیر بود. او فعالیت های تجاری واقعی را با هدف کسب سود انجام نمی دهد و مستقل نیست. سازمان از نظر مالی به طلبکاران خود، به ویژه به شرکت دوست، وابسته است. تنها 0.02 درصد از کل دارایی های سازمان تحت پوشش سرمایه حقوقی است و مابقی سهم دارایی ها (99.98 درصد) تحت پوشش سرمایه استقراضی است. با این حال، به طور کلی فعالیت بی سود است.

هدف از ایجاد این شرکت، به گفته مقامات مالیاتی، "به حداقل رساندن بار مالیاتی کل گروه شرکت ها" است. یک سازمان با انجام معاملاتی که با اهداف معقول اقتصادی هدایت نمی شود متحمل ضرر می شود. بنابراین ، فعالیت های شرکت لیزینگ غیرقانونی است و با هدف "استخراج وجوه از بودجه فدراسیون روسیه از طریق بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده اعلام شده" در تجهیزات خریداری شده برای لیزینگ انجام می شود.

در نهایت، شرکت لیزینگ عمداً وجوهی را از یک سازمان دوست وام گرفت (به جای اینکه از سازمان اصلی بخواهد پرداخت تجهیزات را به تعویق بیندازد یا وام را بدون واسطه منتقل کند) تا هزینه های خود را با میزان سود افزایش دهد. این طراحی همچنین امکان رعایت شرایط بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را فراهم کرد، زیرا در سال 2005 این امر مستلزم پرداخت برای کالا بود.

فعالیت های شرکت وام دهنده دوستانه ساختگی شناخته شد ، زیرا طبق گفته مقامات مالیاتی ، این شرکت نیز فعالیت تجاری مستقلی انجام نمی دهد ، بلکه فقط به سازمان لیزینگ کمک می کند تا بازپرداخت غیرقابل توجیه مالیات بر ارزش افزوده را از بودجه دریافت کند.

در نتیجه این تحلیل بزرگ، مستاجر مالیات بر درآمد اضافی بر اساس قیمت خرید تجهیزات توسط سازمان اصلی محاسبه شد و کسر مالیات بر ارزش افزوده تجهیزات خریداری شده از شرکت لیزینگ حذف شد.

چگونه می توانید مبارزه کنید؟به نظر ما، اقدامات و نتیجه گیری های مقامات مالیاتی پوچ است. اولا، وابستگی متقابل به تنهایی نمی تواند ثابت کند که شرکت ها بد نیت عمل می کنند.

ثانیاً، واقعیت وابستگی متقابل به مقامات مالیاتی این حق را می دهد که قیمت های مورد استفاده شرکت ها را در تسویه حساب های متقابل کنترل کنند (ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، اما این کار انجام نشد.

ثالثاً، مقامات مالیاتی (از آنجایی که آنها هر چهار سازمان را با هم بررسی کردند) باید کشف می کردند که مزایای مالیاتی هلدینگ در چه مرحله ای ایجاد شده و چگونه به دست آمده است. اما، با توجه به اینکه هر چهار شرکت از یک سیستم مالیاتی مشترک استفاده می‌کنند، اصولاً نمی‌توان از مزایای مالیاتی کلی برخوردار شد - همه شرکت‌ها مالیات‌های انباشته خود را به طور کامل پرداخت کردند. تنها استدلال معقولی که مقامات مالیاتی می‌توانستند بیاورند، استهلاک تسریع‌شده غیرقابل توجیه اموال اجاره‌ای بود. با این حال، آنها حتی به آن اشاره نمی کنند.

علاوه بر این، غیرمنطقی بودن استدلال های مقامات مالیاتی در رابطه با کل هلدینگ قابل توجه است. بنابراین، مقامات مالیاتی مستاجر را متهم به افزایش مصنوعی قیمت ملک خریداری شده به هزینه واسطه ها می کنند، در حالی که سازمان های اصلی و لیزینگ (واسطه ها) متهم به سودآوری پایین هستند. در عین حال، شرکت لیزینگ متهم به استرداد غیرقانونی مالیات بر ارزش افزوده است، در حالی که همان مالیات به طور کامل توسط سازمان اصلی پرداخت شده است. بعید است که این پرونده حتی کوچکترین چشم اندازی در دادگاه داشته باشد.

اجاره از طریق واسطه ها حتی بدون شواهدی مبنی بر وابستگی متقابل خطرناک است

مقامات مالیاتی می توانند از رویکرد متفکرانه تری به مفهوم "طرح" ببالند و راهی برای کاهش مالیات بر درآمد در اجاره فضای خرده فروشی در یک مجتمع خرید بزرگ کشف کنند. اما در اینجا نیز بازرسان در تعدادی از موارد نتیجه گیری خود را به اندازه کافی توجیه نکردند.

بازرسان فعالیت های شرکت صاحب مجتمع تجاری را در اجاره فضای خرده فروشی بررسی کردند. معلوم شد که تمام فضاهای خرده فروشی به دو شرکت اجاره داده می شود که به نوبه خود آنها را از طریق یک نماینده به کاربران نهایی اجاره می دهند (نمودار 3 را ببینید).

این طرح مدت‌هاست که برای مقامات مالیاتی شناخته شده است، اما در شکل کلاسیک آن تصریح می‌کند که مستاجران واسطه باید از «سیستم مالیاتی ساده‌شده» استفاده کنند. سپس صرفه جویی در مالیات بر درآمد به دلیل انتقال آن به یک رژیم ترجیحی (ساده شده) حاصل می شود. در مورد مورد بررسی، مستاجران واسطه به دلیل مقادیر قابل توجهی درآمد (30 تا 37 میلیون روبل در ماه برای هر یک) از یک سیستم مشترک استفاده کردند. با این حال، عناصر باقی‌مانده این طرح وجود داشت: فضاهای خرده‌فروشی با قیمت‌هایی 25 برابر بالاتر از اجاره‌ای فرعی توسط مالک ملک به واسطه‌ها اجاره داده شد.

معلوم شد که واسطه ها مالیات بر درآمد را با استفاده از روش های دیگر کاهش می دهند (هر شرکت - خود). بدین ترتیب اولین شرکت از نیروی کار معلولان در فعالیت های خود استفاده کرد (بیش از 50 درصد حقوق و دستمزد) بنابراین کلیه درآمدهای دریافتی (مابه التفاوت اجاره و اجاره فرعی) را به عنوان کمک به منظور حمایت اجتماعی از معلولان منتقل کرد. به یک شرکت معلول دوستانه و این سهم را در هزینه ها در نظر گرفت (فرعی 38، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پس از آن، سازمان مردمی منطقه ای معلولان که سهم به آن واریز شد، تمام پول را برای خرید سفته از شرکت های فلای بای نایت استفاده کرد. علاوه بر این، رئیس این شرکت که توسط مأموران مالیاتی مورد بازجویی قرار گرفت، نتوانست توضیح دهد که سفته‌های «یک روزه» چگونه می‌توانند از منافع افراد دارای معلولیت که سازمان دولتی او محافظت می‌کند محافظت کند.

شرکت واسط دوم تمام درآمد خود را برای خرید گزینه های حق اجاره فضای خرده فروشی استفاده کرد و این مبالغ را به عنوان هزینه در نظر گرفت. علاوه بر این، گزینه ها نه از مالک مجتمع تجاری، بلکه از یک شرکت قبرسی خاص خریداری شده است، معلوم نیست چه رابطه ای با اجاره این ملک دارد.

اما این واقعیت با توجه به اینکه مقامات مالیاتی در حال بررسی مالک ملک بودند و نه شرکت های واسطه، ارتباط مستقیمی با پرونده ندارد. این توسط مقامات مالیاتی فقط برای اثبات عدم صداقت همه شرکت کنندگان در طرح استفاده می شود. به هر حال، همانطور که مقامات مالیاتی اشاره می کنند، در زمان ممیزی، هر سه شرکت قبلاً بنیانگذاران، مدیران و محل ثبت نام خود را تغییر داده بودند (آنها مسکو را به مقصد پتروپاولوفسک-کامچاتسکی، نیژنی نووگورود و کیروف ترک کردند). بنابراین برای اثبات صوری بودن معاملات، ماموران مالیاتی علاوه بر مصاحبه با کارمندان شرکت عامل، از مستاجران نهایی پول جمع آوری و به شرکت های واسط منتقل کردند.

کارگران مصاحبه شده شهادت دادند که قبلاً در شرکتی که مالک مجتمع تجاری بود کار می کردند و سپس به آنها پیشنهاد استعفا داده شد. در همان زمان، سازمان خاصی به آنها پیشنهاد شغل در سمت های مشابه در همان مجتمع تجاری داد. از آن زمان، همانطور که پاسخ دهندگان اشاره کردند، «...سازمان ها جایگزین یکدیگر می شوند، اما شغل ما تغییر نمی کند، ما به طور دوره ای از یک سازمان استعفا نامه می نویسیم و همزمان درخواست استخدام در سازمان دیگر را می نویسیم.

در نتیجه، مقامات مالیاتی انعقاد قراردادها با شرکت های واسطه را ساختگی تشخیص دادند و مالیات های اضافی را بر روی شرکتی که مالک این ملک بیش از 400 میلیون روبل بود (بر اساس قیمت هایی که فضاهای خرده فروشی توسط مستاجران نهایی اجاره شده بود) ارزیابی کردند. و همچنین جریمه و مجازات.

چگونه می توانید مبارزه کنید؟نقطه ضعف پایه شواهد این پرونده برای مقامات مالیاتی عدم وابستگی متقابل شرکت های واسطه و شرکت صاحب مکان های خرده فروشی است. در این مورد، ماموران مالیاتی حق اعمال کنترل قیمت و صحبت از کم بیانی آنها را نداشتند. از این گذشته، مالک ساختمان می تواند دلایل خوبی برای اجاره فضای خرده فروشی با هزینه ای کمتر از آنچه مستاجران نهایی پرداخت کرده اند داشته باشد. از این گذشته ، در واقع ، کل مجتمع تجاری به دو واسطه اجاره داده شد - مالک مجبور نبود به دنبال مستاجران باشد و هر ماه از آنها پول جمع کند. بنابراین، مقامات مالیاتی وابستگی متقابل مالک مجتمع تجاری و واسطه های بی وجدان و همچنین هماهنگی اقدامات آنها را با هدف فرار مالیاتی اثبات نکردند.

با این حال، با توجه به اینکه هر سه شرکت قبلاً مالک، مدیریت و محل ثبت نام خود را تغییر داده اند، هیچ کس قرار نیست در این مورد از سازمان مالیاتی شکایت کند. این مجتمع تجاری احتمالا مدت هاست که از ترازنامه شرکت مالک سابق منتقل شده است که اکنون متروکه و ورشکسته خواهد شد.

این مورد همچنین قابل توجه است زیرا مقامات مالیاتی که حسابرسی را انجام داده اند به طور مستقیم به مشارکت مشاوران، وکلا و حسابرسان شخص ثالث در سازماندهی طرح اشاره می کنند. بازرسان دریافتند که منافع هر سه شرکت توسط یک وکیل مالیاتی و منافع بانک خدمات دهنده به شرکت، سازمان های افراد معلول و شرکت های قبرسی توسط متخصصی از همان شرکت حقوقی نمایندگی می شود. و موسس این موسسه حقوقی همزمان ریاست هیات مدیره بانک خدمات دهنده را نیز بر عهده دارد.

مأموران مالیاتی همچنین قراردادهایی را برای ارائه خدمات مشاوره ای کشف کردند که شرکت کنندگان در این طرح با یکی از شرکت های حسابرسی منعقد شده بودند. و مشاوره کتبی از متخصصان آن در مورد عناصر طرح افشا شده.

