Консультационные услуги. Договор оказания консультационных услуг

Универсального понятия информационно-консультационных услуг, закрепленного на законодательном уровне, нет. Посмотрим, как в разных нормативных документах трактуются такие определения. Для начала обратимся к статье 148 Налогового кодекса — эта норма не дает четкого определения, тем не менее, разделяет консультационные услуги с юридическими, бухгалтерскими, аудиторскими, инжиниринговыми, маркетинговыми услугами, услугами по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Таким образом, можно предположить, что с позиции главы 21 «НДС» Налогового кодекса это совершенно разные услуги.

В то же время, статья 148 Налогового кодекса определяет услуги по обработке информации — услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

«Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%). Нам оказывают услуги сторонние организации (физ. и юр.лица) по подготовке материалов и статей по бухгалтерскому и налоговому учету для последующей обработки и публикации в наших журналах. Не попадают ли эти услуги (авторские договоры не рассматриваем) под статус информационно-консультационных? Можем ли мы их принять к учету при расчете единого налога? ».

Первое, на что обращаем внимание — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание — эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.

Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда, такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН. В силу того, что ст. 254 НК РФ не приводит закрытый перечень материальных расходов, то, прописав их в своей учетной политике для целей налогообложения, можно будет отнести их на расходы. Конечно, такая позиция не бесспорна и, возможно, придется отстаивать ее в суде. Все дело в «цене вопроса».

Обратимся также к другим документам. Например, в договоре о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014). В этом документе сказано, в частности, что консультационными услугами признаются услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Следовательно, если в организации, применяющей УСН, имеются подобного рода затраты, то включать их в расходы, скорее всего, будет нерационально в силу того, что все виды консультаций, перечисленных в этом определении не включены в ст. 346.16 НК РФ.

Как учитывать?

Далее обратимся к Приказу Минфина России № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Данный документ не имеет никого отношения к УСН. Однако, некоторые определения в нем приведены. Так, с позиции Минфина России, в состав прочих расходов включены расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).

При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей. Опять мы видим, что консультационные услуги и юридические услуги разведены. Поэтому…

Необходимо четко понимать состав действий организации прежде чем говорить о включении (или нет) тех или иных затрат в расходы и, самое главное — на квалификацию расходов. От этого будут зависеть и основания для включения в расходы»

Анализируя нормы этого Приказа, ряд авторов приводит определение информационных услуг. В частности, это — приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании. Часть из этих расходов прямо предусмотрены в ст. 346.16 НК РФ и, при наличии оснований, включаются в расходы при УСН.

Консультационные услуги — это

Информационные услуги — это

…особый вид услуг по предоставлению информации в различных формах. Консультирование может осуществляться в письменной (ответы на вопросы) или в устной (консультационные семинары) форме. Причем информация, полученная в процессе консультирования, может касаться любой из сфер деятельности организации

…действия субъектов (собственников и владельцев) по сбору, обобщению, систематизации информации и предоставлению результатов ее обработки в распоряжение пользователя (т.е. обеспечение пользователей информационными продуктами). Информационная продукция предоставляется пользователю в разной форме — на электронных носителях, на бумаге, сброшюрованной в сборники нормативных актов, официальных документов, в устной форме и т д.

Как видите, универсального определения информационных и консультационных услуг нет. Кроме того, статья 346.16 НК РФ не разрешает относить на расходы такого рода услуги. Однако, в ряде случаев, если такие затраты разбить по «элементам», то можно часть таких затрат включить в расходы по УСН, но по другим основаниям или под другим «названием». Безусловно, нельзя забывать в этой ситуации, что если налоговое законодательство четко не регламентирует порядок налогообложения и предоставляет возможность принимать решение, налогоплательщику необходимо отразить свою позицию в налоговой учетной политике.

Кому и когда могут понадобиться консультационные услуги? Как заключить договор консалтинговых услуг? Какие консалтинговые центры предлагают выгодные условия сотрудничества?

Приветствую читателей сайта «ХитёрБобёр»!

У вашей компании возникла проблема, которую невозможно решить силами собственных сотрудников? Нужна помощь стороннего лица? Узкого специалиста? Значит пришло время воспользоваться консалтинговыми услугами. Об их особенностях я, Мария Даровская, расскажу вам в этом материале.

Вы узнаете, как всего за 7 шагов получить консалтинговые услуги высокого уровня. Также мы рассмотрим консалтинговые компании, которым можно довериться.

