1सी में एक एजेंट रिपोर्ट बनाएं। एजेंसी समझौता: प्रिंसिपल और एजेंट द्वारा लेखांकन

हमने संचालन के प्रकार के साथ सेवाओं की बिक्री के लिए एक दस्तावेज़ बनाया - मध्यस्थ सेवा - दस्तावेज़ पोस्ट करते समय हमें निम्नलिखित पोस्टिंग प्राप्त हुई:

• D76.5 ग्राहक
• के 76.5 ट्रांसकंटेनर -1000.00

वैट को अलग से आवंटित नहीं किया गया था और राशियाँ पूरी तरह से 76 हो गईं। इस दस्तावेज़ के आधार पर, एक चालान जारी किया गया था, लेकिन इसे डेटाबेस में दर्ज नहीं किया गया था ताकि यह बिक्री पुस्तक में समाप्त न हो जाए।

फिर, एक लेखांकन प्रमाणपत्र का उपयोग करके, उन्होंने इन राशियों को अपनी मूल कंपनी में स्थानांतरित कर दिया:

• D76.5 ट्रांसकंटेनर
• के 79.2 मूल संगठन -1000.00

1सी अकाउंटिंग 8.3 में हम एजेंसी सेवाओं की बिक्री के लिए एक दस्तावेज़ भी बनाते हैं, लेकिन यह हमारे लिए राशि को विभाजित करता है और 90.01.1, 90.3, 68.2 में परिलक्षित होता है।

हम सेवा बिक्री दस्तावेज़ को कैसे कॉन्फ़िगर कर सकते हैं ताकि एक पोस्टिंग हो:

• डी76.5
• के 76.5

दस्तावेज़ में वैट दर्शाया गया है।

उत्तर प्रोबुख8

ऐलेना बोबकोवा (मास्टर ग्रुप वेबसाइट)

शुभ संध्या!

किसी ग्राहक को 1C 8.3 में एजेंसी समझौते के तहत एक सेवा बेचने के लिए, "वस्तुओं, सेवाओं, कमीशन" के दृश्य के साथ "वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री" दस्तावेज़ का उपयोग करें।

योजना के सही ढंग से काम करने के लिए, प्रिंसिपल के साथ अनुबंध के प्रकार को " ", और सेवाओं के ग्राहकों के साथ - "खरीदार के साथ" चुनना आवश्यक है।

1. "तकनीकी और तकनीकी प्रबंधन के कार्यान्वयन" दस्तावेज़ में, ग्राहक को प्रतिपक्ष के रूप में चुनें और उसके साथ अनुबंध का संकेत दें। "सेटलमेंट" हाइपरलिंक का उपयोग करके, आप ग्राहक के साथ निपटान के लिए आवश्यक खाता सेट कर सकते हैं। डेवलपर्स 62 की अनुशंसा करते हैं। आप यहां वैट लेखांकन सेट कर सकते हैं।
2. "एजेंट सेवाएँ" टैब भरें। यहां, सेवा पंक्ति में, प्रिंसिपल को "प्रतिपक्ष" कॉलम में और अनुबंध कॉलम में - उसके साथ एजेंसी समझौते को इंगित करें। अगला, वह लेखांकन खाता जिसका उपयोग आप मूलधन का भुगतान करने के लिए करते हैं। डेवलपर्स की अनुशंसाओं में 76.09 हैं।

दस्तावेज़ लिखें और पोस्टिंग देखें: (मैं डेवलपर्स की सिफारिशों के अनुसार लिख रहा हूं) डीटी 62/केटी76।
इस दस्तावेज़ से आप तुरंत ग्राहक के लिए चालान बना सकते हैं। लेन-देन कोड - 04 को "ट्रैक" करना न भूलें। एस/एफ पोस्टिंग प्रदान नहीं करेगा, लेकिन इनवॉइस जर्नल में आवश्यक प्रविष्टि बनाएगा।

प्रिंसिपल के साथ आपसी समझौते के लिए इसे बनाया गया है। लेकिन यहां आपको हर चीज को सीधे अपने आधार और अनुबंधों पर देखने की जरूरत है।

मैंने आपको 1सी 8.3 में एक योजनाबद्ध आरेख दिया था। आपको कामयाबी मिले)

(1 रेटिंग, औसत: 5,00 5 में से)

एजेंट, अपनी ओर से, प्रिंसिपल द्वारा माल के परिवहन के लिए ग्राहकों के साथ अनुबंध करता है। एजेंसी समझौते की शर्तें मानती हैं कि ग्राहकों के साथ संपन्न अनुबंध के तहत सभी अधिकार और दायित्व एजेंट के पास उत्पन्न होते हैं। एजेंट ग्राहक से एजेंट के बैंक खाते में धनराशि प्राप्त होने के बाद मूलधन को भुगतान करता है, जिससे उसे देय पारिश्रमिक रोक दिया जाता है।

इस स्थिति में पार्टियों के बीच दस्तावेज़ प्रवाह की प्रक्रिया क्या है? प्रिंसिपल और एजेंट के लिए ग्राहकों से नकद प्राप्तियों के लेखांकन और कर लेखांकन की प्रक्रिया क्या है?

रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 52 (बाद में रूसी संघ के नागरिक संहिता के रूप में संदर्भित) एक एजेंसी समझौते के तहत पार्टियों के बीच संबंधों को नियंत्रित करता है। इसके अलावा, कमीशन समझौतों पर रूसी संघ के नागरिक संहिता के नियम (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1011) एक समझौते पर लागू होते हैं जिसके तहत एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है (और इसके तहत स्थिति में) विचारार्थ, एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है)।

एक एजेंसी समझौते के तहत, एक पक्ष (एजेंट) शुल्क के लिए, अपनी ओर से दूसरे पक्ष (प्रिंसिपल) की ओर से कानूनी और अन्य कार्य करने का वचन देता है, लेकिन प्रिंसिपल की कीमत पर या उसकी ओर से और खर्च पर प्रिंसिपल का. उसी समय, एजेंट द्वारा प्रिंसिपल की कीमत पर अपनी ओर से किसी तीसरे पक्ष के साथ किए गए लेनदेन के तहत, एजेंट अधिकार प्राप्त कर लेता है और बाध्य हो जाता है, भले ही प्रिंसिपल का नाम लेनदेन में था या उसके साथ सीधे संबंध में प्रवेश किया था लेन-देन के निष्पादन के लिए तीसरा पक्ष (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1005) .

एजेंसी समझौते के तहत एजेंट द्वारा प्राप्त की गई हर चीज प्रिंसिपल की संपत्ति है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 974 और अनुच्छेद 996 के खंड 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1011, दिनांक 02/ के पत्र भी देखें) 28/2006 एन एमएम-6-03/202@, दिनांक 02/04/2010 एन एसएचएस-22-3/85@, पत्र दिनांक 02.10.2009 एन 03-07-11/246)।

एजेंट को प्रदान की गई सेवाओं के लिए पारिश्रमिक प्राप्त होता है, जिसकी राशि और भुगतान प्रक्रिया एजेंसी समझौते (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1006) द्वारा स्थापित की जाती है। उसी समय, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 997 कमीशन एजेंट को ऑफसेटिंग के क्रम में अधिकार देता है (जैसा कि ऊपर बताया गया है, यदि एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है, तो कमीशन समझौते पर नियम लागू होते हैं) मूलधन की कीमत पर उसके द्वारा प्राप्त सभी राशियों में से कमीशन समझौते के तहत उसे देय राशि को रोकने के लिए सजातीय दावों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 410) का प्रतिकार करना।

जैसा कि इन मानदंडों से देखा जा सकता है, नागरिक कानून एजेंट को प्रिंसिपल की ओर से एजेंट द्वारा संपन्न समझौते के अनुसरण में तीसरे पक्ष से प्राप्त राशि से उसके कारण पारिश्रमिक को रोकने का अधिकार देता है। इस मामले में, पार्टियों को एजेंसी समझौते में, अपने विवेक से, एजेंट को पारिश्रमिक का भुगतान करने की शर्तों और प्रक्रिया पर सहमत होने का अधिकार है (रूसी नागरिक संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 1, खंड 4, अनुच्छेद 421) फेडरेशन).

दस्तावेज़ प्रवाह

एजेंट प्रिंसिपल को एजेंसी समझौते के अपने प्रदर्शन पर समझौते द्वारा निर्धारित तरीके और समय सीमा के भीतर रिपोर्ट प्रदान करने के लिए बाध्य है। यदि अनुबंध में कोई विशिष्ट शर्तें नहीं हैं, तो उन्हें एजेंट द्वारा अनुबंध पूरा करते समय या अनुबंध की समाप्ति पर प्रस्तुत किया जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1008)। इस मामले में, एजेंट की रिपोर्ट के साथ मूलधन की कीमत पर एजेंट द्वारा किए गए खर्चों के आवश्यक साक्ष्य होने चाहिए (जब तक कि एजेंसी समझौते द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो)। नतीजतन, यह सवाल कि कौन से दस्तावेज़ एजेंसी के आदेश के निष्पादन की पुष्टि करते हैं और एजेंट की रिपोर्ट के साथ संलग्न किए जाने चाहिए, इसका निर्णय पार्टियों द्वारा अपने विवेक से किया जाता है (दस्तावेजों की सूची एजेंसी समझौते में प्रदान की गई है)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि एजेंट की रिपोर्ट प्रिंसिपल के लिए प्राथमिक लेखा दस्तावेज है, जो एजेंसी शुल्क और एजेंट को प्रतिपूर्ति किए गए खर्चों के रूप में किए गए खर्चों की पुष्टि करती है (वर्ष के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 04/05/ 2005 एन 20-12/22797, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प दिनांक 02/14/2012 एन 12093/11, उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 06.06.2012 एन एफ08- 2678/12).

