विनियमित की तुलना में नकद अनुशासन। नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया में नया क्या है
लेखाकारों के बीच नकद लेखांकन का क्षेत्र सबसे रूढ़िवादी माना जाता है। दरअसल, अगर हम पिछले चालीस-पचास वर्षों में नियामक दस्तावेजों को देखते हैं, तो हम देखेंगे कि नकद लेनदेन करने के नियम पिछले समय में ज्यादा नहीं बदले हैं, और उद्यम में नकद लेनदेन का सिंथेटिक लेखा अभी भी वही है पहले जैसा।
नकद लेखांकन में सभी परिवर्तनों को दो श्रेणियों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। पूर्व आधुनिक लेखांकन कार्य के तकनीकी उपकरणों में परिवर्तन को ध्यान में रखते हैं। उत्तरार्द्ध देश में बाजार संबंधों के विकास, व्यावसायिक गतिविधियों में छाया और भ्रष्टाचार योजनाओं को बाहर करने की आवश्यकता का परिणाम हैं, और संक्षेप में, वे सख्त संगठनात्मक नियमों की स्थापना के माध्यम से देश में वित्तीय अनुशासन बढ़ाने का एक तरीका हैं। व्यक्तिगत संगठनों के स्तर पर नकद लेनदेन करना।
कैश डेस्क का संगठन
संगठन में नकदी और अप्रत्यक्ष रूप में धन के संचलन से संबंधित कोई भी व्यावसायिक प्रक्रिया कैश डेस्क के माध्यम से की जाती है। नकदी की श्रेणी का अर्थ है सिक्के और बैंकनोट, और अप्रत्यक्ष रूप - तथाकथित मौद्रिक दस्तावेज। यह बिल, टिकट और अन्य समान दस्तावेज हो सकते हैं।
नकद कार्य के कार्यान्वयन को कैशियर को सौंपा जाना चाहिए। सूक्ष्म और लघु व्यवसायों की श्रेणियों से संबंधित कंपनियों में और कैशियर की एक अलग स्टाफ इकाई को बनाए रखने की क्षमता नहीं होने पर, वे किसी भी ऐसे कर्मचारी को यह कर्तव्य सौंप सकते हैं जो वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति हो।
खजांची या कर्मचारी द्वारा अपने कर्तव्यों का पालन करने के साथ, खजांची के पूर्ण दायित्व पर एक समझौता अनिवार्य रूप से तैयार किया जाता है। इसके अलावा, कुछ संगठनों में, तथाकथित "खजांची के दायित्व" को आंतरिक परिसंचरण में पेश किया जाता है, जो इस पद के लिए मेट समझौते का अधिक विस्तृत और अनुकूलित संस्करण है। ज़िम्मेदारी। खजांची के मुख्य कर्तव्यों को विशिष्ट नौकरी विवरण में प्रदान किया जाता है।
किसी संगठन में नकद लेन-देन करने के लिए, एक अलग प्रवेश द्वार वाला एक विशेष रूप से नामित कमरा सुसज्जित किया जा सकता है। इस कमरे में भंडारण, प्राप्ति और नकदी और समकक्ष दस्तावेजों को जारी करने का कार्य किया जाता है। हालाँकि, यदि संगठन के पास पूर्ण नकदी रजिस्टर से लैस करने की वित्तीय या तकनीकी क्षमता नहीं है, या इसे बनाए रखने की कोई आवश्यकता नहीं है, तो यह "नकद वितरण क्षेत्र" की व्यवस्था और कार्यप्रणाली पर निर्णय लेता है। .