Давайте приступим!

1. Что такое консалтинговые услуги?

Под консалтингом принято понимать проведение консультаций независимыми специалистами, не работающими в фирме.

Понятие консалтинга в СНГ понимают довольно расплывчато, но подразумевать нужно консультирование руководителей (компаний, отделов, проектов) для успешной реализации их проектов, а также сотрудников предприятий для повышения их квалификации.

Консалтинговые компании зачастую имеют конкретную специализацию, например, занимаются лишь стратегическим анализом и планированием или исключительно кадровыми вопросами - и .

Услуги консалтинговой фирмы:

• исследование рынка;
• проверки;
• формирование и реализация стратегий;
• анализ ситуации;
• прогнозы последствий;
• обучение;
• изучение возможностей развития;
• экспертизы;
• помощь в осуществлении проектов;
• консультации по узким темам.

Цель консалтинга - помощь управленцам, повысить уровень менеджмента, оптимизировать рабочие процессы.

Это консультирование руководителей компаний/учреждений/организаций, с целью разъяснить ряд вопросов технического, финансового, юридического, технологического или иного характера.

Задача консалтинга - анализ ситуации, обоснование и нахождение решений с учетом проблем клиента и специфики отрасли.

В этой ситуации консультационные услуги предполагают очерчивание возможных путей развития предприятия, оценку целесообразности использования ресурсов.

О том, чем занимаются консалтинговые компании и их видах вы узнаете в видеоролике.

Услуги консалтинга могут понадобиться, если руководителю компании или ее отдела нужны дополнительные знания, опыт или новые идеи, если в компании возникла критическая ситуация, если руководители не могут прийти к согласию по тому или иному вопросу, при необходимости получить помощь в проекте.

Ситуация 2. Преодоление критической ситуации в компании

Если на предприятии возникли проблемы непреодолимой силы, угрожающие дальнейшему существованию компании, то стоит обратиться за консалтинговыми услугами.

Консультационная фирма проанализирует структуру компании, ее деятельность, выявит проблемы, найдет пути их решения, способы оптимизации деятельности, возможности выхода из критической ситуации.

Особенно часто фирмы нуждаются в , прочесть о котором можно в нашей статье.

Ситуация 3. Отсутствие согласия по важному вопросу среди руководящих кадров

Нет ничего хуже, чем невозможность прийти к согласию среди руководства фирмы. Обычно разногласия возникают по исключительно важным вопросам. Споры среди начальства плохо сказываются на функционировании компании, особенно если к согласию не могут прийти долгое время.

В этом случае вернуть мир и согласованность действий поможет независимый консультант.

Ситуация 4. Помощь в завершении бизнес-проектов

Бывает так, что фирме не хватает возможностей или сотрудников, чтобы завершить проект. Причины бывают разные: недостаток опыта у сотрудников, необходимость в участии человека с другой специализацией, взгляд со стороны, возникновение вопросов из смежных сфер.

Какой бы ни была причина проблем с завершением, поможет консалтинг. Распространенный способ довести связанный с интернет-сферой проект до ума - обратиться в .

Ситуация 5.

Деятельность компании не приносит прежних успехов? Снизилась прибыльность? Падает эффективность?

Найти причины проблем поможет детальный анализ ситуации, проработка деятельности каждого отдела на каждом этапе процесса.

Проанализировать и дать оценку деятельности фирмы, направить ее в нужное русло помогут специалисты консалтинговых компаний. Такие ревизии актуальны в технологических, финансовых, промышленных сферах деятельности фирмы.

Еще одна выгода от ревизии - пиар. Ведь результаты проверки можно объявить общественности и тем самым утвердить свои позиции на рынке, заявить о себе и своих успехах.

В таблице итоги работы консалтеров представлены в наглядном виде:

№	Ситуации	Итоги работы
1	Потребность руководителей и сотрудников в знаниях и идеях	Опытные специалисты консультируют и обучают сотрудников
2	Преодоление критической ситуации	Компания выходит из кризиса с минимальными потерями
3	Отсутствие согласия по поводу важного решения	Взгляд со стороны помогает принять правильное решение
4	Помощь в завершении бизнес-процессов	Отложенные дела успешно завершаются
5	Проведение ревизии	Независимый учет и анализ производственных показателей

4. Как воспользоваться консалтинговыми услугами - 7 простых шагов

Гражданский кодекс относит консультационные услуги к возмездным, оказываемых в рамках договора за плату.