विचाराधीन स्थिति में, एजेंट प्रिंसिपल द्वारा माल परिवहन के लिए ग्राहकों को आकर्षित करता है और अपनी ओर से उनके साथ अनुबंध करता है। इस मामले में, एजेंट द्वारा ग्राहकों के साथ किए गए लेनदेन पर दस्तावेज़ (चालान, काम पूरा होने का प्रमाण पत्र (प्रदान की गई सेवाएं), चालान, आदि) एजेंट द्वारा अपनी ओर से ग्राहकों को जारी किए जाते हैं। इस संबंध में, हमारा मानना ​​है कि प्रिंसिपल द्वारा किए गए कार्य के प्रमाण पत्र ग्राहकों को जारी नहीं किए जाते हैं (ग्राहकों के पास एजेंट से पूर्ण किए गए कार्य के प्रमाण पत्र होंगे)। इसके अलावा, हमारी राय में, प्रिंसिपल को एजेंट द्वारा ग्राहक को जारी किए गए अधिनियम की नकल करने की आवश्यकता नहीं है (अर्थात, इसे एजेंट को फिर से जारी करें)। साथ ही, एजेंसी समझौते के तहत किए गए कार्य (सेवाओं) के कार्यान्वयन के लिए प्रिंसिपल के लेखांकन संचालन में प्रतिबिंबित करने के लिए, प्रिंसिपल के पास सहायक दस्तावेजों की प्रतियों के साथ एक एजेंट की रिपोर्ट (एजेंट का नोटिस) होना चाहिए। यदि एजेंसी अनुबंध में एजेंसी शुल्क के लिए एक अधिनियम तैयार करने का प्रावधान है, तो एजेंट ऐसा अधिनियम तैयार करता है।

एजेंट की रिपोर्ट और अधिनियम किसी भी रूप में तैयार किए जाते हैं, क्योंकि कानून में उनके रूप और सामग्री के संबंध में कोई विशेष नियम नहीं हैं। इसलिए, एजेंसी समझौते में, पार्टियां स्वतंत्र रूप से इन दस्तावेजों के रूप और आवश्यक जानकारी की सूची निर्धारित कर सकती हैं प्रमुख। कृपया ध्यान दें कि यह आवश्यक है कि सभी निर्दिष्ट प्राथमिक दस्तावेजों (एजेंट की रिपोर्ट और अधिनियम सहित) में कला के खंड 2 द्वारा स्थापित सभी अनिवार्य विवरण शामिल हों। 6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून के 9 एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग"।

रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के संचालन को वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146) के अधीन माना जाता है। साथ ही, प्रिंसिपल द्वारा कार्यों (सेवाओं) का कार्यान्वयन वैट के अधीन है, भले ही प्रिंसिपल उनका कार्यान्वयन अपनी ओर से करता हो, या किसी एजेंसी समझौते के तहत किसी मध्यस्थ के माध्यम से करता हो।

कला के खंड 3 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 168, सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय, साथ ही भुगतान की राशि प्राप्त करने पर, माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के कारण आंशिक भुगतान, उचित चालान हैं माल के शिपमेंट के दिन (प्रदर्शन कार्य, सेवाओं का प्रावधान) या भुगतान राशि की प्राप्ति की तारीख से, माल की आगामी डिलीवरी के कारण आंशिक भुगतान की गणना करते हुए, पांच कैलेंडर दिनों के बाद जारी नहीं किया जाता है।

चालान एक दस्तावेज़ है जो खरीदार के लिए विक्रेता द्वारा प्रस्तुत किए गए सामान (कार्य, सेवाओं) को स्वीकार करने के लिए आधार के रूप में कार्य करता है (कमीशन एजेंट, सामान बेचने वाले एजेंट (कार्य, सेवाएं), अपनी ओर से संपत्ति के अधिकार सहित) वैट राशि की कटौती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 का खंड 1)।

इस प्रकार, एजेंट खरीदार (ग्राहक) को सेवाओं की बिक्री की तारीख से पांच कैलेंडर दिनों के भीतर, वैट की राशि को उजागर करते हुए खरीदार (ग्राहक) के नाम पर एक संबंधित चालान जारी करने के लिए बाध्य है।

मध्यस्थ लेनदेन करते समय मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों को भरने की विशिष्टताएं रूसी संघ की सरकार के 26 दिसंबर, 2011 एन 1137 (बाद में संकल्प एन 1137 के रूप में संदर्भित) के संकल्प के परिशिष्ट में स्थापित की गई हैं।

चूंकि, एजेंसी समझौते के अनुसार, एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है, वैट की राशि के आवंटन के साथ खरीदारों (ग्राहकों) को चालान एजेंट द्वारा अपनी ओर से जारी किया जाना चाहिए, और इन चालानों का विवरण स्थानांतरित किया जाना चाहिए प्रिंसिपल को (संकल्प संख्या 1137 के मूल्य वर्धित कर के निपटान में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों का खंड 20)। अर्थात्, एजेंट, सेवाओं के खरीदार को जारी किए गए चालान में, घटक दस्तावेजों (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 अप्रैल, 2013 एन 03-07-) के अनुसार विक्रेता के रूप में अपने संगठन का नाम इंगित करता है। 09/15077). इसके अतिरिक्त, एजेंट प्रिंसिपल और एजेंसी समझौते (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 अप्रैल, 2012 एन 03-07-09/40) के बारे में भी जानकारी दे सकता है।

खरीदारों (ग्राहकों) को जारी किए गए चालान एजेंट द्वारा मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए गए प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के केवल भाग 1 में पंजीकृत होते हैं, संकल्प एन 1137। ये चालान एजेंट द्वारा बिक्री पुस्तक (खंड) में पंजीकृत नहीं हैं मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के लिए 20 नियम, संकल्प संख्या 1137)।

उसी समय, एजेंट खरीदार (ग्राहक) को जारी किए गए चालान के विवरण के बारे में प्रिंसिपल को सूचित करता है।

प्रिंसिपल को, बदले में, एजेंट को चालान जारी करना चाहिए जो एजेंट द्वारा खरीदारों (ग्राहकों) को जारी किए गए चालान के संकेतकों को दर्शाता है, साथ ही भुगतान राशि (आंशिक भुगतान) प्राप्त होने पर चालान भी दर्शाता है, जो संकेतकों को दर्शाता है। एजेंट द्वारा खरीदारों (ग्राहकों) को जारी किए गए चालान, और उन्हें बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत करें। इसलिए, प्रिंसिपल, कार्यान्वित सेवाओं (कार्यों) के बारे में एजेंट से प्राप्त आंकड़ों के आधार पर, एजेंट को उसी तारीख को एक चालान जारी करता है जिस दिन एजेंट ने खरीदार (ग्राहक) को चालान जारी किया था। इनवॉइस नंबर प्रिंसिपल के इनवॉइस के व्यक्तिगत कालक्रम के अनुसार निर्दिष्ट किया गया है। "विक्रेता" पंक्ति में मूलधन का विवरण दर्शाया गया है। पंक्ति "क्रेता" वास्तविक खरीदार (ग्राहक) का नाम इंगित करती है, न कि एजेंट (संकल्प संख्या 1137 के चालान भरने के नियमों के खंड "और" खंड 1, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 मई 2012 क्रमांक 03-07-09/47) . सारणीबद्ध भाग एजेंट द्वारा खरीदार (ग्राहक) को जारी किए गए चालान के सभी डेटा को दोहराता है। एजेंट प्रिंसिपल से प्राप्त दस्तावेज़ को मूल्य वर्धित कर, संकल्प संख्या 1137 की गणना में उपयोग किए गए प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 में पंजीकृत करता है।

उसी समय, एजेंट एजेंसी समझौते के तहत प्रदान की गई सेवाओं के लिए अपनी एजेंसी शुल्क की राशि के लिए प्रिंसिपल को चालान जारी करता है और उन्हें बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करता है (मूल्य वर्धित की गणना में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 20) कर, संकल्प संख्या 1137 ).

यदि एजेंट को मध्यस्थ सेवाओं के आगामी प्रावधान (पारिश्रमिक का पूर्व भुगतान) के लिए भुगतान (आंशिक भुगतान) के रूप में प्रिंसिपल से धन प्राप्त होता है, तो एजेंट को प्राप्त भुगतान राशि (आंशिक भुगतान) के लिए प्रिंसिपल को एक चालान जारी करना होगा और पंजीकरण करना होगा यह उसकी बिक्री पुस्तक में है।

प्रिंसिपल मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए गए प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 में एजेंट के पारिश्रमिक की राशि के लिए एजेंट से प्राप्त चालान को पंजीकृत करता है, संकल्प एन 1137 और खरीद पुस्तक (नियमों के खंड 11) में मूल्य वर्धित कर की गणना करते समय उपयोग की गई खरीद पुस्तक को बनाए रखना, संकल्प संख्या 1137)।

आइए हम एक बार फिर ध्यान दें कि कार्य (सेवाओं) के कार्यान्वयन के दौरान एजेंट द्वारा अपनी ओर से खरीदारों (ग्राहकों) को चालान जारी किए जाते हैं, साथ ही खरीदारों (ग्राहकों) को उनसे भुगतान राशि (आंशिक भुगतान) प्राप्त होने पर जारी किए जाते हैं। सेवाओं का आगामी प्रावधान (कार्य का प्रदर्शन) ), एजेंट की बिक्री पुस्तक में पंजीकृत नहीं हैं (मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 20, संकल्प संख्या 1137)।

एजेंट लेखांकन

संगठन की आय, उसकी प्रकृति, उसे प्राप्त करने की शर्तों और संगठन की गतिविधियों के क्षेत्रों के आधार पर, सामान्य गतिविधियों से आय और अन्य आय (पीबीयू 9/99 के खंड 4 "संगठन की आय" (इसके बाद) में विभाजित की जाती है। पीबीयू 9/99) के रूप में जाना जाता है। सामान्य गतिविधियों से होने वाली आय के अलावा अन्य आय को अन्य आय माना जाता है। इस मामले में, संगठन स्वतंत्र रूप से पीबीयू 9/99 की आवश्यकताओं, इसकी गतिविधियों की प्रकृति, आय के प्रकार और उनकी प्राप्ति की शर्तों के आधार पर प्राप्तियों को सामान्य गतिविधियों या अन्य आय से आय के रूप में पहचानता है।

एजेंसी शुल्क के रूप में आय की योग्यता के आधार पर, इसे या तो खाता 90 "बिक्री" पर प्रतिबिंबित किया जा सकता है, जिसका उद्देश्य सामान्य गतिविधियों से आय का लेखा-जोखा करना है, या खाता 91 "अन्य आय और व्यय" (चार्ट का उपयोग करने के लिए निर्देश) पर प्रतिबिंबित किया जा सकता है। संगठनों की वित्तीय और आर्थिक लेखांकन गतिविधियों के लिए खातों की संख्या, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 31 अक्टूबर 2000 एन 94एन (बाद में निर्देश के रूप में संदर्भित) के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रिंसिपल के पक्ष में एजेंसी समझौतों सहित अन्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से प्राप्तियां, संगठन की आय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं (पीबीयू 9/99 का खंड 3)। नतीजतन, एजेंट द्वारा ग्राहकों से प्राप्त धनराशि, प्रिंसिपल को हस्तांतरित करने के अधीन, एजेंट की आय में शामिल नहीं होती है और निपटान खातों में दर्ज की जाती है।