कैश डेस्क पर नकदी का दस्तावेजीकरण
सभी मुख्य प्रकार के नकदी प्रवाह और समकक्ष दस्तावेजों को निम्नानुसार दर्शाया जा सकता है:
| चेकआउट (रसीद) | कैश डेस्क से जारी करना (व्यय) |
| वेतन, घरेलू, परिचालन और यात्रा व्यय के लिए बैंक खाते से | कर्मचारियों को बकाया राशि |
| कार्यों, सेवाओं या वस्तुओं की बिक्री से आय | यात्रा, व्यवसाय और परिचालन व्यय के लिए कर्मचारियों को रिपोर्ट के तहत राशियाँ |
| अप्रयुक्त जवाबदेह राशियों की वापसी | कर्मचारियों को मुआवजा, लाभ या ऋण |
| अन्य कारणों से | संग्रह के लिए स्थानांतरण |
संगठन के नकद लेनदेन का दस्तावेज़ीकरण स्थापित रूपों के रूपों का उपयोग करके किया जाता है:
- रसीद आदेश
- आहरण पर्ची
- नकद दस्तावेजों के पंजीकरण का जर्नल
- कैश बुक (नकद लेनदेन के पंजीकरण की पुस्तक)
- प्राप्त और जारी किए गए धन और दस्तावेजों के लेखांकन की पुस्तक
इसके अलावा, संगठनों को नकदी की आवाजाही या नकदी अनुशासन के अनुपालन की विश्वसनीयता और नियंत्रण सुनिश्चित करने के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित रूपों में दस्तावेजों को लागू करने की आवश्यकता होती है।
नकद अनुशासन
किसी भी कानूनी रूप के संगठन, उनके उत्पादन और आर्थिक कामकाज के दायरे की परवाह किए बिना, बैंकिंग संस्थानों में खातों में धन रखने की आवश्यकता होती है। कैश डेस्क पर नकदी के संग्रह और भंडारण की प्रक्रिया, आकार और शर्तें संगठन द्वारा स्थापित की जाती हैं और नकदी के संग्रह के लिए एक समझौते का समापन करते समय बैंक के साथ सहमति व्यक्त की जाती है। यह प्रक्रिया और शर्तें संगठन द्वारा नकदी की आवश्यकता की गणना और इसकी प्राप्ति के लिए योजनाओं के आधार पर निर्धारित की जाती हैं।
संगठन के कैश डेस्क पर, नकद (उनके समान दस्तावेजों को छोड़कर) केवल स्थापित सीमा द्वारा सीमित मात्रा में ही संग्रहीत किया जा सकता है। 2014 में, पहले की तरह, 2012 से शुरू होकर, नकद शेष राशि संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। सीमा की गणना करने का सूत्र है:
लोन \u003d ओप: पीआर × डीएस,
कहाँ:
लोन कैश बैलेंस लिमिट है;
Op - एक निश्चित बिलिंग अवधि के लिए आय की राशि;
पीआर - बिलिंग अवधि;
डीएस - संग्रह दिनों के बीच कार्य दिवसों की संख्या।
बिलिंग अवधि 92 व्यावसायिक दिनों से अधिक नहीं होनी चाहिए। बैंक में नकद वसूली की तारीखों के बीच कार्य दिवसों की संख्या सात से अधिक नहीं होनी चाहिए।
उस स्थिति में जब संगठन ने नकद शेष सीमा की गणना हाथ में नहीं की, ऐसी सीमा को डिफ़ॉल्ट रूप से शून्य माना जाता है।
उसके बाद हाथ में नकदी की कोई भी राशि सीमा से अधिक मानी जाएगी।
केवल कर्मचारी पेरोल फंड के लिए ओवरलिमिट कैश होल्डिंग की अनुमति है। कैश डेस्क पर इस पैसे की अवधि प्राप्ति के क्षण से तीन कार्य दिवसों से अधिक नहीं होनी चाहिए। सुदूर उत्तर और समकक्ष क्षेत्रों में काम करने वाले संगठनों के लिए, यह अवधि पाँच कैलेंडर दिनों तक बढ़ा दी जाती है।
सेवाओं या वस्तुओं की बिक्री के लिए लेन-देन के संबंध में नकद निपटान करते समय संघीय कानून में सभी संगठनों को नकदी रजिस्टर का उपयोग करने की आवश्यकता होती है। 2014 तक इस कर्तव्य से मुक्त संगठनों की सूची को काफी कम कर दिया गया है। कैश रजिस्टर के अलावा, संगठन बैंक कार्ड भुगतान के लिए भुगतान टर्मिनलों का उपयोग कर सकते हैं। ग्राहकों के साथ समझौता करते समय पीआरटी का उपयोग नकदी रजिस्टर की आवश्यकता को बाहर नहीं करता है।
राजस्व के रूप में संगठन के कैश डेस्क पर प्राप्त नकदी की मदद से किए जा सकने वाले भुगतानों का चक्र भी संकुचित होता है। 2014 में, संगठन के कैश डेस्क द्वारा तीसरे पक्ष से प्राप्त नकदी का उपयोग इसके लिए नहीं किया जा सकता है:
- प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के लेनदेन,