بنابراین، برای اولین بار در یک بررسی داخلی، مقامات مالیاتی نه تنها این طرح را توصیف کردند، بلکه نام مشاوران شخص ثالثی را که به نظر آنها در توسعه آن مشارکت داشتند، فهرست کردند. اگر اتهامات کیفری علیه فرار مالیاتی مطرح شود، مشاوران نیز ممکن است با اتهاماتی روبرو شوند.

همه تجار سعی می کنند با حداقل هزینه سود شرکت را افزایش دهند. با این حال، در عمل، کسرهای زیادی در قالب کمک های مالیاتی انجام می شود.

کار مقامات مالی در راستای ارتقای فرهنگ مالیاتی پرداخت کنندگان انجام می شود. بنابراین، بسیاری از کارآفرینان علاقه مند به امکان کاهش پایه مالیاتی با روش های قانونی هستند. بهینه سازی مالیات می تواند به روش های مختلفی انجام شود.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

بسیاری از روش ها قانونی هستند. از این گذشته ، شرکت ها حق دارند به طور مستقل مسائل مالیاتی را حل کنند. در سطح ایالتی، هیچ منعی برای به حداقل رساندن سهم مالیاتی وجود ندارد. بنابراین، آشنایی با راه های اصلی انجام چنین فعالیت هایی در سال 2019 حائز اهمیت است.

مرتبط بودن موضوع

بهینه سازی مالیاتی مبنایی برای تهیه طرحی برای سیستم مشارکت در خزانه دولت است. این توسط شرکت های پیشرو که به دنبال کاهش پایه مالیاتی و بهبود نتایج کار خود هستند استفاده می شود.

بنیانگذاران شرکت های LLC، شرکت ها و کارآفرینان فردی برای افزایش مداوم سود در طول کار تلاش می کنند. در عین حال، آنها تعهداتی برای پرداخت مالیات دارند. اگر این کار را به موقع و طبق قانون انجام ندهید، ممکن است تحریم های مختلفی اعمال شود.

هیچ کس نمی خواهد مالیات بیشتری بپردازد. بنابراین، شرکت ها سعی می کنند مالیات ها را بهینه کنند تا آنها را کاهش دهند.

فرار از پرداخت یک جرم کیفری است. اما استفاده از طرح های قانونی برای بهینه سازی تخلف تلقی نخواهد شد. بنابراین هر کارآفرینی می تواند موثرترین روش های قانونی را برای کاهش مالیات و افزایش سود انتخاب کند.

به حداقل رساندن پرداخت ها

مدیریت مالی می تواند هدف شرکت را هم بهینه سازی مالیات ها و هم به حداقل رساندن پرداخت ها تعیین کند. اگرچه این مفاهیم اغلب شناسایی می شوند، اما معانی متفاوتی دارند. با به حداقل رساندن پرداخت ها، می توانید نتیجه مالی مطلوبی کسب کنید. با این حال، همه نمی توانند این کار را انجام دهند.

یک طبقه بندی از هزینه های مالیاتی وجود دارد که می تواند به عنوان یک هدف حداقل سازی استفاده شود:

• با کاهش میزان مالیات اجتماعی یکپارچه منعکس شده در قیمت تمام شده، هزینه خود محصول را می توان کاهش داد. اما شایان ذکر است که پایه مالیات بر سود به طور خودکار افزایش می یابد.
• شما می توانید با گسترش دامنه عرضه کنندگان، لیست خدمات و کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده، میزان مالیات خارج از قیمت تمام شده (VAT) را کاهش دهید. این به شما امکان می دهد مابه التفاوت را دریافت کنید که پرداخت نمی شود. پس از همه، نشان دهنده ارزش به دست آمده از محاسبه مالیات تعلق گرفته و کسر است.
• یک گزینه ممکن برای به حداقل رساندن مالیات بر درآمد وجود دارد که در بالا قرار دارد. این امر می تواند با کاهش پایه مالیاتی یا کاهش نرخ انجام شود. در حالت اول، مالیات در قیمت تمام شده (UST) باید افزایش یابد. گزینه دوم شرایط ترجیحی برای پرداخت این مالیات را ارائه می دهد.

هنگامی که پایه مالیاتی کاهش می یابد، باری که به صورت کسورات از شرکت بیان می شود کاهش می یابد.

به منظور انجام صحیح بهینه سازی، لازم است طرح هایی ایجاد شود که:

• تاثير گذار؛
• مجاز؛
• قابل اعتماد؛
• بدون عواقب منفی

نیاز به برنامه ریزی

برنامه ریزی مالیاتی بخش مهمی از استفاده حداکثری از روش های موجود و به حداقل رساندن زیان است.

در مورد برنامه های بلند مدت:

• چارچوب قانونی تجزیه و تحلیل می شود.
• برنامه پرداخت تهیه شده است؛
• شاخص برنامه ریزی تعیین و تحلیل می شود.

در نتیجه، نه تنها پرداخت مالیات کاهش می یابد، بلکه بازده عملیاتی شرکت نیز افزایش می یابد.

چندین حوزه برنامه ریزی مالیات خارجی وجود دارد:

می توان طرحی برای بهینه سازی داخلی ترسیم کرد. در این مورد، تغییرات مربوط به حسابداری است. ذخایر بر اساس رویه های حسابداری ایجاد می شود.

خط مشی حسابداری سندی است که برای یک سال تدوین می شود و قانونی بودن تفسیر مقررات را تایید می کند.

بهینه سازی مالیات بر اساس آن می تواند به روش های مختلفی انجام شود:

• یک شرکت می تواند پایه مالیاتی را که بر اساس آن مالیات بر درآمد و دارایی محاسبه می شود کاهش دهد. این امر به دلیل تجدید ارزیابی دارایی های ثابت، آنها امکان پذیر است.
• بهینه سازی قانونی می تواند زمانی انجام شود که مالیات در یک دوره معین برای دوره گزارش بعدی پرداخت شود. این در هنگام امضای قرارداد با شرکا امکان پذیر است.
• استفاده از مزایای دولتی ارائه شده برای تحریک فعالیت اقتصادی مشاغل مهم اجتماعی مجاز است.

مزایای مالیاتی عبارتند از:

• حداقل ارزش هایی که مشمول مالیات نمی شوند؛
• ارائه امکان عدم پرداخت به دسته خاصی از افراد؛
• کاهش نرخ؛
• مزایای هدفمند برای برنامه های دولتی؛
• وام هنگام پرداخت مالیات (اقساط).

روش های اساسی بهینه سازی مالیات در سال 2019

بهینه سازی را می توان در جهات مختلف انجام داد. روش‌های عمومی و ویژه‌ای برای کاهش هزینه‌های شرکت برای مشارکت در بودجه دولتی وجود دارد.

روش های رایج عبارتند از:

• تغییر شکل سازمانی و قانونی شرکت؛
• تغییرات در فعالیت های شرکت؛
• انتخاب یک سازمان مالیاتی دیگر در موضوع؛
• برنامه ریزی با در نظر گرفتن حداکثر فرصت های ارائه شده توسط دولت؛
• امضای قرارداد با شرکا؛
• روش های مالیات ترجیحی

همچنین می توانید مالیات ها را با استفاده از روش های خاص بهینه کنید.

این شامل:

• جایگزینی و جدایی روابط؛
• تعویق پرداخت مالیات؛
• کاهش پایه مالیاتی؛
• انتقال تعهدات مالیاتی به ماهواره؛
• استفاده از مزایا؛
• تغییر حوزه قضایی

اغلب، شرکت ها بر کاهش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تمرکز می کنند و.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

چندین روش برای بهینه سازی مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد:

• شرکت ها می توانند گزینه هایی را خریداری کنند که می توانند در هر زمان فروخته شوند. در صورت فروش، مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود.
• شرکت ها حق فروش اموال را برای پرداخت بدهی به موسسات اعتباری دارند. اما در این حالت مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود. سپس می توان با سپرده وجوهی که مشمول مالیات نخواهد بود، یک شرکت اضافی تشکیل داد.
• برای پرداخت ودیعه تایید شده توسط اسناد رسمی مالیاتی در نظر گرفته نشده است.
• برای بهینه سازی، می توانید با استفاده از خدمات شرکت حمل و نقل یا اموال منقول فروشنده، مالیات بر ارزش افزوده را 10 درصد کاهش دهید.
• هنگام خرید کالا با استفاده از وام می توانید مالیات را کاهش دهید. پس از انتقال، قرارداد خالص امضا می شود. اما مقامات مالیاتی اغلب چنین طرحی را غیرقانونی می دانند.

انتخاب روش مناسب برای کاهش مالیات بر ارزش افزوده بسیار مهم است. در غیر این صورت، خدمات مالیاتی بازرسی را آغاز می کند و این طرح را غیرقانونی می داند.

مالیات بر درآمد

برای کاهش مالیات بر درآمد، بسیاری از شرکت ها از چهار روش رایج استفاده می کنند.

در حالت اول، می توانید ذخیره ای برای تعمیر دارایی های ثابت ایجاد کنید که هزینه های زیادی را شامل می شود. پس انداز با حذف زودهنگام پول برای بازسازی ملک به دست می آید. مخارج را می توان به میزان مساوی در تاریخ گزارش دوره مالیاتی به صندوق واریز کرد. اگر مالیات به صورت سه ماهه پرداخت شود، سود هر سه ماه یکبار کاهش می یابد.

میزان وجوه ذخیره توسط خود شرکت تعیین می شود. کسرها بر اساس تعداد تعویض و برآورد تعمیرات محاسبه می شود. آنها نباید از مقدار تعیین شده برای سه سال گذشته تجاوز کنند. بنابراین شرکت هایی که کمتر از سه سال فعالیت می کنند از ایجاد ذخیره منع می شوند.

روش بهینه سازی بعدی استفاده از استهلاک حق بیمه است. هنگام خرید اشیاء جدید، می توانید آنها را به عنوان جایگزینی برای استهلاک در نظر بگیرید. به این ترتیب، کاهش سود 30٪ از هزینه شی (هنگام جایگزینی دارایی های ثابت مراحل 3-7) یا 10٪ (برای گروه های 1،2، 8، 9، 10) امکان پذیر خواهد بود.

یک استثنا از این قاعده، اشیایی است که به صورت رایگان منتقل می شوند.

استهلاک پاداش فقط در هنگام خرید ملک جدید در نظر گرفته می شود.

در موارد زیر نیز موجود است:

• تکمیل ها؛
• مجهز سازی؛
• بازسازی؛
• نوسازی؛
• تسلیح مجدد؛
• انحلال بخشی از دارایی های ثابت

برای رفع احتمال اختلاف با سازمان بازرسی مالیاتی، لازم است امکان استهلاک پاداش در سیاست حسابداری لحاظ شود. علاوه بر این، فروش چنین اشیایی به مدت پنج سال پس از راه اندازی ممنوع است. سپس پاداش به عنوان درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته می شود.

یک شرکت می تواند ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد کند. درج تعهدات سایر شرکتها که به موقع بازپرداخت نشده اند مجاز است. بدهی هزینه ای تلقی می شود که سود را کاهش می دهد. هر ماه یا سه ماهه بیش از 10٪ کسر نمی شود. ایجاد ذخیره برای بدهی های معوق خارج از فروش غیرممکن است.

همچنین برخی از بدهی ها از سقف 10 درصد فراتر رفته است. پس از انقضای دوره، می توان آنها را به صورت یکجا پس از موجودی برنامه ریزی شده در هزینه ها لحاظ کرد.

هنگام ایجاد یک ذخیره، بدهی های بد لزوما با استفاده از این وجوه حذف می شود. اما مقامات مالیاتی نمی توانند شرکت را ملزم به رد بدهی های غیر مرتبط با فروش کنند.