निर्देशों के अनुसार, मूलधन के साथ निपटान का हिसाब 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान", उप-खाता "मूलधन के साथ निपटान" में किया जा सकता है।

किसी एजेंसी समझौते के निष्पादन से संबंधित लेनदेन एजेंट के लेखांकन खातों में निम्नानुसार परिलक्षित हो सकते हैं:

डेबिट 50 (51) क्रेडिट 62, उपखाता "प्राप्त अग्रिमों पर निपटान"
- ग्राहक से अग्रिम प्राप्त किया;

डेबिट 62 क्रेडिट 76, उपखाता "मूलधन के साथ निपटान"
- एजेंसी समझौते के तहत सेवाओं (कार्य) की बिक्री परिलक्षित होती है;

डेबिट 62, उपखाता "प्राप्त अग्रिमों पर निपटान" क्रेडिट 62
- अग्रिम राशि जमा कर दी गई है;

डेबिट 50 (51) क्रेडिट 62
- अंतिम भुगतान के रूप में ग्राहक से धनराशि प्राप्त की गई थी;

डेबिट 76, उपखाता "मूलधन के साथ निपटान" क्रेडिट 51
- धनराशि, रखी गई एजेंसी शुल्क घटाकर, मूलधन को हस्तांतरित कर दी जाती है;

डेबिट 62 क्रेडिट 90, उप-खाता "राजस्व" (91, उप-खाता "अन्य आय")
- राजस्व एजेंसी शुल्क के रूप में परिलक्षित होता है;

डेबिट 76, उपखाता "मूलधन के साथ निपटान" क्रेडिट 62
- एजेंसी शुल्क की भरपाई परिलक्षित होती है;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68-2
- एजेंसी फीस पर वैट लगाया जाता है।

एजेंसी शुल्क की राशि को कराधान के अधीन एजेंट की आय के रूप में मान्यता दी जाती है। साथ ही, एजेंट के आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, एजेंट द्वारा प्राप्त संपत्ति (नकद सहित) के रूप में आय एजेंसी समझौते के तहत दायित्वों की पूर्ति, साथ ही खर्चों की प्रतिपूर्ति को ध्यान में नहीं रखा जाता है। प्रिंसिपल के लिए एजेंट द्वारा किया गया, यदि ऐसी लागतें निष्कर्ष की शर्तों के अनुसार एजेंट के खर्चों में शामिल नहीं की जाती हैं समझौते (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 9, खंड 1, अनुच्छेद 251)। अर्थात्, कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखी गई एजेंट की आय में एजेंसी के पारिश्रमिक की राशि शामिल है (ग्राहकों से प्राप्त धन और प्रिंसिपल को हस्तांतरित किया जाने वाला धन एजेंट की आय नहीं है)।

लाभ कर प्रयोजनों के लिए आय को रिपोर्टिंग (कर) अवधि में मान्यता दी जाती है जिसमें यह घटित हुई, चाहे धन की वास्तविक प्राप्ति, अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाएँ) और (या) संपत्ति अधिकार (प्रोद्भवन विधि) (कला का खंड 1) कुछ भी हो। रूसी संघ के टैक्स कोड के 271)। इस मामले में, प्रिंसिपल से एजेंट के खाते में एजेंसी पारिश्रमिक की राशि की वास्तविक प्राप्ति के क्षण की परवाह किए बिना (इस मामले में, प्रिंसिपल को देय राशि से एजेंट द्वारा पारिश्रमिक की कटौती की तारीख की परवाह किए बिना), एजेंट के लिए लाभ कर उद्देश्यों के लिए आय की मान्यता की तारीख एजेंट द्वारा रिपोर्ट प्रस्तुत करने की तारीख होगी (समझौते की निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर) या अधिनियम के पक्षों (एजेंट और प्रिंसिपल) द्वारा हस्ताक्षर करने की तारीख होगी सेवाओं का प्रावधान (प्रिंसिपल को एजेंट की रिपोर्ट के किस रूप पर निर्भर करता है, यह एजेंसी समझौते की शर्तों द्वारा निर्धारित है) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 3)।

बजट में वैट का भुगतान करने के लिए एजेंट का दायित्व (यदि एजेंट सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है और वैट भुगतानकर्ता है) केवल एजेंसी शुल्क की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 156 के खंड 1) से उत्पन्न होता है।

प्रिंसिपल के साथ लेखांकन

एजेंसी समझौते के तहत किए गए लेनदेन के प्रिंसिपल के लेखांकन और कर लेखांकन में प्रतिबिंब एजेंट की रिपोर्ट के आधार पर किया जाना चाहिए, जिसमें सहायक दस्तावेज संलग्न हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1008)।

किसी एजेंसी समझौते के निष्पादन से संबंधित लेनदेन प्रिंसिपल के लेखांकन खातों में निम्नानुसार परिलक्षित हो सकते हैं:

डेबिट 62 क्रेडिट 90
- सेवाओं की बिक्री (कार्य का प्रदर्शन) से राजस्व एजेंट की रिपोर्ट (एजेंट के नोटिस) के आधार पर परिलक्षित होता है;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68-2
- वैट लगाया गया;

डेबिट 20 (26, 44) क्रेडिट 76, उपखाता "एजेंट के साथ निपटान"
- एजेंसी का पारिश्रमिक एजेंट की अनुमोदित रिपोर्ट के आधार पर दर्शाया जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 76, उपखाता "एजेंट के साथ निपटान"
- एजेंसी शुल्क पर वैट परिलक्षित होता है;

डेबिट 68-2 क्रेडिट 19
- एजेंसी शुल्क पर वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है;

डेबिट 90, उपखाता "बिक्री की लागत" क्रेडिट 20 (26, 44)
- किसी मध्यस्थ की सेवाओं के भुगतान की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है (एजेंसी शुल्क की राशि सहित);

डेबिट 51 क्रेडिट 62
- सेवाओं के खरीदारों (ग्राहकों) से एजेंसी समझौते के तहत एजेंट द्वारा हस्तांतरित राशि को ध्यान में रखा जाता है, एजेंट का पारिश्रमिक घटाकर;

डेबिट 76, उपखाता "एजेंट के साथ निपटान" क्रेडिट 62
- एजेंट का पारिश्रमिक खरीदारों से भुगतान में शामिल है।

कर योग्य लाभ बनाते समय प्रिंसिपल की आय को ध्यान में रखा जाता है, जो काम (सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय की पूरी राशि होगी, यानी, वह राशि जिसके लिए एजेंट द्वारा ग्राहकों को काम बेचा गया था, शून्य से वैट (खंड) अनुच्छेद 248 का 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 का खंड 1)। उसी समय, प्रिंसिपल एजेंट के पारिश्रमिक की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 264), साथ ही काम की लागत (सेवाओं) को भी ध्यान में रख सकेगा। खर्चों के हिस्से के रूप में प्रदर्शन किया गया, बशर्ते कि खर्च की गई लागत कला के खंड 1 में दिए गए मानदंडों को पूरा करती हो। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252।

प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करने वाले प्रिंसिपल के लिए, कार्य के आगामी प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) के लिए अग्रिम भुगतान के रूप में प्राप्त धन की राशि को आयकर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है (कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 251) रूसी संघ के)।

प्रिंसिपल के लिए वैट का कर आधार प्रदान की गई सेवाओं (प्रदर्शन किए गए कार्य) की कुल राशि है, क्योंकि प्रिंसिपल उनका निष्पादक है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146, खंड 1, अनुच्छेद 167, रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 154)। इसे ध्यान में रखना आवश्यक है, क्योंकि कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 167, वैट की गणना के लिए कर आधार सबसे प्रारंभिक तारीखों (कार्य (सेवाओं) के शिपमेंट का दिन या भुगतान का दिन (आंशिक भुगतान)) है, यदि एजेंट को अग्रिम प्राप्त होता है ग्राहक से भुगतान, प्रिंसिपल को अग्रिम भुगतान की राशि पर वैट लगाना होगा, क्योंकि लेनदेन में मध्यस्थ द्वारा प्राप्त सभी चीजों का मालिक वह है। प्रिंसिपल को अग्रिम भुगतान पर वैट लगाने में सक्षम बनाने के लिए, एजेंट को उसे प्राप्त अग्रिम के बारे में सूचित करना होगा।

• समाधानों का विश्वकोश. एजेंट की रिपोर्ट;
• समाधानों का विश्वकोश. एजेंसी समझौते का निष्पादन;
• समाधानों का विश्वकोश. कमीशन एजेंट के माध्यम से सामान बेचते समय प्रिंसिपल के साथ लेखांकन;
• समाधानों का विश्वकोश. प्रिंसिपल का माल बेचते समय कमीशन एजेंट के साथ लेखांकन।

तैयार उत्तर:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के विशेषज्ञ
कर सलाहकारों के चैंबर के सदस्य अलेक्सेवा अन्ना

प्रतिक्रिया गुणवत्ता नियंत्रण:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के समीक्षक
एमओएपी के सदस्य मेलनिकोवा ऐलेना

सामग्री कानूनी परामर्श सेवा के हिस्से के रूप में प्रदान किए गए व्यक्तिगत लिखित परामर्श के आधार पर तैयार की गई थी।

कंपनी गारंटी

संगठनों ने निष्कर्ष निकाला। प्रिंसिपल और एजेंट दोनों समान कराधान प्रणाली लागू करते हैं। संपन्न समझौते के अनुसार, एजेंट, अपनी ओर से, प्रिंसिपल द्वारा माल के परिवहन के लिए ग्राहकों के साथ अनुबंध करता है। एजेंसी समझौते की शर्तें मानती हैं कि ग्राहकों के साथ संपन्न अनुबंध के तहत सभी अधिकार और दायित्व एजेंट के पास उत्पन्न होते हैं। ग्राहक से एजेंट को धन प्राप्त होने के बाद एजेंट प्रिंसिपल के साथ समझौता करता है, जिससे उसे देय पारिश्रमिक रोक दिया जाता है।

इस स्थिति में पार्टियों के बीच दस्तावेज़ प्रवाह की प्रक्रिया क्या है? प्रिंसिपल और एजेंट के लिए ग्राहकों से नकद प्राप्तियों के लेखांकन और कर लेखांकन की प्रक्रिया क्या है?

रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 52 (बाद में रूसी संघ के नागरिक संहिता के रूप में संदर्भित) एक एजेंसी समझौते के तहत पार्टियों के बीच संबंधों को नियंत्रित करता है। इसके अलावा, कमीशन समझौतों पर रूसी संघ के नागरिक संहिता के नियम (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1011) एक समझौते पर लागू होते हैं जिसके तहत एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है (और इसके तहत स्थिति में) विचारार्थ, एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है)।

एक एजेंसी समझौते के तहत, एक पक्ष (एजेंट) शुल्क के लिए, अपनी ओर से दूसरे पक्ष (प्रिंसिपल) की ओर से कानूनी और अन्य कार्य करने का वचन देता है, लेकिन प्रिंसिपल की कीमत पर या उसकी ओर से और खर्च पर प्रिंसिपल का. उसी समय, एजेंट द्वारा प्रिंसिपल की कीमत पर अपनी ओर से किसी तीसरे पक्ष के साथ किए गए लेनदेन के तहत, एजेंट अधिकार प्राप्त कर लेता है और बाध्य हो जाता है, भले ही प्रिंसिपल का नाम लेनदेन में था या उसके साथ सीधे संबंध में प्रवेश किया था लेन-देन के निष्पादन के लिए तीसरा पक्ष (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1005) .

एजेंसी समझौते के तहत एजेंट द्वारा प्राप्त की गई हर चीज प्रिंसिपल की संपत्ति है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 974 और अनुच्छेद 996 के खंड 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1011, संघीय के पत्र भी देखें) रूस की कर सेवा दिनांक 02/28/2006 एन एमएम-6-03/202@, दिनांक 04.02 .2010 एन एसएचएस-22-3/85@, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10/02/2009 एन 03 -07-11/246).

एजेंट को प्रदान की गई सेवाओं के लिए पारिश्रमिक प्राप्त होता है, जिसकी राशि और भुगतान प्रक्रिया एजेंसी समझौते (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1006) द्वारा स्थापित की जाती है। उसी समय, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 997 कमीशन एजेंट को ऑफसेटिंग के क्रम में अधिकार देता है (जैसा कि ऊपर बताया गया है, यदि एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है, तो कमीशन समझौते पर नियम लागू होते हैं) मूलधन की कीमत पर उसके द्वारा प्राप्त सभी राशियों में से कमीशन समझौते के तहत उसे देय राशि को रोकने के लिए सजातीय दावों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 410) का प्रतिकार करना।

जैसा कि इन मानदंडों से देखा जा सकता है, नागरिक कानून एजेंट को प्रिंसिपल की ओर से एजेंट द्वारा संपन्न समझौते के अनुसरण में तीसरे पक्ष से प्राप्त राशि से उसके कारण पारिश्रमिक को रोकने का अधिकार देता है। इस मामले में, पार्टियों को एजेंसी समझौते में, अपने विवेक से, एजेंट को पारिश्रमिक का भुगतान करने की शर्तों और प्रक्रिया पर सहमत होने का अधिकार है (रूसी नागरिक संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 1, खंड 4, अनुच्छेद 421) फेडरेशन).

दस्तावेज़ प्रवाह

एजेंट प्रिंसिपल को एजेंसी समझौते के अपने प्रदर्शन पर समझौते द्वारा निर्धारित तरीके और समय सीमा के भीतर रिपोर्ट प्रदान करने के लिए बाध्य है। यदि अनुबंध में रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए कोई विशिष्ट शर्तें नहीं हैं, तो उन्हें एजेंट द्वारा अनुबंध पूरा करते समय या अनुबंध की समाप्ति पर प्रस्तुत किया जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1008)। इस मामले में, एजेंट की रिपोर्ट के साथ मूलधन की कीमत पर एजेंट द्वारा किए गए खर्चों के आवश्यक साक्ष्य होने चाहिए (जब तक कि एजेंसी समझौते द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो)। नतीजतन, यह सवाल कि कौन से दस्तावेज़ एजेंसी के आदेश के निष्पादन की पुष्टि करते हैं और एजेंट की रिपोर्ट के साथ संलग्न किए जाने चाहिए, इसका निर्णय पार्टियों द्वारा अपने विवेक से किया जाता है (दस्तावेजों की सूची एजेंसी समझौते में प्रदान की गई है)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि एजेंट की रिपोर्ट प्रिंसिपल के लिए प्राथमिक लेखा दस्तावेज है, जो एजेंसी शुल्क और एजेंट को प्रतिपूर्ति किए गए खर्चों के रूप में किए गए खर्चों की पुष्टि करती है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 5 अप्रैल, 2005 एन) 20-12/22797, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 14 फरवरी 2012 एन 12093/11, उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 06.06.2012 एन एफ08-2678/12 ).

विचाराधीन स्थिति में, एजेंट प्रिंसिपल द्वारा माल परिवहन के लिए ग्राहकों को आकर्षित करता है और अपनी ओर से उनके साथ अनुबंध करता है। इस मामले में, एजेंट द्वारा ग्राहकों के साथ किए गए लेनदेन पर दस्तावेज़ (चालान, काम पूरा होने का प्रमाण पत्र (प्रदान की गई सेवाएं), चालान, आदि) एजेंट द्वारा अपनी ओर से ग्राहकों को जारी किए जाते हैं। इस संबंध में, हमारा मानना ​​है कि प्रिंसिपल द्वारा किए गए कार्य के प्रमाण पत्र ग्राहकों को जारी नहीं किए जाते हैं (ग्राहकों के पास एजेंट से पूर्ण किए गए कार्य के प्रमाण पत्र होंगे)। इसके अलावा, हमारी राय में, प्रिंसिपल को एजेंट द्वारा ग्राहक को जारी किए गए अधिनियम की नकल करने की आवश्यकता नहीं है (अर्थात, इसे एजेंट को फिर से जारी करें)। साथ ही, एजेंसी समझौते के तहत किए गए कार्य (सेवाओं) के कार्यान्वयन के लिए प्रिंसिपल के लेखांकन संचालन में प्रतिबिंबित करने के लिए, प्रिंसिपल के पास सहायक दस्तावेजों की प्रतियों के साथ एक एजेंट की रिपोर्ट (एजेंट का नोटिस) होना चाहिए। यदि एजेंसी अनुबंध में एजेंसी शुल्क के लिए एक अधिनियम तैयार करने का प्रावधान है, तो एजेंट ऐसा अधिनियम तैयार करता है।

एजेंट की रिपोर्ट और अधिनियम किसी भी रूप में तैयार किए जाते हैं, क्योंकि उनके रूप और सामग्री के संबंध में कोई विशेष नियम कानून द्वारा स्थापित नहीं किए जाते हैं। इस संबंध में, एजेंसी समझौते में, पार्टियां स्वतंत्र रूप से इन दस्तावेजों के रूप और प्रिंसिपल द्वारा आवश्यक जानकारी की सूची निर्धारित कर सकती हैं। कृपया ध्यान दें कि यह आवश्यक है कि सभी निर्दिष्ट प्राथमिक दस्तावेजों (एजेंट की रिपोर्ट और अधिनियम सहित) में कला के खंड 2 द्वारा स्थापित सभी अनिवार्य विवरण शामिल हों। 6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून के 9 एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग"।

रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के संचालन को वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146) के अधीन माना जाता है। साथ ही, प्रिंसिपल द्वारा कार्यों (सेवाओं) का कार्यान्वयन वैट के अधीन है, भले ही प्रिंसिपल उनका कार्यान्वयन अपनी ओर से करता हो, या किसी एजेंसी समझौते के तहत किसी मध्यस्थ के माध्यम से करता हो।

कला के खंड 3 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 168, सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय, साथ ही भुगतान की राशि प्राप्त करने पर, माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के कारण आंशिक भुगतान, उचित चालान हैं माल के शिपमेंट के दिन (प्रदर्शन कार्य, सेवाओं का प्रावधान) या भुगतान राशि की प्राप्ति की तारीख से, माल की आगामी डिलीवरी के कारण आंशिक भुगतान की गणना करते हुए, पांच कैलेंडर दिनों के बाद जारी नहीं किया जाता है।

चालान एक दस्तावेज़ है जो खरीदार के लिए विक्रेता द्वारा प्रस्तुत किए गए सामान (कार्य, सेवाओं) को स्वीकार करने के लिए आधार के रूप में कार्य करता है (कमीशन एजेंट, सामान बेचने वाले एजेंट (कार्य, सेवाएं), अपनी ओर से संपत्ति के अधिकार सहित) वैट राशि की कटौती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 का खंड 1)।

इस प्रकार, एजेंट खरीदार (ग्राहक) को सेवाओं की बिक्री की तारीख से पांच कैलेंडर दिनों के भीतर, वैट की राशि को उजागर करते हुए खरीदार (ग्राहक) के नाम पर एक संबंधित चालान जारी करने के लिए बाध्य है।

मध्यस्थ लेनदेन करते समय मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों को भरने की विशिष्टताएं रूसी संघ की सरकार के 26 दिसंबर, 2011 एन 1137 (बाद में संकल्प एन 1137 के रूप में संदर्भित) के संकल्प के परिशिष्ट में स्थापित की गई हैं।

चूंकि, एजेंसी समझौते के अनुसार, एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है, वैट की राशि के आवंटन के साथ खरीदारों (ग्राहकों) को चालान एजेंट द्वारा अपनी ओर से जारी किया जाना चाहिए, और इन चालानों का विवरण स्थानांतरित किया जाना चाहिए प्रिंसिपल को (संकल्प संख्या 1137 के मूल्य वर्धित कर के निपटान में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों का खंड 20)। अर्थात्, एजेंट, सेवाओं के खरीदार को जारी किए गए चालान में, घटक दस्तावेजों (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 अप्रैल, 2013 एन 03-07-) के अनुसार विक्रेता के रूप में अपने संगठन का नाम इंगित करता है। 09/15077). इसके अतिरिक्त, एजेंट प्रिंसिपल और एजेंसी समझौते (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 अप्रैल, 2012 एन 03-07-09/40) के बारे में भी जानकारी दे सकता है।

खरीदारों (ग्राहकों) को जारी किए गए चालान एजेंट द्वारा मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए गए प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के केवल भाग 1 में पंजीकृत होते हैं, संकल्प एन 1137। ये चालान एजेंट द्वारा बिक्री पुस्तक (खंड) में पंजीकृत नहीं हैं मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के लिए 20 नियम, संकल्प संख्या 1137)।

उसी समय, एजेंट खरीदार (ग्राहक) को जारी किए गए चालान के विवरण के बारे में प्रिंसिपल को सूचित करता है।