- अचल संपत्ति किराये का भुगतान,
- ऋण या ऋण जारी करना और चुकाना,
- विभिन्न लॉटरी और जुए को अंजाम देना।
इन उद्देश्यों के लिए, अब केवल उन नकद निधियों का उपयोग करना संभव है जिन्हें संगठन के निपटान खाते से वापस ले लिया गया है।
कैश रजिस्टर को उन आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए जो कानून उस पर लगाता है। केकेएम क्षेत्रीय कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत होना चाहिए। इस प्रकार, नकद में किए गए भुगतानों को स्थापित फॉर्म के नकद रसीद आदेश और कैशियर के चेक के साथ प्रलेखित किया जाता है। केकेएम को "राजकोषीय मेमोरी" से लैस होना चाहिए और कैश रजिस्टर के राज्य रजिस्टर की सूची का अनुपालन करना चाहिए। 1 जनवरी, 2011 से पहले राज्य रजिस्टर में शामिल कैश रजिस्टर उपकरण का उपयोग और 1 जनवरी, 2014 के बाद संघीय कानून संख्या 103 की आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं करना प्रतिबंधित है।
इसके अलावा, सीसीएम के लिए अतिरिक्त आवश्यकताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है:
- नकद रसीद पर मुद्रित अनिवार्य विवरण की अनिवार्य उपस्थिति;
- किए गए भुगतानों के बारे में भुगतान और निपटान टर्मिनल जानकारी को स्थानांतरित करने की संभावना और टर्मिनल या एटीएम द्वारा नकद रसीद प्रिंट करने की जानकारी (दोनों केवल एक अचूक रूप में)।
सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित मानक के अनुसार, कानूनी संस्थाओं के बीच एक लेनदेन के लिए नकद भुगतान की अधिकतम राशि 100,000 रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। 2014 में, एक ही प्रतिबंध हल्के रूप में व्यक्तियों के साथ लेनदेन पर लागू होता है, ऊपरी बार को 600,000 रूबल तक बढ़ाया गया था। इसके बाद, वित्त मंत्रालय ने इसे घटाकर 300,000 रूबल करने की योजना बनाई है।
उद्यम में नकद अनुशासन के अनुपालन के लिए जिम्मेदार प्रमुख, मुख्य लेखाकार और कैशियर हैं। नकद अनुशासन के संगठन के पालन के संदर्भ में नियंत्रण कार्य सर्विसिंग बैंकों को सौंपा गया है, जिसे सेंट्रल बैंक हर दो साल में कम से कम एक बार एक उचित जांच करने के लिए बाध्य करता है।
नकद लेनदेन के लिए लेखांकन
नकद लेखांकन एक सक्रिय सिंथेटिक खाते 50 पर किया जाता है, और एक सिंथेटिक खाते 56 पर इसके बराबर दस्तावेज़। खातों की डेबिट रसीद, और नकद भुगतान का क्रेडिट और मौद्रिक दस्तावेजों को जारी करने को रिकॉर्ड करता है। खाते के लिए उप-खाते खोले जा सकते हैं, उदाहरण के लिए, मौद्रिक दस्तावेजों के लिए एक अलग उप-खाता।
यदि कोई संगठन अपनी गतिविधियों में कुछ क्षेत्रों में नकदी स्वीकार करता है और जारी करता है, तो ऑपरेटिंग कैश डेस्क के उप-खाते और एक उप-खाता "मुख्य कैश डेस्क" (या "संगठन कैश डेस्क") खोला जा सकता है। इस तरह के लेखांकन की सिफारिश की जाती है क्योंकि यह जिम्मेदारी के क्षेत्र द्वारा धन की आवाजाही पर अधिक विस्तृत नियंत्रण की अनुमति देता है।
यदि संगठन के पास विदेशी मुद्रा में नकद भुगतान करने का अधिकार है, तो विशेष उप-खाते खाते 50 में उन मुद्राओं के लिए खोले जाते हैं जिनमें उन्हें अलग-अलग रखा जाता है। लेन-देन के समय आधिकारिक विनिमय दर पर लेखांकन में अन्य राज्यों की मुद्रा में लेनदेन का प्रतिबिंब रूबल के संदर्भ में किया जाता है।
नकदी के साथ काम का सरलीकृत लेखा इस प्रकार है:
- प्राथमिक दस्तावेजों की प्राप्ति और निपटान के संचालन का समर्थन;
- प्रासंगिक पत्रिकाओं में प्राथमिक दस्तावेजों का पंजीकरण;
- प्राथमिक दस्तावेजों को संसाधित करते समय पोस्टिंग तैयार करना;
- प्राथमिक दस्तावेज़ों से डेटा को कैश बुक में स्थानांतरित करना;
- लेखा रजिस्टरों की कैश बुक के आधार पर भरना।
इसके अलावा, संगठन में नकदी के भंडारण और आवाजाही को नियंत्रित करने के लिए कैश डेस्क की एक सूची बनाई जा सकती है।