بدهی های بد با استفاده از موارد زیر تأیید می شود:

• قراردادها؛
• اعمال؛

پس از انجام موجودی، گواهی و اقدامی مبنی بر میزان بدهی ایجاد می شود. در صورت عدم وجود مستندات، تصمیم دادگاه ممکن است به نفع شرکت نباشد. این حذف غیرقانونی تلقی خواهد شد.

روش چهارم بهینه سازی، استهلاک اموال دریافتی رایگان است. هنگام انتقال هر گونه اشیایی توسط مؤسس با 50٪ یا بیشتر از سرمایه مجاز، هزینه را نمی توان به عنوان درآمد در نظر گرفت. برای اشیایی که ظرف یک سال پس از انتقال فروخته نمی شوند، شرایط ترجیحی در نظر گرفته شده است.

به این ترتیب، شرکت می تواند در خرید ملک صرفه جویی کند و همچنین اندازه پایه مالیاتی را کاهش دهد. سرمایه مجاز فقط در یک مجمع عمومی با تصمیم گیری، اصلاح اساسنامه و ثبت آنها در ثبت نام یکپارچه ایالت قابل افزایش است.

مزایای طرح های سیاه و سفید

بسیاری از شرکت ها هنگام انتخاب گزینه هایی برای کاهش پایه مالیاتی، طرح های غیرقانونی را نیز در نظر می گیرند. در این صورت می توان بهینه سازی سیاه را انجام داد تا بازرسی قادر به تشخیص تخلف نباشد. و بهینه سازی رنگ سفید به ویژه در طول کار این شرکت به وضوح قابل مشاهده است.

مالیات دهندگان اغلب برای یک روز شرکت ایجاد می کنند. چنین فعالیت هایی می تواند منجر به مجازات های جدی، از جمله جنایی شود.

). به عبارت دیگر، اکنون بازرسان دستورالعمل های دقیقی در مورد چگونگی شناسایی و اثبات طرح های فرار مالیاتی دارند.

ظاهر سند تعجب آور نبود. علاوه بر این، بازرسان مالیاتی مشتاقانه منتظر آن بودند، که برای کار تحت قانون جدید شماره 163-FZ به یک "برگه تقلب" نیاز داشتند. درست یک روز دیگر، در 19 اوت، شروع به عمل کرد و در واقع، حتی طرح های بهینه سازی مالیاتی قانونی را ممنوع کرد (نگاه کنید به نشریه «کد مالیاتی فرضی بر گناه مالیات دهندگان ایجاد کرده است: نحوه کار در چارچوب قانون 163- FZ؟»).

بنابراین، اگر بازرس در حین بازرسی یکی از طرح‌های «از طبقه‌بندی شده» را شناسایی کند، شرکت نه تنها باید مالیات اضافی بپردازد، بلکه جریمه‌ای نیز که توسط بازرسان اعمال می‌شود به مبلغ 40 درصد از مبلغ معوقه(یعنی مبلغی که بر اساس نتایج حسابرسی، علاوه بر این توسط خدمات مالیاتی فدرال جمع آوری شده است).

اثبات قصد مالیات دهندگان چیست و چرا آن را ثابت می کند؟

عمدی ارتکاب جرم مالیاتی مجموعه ای از اقدامات است که با هدف ایجاد روابط قراردادی مخدوش و مصنوعی، شبیه سازی فعالیت های اقتصادی واقعی افراد جلو (شرکت های پرواز به شب) انجام می شود. جرم مالیاتی در صورتی مرتکب عمدی تلقی می شود که شخصی که مرتکب آن شده است از ماهیت غیرقانونی اقدامات خود آگاه بوده، عواقب زیانبار چنین اقداماتی را خواسته یا آگاهانه اجازه داده باشد (عدم اقدام).

شواهد مستقیم قصد عبارتند از:

اظهارات شاهد؛

وجود اسناد ضبط شده که اهداف واقعی شخص و اجرای آنها را نشان می دهد (سوابق، اسناد یا پرونده های "حسابداری سیاه").

ضبط های صوتی و تصویری؛

نتایج گوش دادن به مکالمات تلفنی و سایر مکالمات

اثبات قصد بدون شواهد مستقیم بسیار دشوار است.

عدم پرداخت عمدی یا کم پرداختی مالیات مستلزم جریمه ای معادل 40% مبلغ مالیات پرداخت نشده و نه 20% مبالغ پرداخت نشده است، همانطور که در مورد تخلف مرتکب از سهل انگاری انجام شده است. بنابراین، به عنوان مثال، یک خطای حسابی (فنی) هنگام محاسبه مالیات نشانی از گناه ندارد، به این معنی که جریمه کم پرداختی به دلیل خطای حسابدار تنها 20٪ از مبالغ اضافی ارزیابی شده خواهد بود.

بنابراین، چه طرح‌های فرار مالیاتی قبلاً توسط بازرسان در عمل شناسایی و در کتابچه راهنمای شناسایی طرح‌های مالیاتی شرح داده شده است.

لازم به ذکر است که موارد زیر طرح های مالیاتی خطرناکی هستند. با این حال، آنها را می توان تمرین کرد، اما با احتیاط. نه "سر به سر"، بلکه با ترکیب انواع مختلف و فکر کردن در مورد آن از قبل.

1. تراکنش های ساختگی (طرح های بهینه سازی مالیات از طریق طرح های پرواز به شب)

یک طرح کلاسیک برای فرار مالیاتی استفاده از معاملات ساختگی به منظور افزایش هزینه کالاها یا خدمات خریداری شده - افزایش هزینه ها یا به منظور کاهش درآمد، یعنی فروش کالا با هزینه کاهش یافته است. به عنوان بخشی از حسابرسی، خدمات مالیاتی فدرال باید ثابت کند که شرکت و طرفین آن یک جریان اسناد ساختگی را با هدف به دست آوردن مزایای مالیاتی غیرقانونی ایجاد کرده اند.

شناسایی طرح های فرار مالیاتی:

مقامات مالیاتی صوری بودن معامله را به شرح زیر اثبات می کنند:

مصاحبه با مدیران، افراد مسئول اجرا و دریافت کالا (کار، خدمات) و همچنین حسابداران سازمان مالیات دهندگان و طرفین آن در مورد شرایط انعقاد و اجرای قرارداد مشکوک.

نیاز به اسناد اولیه تأیید تراکنش های مالی و تجاری مشکوک، از جمله موارد اختیاری (مکاتبات، درخواست ها، صورتجلسات جلسات، دفاتر انبار، ثبت ورود و خروج، گزارش صدور مجوز و غیره)؛

تجزیه و تحلیل اسناد و مقایسه داده ها به منظور جستجوی ناسازگاری ها، به عنوان مثال: در یک قرارداد (یا ضمیمه های آن)، مقدار کالا را می توان به صورت قطعه نشان داد، در حالی که در فاکتورها و یادداشت های تحویل - به تن. هویت اسناد حسابداری اولیه نیز تأیید می شود، در صورت لزوم می توان یک معاینه دست خط تعیین و انجام داد.

در صورتی که سازمان‌های متعلق به یک گروه ریسک در میان طرف‌های متقابل مالیات‌دهنده (شرکت‌های پرواز به شب، سازمان‌های وابسته) شناسایی شوند، آنها مجموعه‌ای از اقدامات را با هدف ارتباط این سازمان‌ها (افراد درگیر در فعالیت‌های آنها) با مقامات رسمی انجام می‌دهند. سازمان مالیات دهندگان؛

در مورد شواهد وابستگی شرکای خارجی، اطلاعات مربوط به افرادی که منافع شرکت های خارجی در روسیه را نمایندگی می کنند بررسی می شود، اغلب این مدیران نامزدی هستند که حتی از مرز فدراسیون روسیه عبور نکرده اند. مقامات مالیاتی اطلاعات مربوط به عملیات شرکای خارجی را از بانک مرکزی فدراسیون روسیه و Rosfinmonitoring درخواست می کنند. هدف کل این طرح شناسایی ذینفع نهایی و هدف واقعی معاملات است.

انجام جستجوی محل به منظور جستجوی تمبرهای یک شرکت پوسته، اشکال سازمان های وابسته، درایوهای فلش، سرورها، نشانه ها، توکن های ریشه و غیره).

آنها حقایقی را شناسایی می کنند که طرف مقابل نمی تواند به طور مستقل معامله (تحویل کالا) را انجام دهد و سازنده کالا، تامین کننده یا پیمانکار واقعی خدمات، وجود انبار، و جابجایی کالا، چه واقعی و چه در حسابداری را شناسایی می کند. تحلیل می شود؛

برای تولیدکنندگان محصول، حجم عرضه و ظرفیت واقعی تولید تجزیه و تحلیل می شود.

2. تقسیم تجارت به منظور اعمال رژیم خاص

اگرچه قانون شرکت‌ها را از تقسیم کسب‌وکار خود به منظور دستیابی به نتایج مالی بهتر منع نمی‌کند، مقامات مالیاتی به دنبال نشانه‌هایی از یک طرح در «تجزیه» می‌گردند و قصدشان را ثابت می‌کنند.

سازمانهای مجزا یک نوع فعالیت را انجام می دهند، در همان آدرس قانونی واقع شده اند، از همان محل، پرسنل استفاده می کنند، یک پایگاه مادی و فنی واحد دارند، مشتریان یکسانی دارند، یک مجموعه واحد درگیر در یک فرآیند تولید واحد را نمایندگی می کنند.

نگهداری سوابق مالیاتی و حسابداری توسط یک نفر، ارائه خدمات به یک مشتری؛

کارمندان سازمان ها همان کار را مطابق با مسئولیت های شغلی خود انجام می دهند؛ کارمندان ممکن است لباس هایی با یک آرم داشته باشند.

سازمان ها به طور مشترک اسناد حسابداری و اسناد مربوط به انجام فعالیت های مالی و اقتصادی را ذخیره می کنند و از یک آدرس IP واحد استفاده می کنند.

حساب های جاری شرکت ها توسط افراد مشابه در همان بانک ها افتتاح می شود.

یک مدیر تامین مسئول تامین کالا و مواد است.

اگر درآمد دریافتی در یکی از سازمان های گروهی از افراد وابسته به یکدیگر به حد مجاز تحت "سیستم مالیاتی ساده" نزدیک شود، قراردادها با مشتریان یا خاتمه می یابند یا قراردادهای اضافی با یک سازمان وابسته دیگر با همان شرایط منعقد می شود.

برای شناسایی چنین طرح فرار مالیاتی، مأموران مالیاتی فقط باید برای بازرسی به شرکت مراجعه کنند. وقتی شرکت‌ها یک انبار دارند، کارکنانی با لباس یکسان، که واقعاً نمی‌توانند بگویند در کدام انبار کار می‌کنند، تکه تکه شدن عمدی کسب‌وکار آشکار است.

چگونه از خود محافظت کنیم:

اطمینان حاصل کنید که در فرآیند تقسیم یک کسب و کار به چندین شخص حقوقی، هر شرکت دارای کارکنان، اماکن، مشتریان مختلف و غیره است.

در یک نشریه جداگانه در وبلاگ ما در مورد طرح‌های بهینه‌سازی مالیاتی قانونی با تقسیم یک تجارت بخوانید.

3. اعمال نرخ های ترجیحی مالیات

برای پنهان کردن درآمد از مقامات مالیاتی، ساختمان ها و تجهیزات به یک شرکت ساکن در منطقه ویژه اقتصادی (SEZ) منتقل می شود که مالیات بر درآمد را با نرخ 0٪ پرداخت می کند. در همان زمان، مالیات دهندگان همان دارایی ها را از یک ساکن SEZ اجاره می کنند. در نتیجه، شرکت هزینه ای ایجاد می کند که مالیات بر درآمد را کاهش می دهد و مقیم-ذینفع درآمدی را دریافت می کند که بر آن مالیات پرداخت نمی کند.