प्रिंसिपल को, बदले में, एजेंट को चालान जारी करना चाहिए जो एजेंट द्वारा खरीदारों (ग्राहकों) को जारी किए गए चालान के संकेतकों को दर्शाता है, साथ ही भुगतान राशि (आंशिक भुगतान) प्राप्त होने पर चालान भी दर्शाता है, जो संकेतकों को दर्शाता है। एजेंट द्वारा खरीदारों (ग्राहकों) को जारी किए गए चालान, और उन्हें बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत करें। इसलिए, प्रिंसिपल, कार्यान्वित सेवाओं (कार्यों) के बारे में एजेंट से प्राप्त आंकड़ों के आधार पर, एजेंट को उसी तारीख को एक चालान जारी करता है जिस दिन एजेंट द्वारा खरीदार (ग्राहक) को जारी किया जाता है। इनवॉइस नंबर प्रिंसिपल के इनवॉइस के व्यक्तिगत कालक्रम के अनुसार निर्दिष्ट किया गया है। "विक्रेता" पंक्ति में मूलधन का विवरण दर्शाया गया है। पंक्ति "क्रेता" वास्तविक खरीदार (ग्राहक) का नाम इंगित करती है, न कि एजेंट (संकल्प संख्या 1137 के चालान भरने के नियमों के खंड "और" खंड 1, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 मई 2012 क्रमांक 03-07-09/47) . सारणीबद्ध भाग एजेंट द्वारा खरीदार (ग्राहक) को जारी किए गए चालान के सभी डेटा को दोहराता है। एजेंट प्रिंसिपल से प्राप्त दस्तावेज़ को मूल्य वर्धित कर, संकल्प संख्या 1137 की गणना में उपयोग किए गए प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 में पंजीकृत करता है।

उसी समय, एजेंट एजेंसी समझौते के तहत प्रदान की गई सेवाओं के लिए अपनी एजेंसी शुल्क की राशि के लिए प्रिंसिपल को चालान जारी करता है और उन्हें बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करता है (मूल्य वर्धित की गणना में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 20) कर, संकल्प संख्या 1137 ).

यदि एजेंट को मध्यस्थ सेवाओं के आगामी प्रावधान (पारिश्रमिक का पूर्व भुगतान) के लिए भुगतान (आंशिक भुगतान) के रूप में प्रिंसिपल से धन प्राप्त होता है, तो एजेंट को प्राप्त भुगतान राशि (आंशिक भुगतान) के लिए प्रिंसिपल को एक चालान जारी करना होगा और पंजीकरण करना होगा यह उसकी बिक्री पुस्तक में है।

प्रिंसिपल मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए गए प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 में एजेंट के पारिश्रमिक की राशि के लिए एजेंट से प्राप्त चालान को पंजीकृत करता है, संकल्प एन 1137 और खरीद पुस्तक (नियमों के खंड 11) में मूल्य वर्धित कर की गणना करते समय उपयोग की गई खरीद पुस्तक को बनाए रखना, संकल्प संख्या 1137)।

आइए हम एक बार फिर ध्यान दें कि कार्य (सेवाओं) के कार्यान्वयन के दौरान एजेंट द्वारा अपनी ओर से खरीदारों (ग्राहकों) को चालान जारी किए जाते हैं, साथ ही खरीदारों (ग्राहकों) को उनसे भुगतान राशि (आंशिक भुगतान) प्राप्त होने पर जारी किए जाते हैं। सेवाओं का आगामी प्रावधान (कार्य का प्रदर्शन) ), एजेंट की बिक्री पुस्तक में पंजीकृत नहीं हैं (मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 20, संकल्प संख्या 1137)।

एजेंट लेखांकन

संगठन की आय, उसकी प्रकृति, उसे प्राप्त करने की शर्तों और संगठन की गतिविधियों के क्षेत्रों के आधार पर, सामान्य गतिविधियों से आय और अन्य आय (पीबीयू 9/99 के खंड 4 "संगठन की आय" (इसके बाद) में विभाजित की जाती है। पीबीयू 9/99) के रूप में जाना जाता है। सामान्य गतिविधियों से होने वाली आय के अलावा अन्य आय को अन्य आय माना जाता है। इस मामले में, संगठन स्वतंत्र रूप से पीबीयू 9/99 की आवश्यकताओं, इसकी गतिविधियों की प्रकृति, आय के प्रकार और उनकी प्राप्ति की शर्तों के आधार पर प्राप्तियों को सामान्य गतिविधियों या अन्य आय से आय के रूप में पहचानता है।

एजेंसी शुल्क के रूप में आय की योग्यता के आधार पर, इसे या तो "बिक्री" खाते में, सामान्य गतिविधियों से आय के लेखांकन के लिए, या "अन्य आय और व्यय" खाते में प्रतिबिंबित किया जा सकता है (चार्ट का उपयोग करने के लिए निर्देश) संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों की संख्या, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 एन 94एन (बाद में निर्देश के रूप में संदर्भित) के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रिंसिपल के पक्ष में एजेंसी समझौतों सहित अन्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से प्राप्तियां, संगठन की आय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं (पीबीयू 9/99 का खंड 3)। नतीजतन, एजेंट द्वारा ग्राहकों से प्राप्त धनराशि, प्रिंसिपल को हस्तांतरित करने के अधीन, एजेंट की आय में शामिल नहीं होती है और निपटान खातों में दर्ज की जाती है।

निर्देशों के अनुसार, मूलधन के साथ निपटान को "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान", उप-खाते "मूलधन के साथ निपटान" खाते में दर्ज किया जा सकता है।

किसी एजेंसी समझौते के निष्पादन से संबंधित लेनदेन एजेंट के लेखांकन खातों में निम्नानुसार परिलक्षित हो सकते हैं:

डेबिट () क्रेडिट, उपखाता "प्राप्त अग्रिमों के लिए गणना"
- ग्राहक से अग्रिम प्राप्त किया;

डेबिट क्रेडिट, उपखाता "मूलधन के साथ निपटान"
- एजेंसी समझौते के तहत सेवाओं (कार्य) की बिक्री परिलक्षित होती है;

डेबिट, उपखाता "प्राप्त अग्रिमों पर निपटान" क्रेडिट
- अग्रिम राशि जमा कर दी गई है;

डेबिट क्रेडिट
- अंतिम भुगतान के रूप में ग्राहक से धनराशि प्राप्त की गई थी;

- धनराशि, रखी गई एजेंसी शुल्क घटाकर, मूलधन को हस्तांतरित कर दी जाती है;

डेबिट क्रेडिट, उपखाता "राजस्व" (91, उपखाता "अन्य आय")
- राजस्व एजेंसी शुल्क के रूप में परिलक्षित होता है;

डेबिट, उपखाता "मूलधन के साथ निपटान" क्रेडिट
- एजेंसी शुल्क की भरपाई परिलक्षित होती है;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68-2
- एजेंसी फीस पर वैट लगाया जाता है।

एजेंसी शुल्क की राशि को एजेंट की आय के रूप में मान्यता दी जाती है, जो आयकर के अधीन है। उसी समय, एजेंट के आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, एजेंसी समझौते के तहत दायित्वों की पूर्ति के संबंध में एजेंट द्वारा प्राप्त संपत्ति (नकद सहित) के रूप में आय, साथ ही किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए प्रिंसिपल के लिए एजेंट द्वारा, ध्यान में नहीं रखा जाता है, यदि ऐसे खर्च नहीं होते हैं तो संपन्न अनुबंधों की शर्तों के अनुसार एजेंट के खर्चों में शामिल किए जाने के अधीन हैं (रूसी कर संहिता के खंड 9, खंड 1, अनुच्छेद 251) फेडरेशन). अर्थात्, कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखी गई एजेंट की आय में एजेंसी के पारिश्रमिक की राशि शामिल है (ग्राहकों से प्राप्त धन और प्रिंसिपल को हस्तांतरित किया जाने वाला धन एजेंट की आय नहीं है)।

लाभ कर प्रयोजनों के लिए आय को रिपोर्टिंग (कर) अवधि में मान्यता दी जाती है जिसमें यह घटित हुई, चाहे धन की वास्तविक प्राप्ति, अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाएँ) और (या) संपत्ति अधिकार (प्रोद्भवन विधि) (कला का खंड 1) कुछ भी हो। रूसी संघ के टैक्स कोड के 271)। इस मामले में, प्रिंसिपल से एजेंट के खाते में एजेंसी पारिश्रमिक की राशि की वास्तविक प्राप्ति के क्षण की परवाह किए बिना (इस मामले में, प्रिंसिपल को देय राशि से एजेंट द्वारा पारिश्रमिक की कटौती की तारीख की परवाह किए बिना), एजेंट के लिए लाभ कर उद्देश्यों के लिए आय की मान्यता की तारीख एजेंट द्वारा रिपोर्ट प्रस्तुत करने की तारीख होगी (समझौते की निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर) या अधिनियम के पक्षों (एजेंट और प्रिंसिपल) द्वारा हस्ताक्षर करने की तारीख होगी सेवाओं का प्रावधान (प्रिंसिपल को एजेंट की रिपोर्ट के किस रूप पर निर्भर करता है, यह एजेंसी समझौते की शर्तों द्वारा निर्धारित है) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 3)।

बजट में वैट का भुगतान करने के लिए एजेंट का दायित्व (यदि एजेंट सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है और वैट भुगतानकर्ता है) केवल एजेंसी शुल्क की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 156 के खंड 1) से उत्पन्न होता है।

प्रिंसिपल के साथ लेखांकन

एजेंसी समझौते के तहत किए गए लेनदेन के प्रिंसिपल के लेखांकन और कर लेखांकन में प्रतिबिंब एजेंट की रिपोर्ट के आधार पर किया जाना चाहिए, जिसमें सहायक दस्तावेज संलग्न हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1008)।

किसी एजेंसी समझौते के निष्पादन से संबंधित लेनदेन प्रिंसिपल के लेखांकन खातों में निम्नानुसार परिलक्षित हो सकते हैं:

डेबिट क्रेडिट, उपखाता "एजेंट के साथ निपटान"
- सेवाओं के खरीदारों (ग्राहकों) से एजेंसी समझौते के तहत एजेंट द्वारा हस्तांतरित राशि को ध्यान में रखा जाता है, एजेंट का पारिश्रमिक घटाकर;

डेबिट, उपखाता "एजेंट के साथ निपटान" क्रेडिट
- एजेंट का पारिश्रमिक खरीदारों से भुगतान में शामिल है।