चेकआउट इन्वेंट्री
कैश डेस्क की एक अनिर्धारित अचानक सूची आयोजित करने का आधार संगठन के प्रमुख का आदेश हो सकता है। कैशियर बदलते समय और उद्यम की बैलेंस शीट परिसंपत्तियों की अनुसूचित वार्षिक सूची का संचालन करते समय अनिवार्य आविष्कार किए जाते हैं। बाद के मामले में, कैश रजिस्टर की इन्वेंट्री कमीशन द्वारा की गई पहली इन्वेंट्री प्रक्रिया है।
इन्वेंट्री शुरू होने से ठीक पहले, आयोग लेखा विभाग में प्राथमिक नकद लेखांकन के नवीनतम दस्तावेजों को स्वीकार करता है। लेखा विभाग को प्राथमिक दस्तावेजों के हस्तांतरण की पूर्णता और आने वाली / जाने वाली निधियों की पोस्टिंग / डेबिटिंग की पूर्णता पर वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों से प्राप्तियां प्राप्त की जाती हैं।
कैश डेस्क की इन्वेंट्री के दौरान, नकद या मौद्रिक दस्तावेजों वाले किसी भी ऑपरेशन को समाप्त कर दिया जाता है। कैश डेस्क पर, उसमें मौजूद नकदी की एक शीट-दर-शीट पुनर्गणना और मौद्रिक दस्तावेजों की एक जनगणना की जाती है। आयोग लेखांकन डेटा और वास्तविक नकदी और मौद्रिक दस्तावेजों का मिलान करता है।
इन्वेंट्री प्रक्रिया में सामने आए परिणाम अधिनियम में परिलक्षित होते हैं। अधिनियम को दो प्रतियों में तैयार किया गया है, जो आयोग और कैशियर द्वारा हस्ताक्षरित हैं, जिन्हें प्रतियों में से एक दिया जाता है। यदि कैशियर के बीच मामलों की डिलीवरी और स्वीकृति के संबंध में एक सूची की जाती है, तो अधिनियम को तीन प्रतियों में तैयार किया जाता है, क्योंकि हस्ताक्षरित प्रतियाँ उनमें से प्रत्येक को हस्तांतरित की जाती हैं।
पहचान की गई कमी / अधिशेष अधिनियम में उनकी घटना की परिस्थितियों के अनिवार्य विवरण के साथ परिलक्षित होते हैं। अधिशेष या कमी के कारणों के बारे में वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों से एक व्याख्यात्मक नोट लिया जाता है।
निम्नलिखित लेखा प्रविष्टियों के साथ कैशियर से नकदी या मौद्रिक दस्तावेजों की कमी (उनके मौद्रिक समकक्ष में) की वसूली की जाती है:
- Dt 73-2 - Kt 94 - चिन्हित कमी के लिए खजांची का ऋण;
- Dt 50 - Kt 73-2 - कमी ऋण के खजांची द्वारा पुनर्भुगतान।
इन्वेंट्री के दौरान पहचाने गए अधिशेष का हिसाब रखा जाता है और अधिशेष की पूरी राशि के लिए डीटी 50 - केटी 91-1 पोस्टिंग के संकलन के साथ ध्यान में रखा जाता है।
"कैश अनुशासन" की अवधारणा को समझने के लिए, आपको पहले "कैश रजिस्टर" और "कैशियर" शब्दों के बीच के अंतर को समझने की आवश्यकता है:
कैश रजिस्टर (केकेएम, केकेटी)के लिए आवश्यक युक्ति है प्राप्तअपने ग्राहकों से पैसा। ऐसे कई उपकरण हो सकते हैं, और उनमें से प्रत्येक के पास अपने स्वयं के रिपोर्टिंग दस्तावेज़ होने चाहिए।
उद्यम का कैश डेस्क (ऑपरेटिंग कैश डेस्क)- संग्रह है सभी नकद लेनदेन(रिसेप्शन, स्टोरेज, डिलीवरी)। कैश रजिस्टर प्राप्त आय प्राप्त करता है, जिसमें कैश रजिस्टर भी शामिल है। कैश डेस्क से, उद्यम की गतिविधियों से संबंधित सभी नकद खर्च किए जाते हैं और धन को कलेक्टरों को बैंक में आगे स्थानांतरित करने के लिए सौंप दिया जाता है। एक कैश रजिस्टर एक अलग कमरा, एक कमरे में एक तिजोरी या एक डेस्क में एक दराज भी हो सकता है।
इसलिए, कैश डेस्क पर सभी संचालन नकद दस्तावेजों के निष्पादन के साथ होना चाहिए, जो आमतौर पर नकद अनुशासन के पालन से होता है।
नकद अनुशासन- यह नियमों का एक समूह है जिसे नकद (नकद लेनदेन) की प्राप्ति, जारी करने और भंडारण से संबंधित संचालन करते समय देखा जाना चाहिए।
नकद अनुशासन के मुख्य नियम हैं:
किसे पालन करना चाहिए
नकद अनुशासन बनाए रखने की आवश्यकता नकदी रजिस्टर या चुनी हुई कराधान प्रणाली की उपलब्धता पर निर्भर नहीं करती है।
कैश बैलेंस लिमिट की गणना कैसे की जाती है?