شناسایی طرح فرار مالیاتی:

اگر مقامات مالیاتی شاهد افزایش قیمت اجاره باشند، احتمالاً این معامله توجه آنها را جلب خواهد کرد. تنها چیزی که باقی می ماند اثبات وابستگی متقابل شرکت ها و هماهنگی اقدامات است.

چگونه از خود محافظت کنیم:

ارائه یک ساختمان برای اجاره در صورتی قابل توجیه است که مثلاً بخشی از ساختمان تهیه شده باشد و یکی از ساکنان منطقه ویژه اقتصادی بتواند مستند کند که کل منطقه برای او بیش از حد است و باید بخشی از ساختمان را اجاره کند. همچنین لازم است ساختمان را نه به شرکتی که ساختمان از آن خریداری شده، بلکه به شرکت دیگری و ترجیحاً غیر وابسته به یکدیگر اجاره داد.

4. جایگزینی قراردادها

در عمل، اغلب جایگزینی برای قرارداد خرید و فروش وجود دارد که بسته به شرایط، به عنوان یک قرارداد کمیسیون، به عنوان یک قرارداد اجاره یا به عنوان یک توافق برای فروش سهام در سرمایه مجاز ارائه می شود. به منظور اجتناب از مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت، شرکت ها قرارداد وام منعقد می کنند و پس از ارسال کالا، وجوه وام گرفته شده در پرداخت آن محاسبه می شود. یا قراردادهای کمیسیون با طرف مقابل منعقد می کنند، اگرچه در واقع معاملات خرید و فروش کالا را انجام می دهند.

نشانه های طرح فرار مالیاتی:

توافق کمیسیوناصیل تا زمان فروش نهایی کالا توسط کارگزار مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد را پرداخت نمی کند. در این شرایط، مقامات مالیاتی اسناد و شرایط اولیه معامله را تجزیه و تحلیل می کنند: گزارش نماینده کمیسیون (نماینده)، تاریخ انتقال وجه، تغییر قیمت طبق شرایط قرارداد، شرایط پرداخت هزینه کالا حداکثر تا مدت معین، شرط انتقال اقساطی کالا بدون توجه به فروش آن است. در صورت توافقات واسطه، گزارش نماینده کمیسیون (یا نماینده - در مورد قرارداد نمایندگی) باید تنظیم شود.

قرارداد کمیسیون باید با هزینه اصلی اجرا شود. چنانچه مقامات مالیاتی طی تجزیه و تحلیل جریان های نقدی در حساب های جاری، انتقال وجوه قبل از فروش کالا را کشف کنند، به این نتیجه خواهند رسید که قرارداد به هزینه کارگزار انجام شده است که با ماهیت حقوقی آن مغایرت دارد. روابط واسطه ای وجود شرط پرداخت کالا در قرارداد حداکثر تا مدت معینی نیز با مفهوم معامله واسطه منافات دارد.

چگونه از خود محافظت کنیم:

شرکت ها باید تمام شرایط ضروری توافق نامه کمیسیون را رعایت کنند و از تفسیر مضاعف از واقعیت های فعالیت اقتصادی خودداری کنند.

قرارداد لیزینگ.بر اساس قرارداد اجاره مالی (قرارداد لیزینگ)، موجر متعهد می شود که مالکیت ملک مشخص شده توسط مستاجر را از فروشنده ای که وی مشخص کرده است به دست آورده و این ملک را در ازای هزینه ای برای تصرف و استفاده موقت در اختیار مستاجر قرار دهد. در مواردی که قراردادهای خرید و فروش با قراردادهای لیزینگ جایگزین می شود، در واقع پرداخت به صورت اقساطی انجام می شود و به عنوان پرداخت لیزینگ تعیین می شود.

مزیت اصلی قرارداد لیزینگ این است که استفاده از آن به مالیات دهندگان امکان استفاده از استهلاک تسریع شده را می دهد، به این معنی که هزینه دارایی ثابت به عنوان هزینه های مالیات بر درآمد سه برابر سریعتر حذف می شود.

آنچه مقامات مالیاتی به آن توجه خواهند کرد:

قرارداد اجاره برای دوره ای بسیار کوتاه تر از دوره استهلاک کامل ملک منعقد شد.

این قرارداد شامل شرایط خاص یک قرارداد اجاره نیست. کلیه اجزا و شرایط (موضوع، فروشنده، مدت، پرداخت، شرایط) باید در قرارداد اجاره منعکس شود. علاوه بر این، در قرارداد باید مشخص شود که ملک در ترازنامه چه کسی به حساب می آید.

در صورت وجود چنین شرایطی، قرارداد اجاره می تواند مجدداً به عنوان یک قرارداد خرید و فروش با شرایط پرداخت اقساطی شناخته شود.

چگونه از خود محافظت کنیم:

قرارداد اجاره باید بیش از دو سال تقویمی معتبر باشد و تمام شرایط ضروری برای قرارداد اجاره باید رعایت شود. گزینه ایده آل انعقاد قرارداد اجاره با یک سازمان تخصصی است.

قرارداد فروش سهام در سرمایه مجاز.معامله فروش سهام در سرمایه مجاز مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. بنابراین، مودیان مالیاتی برای اجتناب از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، گاهی فروش اموال غیرمنقول یا تجهیزات را به عنوان فروش سهم در سرمایه مجاز ثبت می کنند. به عنوان مثال، یک "فروشنده" با خریدار برای فروش یک ملک مذاکره می کند. برای انجام این کار، او یک LLC با حداقل سرمایه مجاز (10000 روبل) ایجاد می کند و سپس از طریق یک قرارداد وام، 65 میلیون روبل به سرمایه مجاز آن کمک می کند. با این پول قرض گرفته شده، یک LLC کنترل شده و تازه ایجاد شده، ملکی را از مالیات دهنده-«فروشنده» خریداری می کند. پس از آن خریدار سهمی در این LLC به دست می آورد. در این صورت معامله تملک سهم، معامله خرید و فروش ملک را در بر می گیرد.

چگونه از خود محافظت کنیم:

معاملات خرید و فروش املاک بهتر است با مشورت مشاوران مالیاتی انجام شود تا از خطرات مالیاتی جدی جلوگیری شود.

طرح های فرار مالیاتی قبلاً توسط مقامات مالیاتی اثبات شده است

نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 13 ژوئیه 2017 روش هایی را برای به حداقل رساندن پرداخت مالیات شرح می دهد که مقامات مالیاتی به خوبی از آن آگاه هستند. اینها خطرناک ترین طرح های مالیاتی امروزی هستند. برای هر یک از آنها، در حال حاضر رویه قضایی به نفع شرکت ها وجود ندارد. شما نمی توانید با کمک آنها از مالیات فرار کنید. علاوه بر این، هرکسی که جرات استفاده از آنها را داشته باشد، قطعاً با هزینه های اضافی و جریمه مواجه خواهد شد.

ویژگی طرح	شرح طرح فرار مالیاتی	تصمیم دادگاه
رئیس شرکت به طور همزمان یک جلسه یک روزه را اداره می کند	اسناد طرف مقابل در واقع توسط نمایندگان خود شرکت تنظیم شده است. مؤسس و مدیر مؤدی به طور همزمان مؤسس و مدیر شرکت های پوسته بودند. و کارمند شرکت نیز رئیس یک شرکت شل بود. در طول بازجویی، آنها تأیید کردند که رهبری واقعی را اعمال نکرده اند، بلکه فقط اسناد را امضا کرده اند. این نشان دهنده ایجاد یک جریان اسناد رسمی بین شرکت کنندگان در معاملات مورد مناقشه به منظور به دست آوردن مزایای مالیاتی غیر قابل توجیه است. مقامات مالیاتی این معامله را ساختگی تشخیص دادند.	ارزیابی اضافی مالیات بر معاملات بحث برانگیز (قطعنامه AS UO مورخ 7 ژوئیه 2015 شماره F09-4544/15 در پرونده شماره A76-18323/2014).
اخذ کسورات حرفه ای برای کارآفرینان فردی (طرح فرار مالیاتی از طریق کارآفرینان انفرادی)	شرایطی ایجاد شده است که نشان دهنده هماهنگی اقدامات کارآفرین و طرفین وی به منظور مطالبه مالیات بر ارزش افزوده برای کسر و شامل هزینه ها به عنوان بخشی از کسر مالیات حرفه ای است: عدم امکان واقعی تامین کالا؛ عدم تایید تحویل کالا، عدم مشارکت طرفین در جابجایی کالا؛ ماهیت ترانزیت پرداخت ها، برداشت نقدی؛ شرکت کننده طرف مقابل خود کارآفرین است.	این کارآفرین به دلیل فرار مالیاتی مجرم شناخته شد (قطعنامه دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 12 مه 2015 شماره F08-2263/2015 در پرونده شماره A32-11646/2013).
اقامت در SEZ (مالیات بر درآمد - 0%)	مؤدی مالیاتی و سایر سازمان های مشمول این گروه شرکت ها ساکن منطقه ویژه اقتصادی را ایجاد کردند که مالیات بر درآمد را با نرخ 0% پرداخت می کرد، ساختمان ها، سازه ها، زمین ها، ماشین آلات و تجهیزات لازم برای تولید خودرو را به وی منتقل کردند. مبالغ اجاره . در نتیجه یک مرکز املاک کنترل شده واحد با طرح رابطه اجاره تأسیسات تولیدی ایجاد شد؛ وجوه قابل توجهی به صورت اجاره در حساب های این سازمان انباشته شد و متعاقباً به صورت سود سهام به خارج از کشور برداشت شد.	چنین سازماندهی فعالیت های مالی و اقتصادی نشان دهنده اقدامات هماهنگ با هدف کسب مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه است (قطعنامه AS SZO مورخ 17 ژوئن 2015 شماره F07-3426/2015 در پرونده شماره A56-55281/2014).
جریان اسناد رسمی با یک پیمانکار فرعی غیر عامل	جریان اسناد بین طرفین و شرکت ها ماهیت رسمی دارد و با هدف کسب مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه ایجاد می شود؛ وجوه منتقل شده برای کارهای ساخت و ساز و نصب تا حدی تحت پوشش پرداخت برای کار فرعی به حساب سازمان هایی منتقل می شود که در واقع این کار را انجام نمی دهند. انجام فعالیت های مالی و اقتصادی.	این شرکت با انتقال وجوه به حساب افراد تحت کنترل مشغول نقدینگی بود (قطعنامه AS PO مورخ 10 ژوئیه 2015 شماره F06-25353/2015 در پرونده شماره A55-20330/2014).
کاهش مالیات با تقسیم یک تجارت با استفاده از سیستم مالیاتی ساده	مالیات دهندگان به همراه یک طرف مقابل وابسته به یکدیگر، طرحی را با هدف جلوگیری از تجاوز از حد حداکثر درآمد ایجاد کرده اند تا حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را به دست آورند و حفظ کنند.	بنابراین، شرکت از مقدار بیشتری از مالیات که باید تحت سیستم مالیات عمومی پرداخت می شد اجتناب کرد (قطعنامه دادگاه عالی مسکو مورخ 30 دسامبر 2014 شماره F05-15733/2014 در پرونده شماره A40-28691/14 ).
فروش خیالی املاک و مستغلات	این شرکت با داشتن اطلاعاتی از ارزش واقعی بازار و انعقاد معاملات با سازمان های وابسته به یکدیگر برای واگذاری املاک و مستغلات، عمداً قیمت این ملک را دست کم گرفته و همچنین از فعالیت های انجام تعمیرات معمولی املاک تقلید کرده است. املاک با مشارکت پیمانکاران، اما در واقع این عملیات نبود.	این شرکت سعی کرد به طور غیرقانونی در مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد صرفه جویی کند (حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 2 ژوئن 2016 شماره 305-KG16-4920 در پرونده شماره A40-63374/2015).