कर योग्य लाभ बनाते समय प्रिंसिपल की आय को ध्यान में रखा जाता है, जो काम (सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय की पूरी राशि होगी, यानी, वह राशि जिसके लिए एजेंट द्वारा ग्राहकों को काम बेचा गया था, शून्य से वैट (खंड) अनुच्छेद 248 का 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 का खंड 1)। उसी समय, प्रिंसिपल एजेंट के पारिश्रमिक की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 264), साथ ही काम की लागत (सेवाओं) को भी ध्यान में रख सकेगा। खर्चों के हिस्से के रूप में प्रदर्शन किया गया, बशर्ते कि खर्च की गई लागत कला के खंड 1 में दिए गए मानदंडों को पूरा करती हो। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252।

प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करने वाले प्रिंसिपल के लिए, कार्य के आगामी प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) के लिए अग्रिम भुगतान के रूप में प्राप्त धन की राशि को आयकर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है (कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 251) रूसी संघ के)।

प्रिंसिपल के लिए वैट का कर आधार प्रदान की गई सेवाओं (प्रदर्शन किए गए कार्य) की कुल राशि है, क्योंकि प्रिंसिपल उनका निष्पादक है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146, खंड 1, अनुच्छेद 167, रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 154)। इसे ध्यान में रखना आवश्यक है, क्योंकि कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 167, वैट की गणना के लिए कर आधार सबसे प्रारंभिक तारीखों (कार्य (सेवाओं) के शिपमेंट का दिन या भुगतान का दिन (आंशिक भुगतान)) है, यदि एजेंट को अग्रिम प्राप्त होता है ग्राहक से भुगतान, प्रिंसिपल को अग्रिम भुगतान की राशि पर वैट लगाना होगा, क्योंकि लेनदेन में मध्यस्थ द्वारा प्राप्त सभी चीजों का मालिक वह है। प्रिंसिपल को अग्रिम भुगतान पर वैट लगाने में सक्षम बनाने के लिए, एजेंट को उसे प्राप्त अग्रिम के बारे में सूचित करना होगा।

समाधानों का विश्वकोश. एजेंट की रिपोर्ट;

समाधानों का विश्वकोश. एजेंसी समझौते का निष्पादन;

समाधानों का विश्वकोश. कमीशन एजेंट के माध्यम से सामान बेचते समय प्रिंसिपल के साथ लेखांकन;

समाधानों का विश्वकोश. प्रिंसिपल का माल बेचते समय कमीशन एजेंट के साथ लेखांकन।

तैयार उत्तर:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के विशेषज्ञ
कर सलाहकारों के चैंबर के सदस्य अलेक्सेवा अन्ना

प्रतिक्रिया गुणवत्ता नियंत्रण:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के समीक्षक
लेखा परीक्षक, एमओएपी के सदस्य मेलनिकोवा ऐलेना

सामग्री कानूनी परामर्श सेवा के हिस्से के रूप में प्रदान किए गए व्यक्तिगत लिखित परामर्श के आधार पर तैयार की गई थी।

आइए "1सी: ट्रेड मैनेजमेंट, 11वां संस्करण", "कॉम्प्लेक्स ऑटोमेशन", संस्करण कार्यक्रमों के आधार पर एजेंसी समझौतों के लेखांकन पर विचार करें। 2.0., "ईआरपी एंटरप्राइज मैनेजमेंट 2"।

एक एजेंसी समझौते (एजेंसी समझौते) के तहत, एक पक्ष (एजेंट) शुल्क के लिए, अपनी ओर से दूसरे पक्ष (प्रिंसिपल) की ओर से कानूनी और अन्य (वास्तविक) कार्य करने का वचन देता है, लेकिन मूलधन की कीमत पर या मूलधन की ओर से और उसकी कीमत पर।

एजेंसी समझौते की शर्तों के तहत, एक एजेंट अपनी ओर से या प्रिंसिपल की ओर से कार्य कर सकता है। यदि एजेंट कार्य करता है अपने ही नाम पर, उसके द्वारा संपन्न लेनदेन के तहत अधिकार और दायित्व एजेंट के साथ उत्पन्न होते हैं। यदि एजेंट कार्य करता है प्रिंसिपल की ओर से- अधिकार और दायित्व मूलधन से उत्पन्न होते हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1005 के खंड 1)। चाहे एजेंट किसी की भी ओर से कार्य करता हो, वह मूलधन की कीमत पर कार्य करता है।

एक एजेंसी समझौते और कमीशन और कमीशन समझौतों के बीच मुख्य अंतर यह है कि एक एजेंट कानूनी और वास्तविक दोनों कार्य कर सकता है, जबकि एक कमीशन एजेंट केवल लेनदेन कर सकता है, और एक वकील कुछ कानूनी कार्य कर सकता है।

एजेंट अनुबंध में दिए गए तरीके और समय सीमा के भीतर प्रिंसिपल को रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1008 के खंड 1)। रिपोर्ट एजेंट द्वारा की गई सभी कार्रवाइयों को दर्शाती है, जिसमें बेची या खरीदी गई वस्तुएं, कार्य और सेवाएं शामिल हैं।

लेखांकन सेटअप:

एजेंसी सेवाओं का हिसाब-किताब करने की क्षमता मेनू प्रशासन -> सीआरएम और बिक्री -> एजेंसी सेवाओं की बिक्री में शामिल है।

हम एक प्रकार की वस्तु बनाते हैं। यह मेनू नियामक और संदर्भ जानकारी -> सेटिंग्स और संदर्भ पुस्तकें -> नामकरण के प्रकार में किया जाता है:

1. आइटम प्रकार "सेवा" निर्दिष्ट करें;
2. हम आइटम लेखांकन विकल्प दर्शाते हैं:

• यह सेवा उसके अपने संगठन द्वारा की जाती है और उसे बेची जाती है- एजेंसी अनुबंध के बिना बेची जाने वाली एक मानक सेवा।
• यह सेवा उसके अपने संगठन (प्रिंसिपल) द्वारा की जाती है, जिसे एजेंसी समझौते के तहत बेचा जाता है- सेवाएँ हमारे अपने संगठन द्वारा प्रदान की जाती हैं, और भागीदार बिक्री की व्यवस्था करता है।
• सेवा किसी तीसरे पक्ष (प्रिंसिपल) द्वारा की जाती है और एक एजेंसी समझौते के तहत बेची जाती है- सेवाएँ एक भागीदार द्वारा प्रदान की जाती हैं, और बिक्री की प्रक्रिया उसके अपने संगठन द्वारा की जाती है।

• पिछले पैराग्राफ में बनाए गए आइटम के प्रकार को इंगित करें;
• प्रिंसिपल को इंगित करें.

• ऑपरेशन का प्रकार "एजेंसी सेवाओं का प्रावधान" इंगित करें;
• कमीशन प्रतिशत इंगित करें (यदि आवश्यक हो)।

एजेंट से लेखांकन:

1. दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति", लेनदेन का प्रकार "खरीद, कमीशन" का उपयोग करके, हम हस्तांतरण के तथ्य को पंजीकृत करते हैं:

• प्रिंसिपल का माल;
• प्रिंसिपल की सेवाएँ (उदाहरण के लिए, जब माल की डिलीवरी उसके अपने संगठन द्वारा नहीं, बल्कि प्रिंसिपल द्वारा की जाती है)।

• प्रिंसिपल का माल;
• प्रमुख सेवाएँ;
• स्वयं की सेवाएँ।

प्रिंसिपल की ओर से लेखांकन समान है:

1. दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री", लेनदेन प्रकार "खरीद, कमीशन" का उपयोग करके, हम एजेंट को माल के हस्तांतरण के तथ्य को पंजीकृत करते हैं।
2. दस्तावेज़ "बिक्री पर कमीशन एजेंट (एजेंट) की रिपोर्ट" का उपयोग करके हम प्रिंसिपल की वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री को पंजीकृत करते हैं, कमीशन की गणना करते हैं और बनाए रखते हैं।
3. दस्तावेज़ "चालू खाते की रसीद" एजेंसी समझौते के तहत धन की प्राप्ति को पंजीकृत करता है।
4. दस्तावेज़ "चालू खाते से बट्टे खाते में डालना" का उपयोग करके हम एजेंट को पारिश्रमिक की राशि हस्तांतरित करते हैं, यदि इसे "बिक्री पर कमीशन एजेंट (एजेंट) की रिपोर्ट" दस्तावेज़ का उपयोग करके रोका नहीं गया था।

क्या आपके पास अभी भी कार्यक्रम के बारे में प्रश्न हैं? SITEK कंपनी 1C समस्याओं को हल करने का ध्यान रखेगी।

हम एजेंसी समझौतों और कमीशन समझौतों के तहत लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए समर्पित लेखों की एक नई श्रृंखला शुरू कर रहे हैं। उनकी तैयारी की शर्तों के बारे में, साथ ही अनुबंध के पक्षों को किन बातों पर ध्यान देना चाहिए, 1C:ITS सूचना प्रणाली के "कानूनी समर्थन" अनुभाग में संदर्भ पुस्तक "अनुबंध: शर्तें, प्रपत्र, कर" पढ़ें। 1सी:एंटरप्राइज़ कार्यक्रमों में, सभी मुख्य प्रकार के मध्यस्थ समझौतों का लेखा-जोखा वर्तमान में स्वचालित है। इस लेख में, 1सी विशेषज्ञ 1सी में प्रिंसिपल से सेवाओं की बिक्री को प्रतिबिंबित करने की विशेषताओं के बारे में बात करते हैं: लेखांकन 8, संस्करण 3.0।

एक एजेंसी समझौते के तहत, एक पक्ष (एजेंट) शुल्क के लिए, दूसरे पक्ष (प्रिंसिपल) की ओर से अपनी ओर से कानूनी और अन्य (वास्तविक) कार्य करने का वचन देता है, लेकिन प्रिंसिपल की कीमत पर या उसकी ओर से और मूलधन की कीमत पर.