कैश बैलेंस सीमा की गणना करने की प्रक्रिया 11 मार्च 2014 के बैंक ऑफ रूस के अध्यादेश संख्या 3210-यू के परिशिष्ट में प्रस्तुत की गई है।
इसके अनुसार, 2019 में, नकद शेष सीमा की गणना दो तरीकों में से एक में की जा सकती है:
विकल्प 1. कैश डेस्क पर नकद प्राप्तियों की मात्रा के आधार पर गणना
एल = वी / पी एक्स एन सी
एल
वी- बेचे गए सामानों के लिए नकद रसीदों की राशि, किए गए कार्य, रूबल में बिलिंग अवधि के लिए प्रदान की गई सेवाएं (नव निर्मित व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन प्राप्तियों की अपेक्षित राशि का संकेत देते हैं)।
पी- निपटान अवधि जिसके लिए नकद प्राप्तियों की मात्रा को ध्यान में रखा जाता है (इसे निर्धारित करते समय, आप किसी भी समय की अवधि ले सकते हैं, उदाहरण के लिए, वह महीना जिसमें नकद प्राप्तियों की सबसे अधिक मात्रा थी)। बिलिंग अवधि होनी चाहिए 92 कार्य दिवसों से अधिक नहीं
एनसी- उस दिन के बीच की अवधि जिसमें नकद प्राप्त किया गया था और जिस दिन पैसा बैंक में जमा किया गया था। यह अवधि 7 कार्य दिवसों से अधिक नहीं होनी चाहिए, और इलाके में बैंक की अनुपस्थिति में - 14 कार्य दिवस। उदाहरण के लिएयदि पैसा हर 3 व्यावसायिक दिनों में एक बार बैंक में जमा किया जाता है, तो N c = 3. N c, स्थान, संगठनात्मक संरचना, गतिविधि की बारीकियों (मौसमी, काम के घंटे, आदि) का निर्धारण करते समय ध्यान में रखा जा सकता है।
गणना उदाहरण. एलएलसी "कंपनी" खुदरा व्यापार में लगी हुई है। संगठन के प्रबंधन ने दिसंबर 2018 को बिलिंग अवधि के रूप में लेते हुए 2019 के लिए नकद शेष सीमा निर्धारित करने का निर्णय लिया। दिसंबर में, कंपनी ने 21 दिन काम किया और 357,000 रूबल की नकद आय प्राप्त की। वहीं, संस्था के कैशियर ने हर 2 दिन में एक बार रकम बैंक को सौंप दी। इस मामले में कैश बैलेंस की सीमा इसके बराबर होगी: 34 000 रगड़।(357,000 रूबल / 21 दिन x 2 दिन)।
विकल्प 2. कैश डेस्क से नकद निकासी की मात्रा के आधार पर गणना
इस पद्धति का उपयोग आमतौर पर व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों द्वारा किया जाता है जो अपनी गतिविधियों के दौरान नकद प्राप्त नहीं करते हैं, लेकिन समय-समय पर बैंक से पैसा निकालते हैं (उदाहरण के लिए, अपने आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों के लिए)।
इस स्थिति में, सूत्र लागू होता है:
एल = आर / पी एक्स एन एन
एल- रूबल में नकद शेष राशि की सीमा;
आर- रूबल में बिलिंग अवधि के लिए नकद निकासी की मात्रा (मजदूरी, छात्रवृत्ति और कर्मचारियों को अन्य स्थानान्तरण के भुगतान के लिए इच्छित राशि के अपवाद के साथ)। नव निर्मित व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन नकद निकासी की अपेक्षित मात्रा का संकेत देते हैं;
पी- निपटान अवधि जिसके लिए नकद निकासी की मात्रा को ध्यान में रखा जाता है (इसे निर्धारित करते समय, आप किसी भी समय की अवधि ले सकते हैं, उदाहरण के लिए, वह महीना जिसमें नकद निकासी की अधिकतम मात्रा थी)। बिलिंग अवधि होनी चाहिए 92 कार्य दिवसों से अधिक नहीं, जबकि इसका न्यूनतम मूल्य कोई भी हो सकता है।
एन एन- बैंक में धन की प्राप्ति के दिनों के बीच की अवधि (मजदूरी, छात्रवृत्ति और कर्मचारियों को अन्य भुगतानों के भुगतान के लिए इच्छित राशि के अपवाद के साथ)। यह अवधि 7 कार्य दिवसों से अधिक नहीं होनी चाहिए, और इलाके में बैंक की अनुपस्थिति में - 14 कार्य दिवस। उदाहरण के लिए, यदि प्रत्येक 3 व्यावसायिक दिनों में एक बार बैंक से पैसा निकाला जाता है, तो N n = 3.