В договоре прописывают как обязательства консалтингового агентства, так и условия, которые должен предоставить консультантам клиент.

Шаг 1. Выбираем консалтинговую компанию

При выборе консалтинговой фирмы стоит обратить внимание на ее репутацию.

Поинтересуйтесь у своих знакомых - может, они уже имели дело с какими-то фирмами. Информация об успешном или неуспешном сотрудничестве поможет вам обратить внимание на добросовестную фирму или исключить из поля зрения недобросовестные.

Список конкурентных преимуществ консалтинговых фирм:

• Квалификация сотрудников, в том числе техническая;
• Междисциплинарные опыт и знания для решения деловых проблем;
• Знание отрасли промышленности;
• Скорость оказания услуг;
• Надежность компании;
• Безупречная репутация;
• Положительные отзывы клиентов.

Не чурайтесь отзывов в интернете - они также бывают достаточно информативны. Обратите внимание на сайт компании, срок ее существования, проверьте информацию о предприятии в реестре, убедитесь, что информация достоверна.

Убедитесь, что консультационное бюро объективно и независимо.

Шаг 2. Рассказываем исполнителю о проблемах компании и заключаем договор

Если вы уже выбрали компанию и уверены в ней, то настало время объяснить консультантам, что именно вы хотите получить.

Подробно расскажите о специфике вашей компании, структуре, особенностях работы и о возникших проблемах. Только полная и достоверная информация и детальные ответы на вопросы консультанта помогут консалтинговым специалистам решить поставленные задачи.

Перед началом сотрудничества обязательно заключите договор. В договоре прописываются сроки выполнения, условия выполнения, обязанности сторон. Внимательно изучите соглашение перед подписанием. Лучше проконсультироваться с юристом перед его заключением.

Договора бывают нескольких видов:

1. Абонементный, на длительный срок. Согласно этому договору консультант будет регулярно, раз в конкретный период времени, посещать вашу компанию, принимать участие в совещаниях, консультировать, обучать.
2. Договор по диагностике. Его заключают с консультационной группой, которая обязуется выполнить заказ единоразово или регулярно.
3. Договор внедрения.
4. Договор на обучение, чтобы повысить квалификацию руководителей, обучить их.
5. Договор для подготовки проекта для создания систем управления или их доработки.
6. Договор комплексного консультирования для развития компании.
7. Договор разовой консультации.

Проектная консалтинговая работа начинается уже после подписания договора.

Шаг 3. Предоставляем консультантам материалы и документы для анализа ситуации

Для работы консультантам понадобятся документы и материалы, позволяющие им понять состояние фирмы, проанализировать ситуацию. Оперативно предоставьте консультанту эти материалы. Они должны быть полными и достоверными.

В противном случае консультация будет неэффективной.

Шаг 4. Утверждаем план внедрения изменений

После анализа ситуации в компании консультант предложит вам пути решения проблемы, составив подробны план рекомендуемых действий.

Ваша задача рассмотреть его, а если решение принимают несколько управленцев, то созвать совещание руководителей, пригласить на него консультанта. На совещании нужно подробно рассмотреть план, задать эксперту вопросы и принять решение утверждать план или нет.

Шаг 5. Внедряем изменения в работу компании

После того, как план утвердили, настала пора его внедрять. Все предстоящие изменения обычно подробно прописываются в плане.

Но приступать к изменениям необходимо под четким руководством консультантов, привлекая их при необходимости. Ведь план составлен консалтинговым агентством, а значит, сопровождение и контроль его выполнения - его обязанность. Клиент же должен создать условия, необходимые для работы консультантов.

Шаг 6. Получаем заключительный отчет о проведении работы

Результатом работы различных фирм обычно становится отчет о проделанной работе.

Консалтинговые услуги - не исключение. После проведения работы компания также должна предоставить отчет о проделанном, изложить свои наблюдения, результаты анализа, прописать рекомендации для дальнейшей работы.

Шаг 7. Оплачиваем услуги консалтинговой компании

Когда вся работа уже проделана - вам останется внести оплату за полученные услуги.