نحوه شناسایی طرح های فرار مالیاتی توسط مقامات مالیاتی

مقامات مالیاتی به عنوان بخشی از بازرسی ها، مجرمیت را در ارتکاب جرم مالیاتی تشخیص می دهند. برای انجام این کار، آنها بررسی می کنند که کدام یک از مقامات خاص می توانند این تخلف را انجام دهند. این می تواند نه تنها مدیر، بلکه حسابدار ارشد، حسابدار عادی یا سایر اشخاصی باشد که مسئولیت آنها شامل امضای گزارش ها و اطمینان از پرداخت کامل و به موقع مالیات است. اگر چنین شخصی بر نتایج معامله و پرداخت مالیات تأثیر گذاشته باشد، ممکن است مدیر نیز باشد.

هنگام شناسایی یک طرح فرار مالیاتی، مقامات مالیاتی اسناد زیر را بررسی می کنند:

اطلاعات از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی و منابع خارجی باز (به عنوان مثال: در دسترس بودن حکم دادگاه)؛

اظهارات بانک؛

برنامه زمانبندی کارکنان؛

دستورات مربوط به انتصاب افراد مسئول فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان در دوره مورد بررسی و مطالبی در مورد رساندن آنها به مسئولیت اداری (در صورت وجود).

توافق با سازمان مدیریت یا مدیر (در صورت وجود)؛

وکالت برای انجام برخی اقدامات؛

شرح وظایف افراد مسئول فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان؛

توضیحات مقامات سازمان در مورد حقایق تخلفات مالیاتی شناسایی شده در حین حسابرسی (در صورت عدم وجود اعتراض کتبی به گزارش حسابرسی مالیاتی).

برای اثبات قصد، مقامات مالیاتی از روش های کنترل مالیاتی زیر استفاده می کنند:

اخذ توضیحات از مؤدی؛

بازجویی متقابل مالیات دهندگان برای مقایسه شهادت افراد مختلف و مصاحبه ها و بازجویی های مکرر با در نظر گرفتن اطلاعاتی که قبلاً دریافت شده است.

درخواست اسناد (اطلاعات)؛

• ارسال درخواست به بانک ها

کل الگوریتم اقدامات با هدف جمع آوری اطلاعاتی است که دقیقاً چه اقدامات مقامات سازمان منجر به ارتکاب تخلف مالیاتی شده است.

توجیه معاملات ساختگی که بازرسان دیگر آن را باور ندارند

در عین حال، مقامات مالیاتی از رایج ترین نسخه های ارتکاب جرم "از سوی مالیات دهندگان" آگاه هستند:

1) "شرکت شرایط تخفیف دارد"

شرایط تخفیف جریمه شرکت را برای جرائم مالیاتی کاهش می دهد (بند 1 ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، در صورتی که پرداخت جریمه به وضعیت مالی سختی برای شرکت منجر شود، قضات می توانند چندین بار جریمه را کاهش دهند. اما اگر مقامات مالیاتی ثابت کنند که عمدی مالیات ها را کم نشان می دهند (یعنی طرح های مالیات خاکستری)، جریمه را کاهش نمی دهند. و حتی داوران نیز از شرکت حمایت نخواهند کرد.

2) مدیر از اسناد ساختگی اطلاعی نداشت

امضای روی اسناد به این معنی است که کارمند اقدامات شرکت را تأیید می کند. به عنوان مثال، اگر رئیس یک شرکت گواهی پایان کار را امضا کند، تأیید می کند که پیمانکار به شرایط قرارداد عمل کرده است. بنابراین حتی قضات نیز این بحث را که مدیر از صوری بودن اسناد و معامله اطلاع نداشته است، لحاظ نمی کنند. اگر مدیر جزئیات معامله را نمی دانست، ممکن است به او مشکوک شود که نامزد شده است.

3) اعتماد بی پایان به حسابدار ارشد

در صورت بروز اختلاف، کارمندان می خواهند سرزنش و مسئولیت را به گردن یکدیگر بیندازند. به عنوان مثال، مدیر مدعی است که به حسابدار اصلی اعتماد کرده است و به معنای واقعی کلمه، بدون نگاه کردن، گزارش های مالیاتی را که زیردستش تنظیم کرده است، امضا کرده است.

4) "من فقط دستور مدیر را دنبال می کردم ..."

قانون کارمندی را که دستور غیرقانونی یک مدیر را انجام داده است از مسئولیت معاف نمی کند. با توجه به موقعیت، کارمند باید از دستورات مافوق خود پیروی کند. به طور معمول، چنین شرایطی در قرارداد کار یا شرح شغل نوشته می شود. اما اگر دستورات مدیر بر خلاف قانون است، باید از اجرای آنها خودداری کنید. و اگر کارگردان شروع به اقناع، تهدید و اصرار بر اجرا کرد، شغل دیگری پیدا کنید. تنها امتناع از اجرای دستور غیرقانونی، مسئولیت کیفری تخلف را از بین می‌برد.

شرایطی که مستقیماً نشان دهنده قصد در اعمال مالیات دهندگان است

هماهنگی اقدامات گروهی از افراد (از جمله اشخاص حقوقی) با هدف به حداقل رساندن بدهی های مالیاتی و نقدینگی وجوه، صوری بودن معاملات تجاری خاص شرکت؛

حقایق اثبات شده کنترل یک شرکت پرواز با شب، از جمله انجام تعدادی از عملکردها، عملیات، اقدامات ادعا شده توسط نیروها و ابزارهای یک شرکت پرواز با شب با استفاده از تجهیزات، امکانات، نیروی کار، دارایی مالیات دهندگان. در حال بازرسی، از جمله استفاده از ابزارهای مادی و فنی، کارکنان حسابداری، ارتباطات وجوه، توافقات با ارائه دهندگان، آدرس های IP و غیره؛

حقایق تقلید مالیات دهندگان از چک کردن طرف مقابل و روابط اقتصادی خود با شرکت های پوسته؛

انجام عملیات پیچیده و پیچیده که مشخصه «سبک» سنتی انجام تجارت نیست.

شواهد مستقیم از فعالیت غیرقانونی:

وجود "حسابداری سیاه"،

مهر و مدارک شرکت های پوسته در قلمرو شرکت مؤدی مالیاتی مورد حسابرسی،

حقایق نقدی وجوه به همراه حقایق ثابت شده از هزینه های آنها برای برخی نیازهای شرکت مورد بازرسی، مقامات و مؤسسان آن.

اصلی ترین و مؤثرترین راه برای محافظت از کسب و کار شما در برابر ادعاهای مالیاتی، برنامه ریزی مالیاتی است که طرح های بهینه سازی مالیاتی قانونی را ارائه می دهد. اغلب، این تنها راه محافظت در برابر هزینه های اضافی چند میلیون دلاری است. و البته در صورتی که شرکت در حال برنامه ریزی یک معامله بزرگ باشد، کمک یک متخصص بهینه سازی مالیاتی مورد نیاز خواهد بود.

شرکت ما در بهینه سازی مالیات تخصص دارد. ما با در نظر گرفتن ویژگی های کسب و کار مشتری، گزینه هایی را برای روش های قانونی و طرح های کاهش مالیات به دقت بررسی می کنیم. همه گزینه‌هایی که ما ارائه می‌دهیم، طرح‌های حداقل‌سازی مالیات قانونی هستند؛ مشتری فقط باید جوانب مثبت و منفی را بسنجید و به نفع یکی از جذاب‌ترین گزینه‌ها انتخاب کند.

• کد مالیاتی یک فرض تقصیر مالیات دهندگان را ایجاد می کند: چگونه در چارچوب قانون 163-FZ کار کنیم؟
• "کسب و کار شفاف": در سال 2018، مقامات مالیاتی سلاح جدیدی علیه شرکت ها در طول حسابرسی خواهند داشت.

درباره نحوه تلاش مالیات دهندگان برای فرار از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و نحوه دستگیری مقامات مالیاتی با استفاده از سیستم ASK "VAT-2".

از سال 2015، خدمات مالیاتی به کنترل خودکار ریسک روی آورده است که بر اساس تصویر آینه ای از هر معامله (عملیات) بین فروشنده و خریدار است.

از لحظه دریافت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، حسابداری خودکار و مقایسه سوابق انجام می شود؛ بر اساس نتایج، در صورت مشاهده ناهماهنگی، درخواست های خودکار برای ارائه توضیحات به مودیان ارسال می شود. بر اساس نتایج به دست آمده از توضیحات ارائه شده، خلأهایی وجود دارد که در آن سازمان مالیاتی نشانه هایی از دریافت سود غیرموجه مالیاتی را مشاهده می کند. در رابطه با چنین مالیات دهندگانی که مغایرت های "پیچیده" ایجاد کرده اند ، مقامات مالیاتی در چارچوب ممیزی های مالیاتی میز ، اقدامات کنترل مالیاتی را مطابق با ماده انجام می دهند. 31، 82، 86، 88، 90، 92، 93، 93.1 (بازرسی، بازجویی، درخواست اسناد از پرداخت کننده، از طرف مقابل و غیره).

بنابراین، با کمک ASK "VAT-2"، بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل تخلفات شناسایی شده در جریان حسابرسی مالیاتی میز گزارش مالیات بر ارزش افزوده، انواع اصلی طرح های فرار مالیات بر ارزش افزوده ایجاد شده است که می توان آنها را به چهار مورد زیر تقسیم کرد. انواع اصلی

طرح اول، زمانی که مالیات دهندگان سعی می کنند در دوره های مالیاتی مختلف از یک فاکتور کسر مطالبه کنند.

لازم به ذکر است که این اشتباه را نمی توان به صورت تصادفی انجام داد، این اقدام به احتمال زیاد عمدی به منظور افزایش کسر مالیات بر ارزش افزوده است. این تخلف به راحتی با استفاده از بسته نرم افزاری ASK NDS-2 مشخص می شود.

طرح دوم، زمانی که مالیات دهندگان در گزارش مالیاتی برای دوره مالیاتی فعلی سعی می کنند برای صورتحساب هایی که بیش از سه سال پیش صادر شده اند، کسر مطالبه کنند.

طبق مقررات، کسر مالیات مقرر در بند 2 را می توان در دوره های مالیاتی ظرف سه سال پس از ثبت کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت یا کالاهای وارد شده توسط مالیات دهندگان به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر سرزمین ها، مطالبه کرد. تحت صلاحیت آن است.

از سال 2018، مودیان مالیاتی می توانند صورتحساب های مربوط به سال 2015 را ارسال کنند و جستجو برای چنین صورتحساب هایی به طور خودکار انجام می شود، زیرا اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از سال 2015 به صورت الکترونیکی ارسال می شود.

بنابراین این تخلف نیز به راحتی قابل رصد بوده و اقداماتی برای سرکوب آن انجام می شود.

طرح سوم افزایش قیمت کالاها (کارها، خدمات) با مشارکت در زنجیره روابط شرکت‌هایی که دارای ویژگی‌های سازمان‌های «ترانزیت» هستند.