गणना उदाहरण. एलएलसी "कंपनी" खुदरा व्यापार में लगी हुई है। कंपनी नकद प्राप्तियों को स्वीकार नहीं करती है, खरीदार बैंक के माध्यम से भुगतान करते हैं। हालांकि, समय-समय पर कंपनी आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान के लिए बैंक से नकदी निकालती है। संगठन के प्रबंधन ने दिसंबर 2018 को बिलिंग अवधि के रूप में लेते हुए 2019 के लिए नकद शेष सीमा निर्धारित करने का निर्णय लिया।
दिसंबर में, कंपनी ने 21 दिन काम किया और 455,700 रूबल की राशि में बैंक से नकद प्राप्त किया। वहीं, संस्था के कैशियर को हर 4 दिन में एक बार बैंक से कैश मिलता था। नकद रजिस्टर से मजदूरी जारी नहीं की गई थी। इस मामले में शेष राशि की सीमा इसके बराबर होगी: आरयूबी 86,800(455,700 रूबल / 21 दिन x 4 दिन)।
नकद सीमा निर्धारित करने का आदेश
कैश डेस्क पर नकद शेष सीमा की गणना करने के बाद, आपको एक आंतरिक आदेश जारी करना होगा जो सीमा की राशि को अनुमोदित करता है। आदेश में, आप सीमा की वैधता अवधि निर्दिष्ट कर सकते हैं, उदाहरण के लिए, 2019 (नमूना आदेश)।
प्रत्येक वर्ष सीमा को रीसेट करने का दायित्व कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है, इसलिए यदि आदेश वैधता अवधि निर्दिष्ट नहीं करता है, तो स्थापित संकेतक 2019 और उसके बाद दोनों में लागू किए जा सकते हैं जब तक कि आप एक नया आदेश जारी नहीं करते।
सरलीकृत आदेश
1 जून 2014 से शुरू - व्यक्तिगत उद्यमी और छोटे व्यवसाय (कर्मचारियों की संख्या 100 से अधिक लोग नहीं और राजस्व प्रति वर्ष 800 मिलियन रूबल से अधिक नहीं) सीमा निर्धारित करने की आवश्यकता नहीं हैहाथ में नकदी का संतुलन।
नकद सीमा को रद्द करने के लिए, आपको एक विशेष आदेश जारी करना होगा। यह 11 मार्च 2014 नंबर 3210-यू के बैंक ऑफ रूस के निर्देश पर आधारित होना चाहिए और इसमें शब्द होना चाहिए: "कैश डेस्क में बैलेंस की सीमा निर्धारित किए बिना कैश रजिस्टर में कैश रखें"(नमूना आदेश)।
जवाबदेह व्यक्तियों को नकद जारी करना
जवाबदेह धन वह धन है जो जवाबदेह व्यक्तियों (कर्मचारियों) को व्यावसायिक यात्राओं, मनोरंजन व्यय और घरेलू जरूरतों के लिए जारी किया जाता है।
केवल के आधार पर रिपोर्ट के तहत धन जारी करना संभव है एक कर्मचारी से बयान. इसमें, उसे संकेत देना चाहिए: धन की राशि, उनकी प्राप्ति का उद्देश्य और जिस अवधि के लिए उन्हें लिया गया है। आवेदन किसी भी रूप में लिखा गया है और सिर (आईपी) द्वारा हस्ताक्षरित होना चाहिए।
यदि किसी कर्मचारी ने अपना व्यक्तिगत पैसा खर्च किया है, तो उन्हें इसकी भरपाई करने की आवश्यकता है, इस मामले में एक आवेदन भी लिखा जाता है, लेकिन एक अलग शब्द (नमूना आवेदन) के साथ।
टिप्पणी: यह वांछनीय है कि कथन में रेखा हो: "पहले जारी किए गए अग्रिमों पर कर्मचारी का कोई ऋण नहीं है"(चूंकि कानून के अनुसार उन कर्मचारियों को रिपोर्ट के तहत धन जारी करना असंभव है जिन्होंने पिछले अग्रिमों की सूचना नहीं दी है)।
दौरान 3 कार्य दिवसउस अवधि की समाप्ति के बाद जिसके लिए धन जारी किया गया था (या काम पर प्रवेश की तारीख से), कर्मचारी को एकाउंटेंट (प्रबंधक) को जमा करना होगा अग्रिम रिपोर्टकिए गए खर्चों (केकेएम चेक, बिक्री रसीद, आदि) की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को संलग्न करने के साथ।
अन्यथा, कर्मचारी को जारी किए गए धन को व्यय में जमा नहीं किया जा सकता है और तदनुसार कर कम किया जा सकता है। इसके अलावा, यदि कोई सहायक दस्तावेज नहीं हैं, तो जारी की गई राशि से व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम को रोकना होगा।
नकद सीमा
नकद अनुशासन का एक अन्य महत्वपूर्ण नियम व्यावसायिक संस्थाओं (व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों) के बीच नकद भुगतान के प्रतिबंध का अनुपालन है। एक अनुबंध के तहतजोड़ 100 हजार रूबल से अधिक नहीं.