Если вы вносили предоплату, то внести нужно оставшуюся часть. Размер вознаграждения консультационной фирме обычно указывается в договоре еще на стадии подписания. Если кроме предусмотренных в договоре, в ходе работы понадобились дополнительные услуги, то заключают допсоглашения. Не забудьте внести оплату и по ним.

5. Где заказать консалтинговые услуги - обзор ТОП-3 компании по предоставлению услуг

Мы подобрали вам несколько компаний, оказывающих консалтинговые услуги.

Специально для вас мы сделали краткое описание каждой из них, разместили информацию об особенностях и преимуществах.

Компания «Конкол» занимается маркетингом, бизнес-планированием, стратегическим и юридическим консалтингом.

Компания существует уже более десяти лет и занималась проектами как российских, так и зарубежных компаний. За это время «Конкол» реализовала больше 2,5 тысяч проектов.

Всего в компании 7 филиалов, а проектами занимается более сотни штатных специалистов различных специализаций, а также около 300 внештатных.

2) ACE

«ACE» консультирует фирмы по вопросам организации работы, финансовой и юридической деятельности. Компания занимается стратегическим консалтингом, управлением задолженностями и продажами, управлением персоналом, финансами, производством, маркетингом, изменениями, а также таможенным, правовым, строительным и международным консалтингом.

Спектр деятельности «ACE» широк - в услуги входит и обучающее, и процессное, и экспертное консультирование по предметам: экология, ИТ, управление.

Компания работает в Москве, но сотрудничала и с иностранными компаниями, ведущими дела в Китае и странах Европы.

3) Бизнесхелпер

Компания «Бизнесхелпер» занимается налоговым, логистическим, информационным, производственным, антикризисным, юридическим, стратегическим, таможенным консалтингом. А также управлением оптовыми и розничными продажами, маркетингом, закупками и запасами, веб-проектами, бизнес-процессами, управлением персоналом, его мотивацией.

Компания работает с 2010 года, своим опытом решения разноплановых задач делится прямо на сайте, на котором проекты можно выбрать по годам и подробно рассмотреть возникшую проблему и найденные консультантами пути решения.

6. Как можно сэкономить на консалтинговых услугах - 3 проверенных способа

Есть ситуации, когда на консалтинге можно сэкономить или даже избежать обращения в консалтинговую фирму со всеми вытекающими последствиями. Сразу скажу, что если ваше предприятие испытывает реальные трудности по непонятным вам причинам, то экономить на консалтинге не стоит.

Если же вам необходимо внести ясность по тому или иному вопросу, то можно обойтись и собственными силами. Главное, не забывать известную поговорку про то, что «скупой платит дважды» и подходить к экономии разумно.

В настоящее время с развитием предпринимательской деятельности, консультационные услуги набирают все большую популярность. Отношения по заключению договора консультационных услуг регулируется гражданским законодательством. В данной статье мы подробно разберем гражданско-правовые аспекты регулирования данных отношений.

В силу статьи 779 Гражданского кодекса договор консультационных услуг является подвидом общего договора об оказании услуг. При желании заключить Договор необходимо знать, что он должен быть заключен в простой письменной форме, то есть, нет необходимости в нотариальном заверении.

При заключении Договора необходимо удостовериться соблюдены ли существенные условия. К основному существенному условию относится указание конкретной оказываемой услуги. Без указания данного условия, договор будет считаться незаключенным.

Также следует иметь в виду, что для определенного вида договоров, например, для договора об оказании туристических услуг, указаны другие существенные условия Договора.

Необходимо знать, что в Договоре должны быть указаны результаты работ, а именно то, на что будет рассчитывать Заказчик по результатам оказания консультационных услуг. Зачастую результатом являются письменные консультации или письменный анализ определенного документа.

Исходя из анализа судебной практики, Сторонам также следует указывать следующие условия:

Виды услуг

Объем оказанных услуг

Качество оказанных услуг

Цена оказанных услуг

Сроки, в которые услуги должны быть оказаны

Вышеуказанные условия являются наиболее нарушаемыми в договорах, в связи с чем, ниже мы рассмотрим, как правильно обезопасить себя при заключении сделки.

Качество оказанных услуг:

Стороны имеют право согласовать качество услуг в Договоре, а именно определенные критерии, которым качество услуг должно соответствовать. Определение таких условий защищает как Заказчика, так и Исполнителя, обе Стороны будут точно знать, чего ждать от исполнения Договора.

В договоре можно указать:

требования к квалификации Исполнителя.

