Налог на прибыль организации, ставка налога: виды и размер. Налог на прибыль организации, ставка налога: виды и размер Изменилась ставка налога на прибыль в

Все знают, какая действующая ставка налога на прибыль в 2017 году, но можно ли просчитать, какова эффективная величина налога по аналогии с кредитными ресурсами, к примеру. Давайте рассмотрим на примерах, как процентная ставка влияет на величину расходов по налогам в федеральный бюджет Москвы.

Размер налога к уплате – это результат произведения рассчитанной бухгалтером налоговой базы и текущей ставки. Москва, как и вся Россия, применяет ставку 20% в текущем 2017 году. Норма закреплена Налоговым кодексом в статье 284 документа. Обратите внимание, что доли, приходящиеся на федеральный бюджет и бюджет субъекта, в 2017 году изменились.

Новые ставки:

• В ФБ 3% от величины налога
• Для бюджета по субъекту – 17%

Такие же ставки были в 1 и 2 кварталах, сохранятся они и на 3 квартал 2017 года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: вплоть до 31.12.16 г. распределение на бюджеты строилось по следующим долям – 2 и 18, с 01.01.17 г. разбивка изменена.

Могут быть и другие ставки. Налогообложение предполагает следующие величины при обложении базы:

Подробнее, как определить и применить ставку налога, рассказывается в статье 284 Налогового Кодекса.

Что является основной ставкой по налогу на прибыль

Прибыль – разница между доходами и расходами, т.е. выручка уменьшается на следующие затраты:

• Проценты (кредиты, займы)
• Зарплата
• Отчисления от заработной платы
• Расходы на аренду и содержание помещений
• Транспортные издержки (ГСМ, запчасти, стоянка, мойка, ремонт)
• Реклама и представительские (возможно нормирование)
• Командировочные (по суточным могут возникать разницы в БУ и НУ)
• Затраты на НИОКР (не все признается налоговым расходом)
• Обучение, повышение квалификации, семинары

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при заполнении отчетных форм предполагается деление на прямые реализационные) расходы и прочие (внереализационные) по требованиям Налогового кодекса.

ВАЖНО: сократить базу по прибыли на сумму расходов можно только если они обоснованы, оправданы, документально оформлены, в противном случае, траты не будут признаны в налоговом учете, а лишь найдут отражение в бухгалтерском.

Сколько процентов эффективная ставка налога

По сути построения выплат по налогу на прибыль есть авансовые платежи и текущий налог по факту окончания периода. Важно вносить платежи точно в срок до 28 числа. Но как понять, какая я же именно по налогу на прибыль в 2017 году ставка. На практике для этих целей применяется понятие эффективной ставки.

Это некий общий критерий, усредненная ставка обложения. Чисто математически ее можно вычислить как отношение: Общая величина налога/размер совокупного облагаемого дохода. При умножении на 100 получается необходимый процент, которым можно оперировать для целей планирования бюджета по налогам.

Актуальность расчета эффективной ставки за несколько лет объясняется желанием точно выявить расходы фирмы на налоги, чтобы при необходимости провести грамотную оптимизацию. К примеру, можно создать резервы под сомнительные долги, тем самым сократив отток денег на платежи по прибыли.

Особенности расчета налога на прибыль

Давайте на примере рассмотрим, как рассчитывается налог при наличии тех или иных расходов. К примеру, фирма привлекла кредит в банке в сумме 1 млн. 01.02.17 под ставку 17% годовых с гашением равными долями в течение 36 месяцев. Кроме того были произведены следующие расходы за 6 мес. 2017 г.:

• Покупка материалов и запчастей – 120 тыс.
• Заработная плата сотрудников – 1 500 тыс.
• Отчисления от ФОТ 345 тыс.
• Амортизация – 200 тыс.
• Канцтовары – 10 тыс.
• Аренда офиса – 90 тыс.
• Уход за офисным помещением – 5 тыс.

Всего расходов текущего периода (без кредитных процентов): 2 270 тыс. руб.