2017 में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया कैसे बदली है? नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया पर संशोधित विनियम संख्या 3210-यू क्यों? क्या यह सच है कि 19 अगस्त, 2017 से नए नकद अनुशासन नियम लागू हो गए हैं? एक निर्दिष्ट तिथि से कैश बुक कैसे रखें? क्या नकद दस्तावेज़ दाखिल करने के नियम बदल गए हैं? आइए इसका पता लगाते हैं।
परिचयात्मक जानकारी
नकद रजिस्टर के संचालन को नियंत्रित करने वाला मानक कानूनी अधिनियम बैंक ऑफ रूस अध्यादेश संख्या 3210-यू दिनांक 11 मार्च, 2014 है "कानूनी संस्थाओं द्वारा नकद संचालन करने की प्रक्रिया और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा नकद संचालन करने के लिए सरलीकृत प्रक्रिया और लघु व्यवसाय संस्थाएँ ”। 19 जून, 2017 के सेंट्रल बैंक ऑफ रूस के निर्देश संख्या 4416-यू द्वारा इस दस्तावेज़ में संशोधन किए गए हैं। परिवर्तन प्रकाशन के 10 दिन बाद प्रभावी होंगे (दस्तावेज़ 8 अगस्त को प्रकाशित हुआ था)। नतीजतन, 19 अगस्त, 2017 से नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया बदल गई है।
बदलाव की जरूरत क्यों पड़ी
लेकिन नकद लेन-देन करने की प्रक्रिया पर प्रावधान को समायोजित करना क्यों आवश्यक था? टिप्पणी किए गए संशोधनों के मसौदे के व्याख्यात्मक नोट में हम मुख्य उत्तर पा सकते हैं:
व्याख्यात्मक नोट से क्या होता है
परियोजना का विकास 1 जुलाई, 2017 से ऑनलाइन कैश रजिस्टर (ऑनलाइन कैश रजिस्टर) की शुरुआत के कारण हुआ है, जो राजकोषीय ड्राइव में राजकोषीय डेटा के भंडारण को सुनिश्चित करता है। सेमी। " "।
मसौदा संशोधन एक इनकमिंग कैश ऑर्डर 0310001 जारी करने की प्रक्रिया को स्पष्ट करता है, और कानूनी संस्थाओं, व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा कैश रजिस्टर उपकरण का उपयोग करते समय जारी की गई कुल नकद राशि के लिए आउटगोइंग कैश ऑर्डर 0310002 जारी करने का भी प्रावधान करता है।
इस प्रकार, धन की प्राप्ति और व्यय को ऑनलाइन IFTS को प्रेषित डेटा के साथ सत्यापित किया जाएगा।
साथ ही, इलेक्ट्रॉनिक रूप में नकद दस्तावेज़ जारी करने की प्रक्रिया निर्दिष्ट की गई है और निर्देश संख्या 3210-यू के कुछ प्रावधानों को अद्यतन किया गया है। आइए हम आपको 19 अगस्त, 2017 के बाद से नकद अनुशासन में सबसे महत्वपूर्ण समायोजन के बारे में अधिक बताते हैं।
रिपोर्ट के तहत धन एक आवेदन के बिना जारी किया जा सकता है
जवाबदेह व्यक्ति वे कर्मचारी होते हैं जिन्हें एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी आधिकारिक कार्यों के प्रदर्शन के लिए धन जारी करता है और जिन्हें उनके उपयोग पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है।
रिपोर्ट के तहत नकद प्राप्त करने के लिए, कर्मचारी को किसी भी रूप में एक आवेदन लिखना होगा, जिसमें आवश्यक राशि को ठीक करना और यह इंगित करना आवश्यक है कि इसे किस उद्देश्य से खर्च किया जाएगा। यह बैंक ऑफ रूस के दिनांक 11.03.2019 के निर्देशों के पैरा 6.3 से अनुसरण करता है। 2014 संख्या 3210-यू। कैश डेस्क से धन जारी करने के लिए एक सामान्य आवेदन, उदाहरण के लिए, इस तरह दिख सकता है:
टिप्पणी किए गए परिवर्तनों के लिए धन्यवाद, 19 अगस्त, 2017 से, संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों को आंतरिक प्रशासनिक दस्तावेज़ के आधार पर रिपोर्ट के तहत धन जारी करने का अधिकार होगा। सेंट्रल बैंक ने इसके नाम या फॉर्म के लिए प्रदान नहीं किया। इसलिए, एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी धन जारी करने पर एक आदेश, निर्देश या कोई अन्य प्रशासनिक दस्तावेज जारी करने में सक्षम होगा। प्रशासनिक दस्तावेज़ का रूप मनमाना है। हालाँकि, इसमें नकदी की राशि और जिस अवधि के लिए नकद जारी किया गया है, सिर के हस्ताक्षर और तारीख का रिकॉर्ड होना चाहिए। यह 11.03.2019 के बैंक ऑफ रूस से बैंक ऑफ रूस के निर्देशों के खंड 6.3 द्वारा आवश्यक है। 2014 नंबर 3210-यू (नया संस्करण)।
यहां एक रिपोर्ट के लिए धन जारी करने के लिए एक संगठन के आदेश का एक संभावित उदाहरण है जिसे एक निदेशक (या अन्य अधिकृत व्यक्ति) जुलाई 2017 में जारी कर सकता है।