یک مالیات دهنده بی وجدان یک جریان اسناد ساختگی ایجاد می کند که برای آن یک شخص وابسته به یکدیگر را به عنوان واسطه برای خرید کالا یا کار از اشخاص ثالث یا برعکس برای فروش محصولات مالیات دهنده به اشخاص ثالث استخدام می کند. در این صورت پرداخت ها به صورت غیر نقدی به منظور قانونی شدن معامله انجام می شود. تنها هدف اشخاص ثالث افزایش مصنوعی قیمت است تا شرکت این حق را داشته باشد که هزینه های انجام شده را در گزارش مالیاتی، کاهش درآمد فروش و مطالبه کسر مالیات بر ارزش افزوده منعکس کند. در جریان ممیزی های مالیاتی میز در رابطه با کلیه طرف های اعلام شده، اقدامات کنترل مالیاتی برای بررسی مسائل مربوط به تایید واقعیت فعالیت های مالی و اقتصادی انجام می شود و موضوع کنترل (وابستگی متقابل) طرف های مقابل بررسی می شود که نشان دهنده هماهنگی اقدامات طرف مقابل است. طرفین معامله، که نتایج آن منجر به امتناع از استفاده از کسر مالیات داده می شود، جریمه هایی برای ارتکاب تخلف مالیاتی اعمال می شود.

طرح چهارم ایجاد کسر مالیات مصنوعی برای کالاها (کار یا خدمات) خریداری شده از پیمانکاران با اعمال رژیم های مالیاتی خاص یا انجام شده به تنهایی.

این طرح رایج ترین است. مالیات دهنده کالاها (کارها، خدمات) را از طرف مقابل خریداری می کند که رژیم مالیاتی خاصی را اعمال می کند و در این مورد فرصتی برای کاهش پایه مالیات بر ارزش افزوده برای هزینه های انجام شده وجود ندارد، زیرا افسر رژیم ویژه پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست. به منظور به حداقل رساندن بدهی های مالیاتی، مالیات دهنده به طور ساختگی با یک طرف وابسته به هم، که در واقع یک شرکت شبانه روزی است که رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کند، برای عرضه یک محصول (کار یا خدمات) معین، قراردادی منعقد می کند. به عنوان یک پیوند میانی در این معامله.

وضعیت مشابهی را می توان برای عملیات انجام شده توسط مالیات دهنده به تنهایی مشاهده کرد. مالیات دهنده به طور ساختگی با یک فرد وابسته به هم، که در واقع یک شرکت شبانه روزی است که رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کند، برای انجام کار یا خدماتی که خود پرداخت کننده قبلاً به طور مستقل انجام داده است، قراردادی منعقد می کند. این طرح اغلب توسط پرداخت کنندگان درگیر در اجرای قراردادهای دولتی استفاده می شود.

برای جلوگیری از ادعاهای مقامات مالیاتی، این اداره توصیه می کند طرح ها را کنار بگذارید و دقت لازم را انجام دهید.

№ 12/2008

کارپوف الکساندر ، کارشناس مجله

هر سه ماه یکبار، سرویس مالیات فدرال روسیه در مسکو بررسی طرح های شناسایی شده در بازرسی های سه ماهه گذشته را برای بازرسان خود ارسال می کند. ما اخیراً چنین بررسی را برای سه ماهه سوم سال 2008 دریافت کردیم. بیایید با هم به آن نگاهی بیندازیم و ببینیم که وزارت مسکو به بازرسان خود در هنگام بازرسی از چه چیزی استفاده می کند. علاوه بر این، چنین طرح هایی برای کل روسیه 1 مرتبط است.

چه کسی بررسی شد: LLC "K-CIS"

چه کسی بررسی کرد:بازرسی خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 4 برای مسکو

آنچه ما بررسی کردیم:مالیات بر درآمد سال 2005

قیمت صدور: 778080 روبل

طرح 1: زیان های ناشی از علامت گذاری مصنوعی کالا

در واقع، در طول دوره حسابرسی، K?SNG LLC تجارت عمده فروشی لوازم خانگی را انجام داد.

در آوریل 2005، این شرکت یک دسته جاروبرقی را به قیمت هر قطعه 2500 روبل خریداری کرد. او آنها را مستقیماً از سازنده - EDA CJSC خریداری کرد. این شرکت روسی آنها را با استفاده از فناوری های خارجی تولید کرد.

به گفته K-CIS LLC، این محصول مورد استقبال مشتریان قرار نگرفت و عرضه این برند در بازار موفقیت آمیز نبود. جاروبرقی ها تا پایان سال در موجودی باقی ماندند.

این شرکت کالاها را دو بار علامت گذاری کرد تا اینکه به قیمت هر قطعه 600 روبل فروخته شد - در نوامبر 2005 به Brand LLC و در ژانویه 2006 به Flint LLC. در نتیجه فروش کالاهای زیر قیمت خرید در پایان سال 2005، ضرری به مبلغ 3،242،000 روبل تشکیل شد.

این بازرسی فعالیت های همه شرکت های شرکت کننده در معاملات، وابستگی متقابل آنها را در بین خود تجزیه و تحلیل کرد و به این نتیجه رسید که K-CIS LLC ناصادق است. به گفته بازرسان، هیچ رابطه واقعی بین این شرکت و خریداران شبانه روزی وجود نداشته است، علامت گذاری کالا مصنوعی بوده و توجیه اقتصادی نداشته است. معاملات ساختگی برای شبیه سازی افزایش پایه هزینه برای به حداقل رساندن مالیات در نظر گرفته شده است.

شواهد مالیاتی

1. مدیر K-CIS LLC و EDA CJSC در سال 2005 همان شخص بود - شهروند ایتالیا.

2. K-CIS LLC به EDA CJSC برای کالاها به صورت نقدی پرداخت نکرد - بین شرکت ها جبران خسارت انجام شد.

3. هیچ مدرکی مبنی بر تایید حمل و نقل کالا از سازنده به K-CIS LLC وجود ندارد.

4. LLC "Brand" و LLC "Flint" نشانه هایی از "fly-by-night" دارند:
- آنها گزارش مالیاتی را ارائه نمی کنند.
- بنیانگذار و مدیر Flint LLC، که در اسناد در طول بررسی نشان داده شده است، هرگونه وابستگی به این سازمان را رد کرد.

5. فعالیت اصلی Brand LLC تجارت عمده فروشی محصولات غذایی از جمله نوشیدنی و محصولات تنباکو (کد OKVED - 51.3)، Flint LLC - قطعات خودرو، مجموعه ها و لوازم جانبی (کد OKVED - 50.30) بود. در طی تجزیه و تحلیل صورت‌های بانکی تمدید شده، مشخص شد که جاروبرقی توسط این شرکت‌ها تنها یک بار از K-CIS LLC خریداری شده است. در نتیجه خرید جاروبرقی برای این شرکت ها معمول نیست.

6. بر اساس قانون شماره 3 مورخ 8 نوامبر 2005، دلیل آخرین کاهش قیمت کالاها، تکمیل مذاکرات با دو خریدار (Flint LLC و Brand LLC) بوده است که در آن حداکثر قیمت فروش ممکن تعیین شده است. در نتیجه، علامت گذاری برای یک تراکنش خاص انجام شد.

7. K-CIS LLC اسنادی مبنی بر آسیب وارده به کالا یا ایرادات آن و همچنین مدارکی که مکاتبات با این شرکت ها را تایید می کند ارائه نکرده است.

طرح 1. علامت گذاری ساختگی کالاها

چه کسی بررسی شد: JSC "GRAF"

چه کسی بررسی کرد:بازرسی خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 9 برای مسکو

آنچه ما بررسی کردیم:

قیمت صدور: 179،198،000 روبل

طرح 2: استفاده از حساب های "یک روزه" برای انتقال سود مالیاتی به آنها

هنگام بررسی قانونی بودن اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده برای فرآورده های نفتی خریداری شده توسط GRAF CJSC، بازرسی اقدامات کنترل مالیاتی را انجام داد که در طی آن طرحی برای استفاده فعال از "پول های شبانه روزی" نه تنها برای به دست آوردن غیرقانونی کشف شد. کسر مالیات بر ارزش افزوده، بلکه به طور قابل توجهی کاهش مالیات بر درآمد. این امر با انتقال مرکز سود مالیاتی از خود شرکت به این شرکت‌های شبانه روزی به دست آمد.

طرح آشکار شده را می توان با خیال راحت پیچیده نامید. "رویدادهای یک روزه" در دو جهت استفاده شد.

جهت اول: تامین کنندگان جعلی

"مشکل" اصلی بهینه سازها هنگام فروش مجدد فرآورده های نفتی، نشانه گذاری بسیار بالا است. شرکت GRAF آن را به سادگی حل کرد: بین خود و تامین کننده واقعی، LLC "Fly-by-night" LLC "Karl" و LLC "Service" را قرار دادند، که ظاهراً محصولات نفتی را با قیمت های بالا به شرکت می فروخت. و او چاره ای جز فروش کالا به خریداران واقعی با حاشیه کمی نداشت. معلوم شد که بخش عمده ای از نشانه گذاری واقعی، و در نتیجه سود مالیاتی، در اختیار «شرکت های پرواز تا شب» است که اصلاً مالیات پرداخت نمی کنند.

بازرسان ثابت کردند که تأمین‌کنندگان شرکت GRAF «شب پرواز می‌کردند»، از اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده خودداری کردند و مالیات بر درآمد اضافی را ارزیابی کردند.

شواهد مالیاتی

1. Karl LLC و Service LLC مالیات به بودجه پرداخت نمی کنند.

2. طی بررسی های صورت گرفته از مدیران و موسسان شرکت Karl LLC و Service LLC مشخص شد که این شهروندان هیچ ارتباطی با فعالیت این شرکت ها ندارند.

3. بر اساس تجزیه و تحلیل صورتحساب بانکی برای حساب جاری Karl LLC و Service LLC، مشخص شد که وجوه مربوط به فرآورده های نفتی دریافتی از شرکت GRAF CJSC عمدتاً برای خرید صورت حساب های بانک ملی اعتبار متقابل استفاده می شود. و همچنین تحت توافق نامه های کمیسیون در آدرس "یک روزه".

جهت دوم: افزایش هزینه ها

مارک آپ پایین در شرکت GRAF با انعقاد قراردادهای ساختگی با شرکت های fly by-night کاهش یافت.

این شرکت با شرکت Nefteresurs LLC برای ارائه خدمات برای نظارت بر انطباق با فرآیندهای تکنولوژیکی تعیین شده برای بهره برداری از پمپ بنزین ها و خدمات برای جمع آوری اطلاعات در مورد سطح قیمت های خرده فروشی فرآورده های نفتی در مسکو قراردادی منعقد کرد.

Center LLC، در چارچوب یک قرارداد نمایندگی با GRAF CJSC، باید از طرف و به هزینه خود، اقدامات زیر را انجام دهد و در ازای پاداش سخاوتمندانه ای:
- جستجوی فروشندگانی در روسیه که آماده فروش سوخت و روان کننده ها به اصلی هستند.
- انجام مذاکرات با فروشندگان نامبرده برای توافق در مورد شرایط ضروری معاملات.
- انعقاد قراردادهای خرید و فروش سوخت و روانکار با فروشندگان نامبرده به نمایندگی و هزینه اصلی.

پرداخت خدمات در مورد اول و دستمزد در مورد دوم حداقل نشانه‌گذاری را کاهش داد و مالیات بر ارزش افزوده بر روی آنها در کسورات گنجانده شد.

بازرسان چک های متقابل را انجام دادند، درخواست هایی را به بانک ها ارسال کردند و بر حرکت بیشتر وجوه منتقل شده توسط شرکت به حساب های Nefteresurs LLC و Center LLC نظارت کردند. معلوم شد که وجوه دریافتی تقریباً به طور کامل برای خرید قبوض از بانک اسپارتاک استفاده شده است که در همان روز توسط مالک کاملاً متفاوت - Prominvest LLC برای پرداخت به این بانک ارائه شد. اینکه چگونه اسکناس ها به صاحب جدید رسید یک راز باقی مانده است.

با این وجود، آنها ثابت کردند که هر سه شرکت ذکر شده شرکت‌های «یک روزه» هستند، بنابراین هیچ خدمات یا رابطه نمایندگی در واقع وجود نداشته و مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد اضافی دریافت می‌کنند.