в каком виде необходимо выразить результат консультации.

Требования к качеству услуг могут быть сформулированы заказчиком самостоятельно или разработаны совместно с исполнителем и перечислены непосредственно в договоре или приложении к нему.

Права и ответственность сторон

Четкая формулировка ответственности в Договоре – гарантия Сторон на получение возмещений за убытки. В случае, если одна из Сторон нарушила условия Договора, потерпевшая Сторона имеет право на взыскание имущественных санкций от другой стороны.

Ответственность за нарушения договора Консультационных услуг может быть установлена в виде:

• уплаты неустойки за ненадлежащее исполнение или неисполнение обязательств по договору.

Для согласования условия об ответственности сторонам рекомендуется определить в договоре основания для привлечения к ответственности, а также ее объем.

Для урегулирования споров Стороны могут предусмотреть в Договоре претензионный порядок разрешения разногласий, а также судебный порядок. Действующее процессуальное законодательство предусматривает договорную подсудность. Понятие «подсудность», подразумевает в какой именно Суд, сторона, чьи права нарушены, имеет право обращаться. Так, например, стороны могут предусмотреть обращение в Суд по месту нахождения Истца или по месту нахождения Ответчика. Помимо всего прочего, Стороны могут выбрать рассмотрение спора в Третейском суде.

Любое списание средств на консультационные или маркетинговые услуги настораживает налоговиков - не пытаетесь ли вы таким образом уйти от налогообложения? Как грамотно обосновать эти затраты, чтобы избежать лишних претензий?

НЕ ИСКЛЮЧЕНО, что ревизорам покажется недостаточным стандартный набор подтверждающих консультационные затраты документов, и вас попросят предоставить дополнительные данные. Или же тщательнее проверят имеющиеся договоры, акты, квитанции...

Как "изучить" рынок

Договоры на проведение маркетинговых исследований или консультаций регулируются главой 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг". В ней, а именно в статье 779, сказано, что по такому договору исполнитель должен оказать заказчику определенную платную услугу. Мы намеренно выделили слово "исполнитель", подчеркивая, что он сам выполняет договор (ст. 780 ГК РФ). Правда, свою обязанность он может перепоручить третьему лицу, но только если это предусмотрено в соглашении с заказчиком. И подобное ограничение не все учитывают.

Пример 1
ЗАО "Сапфир" обязуется за 80 000 руб. (без учета НДС) провести маркетинговое исследование и оценить новый рынок сбыта лампочек для ООО "Электрик". В договоре не предусмотрено, что исполнитель передает часть работ "на сторону". Однако это произошло, о чем представитель ЗАО "Сапфир" устно предупредил клиента, но в компаниях решили не менять первоначальное соглашение. Потом услуги были оказаны, отражены в актах и оплачены. Но в одном из актов записали третью фирму, выполнявшую часть исследований, и этим воспользовались налоговики. Они заявили, что услуги посредника не обговорены сторонами и поэтому их стоимость не уменьшает доход.

Возможно, что ООО "Электрик" удастся оспорить решение контролеров, указав на наличие документов, подтверждающих траты. Однако проще не допускать подобного и вовремя дополнять контракты или следить за тем, чтобы во всех актах указывался только первый исполнитель (ЗАО "Сапфир"). Так будет намного легче выполнить требование пункта 1 статьи 252 НК РФ о том, что расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданны.

К расходам будь готов

Об обосновании издержек надо думать, даже если договор с контрагентом еще не заключен. Стоит помнить, что планируемые работы (услуги) должны быть связаны с текущей или будущей деятельностью фирмы. Кроме того, прежде чем разместить дорогостоящий заказ, желательно выполнить собственный небольшой анализ рынка.

Наталья Бровкина
главный -методолог ООО "Аудит-эскорт":
- К примеру, тот, кому нужны маркетинговые исследования, может сначала оценить предложения соответствующих компаний. На мой взгляд, эти меры позволят сказать, насколько обоснованна определенная цена. Если доказательств такой работы нет или выбор не проводился вообще, то расходы оправданными назвать нельзя. Ведь резонно появляется вопрос, а можно ли выполнить ту же услугу с меньшими затратами№

Мы не во всем согласны с этим подходом, поскольку не обязан доказывать свою невиновность (п. 6 ст. 108 НК РФ). Искать лишние издержки - задача инспекторов. В то же время если расценки на услуги будут необоснованны и значительно завышены, то чиновники доначислят налоги, пользуясь статьей 40 НК РФ. И если нет аргументов, свидетельствующих о реальности цен, то организация может проиграть в арбитраже (пример - постановление ФАС ВВО от 19 января 2004 г. № А11-4426/2003-К2-Е-1961).