Теперь посчитаем, сколько составит расход по привлечению заемных ресурсов:

1. По состоянию на конец февраля 2017 года – 1 000 тыс. * 17%/12 мес. = 14 167 руб.
2. По состоянию на 31.03.17 г. – (1 000 – 1 000/36 (это 27 778 руб.))*17%/12 мес. = 13 773 руб.
3. На 30.04.17 г. величина процентов следующая: (972.222 – 27.778)*17%/12 = 13 380 руб.
4. На 31.05.17 расходы по заимствованию составят: (944.444 – 27.778)*17%/12 = 12 986 руб.
5. На 30.06.17 текущие расходы будут следующими: (916.666 – 27.778)*17%/12 = 12 593 руб.

Получается, общая сумма расходов на проценты за 6 месяцев составляет: 66 899 руб.

Итого расходы в уменьшение налоговой базы по прибыли равна: 2 336 899 руб.

Доход же составляет за период 3 125 189 руб.

Значит, налоговая база для обложения по состоянию на 30.06.17 г. равна: доходы 3 125 189 минус расходы 2 336 899 итог 788 290 руб.

Сам налог по текущей ставке 20% * 788 290 руб. = 157 658 руб.

Если предположить, что авансовые платежи во 2-ом квартале составляли 50 000 руб. при ежемесячном внесении, уже уплачено за период с 01.04.17 по 30.06.17 150 000, значит, нужно довнести текущего налога в размере 7 658 руб., авансы на 3 квартал 2017 года составят 52 553 руб. в месяц.

Правовые нормы расчета налогов

Величина налога на прибыль организаций – основной расход компаний по платежам в бюджет наравне с НДС. Не платят это налог фирмы, оформленные плательщиками по специальным режимам. Это «упрощенцы», «вмененщики», плательщики сельхозналога. Все остальные российские фирмы вносят плату на прибыль согласно требованиям главы 25 НК РФ. Так как отчисления идут в федеральный бюджет и в бюджет субъектов, действовать могут не только нормы общероссийского кодекса, но и местные законодательные акты.

Помимо региональных законов плательщики должны выполнять разъяснения Минфина и налоговой инспекции. Они не имеют четкого нормативного характера, но значение их для бухгалтеров и юристов высоко. В судах также будут прислушиваться к мнению МФ и ИФНС, поэтому лучше внимательно изучить письма ведомств, касающиеся данного налога. Обратите внимание на определение прибыли, данное в статье 247 кодекса России, там же перечислены все налогоплательщики.

Доходы и расходы: понятие и определения

Налогооблагаемые доходы – экономическая выгода в натуральном выражении или денежными средствами. Определять является ли выручка доходом для целей обложения следует согласно нормам права.

Как правило, это общие поступления на расчетный счет или в кассу фирмы (если речь о деньгах) или передача имущества в натуральной форме или прав в виде ценных бумаг.

ВАЖНО: все суммы учитываются без НДС.

Доходами признаются:

• Выручка от продажи (поступления по уставной деятельности)
• Иные потоки (внереализационные поступления)

Не считаются доходами для целей обложения прибыли:

• Залоги и задатки, принятые фирмой-налогоплательщиком
• Безвозмездные поступления от акционеров
• Взносы-пополнения на увеличение уставного капитала
• Поступления займов/кредитов
• Неотделимые улучшения (выполнил арендатор)

Подробнее перечень поступлений, исключаемых из доходов для целей обложения налогом, прописан в статье 251 кодекса.

Расходы не могут быть такие, даже если они правильно оформлены:

• Пени/санкции/штрафы, по которым получатель – бюджет
• Дивиденды уплачиваемые
• Гашения заимствований (кредиты и займы)
• Экология сверхнормативная
• Матпомощь, пенсионные надбавки и проч.

ВАЖНО: часть расходов хоть и принимается в уменьшение доходов при налогообложении прибыли, но лишь в размере определенного лимита.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: с начала 17 года все что фирма израсходовала на мероприятия по оценке квалификационного уровня своих сотрудников, трудоустроенных в компании по трудовым договорам, можно смело включать в уменьшающие расходы в полном объеме, но не забудьте получить письменное согласие работника на проведение указанной процедуры, кроме того, на квалификационную оценку нужен договор с фирмой-исполнителем.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Налог на прибыль является обязательным для всех юрлиц, которые находятся на общей системе налогообложения. Рассчитывается он путем суммирования прибыли от всех видов деятельности компании и умножения на действующую ставку.

Правовые основы

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот. Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Субъекты и объекты

Плательщиками налога являются:

• Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
• Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
• Участники консолидированной группы.

Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН. Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения. Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.

Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:

• для отечественных организаций и представительств иностранных компаний - это сумма полученных доходов предприятием (его представительством), уменьшенных на произведенные расходы;
• величина совокупной прибыли, рассчитанная на данного участника;
• для прочих иностранных организаций - это сумма средств, признанная доходами по ст. 309 НК.

Доходы и расходы

Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме. Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов. Поступления делятся от реализации и внереализационные доходы.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:

• от безвозмездно полученного имущества;
• взносы в капитал;
• активы, полученные по договорам займа;
• имущество, полученное по целевому финансированию.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д. Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. 270 НК РФ. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам. Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.

Отчетные периоды

На прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.

Налоговая база

Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года. Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст. 299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат. Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

Какая ставка налога на прибыль организаций?

Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %. Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном. С 2017 по 2020 год введена новая схема. В федеральный бюджет будет перечисляться сумма налога, исчисляемая по ставке 3 %, а в бюджет субъектов РФ - 17 %. Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.

Исключения

По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:

• Доходы иностранных компаний от использования, сдачи в аренду контейнеров, подвижных ТС, осуществления международных перевозок - 10 %.
• Ставка налога на прибыль иностранной организации через представительство, не связанное с деятельность в РФ, составляет 20 %.
• Дивиденды российских организаций - 13 %. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Дивиденды, полученные иностранными компаниями, облагаются по ставке 15 %. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ.
• Поступления от российских ЦБ, которые учитываются на счетах депо, - 30 %.
• Прибыль Банка России - 0 %.
• Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей - 0 %.
• Прибыль организаций, занимающихся медицинской, образовательной деятельностью - 0 %.
• Доход от операции, связанный с реализацией доли уставного капитала - 0%.
• Поступления от работ, осуществляемых во внедренческой экономической зоне, туристско-рекреационной зоне при условии ведения раздельного учета поступлений и затрат - 0 %.
• Доходы регионального инвестиционного проекта при условии, что они не превышают 90 % всех поступлений - 0 %.

Отчетность

По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600. Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде. Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

Изменения налогообложения 2017 года

Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период. Сомнительный долг - это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.

Размер переносимого убытка ограничен. С 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. нельзя уменьшать убытки прошлых периодов более чем на 50 %. Это изменение не затрагивает базу, к которой применяются налоговые льготы. Изменения касаются убытков, которые были понесены после 01.01.2007 года.

С 2017 года снято ограничение на перенос сумм убытков, понесенных после 01.01.2007 года. Перенос теперь можно осуществлять на все последующие годы. Изменения, касающиеся корректировки сумм налогов, перечисляемых в государственный и местный бюджеты, следует отражать в декларации и платежках. В этих документах необходимо четко отражать, какие суммы уплачиваются по ставке 3 %, а какие - по ставке 17 %.

Причин признания задолженности консолидируемой стало больше. Например, имеется две взаимозависимые иностранные организации (одна из организаций является учредителем второй). Перед одной из них у российского предприятия возникло долговое обязательство. В таком случае задолженность признается консолидируемой. И не имеет значение, какой долей капитала владеет иностранная компания-заимодавец. Теперь консолидируемая задолженность определяется по размеру всех обязательств налогоплательщика.

Если за отчетный период коэффициент капитализации изменился, то может возникнуть вопрос о корректировке базы налога. С 2017 года расходы по контролируемой задолженности не нужно пересчитывать. Как уже говорилось ранее, в сумму расходов можно включать затраты, понесенные на оценку уровня квалификации сотрудников. Чтобы стимулировать проведение таких проверок, будут разрабатываться положения об учете стоимости оценки. Учесть расходы предприятие сможет, если оценка проводилась на основании договора о предоставлении услуг, и с испытуемым заключен трудовой договор.

Изменен порядок начисления пени по налогу, а сумма штрафных санкций увеличена. Изменения касаются просрочек, которые возникнут после 01.10.2017 года. Если просрочить срок уплаты налога более чем на 30 дней, то сумму пени придется рассчитывать по такому алгоритму:

• 1/300 ставки ЦБ, действующей с 1 по 30 дни просрочки;
• 1/150 ставки ЦБ, действующей с 31 дня просрочки.