شواهد مالیاتی

1. آدرس، مدیر و موسس Prominvest LLC دارای علائم "انبوه" است، شرکت گزارشات صفر را با گردش مالی بیش از 5 میلیارد روبل ارسال می کند، مالیات پرداخت نمی کند و در واقع برای برداشت غیرقانونی پول نقد استفاده می شود.

2. Nefteresurs LLC و Center LLC مالیاتی بر درآمدهای حاصل از GRAF CJSC به بودجه تعلق نگرفتند یا پرداخت نکردند.

3. طی مصاحبه با شهروندی که در اسناد به عنوان رئیس شرکت Nefteresurs LLC ذکر شده است، مشخص شد که وی در فعالیت های این شرکت دخالتی نداشته است.

طرح 2. انتقال سود مالیاتی به حساب های "پرواز تا شب".

چه کسی بررسی شد: CJSC "Signal-M"

چه کسی بررسی کرد:بازرسی خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 10 برای مسکو، اداره امور داخلی منطقه اداری مرکزی مسکو

آنچه ما بررسی کردیم: UST برای 2005-2007

قیمت صدور: 244000 روبل

طرح 3: حقوق "در پاکت"

CJSC Signal-M فعالیت های پزشکی را انجام می دهد.

در طول بازرسی، بازرسان متوجه شدند که حقوق کارمندان در سال 2005 و 2006 چندین برابر کمتر از میانگین حقوق در مسکو در صنعت پزشکی بود. بنابراین، یک تکنسین آزمایشگاه پزشکی رسماً 5000 روبل دریافت کرد و یک صندوقدار ثبت فقط 1500 روبل دریافت کرد. فقط در اکتبر 2006 این مقادیر به ترتیب به 6300 و 2300 روبل افزایش یافت. و این در حالی است که متوسط ​​حقوق در صنعت 12740 روبل بود.

در سال 2007، متوسط ​​درآمد ماهانه کارکنان در این موقعیت ها افزایش یافت و به 10000-12000 روبل رسید.

بازرسان نمی توانستند چنین اطلاعاتی را نادیده بگیرند و از عوامل کمک خواستند. آنها کارمندان سابق شرکت را پیدا کردند و به عنوان شاهد بازجویی کردند، آنها گزارش دادند که چه میزان درآمدی را در بیانیه امضا کرده اند و چه مقدار واقعاً "در پاکت" دریافت کرده اند.

مطابق بند 7 بند 1 ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بازرسان با استفاده از روش محاسبه، پایه مالیات واقعی را برای مالیات اجتماعی یکپارچه تعیین کردند. از آنجایی که اطلاعات به دست آمده از طریق شهادت در مورد پرداخت دستمزد به کارمندان دسته های خاص ماهیت سیستماتیک داشت، بر اساس آن، با استفاده از روش قیاس، دستمزد کارکنان همان پست ها مجدداً محاسبه شد:
- تکنسین های آزمایشگاه پزشکی با نرخ 10000 روبل در ماه - 6 نفر در سال 2005 و 5 نفر در سال 2006.
- صندوقدارهای ثبت نام با نرخ 3000 روبل در ماه - 5 نفر در سال 2005 و 6 نفر در سال 2006.

هنگام محاسبه، میزان حقوق برای این موقعیت ها همانطور که توسط افراد مورد بررسی نشان داده شده است گرفته شد: تکنسین آزمایشگاه پزشکی - 10000 روبل، صندوقدار ثبت نام - 3000 روبل.

در نتیجه، عدم پرداخت مالیات اجتماعی یکپارچه به 136000 روبل، جریمه - 67000 روبل و جریمه - 41000 روبل رسید.

شواهد مالیاتی

1. از شهادت شاهد S. چنین برمی‌آید که او در سال 2005 و 2006 در Signal-M CJSC به عنوان تکنسین آزمایشگاه پزشکی کار می‌کرد، همانطور که در دفترچه کار مشهود است. حقوقی که توسط رئیس آزمایشگاه "در پاکت" به او داده شد 10 - 12 هزار روبل بود. هنگام دریافت پول، او اظهاراتی را امضا کرد که نشان می داد حقوق منعکس شده در قرارداد کار، تقریباً 2500 روبل.

2. شاهد ال. در بازجویی گفت که او تا سال 2006 به عنوان تکنسین آزمایشگاه پزشکی در شرکت کار می کرده است که درج در دفترچه کار تایید می شود. با ورود به این کار به زندان افتاد. ساعات کاری: سه شیفت (صبح، بعدازظهر، عصر). حقوقی که توسط رئیس آزمایشگاه "در پاکت" به او داده می شد، ماهانه 10-12 هزار روبل بود. او بیانیه ها را به مبلغ 5000 روبل امضا کرد.

3. در بازجویی از شاهد ال. معلوم شد که وی در سال 1384 به عنوان سردفتر - صندوقدار مشغول به کار بوده است اما در دفترچه کار ثبت نشده است. با او قرارداد کار منعقد شد. درآمد واقعی ماهانه 3000 روبل بود، اگرچه او اظهارات را با مبلغ بسیار کمتری امضا کرد.

چه کسی بررسی شد:شهروند پتروف I.I.

طرح 3. روش "پاکت" فرار از مالیات یکپارچه اجتماعی

چه کسی بررسی کرد:بازرسی خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 14 برای مسکو

آنچه ما بررسی کردیم:مالیات بر درآمد شخصی برای سال های 2005 و 2006

قیمت صدور: 26143000 روبل

طرح 4: "پول نقد" از طریق قبوض بانکی

بازرسی اطلاعاتی دریافت کرد که شهروند پتروف I.I. اغلب صورتحساب های صرافی را از Sberbank OJSC برای پرداخت ارائه می دهد. اما اظهارنامه مالیاتی ارائه نمی کند. قرار بود بازرسی در محل انجام شود.

در جریان حسابرسی مشخص شد یکی از منابع درآمدی این شهروند درآمد حاصل از فروش قبوض بوده است. طبق گواهی 2-NDFL، این درآمد در سال 2005 به 178،104،000 روبل و در سال 2006 - فقط 23،000،000 روبل بود.

چک پیشخوان در Sberbank OJSC نشان داد که وجوهی به مبلغ 201،101،000 روبل به حساب شخصی I.I. Petrov منتقل شده است. بدون کسر مالیات

در حین بازرسی، پتروف I.I. ثبت شده در شرکت نفتگاز LLC، که از آن نتیجه می شود که وی به عنوان نماینده، متعهد می شود که از طرف خود و به هزینه شرکت اصلی، اقدامات خرید و فروش و بازپرداخت قبوض را مطابق دستور آن انجام دهد. ، که برای آن مبلغی را به نماینده می پردازد.

علاوه بر این، شهروند کپی هایی از اقدامات پذیرش و انتقال قبوض، اقدامات اجرای قرارداد نمایندگی و کپی رسیدهای دریافت سفارشات شرکت نفت گاز LLC را ارائه کرد.

در طی بازجویی، پتروف I.I. نشان داد که یک فرد تصادفی به او پیشنهاد داد تا کمی پول اضافی به دست آورد. ماهیت کار این بود که این شخص به او برات می داد که پتروف I.I. باید آن را به بانک ارائه کند و بلافاصله پول دریافتی را به این شخص بدهد. برای هر معامله، صرف نظر از اسم اسکناس، 500 روبل پاداش داده می شد. او موافقت کرد و به این ترتیب در طی دو سال بیش از 200 میلیون روبل برای مردی که به سختی می شناخت، پول نقد کرد. نماینده شرکت اسناد و رسیدها را به I.I. Petrov تحویل داد. در پایان هر ماه در جلسه شخصی بعدی.

با این حال، بازرسان با بررسی این اسناد و مقایسه آنها با نتایج بازرسی متقابل، به این نتیجه رسیدند که آنها پتروف I.I. تعهدات نمایندگی نسبت به شرکت نفت گاز و اینکه وی به صندوق نقدی این شرکت کمک کرده است.

در نتیجه ، مقامات مالیاتی تاجر بدبخت را بیش از 26 میلیون روبل مالیات بر درآمد شخصی ارزیابی کردند.

شواهد مالیاتی

1. ماموران مالیاتی طی بازرسی متقابل متوجه شدند که شرکت نفت گاز از زمان ثبت در دسامبر 2003 هیچ گزارشی ارائه نکرده و مالیات پرداخت نکرده است. در سال 2007، به عنوان سازمانی که فعالیت خود را متوقف کرده بود، به طور کامل از ثبت خارج شد.

2. شخصی که در اسناد ارائه شده توسط I.I. Petrov به عنوان رئیس شرکت نفت گاز LLC ذکر شده است به هیچ وجه در اسناد تشکیل دهنده و ثبت نام ظاهر نمی شود و حق امضای اسناد از طرف این سازمان را ندارد. موسس و مدیر شرکت نفت گاز با نام خانوادگی، نام و نام خانوادگی متفاوت است.

طرح 4. برداشت وجه نقد از طریق شخص با استفاده از برات

چه کسی بررسی شد: OJSC "Metaltorg"

چه کسی بررسی کرد:بازرسی خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 21 برای مسکو

آنچه ما بررسی کردیم:مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد برای سال 2005

قیمت صدور: 222386000 روبل

طرح 5: تقلید از توافق نامه کمیسیون

در دوره مورد بررسی، شرکت Metaltorg به تجارت عمده فلزات مشغول بود. در طول حسابرسی، مقامات مالیاتی طرحی را برای کاهش غیرقانونی مالیات با شبیه‌سازی روابط تحت یک قرارداد کمیسیون با یک شرکت پرواز به شب کشف کردند.

به ویژه، دو قرارداد با Mashstroy LLC منعقد شد - یک قرارداد نمایندگی برای خرید فلز و یک قرارداد کمیسیون برای فروش آن. JSC Metaltorg به عنوان نماینده کمیسیون (نماینده)، فلز را از طرف خود خریداری و فروخت، اما به هزینه اصلی. در واقع، شرکت خود را فروخت و خرید و با هزینه شخصی خود خریداری کرد، اما طبق اسناد، کالاهای خریداری شده ابتدا برای "مالک حق شناس" (Mashstroy LLC) ارسال شد و سپس برای فروش کمیسیون به شرکت منتقل شد.

در نتیجه این دستکاری های پیچیده، نه همه درآمدهای حاصل از عملیات تجاری، بلکه تنها بخش کوچکی از آن - کمیسیون ها و هزینه های نمایندگی - به پایه مالیاتی OJSC Metaltorg سقوط کرد.

اما این همه ماجرا نیست. این شرکت پول واقعی را به اصل خود ارسال نکرد - تمام پرداخت ها با قبض های خودش انجام شد. و اگرچه هیچ‌کس این صورت‌حساب‌ها را برای پرداخت ارائه نکرد، با این وجود شرکت به طور منظم بهره‌ای از آن‌ها را به هزینه‌ها اضافه می‌کرد.

بازرسان ثابت کردند که Mashstroy LLC یک پوسته معمولی یک روزه است؛ هیچ روابط نمایندگی یا کمیسیون واقعی وجود ندارد و جریان اسناد مصنوعی عمداً سازماندهی شده بود تا مبنایی برای دریافت مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه ایجاد کند.

در نتیجه حسابرسی، بیش از 200 میلیون روبل مالیات، جریمه و جریمه اضافی برای شرکت ارزیابی شد.

شواهد مالیاتی

1. تمام اسناد از طرف Mashstroy LLC دارای امضای مدیر کل Ch. این نیز با اسناد ثبت نام موجود در اداره مالیات مطابقت دارد. اما هنگام مصاحبه با چ به عنوان شاهد مشخص شد که وی هیچ ارتباطی با این شرکت نداشته و هیچ گونه سند مالی و اقتصادی شرکت مشستروی LLC را امضا نکرده است.