Наталья Бровкина
- Обосновывающие документы вправе подготовить само предприятие. Например, служебную записку (здесь и далее выделено мною. - А. О.), где стоит указать, что в связи с расширением деятельности нужно изучить рынок, для чего определить подходящего маркетолога. На основании "служебки" подпишет приказ о назначении лица, ответственного за поиск исполнителя.

Дальше советуем разослать предложения в разные организации, к которым можно обратиться за услугами, и, используя поступившие ответы, принять решение. При этом документы необходимо сохранить для отчета перед контролерами, исключив из их числа те, которые ставят под сомнение ваш выбор (в первую очередь, очень "дешевые" предложения). В случае же, когда вы хотите отдать предпочтение контрагенту с высокими ценами ввиду его авторитета или иных преимуществ, то желательно сопроводить будущий договор резюме или иным похожим документом этой фирмы, где будут отражены ее плюсы.

Не виноват - оправдайся

Экономическая оправданность, по мнению налоговиков, обозначает и то, что затраты на приобретение услуг должны быть обусловлены целью получения дохода. Отражено это в разделе 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ. Так что, когда суммы, уменьшающие прибыль, значительны, рекомендуем составить хотя бы упрощенный бизнес-план, из которого будет видно, что издержки окупятся.

На основании всех этих данных заключается договор, где надо как можно четче описать все услуги, а также не забыть указать порядок их приемки по акту. Для заказчика желательно самому составить образец договора и акта, но, как правило, это нереально, поэтому постарайтесь уговорить исполнителя внести нужную информацию. Обычно по итогам исполнения договора на маркетинг, помимо вышеназванных документов, составляется еще и отчет по проведенному анализу рынка. Избегая лишних вопросов налоговиков, обратите внимание на то, чтобы в отчете была отражена цель исследования, предмет, методы сбора данных с указанием конкретных способов, например опросы или изучение периодических материалов и так далее. Также необходимо, чтобы в этом документе существовали такие разделы, как источники информации и полученные выводы. Ну и еще одно, может быть, странное, но актуальное замечание, которое важно для тех, кто составляет документы. По словам Натальи Бровкиной, нередко представленные письменные отчеты по договорам - соединение похожих типовых документов из интернета. Конечно, такие бланки вызывают подозрения. Так что их лучше не использовать или, в крайнем случае, дополнять условиями, отражающими специфику вашей организации.

К подготовке акта следует подходить не менее серьезно, не отделываясь в нем общими фразами наподобие: "Все услуги оказаны в полном объеме, и стороны претензий друг к другу не имеют". Из него должен быть виден состав и характер предоставленных услуг (письмо Минфина России от 20 апреля 2000 г. № 04-02- 05/1), поэтому нужно выполнять два требования. Первое - напишите в акте, что "оказаны маркетинговые услуги, необходимые для... (указывается цель услуг) и связанные с получением будущей прибыли заказчика". Второе - приведите краткую характеристику услуг и сделайте ссылку на отчет, где будет расшифровка. Что же касается формы акта, то она не установлена Госкомстатом России, и поэтому ее компания разрабатывает сама и утверждает в приложении к приказу об учетной политике. Последнее требование следует из пункта 8 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Ответ до суда доведет

Оформляя консультацию, помните, что налоговики считают обоснованными расходы на оплату только тех разъяснений, что использованы предприятием. К примеру, если вы получили совет о том, где купить самые дешевые товары, то его надо применить на практике. Не сделали - не уменьшайте прибыль. По крайней мере, так думают инспекторы. Мы же полагаем, что подобное ограничение иногда можно оспорить. Ведь цель работы любой фирмы - увеличение чистых доходов, а значит, снижение убытков. И если вы докажете, что после консультации убедились в бесперспективности сделки (в частности, в том, что, приобретая новые товары даже по самым низким ценам, их все равно нельзя удачно перепродать), то плату можно включить в расходы. Правда, скорее всего, в обоснованности увеличения затрат потребуется убедить судей.