По налогу на прибыль ставка 2018 года утверждена Налоговым кодексом РФ. Какую ставку использовать при расчете налога на прибыль в федеральный бюджет, а какую в региональный? Существуют ли специальные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков? Какие изменения претерпели ставки по прибыли в 2018 году? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

Изменения 2018 года в части ставок налога на прибыль

Изменения в части применяемых ставок не внесли глобальных перемен в установленные правила и касаются только некоторой части налогоплательщиков. Перемены здесь таковы:

• Установлена ставка по налогу на прибыль в размере 15% к доходам в виде процентов по облигациям российских фирм, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, выпущенным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 года (подп.1 п.4 ст.284 НК РФ).
• С 2018 года для участников регионального инвестиционного проекта смягчены условия для применения пониженной ставки (п.1 ст.284.3, п.1 ст.284.3-1 НК РФ).
• Ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.11, установившим для организаций, осуществляющих деятельность в туристско-рекреационной сфере в пределах Дальневосточного округа, ставку 0%, особенности применения которой (в частности, период действия, соответствующий 2018-2022 годам) описаны в новой ст. 284.6 НК РФ (закон «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 168-ФЗ). Ставка 0% применима только при соблюдении условий, поименованных в п.3 ст.284.6 НК РФ.
• С 2018 года из абз. 7 п. 1 и абз. 3 п. 1.7 ст. 248 НК РФ исключено указание на возможность применения в период 2017-2020 годов дополнительного снижения пониженной ставки, установленной в регионах для особых и свободных экономических зон (закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ). Таким образом, уменьшение этой ставки (12,5 вместо 13,5%) для данной категории налогоплательщиков оказалось возможным только в 2017 году.

Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций в 2018 году.

Общая процентная ставка налога на прибыль

Значение общеустановленной ставки налога на прибыль определено в ст. 284 НК РФ. Она установлена равной 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

По такой ставке налог платит большинство обычных организаций. Уплата производится с распределением суммы налога по бюджетам. Основной алгоритм распределения таков:

• в федеральный бюджет — 2%;
• бюджеты регионов — 18%.

Однако для периода 2017-2020 годов это соотношение изменено следующим образом:

• в федеральный бюджет — 3%;
• бюджеты регионов — 17%.

Законом субъекта РФ для некоторых категорий налогоплательщиков региональная ставка может быть снижена до 13,5% по общему правилу. Для периода 2017-2020 годов это снижение может достигать значения 12,5%.

О том, возможен ли отказ от применения ставки, установленной в пониженном размере, читайте в материале «От пониженной ставки налога на прибыль нельзя отказаться» .

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль

В некоторых случаях предусмотрены специальные налоговые ставки по налогу на прибыль.

1. Для отдельных видов доходов:

• дивидендов;
• процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;
• некоторых видов доходов иностранных организаций.

1. Для отдельных категорий плательщиков:

• сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН;
• участников различных проектов, особых зон и территорий (таких как «Сколково»), региональных инвестпроектов, свободных экономических зон (включая Крым и Севастополь), территорий опережающего социально-экономического развития, технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ (из-за специфичности эти ставки по налогу на прибыль мы рассматривать не будем);
• организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности: образовательную, медицинскую, социальное обслуживание граждан.

Подробнее о видах существующих ставок читайте .

Основные ставки налога на прибыль на 2018-2019 годы

Общая ставка налога на прибыль неизменна с 2009 года, все изменения касаются лишь специальных налоговых ставок. Например, была введена в 2013 году ставка налога на прибыль 0% для сельскохозяйственных товаропроизводителей. С 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателе дохода. В 2015 году произошло повышение ставки по дивидендам, получаемым российскими организациями. Действующие в 2016-2019 годах ставки соответствуют ставкам 2015 года.

Приведем основные из них в таблице:

* Налог, исчисляемый по специальным налоговым ставкам (пп. 2-4 ст. 284 НК РФ), зачисляется в ФБ.

Итоги

Величина и основные условия применения ставок по налогу на прибыль установлены в ст. 284 НК РФ. В период 2017-2018 годов в нее внесен ряд изменений, существенных только для определенного круга налогоплательщиков. Ставка налога на прибыль в 2018 году не изменилась и составляет 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный.