यदि कोई एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है, तो उसके द्वारा संपन्न लेनदेन के तहत अधिकार और दायित्व एजेंट के पास उत्पन्न होते हैं। यदि एजेंट प्रिंसिपल की ओर से कार्य करता है, तो अधिकार और दायित्व प्रिंसिपल की ओर से उत्पन्न होते हैं।

रूसी संघ के नागरिक संहिता "एजेंसी" के अध्याय 52 द्वारा स्थापित नियम एक एजेंसी समझौते के तहत संबंधों पर लागू होते हैं। अलावा:

• यदि एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है, तो कमीशन समझौते के मानदंड भी लागू किए जा सकते हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 51);
• यदि एजेंट प्रिंसिपल की ओर से कार्य करता है, तो एजेंसी समझौते के मानदंड भी लागू किए जा सकते हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 49)।

ये मानदंड केवल तभी लागू किए जा सकते हैं जब वे रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 52 में स्थापित मानदंडों का खंडन नहीं करते हैं।

एजेंट अनुबंध में दिए गए तरीके और समय सीमा के भीतर प्रिंसिपल को रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1008 के खंड 1)। रिपोर्ट एजेंट द्वारा की गई सभी कार्रवाइयों को दर्शाती है, जिसमें बेची या खरीदी गई वस्तुएं, कार्य और सेवाएं शामिल हैं।

रिपोर्ट के साथ सहायक दस्तावेज़, साथ ही एजेंसी शुल्क के लिए एक चालान (प्रदर्शन की गई सेवाओं का प्रमाण पत्र, चालान) संलग्न है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1006 के अनुसार, प्रिंसिपल एजेंट को एजेंसी समझौते में स्थापित राशि और तरीके से पारिश्रमिक का भुगतान करने के लिए बाध्य है। समझौते की शर्तों के तहत, एजेंट द्वारा माल या सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय से एजेंट का शुल्क रोका जा सकता है। मूलधन का राजस्व सेवाओं की बिक्री से प्राप्त राशि होगी।

एजेंट को दिया गया पारिश्रमिक मूलधन के खर्चों में शामिल होता है।

हम निम्नलिखित उदाहरण का उपयोग करके किसी एजेंसी समझौते के तहत सेवाएं बेचते समय 1सी: अकाउंटिंग 8 प्रोग्राम (रेव. 3.0) में प्रिंसिपल के संचालन के प्रतिबिंब पर विचार करेंगे।

उदाहरण

एजेंसी समझौते के हिस्से के रूप में, टीएफ मेगा सीजेएससी (प्रिंसिपल) एजेंट प्लेटिनम सीजेएससी को अपने सूचना संसाधन तक पहुंच प्रदान करता है, जिसके माध्यम से एजेंट, अपनी ओर से, तीसरे पक्ष - अंतिम खरीदारों - को सूचना सेवाओं की एक श्रृंखला बेचता है। प्रधानाचार्य।

एजेंट की जिम्मेदारियों में प्रिंसिपल के सूचना डेटाबेस में ग्राहकों को खोजना और पंजीकृत करना भी शामिल है। एजेंट और प्रिंसिपल दोनों सामान्य कराधान प्रणाली (ओएसएनओ) लागू करते हैं और वैट भुगतानकर्ता हैं।

31 जनवरी 2014 को, ZAO प्लेटिनम के एजेंट ने प्रिंसिपल को एक रिपोर्ट और सहायक दस्तावेजों का एक सेट (एजेंसी शुल्क के लिए अधिनियम, चालान और चालान, खरीदारों से धन की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले भुगतान दस्तावेजों की प्रतियां, साथ ही चालान की प्रतियां) के साथ प्रस्तुत किया। खरीदारों को जारी किया गया)।

एजेंट की रिपोर्ट के अनुसार, जनवरी 2014 में, प्लैटिनम सीजेएससी ने धन प्राप्त किया और निम्नलिखित कालक्रम में प्रिंसिपल के लिए सूचना सेवाओं की एक श्रृंखला लागू की:

01/10/2014 - खरीदार "उपयोगकर्ता 1" ने सूचना सेवाओं के लिए 24,000.00 रूबल की कुल राशि हस्तांतरित की। (वैट 18% सहित);

01/13/2014 - खरीदार "उपयोगकर्ता 1" को प्रिंसिपल की ओर से 24,000.00 रूबल की कुल राशि के लिए सूचना सेवाओं की एक श्रृंखला प्रदान की गई थी। (वैट 18% सहित);

01/23/2014 - खरीदार "उपयोगकर्ता 2" ने 36,000.00 रूबल की कुल राशि में सूचना सेवाओं के लिए धन हस्तांतरित किया। (वैट 18% सहित);

01/24/2014 - खरीदार "उपयोगकर्ता 2" को प्रिंसिपल से 36,000.00 रूबल (18% वैट सहित) की कुल राशि के लिए सूचना सेवाओं की एक श्रृंखला प्रदान की गई थी।

संपन्न समझौते के अनुसार, एजेंसी शुल्क एजेंट द्वारा सेवाओं की बिक्री की राशि के 10% की राशि में रखा जाता है। एजेंसी शुल्क की कटौती के बाद, धनराशि प्रिंसिपल के चालू खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है।

लेखांकन सेटिंग्स

यदि कोई संगठन कमीशन ट्रेडिंग या एजेंसी सेवाओं के ढांचे के भीतर काम करता है, तो कार्यक्रम "1सी: अकाउंटिंग 8" (रेव. 3.0) में उचित सेटिंग्स करना आवश्यक है।

आप अनुभाग से लेखांकन पैरामीटर कॉन्फ़िगर कर सकते हैं निर्देशिकाएँ और लेखांकन सेटिंग्सहाइपरलिंक के माध्यम से लेखांकन पैरामीटर स्थापित करनानेविगेशन बार में.

संगठन के लिए सीजेएससी "टीएफ मेगा" लेखांकन मापदंडों की सेटिंग्स मेंबुकमार्क पर कमीशन ट्रेडिंग ने ध्वज सेट किया गतिविधियाँ कमीशन बिक्री समझौतों के तहत की जाती हैं(चित्र .1)।

चावल। 1. कमीशन ट्रेडिंग (एजेंसी सेवाओं) के लिए लेखांकन पैरामीटर स्थापित करना।

बिक्री पर कमीशन एजेंट की रिपोर्ट

दस्तावेज़ का उद्देश्य प्रिंसिपल की सेवाओं की बिक्री के लिए लेनदेन, बिक्री पर वैट का संचय, साथ ही एजेंसी शुल्क का संचय और प्रिंसिपल के राजस्व से उनकी कटौती को प्रतिबिंबित करना है। , जो अनुभाग से उपलब्ध है खरीद और बिक्रीनेविगेशन बार में हाइपरलिंक के माध्यम से कमीशन एजेंटों से बिक्री रिपोर्ट.

दस्तावेज़ प्रपत्र में कई टैब होते हैं (चित्र 2 देखें)। आइए टैब पर दस्तावेज़ विवरण भरने पर विचार करें मुख्य:

• दस्तावेज़ संख्या और तारीख एजेंट की रिपोर्ट संख्या और उसके अनुमोदन की तारीख के अनुसार भरी जाती है;
• खेत मेँ समझौताआपको सेवाओं के प्रावधान के लिए एक एजेंट के साथ एक समझौते का चयन करना होगा। कृपया ध्यान दें कि अनुबंध चयन विंडो केवल उन्हीं अनुबंधों को प्रदर्शित करती है जिनका प्रपत्र है बिक्री के लिए एक कमीशन एजेंट (एजेंट) के साथ;
• एजेंसी शुल्क की गणना की विधि उसी नाम के क्षेत्र से चुनी जाती है। एक नियम के रूप में, यह फ़ील्ड अनुबंध में परिभाषित शर्तों के अनुसार स्वचालित रूप से भर जाती है। यदि गणना पद्धति का चयन नहीं किया गया है, तो आपको तीन प्रस्तावित विकल्पों में से एक को इंगित करना होगा: गणना नहीं की गई, बिक्री और प्राप्तियों के बीच अंतर का प्रतिशतया बिक्री राशि का प्रतिशत. हमारे उदाहरण में, गणना पद्धति इस प्रकार सेट की गई है बिक्री राशि का प्रतिशत, और पारिश्रमिक प्रतिशत "10%" के रूप में निर्धारित किया गया है;
• हमारे उदाहरण में कमीशन एजेंट के पारिश्रमिक पर वैट दर "18%" पर सेट है;
• एजेंट पारिश्रमिक के लिए चालान का पंजीकरण उसी नाम के क्षेत्र के माध्यम से किया जाता है, जिसके बाद बनाए गए दस्तावेज़ का हाइपरलिंक बनाया जाता है रसीद हेतु चालान प्राप्त हुआ;
• सटीक रूप से इंगित करने के लिए कि पारिश्रमिक की गणना की गई राशि को कैसे ध्यान में रखा जाएगा, विवरण का उपयोग करें पारिश्रमिक लागत खाताऔर व्यय, जो हमारे उदाहरण में कर लेखांकन व्यय प्रकार "अन्य व्यय" के साथ "44.02" और "एजेंसी शुल्क" के रूप में भरे गए हैं;

• खेतों में मात्रा कुलऔर वैट (सहित)मूलधन की बिक्री के संबंध में और एजेंट के पारिश्रमिक के संबंध में दोनों की गणना दस्तावेज़ प्रपत्र टैब पर भरे गए डेटा के अनुसार स्वचालित रूप से की जाती है वस्तुएं और सेवाएं.

चावल। 2. एजेंट की रिपोर्ट का शीर्षक विवरण भरना

बुकमार्क पर वस्तुएं और सेवाएंइसमें दो सारणीबद्ध भाग एक दूसरे से जुड़े हुए हैं (चित्र 3):

• दस्तावेज़ के शीर्ष पर खरीदारों की एक तालिका है - तीसरे पक्ष जिन्हें एजेंट ने प्रिंसिपल की सेवाएं बेचीं;
• दस्तावेज़ के निचले भाग में प्रिंसिपल द्वारा एजेंट के माध्यम से बेची गई वस्तुओं और/या सेवाओं का नाम, मात्रा और लागत, साथ ही एजेंट का पारिश्रमिक दर्शाया गया है।

चावल। 3. किसी एजेंट के माध्यम से तीसरे पक्ष को बेची गई सेवाएँ

रूसी संघ के कानून की आवश्यकताओं के अनुसार, एजेंट द्वारा प्रदान की गई सेवाओं को अंतिम खरीदारों और लेनदेन की तारीख के संदर्भ में दर्शाया गया है, अर्थात, एजेंट द्वारा अंत तक जारी किए गए चालान में इंगित की गई तारीख क्रेता. समान तिथियों के लिए दस्तावेज़ रिकॉर्ड करने के बाद, प्रोग्राम स्वचालित रूप से प्रिंसिपल द्वारा एजेंट को जारी किए गए चालान बनाएगा।