Еще одна спорная ситуация - предоставляемые услуги могут частично или полностью дублироваться функциями вашего персонала. По нашему мнению, и в этом случае траты признаются законными, хотя аргументами для суда опять-таки стоит заранее запастись.

Екатерина Роговикова
ведущий аудитор "Аудит инвест консалт":
- Одним из доводов можно счесть то, что сотрудник вашей организации, работающий в схожей сфере, может не заниматься именно тем вопросом, по которому вы консультируетесь. Этот факт следует отразить в трудовом договоре или прилагающихся к нему должностных инструкциях. А второе - можно сообщить, что ваши люди сейчас перегружены работой и не справятся с новой. Если рассмотреть пример с консалтинговой компанией, обращающейся за консультацией, то можно в качестве доказательств показать реестры недавно заключенных сделок, платежки или счета за оказанные услуги.

Если из документов будет видно, что количество операций, выполняемых сотрудниками, увеличилось (относительно предыдущих периодов), то вы обоснуете их занятость. Конечно, налоговики могут не обратить на это внимания. Тогда придется идти в суд, который в "консультационных" спорах обычно поддерживает плательщиков (см. табл.).

Споры о консультационных услугах 1

Вывод суда	Реквизиты постановления
Решения в пользу налогоплательщиков
Суммы, внесенные кадровому агентству за консультации по приему “управленцев”, можно включать в затраты, несмотря на то, что на предприятии есть свой кадровик. Ведь последний отвечает только за найм технического персонала и это сказано в его должностной инструкции	№ А56-22408/03 от 5 апреля 2004 г. (ФАС СЗО)
Налоговики не вправе требовать унифицированную форму акта по консультационным услугам, поскольку ее нет. Также в акте не должно быть полного описания услуги. Достаточно краткой характеристики	№ А-62-2734/2003 от 26 февраля 2004 г. (ФАС ЦО)
Стоимость юридической консультации, оплаченной местному фонду имущества, можно включить в затраты. Она подтверждена (договорами, актами и платежными документами) и обоснована (налогоплательщик принес соглашения с партнерами, из которых видно, что он использовал сведения фонда)	№ А21-2471/03-С1 от 11 декабря 2003 г. (ФАС СЗО)
Налогоплательщик вправе включить в затраты стоимость консультации, после которой ему рекомендовали наиболее надежных поставщиков. Обоснованность расходов подтверждена заключением договоров с этими продавцами. То, что ИМНС не нашла фирму- “советчика”, не доказывает, что ответчик занизил прибыль	№ КА-А40/8770-03 от 5 ноября 2003 г. (ФАС МО)
Фирма вправе включать в затраты стоимость консультационных услуг охранного агентства, несмотря на то, что у нее есть свои сторожа. У агентства и сторожей разные задачи, что видно из заключенных договоров	№ КА-А41/7532-03 от 30 сентября 2003 г. (ФАС МО)
Предприятие вправе включить в затраты даже стоимость неиспользованных консультаций, поскольку благодаря ним можно избежать убытков по ошибочным сделкам. Кроме того, налоговики не должны заявлять, что фирма незаконно заключила договор, ведь каждый сам решает, с кем сотрудничать (ст. 421 ГК РФ)	№ КА-А40/3721-03 от 11 июня 2003 г. (ФАС МО)
Если фирма оплачивает разъяснения, необходимые для проверки достоверности баланса, то эта консультация, а не взнос за обучение. Раз так, то у “советчика” не должно быть никаких лицензий и израсходованные суммы увеличивают затраты	№ А29-522/02А от 30 июля 2002 г. (ФАС ВВО)
Решение в пользу налоговиков
Нельзя включать в затраты стоимость консультаций по МСФО, ведь они подтверждены документами, составленными на английском языке и не переведенными на русский. А это нарушение пункта 9 Положения по ведению бухгалтерского учета	№ А29-2112/2003А от 22 декабря 2003 г. (ФАС ВВО)

Благодарим за информацию Юлию Гладышеву, главного аудитора компании "А. И. Аудит-Сервис", и Викторию Чернавскую, консультанта по налогам ООО "Пачоли. Аудиторская компания".

1 В судах рассматривалось начисление налогов за время, когда глава 25 НК РФ еще не действовала. Но мы выбрали споры, в которых судьи ссылались на нормы, подобные тем, что есть сейчас.