Правила расчета и ставка налога на прибыль в 2017 году для юридических лиц изменились. Все изменения мы собрали в удобную таблицу - посмотрите, как было и как стало.

В 2017 году изменилась ставка налога на прибыль

Налог на прибыль регламентируется гл.25 НК РФ. В 2017 году ставка налога на прибыль составляет 20%. Это основная ставка, она осталась прежней. Но существенные изменения произошли внутри ставки. Из 20% теперь:

• 3% компания перечислает в федеральный бюджет, эта цифра неизменна,
• 17% - в региональный бюджет. При этом власти региона по-прежнему имеют право снизить свою часть налога на прибыль, но минимум до 12,5%

Новая налоговая ставка будет действовать на протяжении 2017-2020 года.

Какие ставки налога на прибыль действовали до 2017 года

Напомним, что до 2017 года исчисленный налог на прибыль делился в другой пропорции:

• 2% шло в федеральный бюджет,
• 18% — в региональный.

Как изменилась ставка налога на прибыль для юридических лиц

Обратите внимание! Изменения в ставке не повлияло на оформление платежных поручений, все реквизиты заполняйте также, как и в прошлом году. Как заполнять платежки, посмотрите в статье "Платежное поручение по налогу на прибыль в 2017 году: образец".

Какие еще ставки по налогу на прибыль действуют в 2017 году

Кроме основной ставки по налогу на прибыль в 2017 году компании применяют и специальные ставки. Они установлены в диапазоне от 0 до 30%. По таблице ниже уточните, нужно ли вам применять специальные ставки. Для каждого вида полученных доходов (прибыли) мы указали ставку в федеральный и региональный бюджет и привели ссылку на статью НК РФ.

Все ставки налога на прибыль в 2017 году: таблица

Ставку налога на прибыль предложили снизить в четыре раза

Кто предложил: Правительство РФ
Кому адресовано: компаниям, которые обновляют основные средства

Правительство рассматривает возможность ввести инвестиционную льготу по налогу на прибыль. Об этом Дмитрий Медведев заявил, когда отчитывался перед Госдумой. Власти предлагают снижать ставку налога на прибыль с 20 до 5% тем компаниям, у которых есть затраты на реконструкцию, модернизацию и внедрение высокотехнологичного производства.

Сейчас похожая льгота есть у участников региональных инвестиционных проектов и территорий опережающего развития. Участники региональных инвестиционных проектов в течение 10 лет вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль, который зачисляется в федеральный бюджет, если выполнили требования к минимальному объему капитальных вложений (подп. 2 п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ).

Но выручка от реализации товаров, которые они произвели в рамках регионального инвестиционного проекта, должна быть не меньше 90% от всех их доходов. Региональные власти вправе установить для них в течение первых пяти лет ставку в региональный бюджет не больше 10%, а в течение последующих пяти лет — не меньше 10%.

Какие ставки по налогу на прибыль в 2017 году? Изменились ли эти ставки? Предусмотрены ли новый ставки по налогу на прибыль для организаций? Осталась ли нулевая ставка по налогу на прибыль? Актуальная таблица со ставками приведена данной статье.

Как изменились ставки по налогу на прибыль в 2017 году

Общая ставка налога на прибыль в 2017 году не изменится. Она останется на уровне 20 процентов. Однако в 2017 – 2020 годах организации должны будут перечислять:

• 17 % (вместо 18%) – в региональный бюджет;
• 3 % (вместо 2%) – в федеральный бюджет.

Таким образом нельзя сказать, что в 2017 году появились новые ставки по налогу на прибыль, поскольку общая налоговая нагрузка осталась на прежнем уровне. Однако изменилось распределение налога в федеральный и региональный бюджет. Такие изменения в статью 284 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

В связи с обозначенными поправками, в 2017 году бухгалтерам предстоит по-новому заполнять платежные поручения на уплату налога на прибыль. Нужно будет иначе распределять платежи в федеральный и региональный бюджет.

Региональные власти вправе уменьшить ставку налога на прибыль, по которой организация платит налог в бюджет субъекта. В 2016 году минимальная ставка составляла 13,5 процентов. С 1 января 2017 года минимум снизился до 12,5 процентов.

Ставки налога на прибыль в 2017 году: таблица

В таблице ниже приведены актуальные ставки по налогу на прибыль на 2017 год.