خود سازمان تحت تعقیب است زیرا در آدرس های ذکر شده در اسناد ثبت نام و گزارش قرار ندارد.

برای سال 2005، گزارش هایی به بازرسی ارائه شد که نشان دهنده مقادیر ناچیز درآمد و مالیات و همچنین اظهارنامه های صفر برای مالیات اجتماعی یکپارچه و تامین اجتماعی اجباری است.

بنابراین، شواهد کافی برای در نظر گرفتن این سازمان یک سازمان "یک روزه" وجود دارد.

2. شاخص های منعکس شده در گزارش نشان می دهد که Mashstroy LLC منابع کار لازم برای انجام فعالیت های تجاری را ندارد.

3. ترازنامه Mashstroy LLC شامل کالاهای منتقل شده به Metaltorg OJSC طبق توافق نامه کمیسیون نمی شود.

4. تجزیه و تحلیل صورت های حساب بانکی Mashstroy LLC نشان داد که این سازمان پرداخت هایی را انجام نداده است که نشان دهنده انجام فعالیت های تجاری باشد. برای مثال، هیچ پرداختی برای اجاره دفتر، فضای انبار یا حمل و نقل، برای آب و برق، برای خدمات ارتباطی و حمل و نقل وجود ندارد. پرداخت هایی مانند مالیات و هزینه های مربوط به دستمزد: مالیات بر درآمد شخصی، مالیات یکپارچه اجتماعی، سهم بیمه به صندوق بازنشستگی از حساب جاری انجام نشده است. هیچ برداشت نقدی برای پرداخت دستمزدها وجود نداشت که این امر مؤید کمبود منابع نیروی کار سازمان است.

بنابراین، هیچ فعالیت مالی و اقتصادی واقعی در Mashstroy LLC وجود نداشت.

5. دریافت فلز از تامین کنندگان و ارسال آن به مشتریان با مدارک دال بر جابجایی و حمل و نقل آنها از طریق جاده یا ریل تایید می شود. هیچ سندی دال بر حرکت یا حمل و نقل کالا از انبار OJSC Metaltorg به LLC Mashstroy و برگشت وجود ندارد.

از لحظه دریافت کالا از تامین کنندگان تا زمانی که به مشتریان ارسال شد، فلز به طور مداوم در انبار OJSC Metaltorg بود.

این شرکت هیچ هدف تجاری معقولی برای انعقاد قراردادهای نمایندگی یا کمیسیون با Mashstroy LLC نداشت.

طرح 5. تقلید از روابط تحت یک قرارداد کمیسیون

چه کسی بررسی شد: LLC "Info-Trade"

چه کسی بررسی کرد:بازرسی خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 37 برای مسکو

آنچه ما بررسی کردیم: UST و مالیات بر درآمد برای 2005-2007

قیمت صدور: 1299000 روبل

طرح 6: تبدیل یک بخش تجاری به یک شرکت مستقل با انتقال به "ساده شده"

فعالیت اصلی Info-Trade LLC در دوره مورد حسابرسی، تجارت عمده کامیون و قطعات یدکی آنها بود.

برای کاهش بار مالیاتی، یک LLC جدید "Avtosalon" افتتاح شد که از لحظه آغاز به کار به یک سیستم ساده تبدیل شد. قرارداد کمیسیون با شرکت جدید منعقد شد که طبق آن کلیه کالاهای Info-Trade LLC برای فروش بیشتر به مشتریان به Avtosalon LLC منتقل شد. بخش عمده ای از کارکنان نیز به آنجا منتقل شدند.

طبق توافق نامه کمیسیون، حق الزحمه Avtosalon LLC به عنوان مابه التفاوت قیمت فروش و ارزش مندرج در فاکتور انتقال تعیین شد.

این طرح امکان انتقال بخش قابل توجهی از حاشیه تجاری از مالیات بر سود را به یک سیستم ساده شده فراهم کرد. علاوه بر این، حقوق پرسنل منتقل شده به شرکت جدید مشمول UST نبود.

مقامات مالیاتی از این ایده ابتکاری حمایت نکردند. آنها شواهدی مبنی بر بی اساس بودن مزایای مالیاتی دریافتی جمع آوری کردند و مالیات های اضافی بیش از یک میلیون روبل را ارزیابی کردند.

شواهد مالیاتی

1. Bedny A.M. تنها بنیانگذار Info-Trade LLC و Avtosalon LLC بود که یکی از نشانه های اصلی وابستگی متقابل شرکت ها است. علاوه بر این، او مدیر تجاری هر دو شرکت بود.

Shkurkina A.E. و Svetlova M.A. همزمان سمت‌های مدیران و حسابداران ارشد هر دو شرکت را بر عهده داشت. یعنی تابع یکدیگر بودند و می توانستند دستورات اجباری به یکدیگر بدهند. مطابق بند 1 ماده 20 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این شرایط نشانه وابستگی متقابل است.

2. هر دو شرکت در یک آدرس ثبت شده اند که محل فعالیت هر دو شرکت نیز می باشد. آنها هم همین شماره تماس را دارند.

3. Autosalon LLC یک محل کوچک را اجاره می کند که در آن انبار و دفتر وجود دارد. جای دادن همه کارمندان در این منطقه غیرممکن است، بنابراین برای کار از محل هایی استفاده می کنند که توسط Info-Trade LLC اجاره شده است، منطقه ای که با تعداد کارمندان کمتر بسیار بزرگتر است.

4. بخش عمده ای از کارکنان Avtosalon LLC از Info-Trade LLC منتقل شدند، جایی که همان وظایف را انجام دادند.

بنابراین، در ماهیت و ماهیت رابطه، و همچنین میزان وابستگی متقابل، می توان ادعا کرد که Avtosalon LLC یک بخش ساختاری عادی از Info-Trade LLC است که جداسازی آن به یک شرکت مستقل به طور مصنوعی برای تنها هدف استفاده از رفتار مالیاتی ترجیحی است.

طرح 6. کاهش سود و مالیات اجتماعی یکپارچه از طریق یک کمیسیون مستقل - "ساده شده"

چه کسی بررسی شد: CJSC "تجارت"

چه کسی بررسی کرد:بازرسی بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 49 برای مسکو

آنچه ما بررسی کردیم:مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد 2004-2006

قیمت صدور: 108247000 روبل

طرح 7: انتقال چند مرحله ای درآمد به شرکت های "یک روزه".

در طول دوره حسابرسی، CJSC Trading در یک نوع فعالیت - اجاره محل و فضای خرده فروشی مشغول بود. علاوه بر این، در کل دوره مورد بررسی، تمام فضاهای خرده فروشی تنها به چهار مستاجر اجاره داده شد. خود مستاجران پشت این فضاهای خرده فروشی ایستادند، بلکه آنها را به کاربران نهایی اجاره دادند.

این وضعیت پس از مقایسه قیمت اجاره و اجاره فرعی همان فضاهای خرده فروشی، توجه ویژه بازرسان را به خود جلب کرد. بنابراین، خود مستاجرین به طور متوسط ​​​​به ازای هر متر مربع 236 روبل فضایی را برای اجاره دریافت کردند و به طور متوسط ​​1324 روبل اجاره دادند. هزینه اجاره فرعی نسبت به اجاره 7-9 برابر افزایش یافته است. ضمناً خود مستأجرین هیچ تعهدی در قبال نگهداری ملک مورد اجاره نداشتند. کلیه هزینه های مربوط به نگهداری و استفاده از ملک اعم از اجاره زمین، قبوض آب و برق، نظافت، تعمیرات و امنیت بر عهده شرکت بازرگانی می باشد.

بنابراین، بخش قابل توجهی از درآمد دریافتی از کاربران نهایی فضاهای خرده فروشی به مستاجران تعلق گرفت. ماموران مالیاتی سرنوشت بعدی این صندوق ها را دنبال کردند و ویژگی های جالبی را شناسایی کردند.

در سال‌های 2004 و 2005، تقریباً تمام وجوه دریافتی از مستاجران فرعی که پس از پرداخت اجاره و حقوق به چند کارمند «رایگان» باقی می‌ماند، تحت یک قرارداد نمایندگی فرعی به شرکت‌های دیگر منتقل شد، که آنها را بر اساس یک قرارداد نمایندگی به مدیران اصلی خود منتقل کردند. ماهیت این قراردادها این بود که مستأجران به تنهایی عمل نمی‌کردند، بلکه به‌عنوان عامل فرعی از طرف مدیران خود عمل می‌کردند. بنابراین تمام درآمد منهای کارمزد نمایندگی باید به آنها واریز می شد.

بازرسان ثابت کردند که تمام مدیران درگیر در این طرح "یک روزه" هستند و قراردادهای آژانس و آژانس فرعی ساختگی هستند.

در سال 2006، مستأجران زندگی خود را با قراردادهای زیرمجموعه پیچیده نکردند و ادامه "زیبا"تری را ارائه کردند. آنها گزینه هایی را از یک Eustace LLC خریداری کردند - حق اجاره فضای خرده فروشی. اما آنها نه با پول، بلکه با قبض های خود پرداخت کردند. این صورت‌حساب‌ها پس از جمع‌آوری درآمدهای حاصل از مستاجران فرعی، برای پرداخت ارائه شد. علاوه بر اجاره، هزینه های مستاجران شامل هزینه های بسیار قابل توجهی برای این گزینه ها می شد. هدف محقق شده است - سود به حداقل کاهش یافته است و پول در جهت نامعلومی رفته است.

بازرسان تمام نشانه های یک شرکت "پرواز با شب" را در Eustace LLC پیدا کردند و البته این هزینه های "گزینه" را ساختگی اعلام کردند.

نتیجه گیری اصلی که مقامات مالیاتی بر اساس نتایج حسابرسی بازرگانی CJSC انجام دادند: مستاجران به عنوان واسطه به طور مصنوعی و صرفاً به منظور انتقال وجوه به شرکت های "پرواز شبانه" و پنهان کردن آن از مالیات وارد گردش مالی شده اند. . بنابراین، مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده بر اساس درآمدی که بازرگانی CJSC باید مستقیماً از مستاجران دریافت می کرد، از شرکت اخذ شد. مقدار مالیات اضافی بیش از 100 میلیون روبل است.

شواهد مالیاتی

1. مدیر اجرایی تمام شرکت های مستاجر یک نفر بود که با تغییر مستاجر از یک شرکت به شرکت دیگر نقل مکان کرد. از سال 2007، او مدیر کل بازرگانی CJSC شد.

2. روابط مالی بین مستاجرین، اصیل-نمایندگان و مدیران از طریق حساب هایی در همان بانک انجام می شد.

3. کارکنان مستاجران 5 تا 7 نفر بودند، هیچ دارایی ثابتی در ترازنامه خود نداشتند و این شرکت ها هزینه های نگهداری اموال اجاره فرعی را متقبل نشدند. در واقع، نقش مستاجران به اجرای قراردادهای اجاره فرعی و جمع آوری پول از کاربران نهایی خلاصه شد.

4. بازجویی از شهروندانی که بر اساس اسناد و مدارک به عنوان مؤسسان و مدیران شرکت‌های مشمول در طرح به‌عنوان عامل و اصیل درج شده‌اند، نشان می‌دهد که آنها هرگز این سازمان‌ها را تأسیس نکرده‌اند و هیچ ارتباطی با فعالیت‌های آنها نداشته‌اند.

5. Eustace LLC و شرکت های اصلی گزارشی ارائه نکردند و مالیات پرداخت نکردند.

طرح 7. انتقال چند مرحله ای درآمد به شرکت های "یک روزه".

1 نام شرکت ها و نام شرکت کنندگان تغییر کرده است.