оказания консультационных услуг Гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Консультант », с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заказчик », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор », о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1 Консультант по заданию Заказчика своими силами оказывает Заказчику комплекс услуг, связанных с в соответствии с Календарным планом оказания услуг (Приложение №1 к настоящему Договору), – далее Услуги.

1.2. Услуги оказываются в период с «»2019 года по «»2019 года.

1.3. Оказанные услуги оформляются ежемесячным подписанием Акта об оказанных услугах в двух экземплярах в соответствии с настоящим Договором.

1.4. По настоящему Договору Консультант не имеет права заключения/изменения/расторжения каких-либо договоров от лица Заказчика, не является торговым представителем и/или агентом Заказчика, и не может выступать от лица Заказчика в каких-либо сделках, не имеет права делать заявления, давать поручения, обещания от лица Заказчика.

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

2.1. Консультант обязуется качественно и своевременно оказывать услуги по настоящему Договору в соответствии с Календарным планом оказания услуг (Приложение №1 к настоящему Договору).

2.2. Заказчик обязуется своевременно выплачивать Консультанту причитающееся ему денежное вознаграждение за оказанные услуги на условиях, предусмотренных настоящим Договором, а также обеспечить Консультанта необходимыми для оказания услуг по настоящему Договору технической информацией и документацией Заказчика/ Клиента.

2.3. Консультант обязуется оказывать услуги квалифицированно, бережно относиться к оборудованию и к материалам Заказчика/Клиента во время оказания услуг.

2.4. Консультант обязуется соблюдать правила внутреннего трудового распорядка Клиента и сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию Заказчика и Клиента, указанного в п.1.1 настоящего Договора.

2.5. Все расходы, связанные с пребыванием Консультанта по месту оказания услуг и у Заказчика несет сам Консультант.

3. СТОИМОСТЬ, УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Стоимость предоставляемых Консультантом услуг по настоящему Договору составляет рублей в месяц, из которых в соответствии с законодательством РФ Заказчиком удерживается и уплачивается в бюджет РФ НДФЛ в размере рублей.

3.2. Заказчик оплачивает стоимость услуг в соответствии с п.3.1 настоящего Договора в течение календарных дней от даты подписания Сторонами соответствующего ежемесячного Акта об оказанных услуг.

3.3. Не позднее рабочих дней после даты окончания очередного календарного месяца Консультант передает Заказчику отчет по оказанию услуг, который ежемесячно согласуется и подписывается Заказчиком и Стороны подписывают ежемесячный Акт об оказанных услугах по настоящему Договору.

3.4. Консультанту выплачивается стоимость услуг (за вычетом НДФЛ) в соответствии с п.3.1 настоящего Договора в безналичном порядке – на банковский счет Консультанта, указанный в настоящем Договоре. В случае неполного месяца оказания услуг, стоимость услуг за неполный календарный месяц определятся, исходя из количества полных календарных дней в месяце оказания услуг.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. Ответственность Сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по настоящему Договору регулируется действующим законодательством РФ.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ НАСТОЯЩЕГО ДОГОВОРА

5.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты подписания и действует до выполнения Сторонами взятых на себя обязательств по настоящему Договору.

5.2. Настоящий Договор может быть расторгнут по согласованию Сторон путем подписания Сторонами дополнительного соглашения.

5.3. Настоящий Договор может быть расторгнут в одностороннем внесудебном порядке любой из Сторон при условии предупреждения другой Стороны за дней до даты расторжения. Все оказанные услуги к дате расторжения должны быть оплачены Заказчиком.

6. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

6.1. Стороны освобождаются от ответственности за невыполнение обязательств по настоящему Договору при наступлении обстоятельств непреодолимой силы (чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях обстоятельства – стихийные бедствия, военные действия, блокады и т.п.) при условии немедленного уведомления другой Стороны о наступлении таких обстоятельств не позднее календарных дней с даты наступления указанных обстоятельств.

6.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу. Каждый экземпляр должен быть подписан обеими сторонами, и каждая Сторона получает по одному экземпляру. Приложение №1 является неотъемлемой частью настоящего Договора.

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Консультант Регистрация: Почтовый адрес: Паспорт серия: Номер: Выдан: Кем: Телефон:

Заказчик Юр. адрес: Почтовый адрес: ИНН: КПП: Банк: Рас./счёт: Корр./счёт: БИК:

8. ПОДПИСИ СТОРОН

Консультант _________________

Заказчик _________________