हमारे उदाहरण में, हम खरीदार सारणी अनुभाग में एक रिकॉर्ड जोड़ते हैं और खरीदार का चयन करते हैं उपयोगकर्ता 1निर्देशिका से प्रतिपक्षों. चूंकि एजेंट ने खरीदार को चालान जारी किया, इसलिए हमने ध्वज सेट किया एस एफ, और मैदान में दिनांक एसएफ- दस्तावेज़ जारी होने की तारीख बताएं।

टैब पर निचली तालिका में सेवाएंएक प्रविष्टि जोड़ें और निर्देशिका से एक तत्व चुनें नामकरण - सूचना सेवा प्रकार 1, एजेंट की रिपोर्ट के अनुसार इसकी मात्रा, कीमत और लागत, साथ ही वैट दर - 18% बताएं। बेची गई प्रत्येक वस्तु के लिए पारिश्रमिक राशि की गणना स्वचालित रूप से की जाती है।

इसी तरह, शीर्ष तालिका में एक खरीदार जोड़ें उपयोगकर्ता 2और उसे बेची गई सेवाओं को तालिका के नीचे भरें।

बुकमार्क पर नकदप्रिंसिपल की सेवाओं के लिए खरीदारों से प्राप्त धन की जानकारी एजेंट की रिपोर्ट के आधार पर इंगित की जाती है। प्राप्त धनराशि पर रिपोर्ट के अनुमोदन पर, पूर्व भुगतान के मामले में वैट का भुगतान करने का दायित्व मूलधन पर चला जाता है। प्राप्त धन की जानकारी दस्तावेज़ में दर्ज की गई है बिक्री पर कमीशन एजेंट की रिपोर्टमैन्युअल रूप से। तीन भुगतान विकल्पों में से एक संभव है, जिसे फ़ील्ड में चुना जाना चाहिए भुगतान रिपोर्ट प्रकार: अग्रिम, भुगतान, अग्रिम ऑफसेट.

एजेंट की रिपोर्ट के अनुसार, ग्राहकों से प्राप्त धनराशि पांच दिनों के भीतर जमा कर दी गई थी; प्रिंसिपल के पास पूर्व भुगतान पर वैट लगाने का कोई दायित्व नहीं है, इसलिए सारणीबद्ध भाग निम्नानुसार भरा गया है (चित्र 4 देखें):

• फ़ील्ड में एक नई प्रविष्टि जोड़ी गई है भुगतान रिपोर्ट प्रकार भुगतान चयनित है;
• खेत मेँ क्रेताचयनित है उपयोगकर्ता 1निर्देशिका से प्रतिपक्षों;
• खेतों में इवेंट की तारीख, वैट सहित राशि (रबड़), % वैट, वैट (रबड़)एजेंट की रिपोर्ट के अनुसार, वैट सहित ग्राहक से प्राप्त धनराशि की तारीख और राशि इंगित करता है;
• दूसरे खरीदार के लिए, फ़ील्ड इसी तरह भरे जाते हैं।

चावल। 4 तीसरे पक्ष से प्राप्त धन का पंजीकरण

बुकमार्क भरना नकदग्राहक से अग्रिम भुगतान प्राप्त करने के मामले में, साथ ही इस अग्रिम भुगतान की भरपाई के मामले में भी महत्वपूर्ण है। हमारी स्थिति में, कैश टैब पर दिखाई गई जानकारी केवल संदर्भ के लिए है।

बुकमार्क पर गणनाप्रिंसिपल द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए एजेंट के साथ बस्तियों के खातों को दर्शाया गया है, साथ ही एजेंट की मध्यस्थ सेवाओं के लिए बस्तियों के खातों को भी दर्शाया गया है (चित्र 5 देखें)।

चावल। 5. एजेंट के पास खाते

निपटान खाते डिफ़ॉल्ट रूप से सेटिंग्स में निर्दिष्ट खातों के अनुसार सेट किए जाते हैं समकक्षों के साथ निपटान के लिए खातेनेविगेशन पैनल पर (अनुभाग खरीद और बिक्री).

दस्तावेज़ पोस्ट करते समय कमीशन एजेंट की रिपोर्टबिक्री के संबंध में कार्यक्रम में निम्नलिखित लेनदेन उत्पन्न होते हैं:

डेबिट 76.09 क्रेडिट 90.01 - जनवरी के लिए बेची गई प्रिंसिपल की सेवाओं की कुल राशि के लिए; डेबिट 90.03 क्रेडिट 68.02 - प्रिंसिपल की सेवाओं की बिक्री पर अर्जित वैट की राशि के लिए; डेबिट 60.01 क्रेडिट 76.09 - प्रिंसिपल के राजस्व से रोकी गई एजेंसी शुल्क की राशि के लिए; डेबिट 44.02 क्रेडिट 60.01 - वैट को छोड़कर अर्जित एजेंसी शुल्क की राशि के लिए; डेबिट 19.04 क्रेडिट 60.01 - एजेंसी शुल्क पर वैट की राशि के लिए।

एजेंट के पारिश्रमिक में कटौती के बाद एजेंट के ऋण का निर्धारण करने के लिए, आप खाते 76.09 के लिए रिपोर्ट बैलेंस शीट का उपयोग कर सकते हैं "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ अन्य समझौते"(चित्र 6)।

चावल। 6. खाता 76.09 के अनुसार नमक

जैसा कि बैलेंस शीट से देखा जा सकता है, खाता 76.09 का डेबिट "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ अन्य निपटान" 54,000.00 रूबल की राशि में टीएफ मेगा सीजेएससी की प्राप्तियों को दर्शाता है।

निष्पादित सेवाओं के लिए एजेंट से प्राप्त भुगतान के प्रतिबिंब पर ऋण चुकाया जाएगा। भुगतान को एक दस्तावेज़ के साथ पंजीकृत किया जा सकता है चालू खाते की रसीददस्तावेज़ के आधार पर बिक्री पर कमीशन एजेंट की रिपोर्ट.

वैट लेखांकन और चालान पंजीकरण

दस्तावेज़ पोस्ट करते समय बिक्री पर कमीशन एजेंट की रिपोर्टदस्तावेज़ स्वचालित रूप से बनाए जाते हैं चालान जारी किये गयेउस राशि में जिसमें एजेंट ने तीसरे पक्ष को चालान जारी किए।

एजेंट को चालान विवरण पुनः जारी किए जाते हैं जेएससी "प्लैटिनम", इसके अलावा, क्षेत्र में संगठनमूलधन दर्शाया गया है सीजेएससी "टीएफ मेगा", और खेतों में प्रतिपक्ष- सेवाओं के अंतिम खरीदार उपयोगकर्ता 1(चित्र 7 देखें) और उपयोगकर्ता 2.

चावल। 7. एजेंट को बिक्री के लिए चालान दोबारा जारी किया गया

एजेंट को दोबारा जारी किए गए चालान प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 1 और बिक्री पुस्तक में अनुमोदित नियमों के अनुसार परिलक्षित होते हैं। 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार का फरमान "मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों को भरने (रखने) के लिए फॉर्म और नियमों पर।"

एजेंट के पारिश्रमिक के लिए प्राप्त चालान के लिए, टैब पर पंजीकरण करते समय दस्तावेज़ स्वचालित रूप से बनाया जाता है मुख्यदस्तावेज़ में बिक्री पर कमीशन एजेंट की रिपोर्ट.

मैदान फाउंडेशन दस्तावेज़दस्तावेज़ के आधार पर स्वचालित रूप से भरा गया बिक्री पर कमीशन एजेंट की रिपोर्ट.

सूचना आधार में कई दस्तावेज़ों के आधार पर चालान दर्ज करने के लिए, आप हाइपरलिंक का उपयोग कर सकते हैं परिवर्तनखिड़की पर जाओ सहायक दस्तावेज़ों की सूचीऔर बटन का उपयोग करें जोड़ना, खुलने वाले सहायक दस्तावेज़ों की सूची से प्रासंगिक दस्तावेज़ चुनें।

यदि ध्वज स्थापित है खरीद बही में वैट कटौती रिकॉर्ड करें, फिर दस्तावेज़ पोस्ट करते समय बिक्री पर कमीशन एजेंट की रिपोर्टमूल्य वर्धित कर की कटौती चालान पर परिलक्षित होती है पुस्तक खरीदेंवायरिंग:

डेबिट 68.02 क्रेडिट 19.04 - एजेंट के पारिश्रमिक पर वैट की राशि के लिए।

यदि ध्वज सेट नहीं है, तो वैट कटौती नियामक दस्तावेज़ में परिलक्षित होती है खरीद बही प्रविष्टियाँ उत्पन्न करना.

कृपया ध्यान दें कि फ़ील्ड ऑपरेशन प्रकार कोड 14 फरवरी, 2012 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-3/83@ के अनुसार "01" मान के साथ स्वचालित रूप से भरा जाता है और खरीदे गए सामान, कार्यों, सेवाओं (मध्यस्थ सहित) से मेल खाता है सेवाएँ)।

एजेंट के पारिश्रमिक के लिए प्राप्त चालान प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 में और रूसी संघ की सरकार के दिनांक 26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुसार खरीद पुस्तक में परिलक्षित होता है।

संपादक से

जब ऐसी स्थिति का सामना करना पड़ता है जहां एक पक्ष को दूसरे पक्ष के हित में कार्रवाई करने की आवश्यकता होती है, तो तुरंत यह निर्धारित करना संभव नहीं होता है कि किस प्रकार का समझौता किया जाना चाहिए।

कानून कई समान प्रकार के अनुबंधों का प्रावधान करता है। 1सी:आईटीएस सूचना प्रणाली में, जानकारी सारणीबद्ध रूप में प्रस्तुत की जाती है जो मध्यस्थ समझौतों (असाइनमेंट, कमीशन, एजेंसी समझौते) और भुगतान सेवाओं के अनुबंध के बीच समानता और अंतर को दर्शाती है - संदर्भ पुस्तक "समझौते: शर्तें, रूप, कर" देखें "कानूनी सहायता" अनुभाग में http://its.1c.ru/db/contracts#content:28842:1

सूचीबद्ध समझौतों में से प्रत्येक के लिए, आपको पता चलेगा कि संपन्न लेनदेन के तहत अधिकार और दायित्व कौन प्राप्त करता है, पारिश्रमिक का भुगतान करने की प्रक्रिया क्या है, क्या कोई प्रतिबंध हैं, क्या ठेकेदार को हमेशा रिपोर्ट जमा करनी होगी और निष्पादन का हस्तांतरण कैसे होता है .

एजेंसी समझौते के संबंध में विवरण, औरसमझौते और एजेंट रिपोर्ट के नमूना प्रपत्र 1C:ITS वेबसाइट पर भी देखें।