ध्यान दें कि 19 अगस्त, 2017 के बाद उसी क्रम में काम करना और कर्मचारियों के बयानों के अनुसार रिपोर्ट जारी करना संभव होगा। सेंट्रल बैंक इस विकल्प को स्वीकार्य छोड़ देता है। पहले, जैसा कि हम पहले ही कह चुके हैं, आवेदन अनिवार्य था और एकमात्र संभव विकल्प था।
19 अगस्त, 2017 से, एक खाते में धन जारी करने पर एक कर्मचारी या एक प्रशासनिक दस्तावेज (उदाहरण के लिए, एक आदेश) से एक आवेदन प्राप्त करने के बाद, लेखाकार को एक व्यय नकद आदेश (0310002) उत्पन्न करने की आवश्यकता होगी। कैश रजिस्टर से पैसा निकालने पर हर बार एक व्यय नकद वारंट जारी किया जाता है। इसे एक कॉपी में फॉर्म नंबर KO-2 में बनाएं (बैंक ऑफ रूस के निर्देशों का खंड 4.1 दिनांक 11 मार्च 2014 नंबर 3210-यू)। यहां जुलाई 2017 में तैयार किए गए व्यय और नकद वारंट का एक उदाहरण दिया गया है, जहां निधि जारी करने के आधार के रूप में निदेशक द्वारा जारी आदेश दर्ज किया जाता है, न कि विवरण।
उदाहरण के तौर पर आप इस नमूना नकद रसीद KO-2 का उपयोग कर सकते हैं। गठित आरकेओ के आधार पर, कैशियर कर्मचारी को धन जारी करने के लिए बाध्य होता है।
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ऋण होने पर रिपोर्ट के तहत धन जारी करना संभव है
बहुत से लोग जानते हैं कि कैश डेस्क से किसी ऐसे कर्मचारी को जवाबदेह राशि जारी करना असंभव है, जिसने पहले प्राप्त धन की सूचना नहीं दी है। इस प्रतिबंध के उल्लंघन के लिए, उन्हें 50,000 रूबल तक का जुर्माना लगाया जा सकता है (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराध संहिता के अनुच्छेद 15.1)। याद रखें कि ऐसे मामलों में जहां कार्ड में पैसा ट्रांसफर किया जाता है, यह नियम लागू नहीं होता है।
हालाँकि, 19 अगस्त, 2017 के बाद से स्थिति बदल गई है। इस तिथि से, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी किसी भी समय रिपोर्ट करने के लिए कर्मचारी को नई राशि जारी कर सकेंगे। भले ही पूर्व में जारी की गई राशि समय पर वापस न की गई हो। इस तरह का संशोधन बैंक ऑफ रूस के बैंक ऑफ रूस के 11.03.2019 के निर्देशों के पैरा 6.3 में किया गया था। 2014 संख्या 3210-यू।
वापसी की अवधि रद्द नहीं की गई है
जिस अवधि के लिए रिपोर्ट के तहत नकद जारी किया जा सकता है वह कानून द्वारा सीमित नहीं है। यदि जिम्मेदार राशियों की वापसी की समय सीमा मुखिया द्वारा निर्धारित की गई थी, तो इसकी समाप्ति के तीन कार्य दिवसों के बाद नहीं, कर्मचारी को प्राप्त धन के लिए रिपोर्ट करना होगा (11 मार्च, 2014 के बैंक ऑफ रूस के निर्देश के खंड 6.3 नंबर 1)। 3210-यू)। यह समय सीमा रद्द नहीं की गई है। हालाँकि, अब, भले ही कर्मचारी निर्धारित अवधि के भीतर जवाबदेह राशि वापस नहीं करता है, उसे धन की एक नई जवाबदेह राशि प्राप्त करने का अधिकार है।
याद रखें कि यदि कर्मचारी समय पर अव्ययित अग्रिम भुगतान की राशि वापस नहीं करता है, तो पैसा वेतन से रोका जा सकता है। इन उद्देश्यों के लिए, संग्रह के लिए एक आदेश तैयार किया जाता है - रिपोर्ट के लिए निर्धारित समय सीमा समाप्त होने के एक महीने के बाद नहीं। हालांकि, किसी कर्मचारी से राशि वसूल करना संभव है यदि वह कटौती के आधार और राशि पर विवाद नहीं करता है। इसलिए, कटौती के लिए कर्मचारी की लिखित सहमति प्राप्त करना आवश्यक है। अन्यथा, केवल अदालत के माध्यम से ऋण एकत्र करना संभव होगा (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 137, 248)।
PKO की रसीद ई-मेल द्वारा भेजी जा सकती है
कैश डेस्क पर पैसे मिलने पर इनकमिंग कैश ऑर्डर भर दिया जाता है। यह फॉर्म नंबर KO-1 (बैंक ऑफ रूस के निर्देशों का खंड 4.1 दिनांक 11.03.2014 नंबर 3210-यू) में एक प्रति में तैयार किया गया है। नकद रसीद फॉर्म में दो भाग होते हैं:
- नकद रसीद ही;
- वियोज्य भाग - एक रसीद (पैसे जमा करने वाले व्यक्ति को जारी)।
इस तथ्य के कारण कि कई संगठन और उद्यम (साथ ही कुछ व्यक्तिगत उद्यमी) लेखांकन रिकॉर्ड रखते हैं, यह नकद लेनदेन करने की नई प्रक्रिया के बारे में अधिक जानने के लिए जगह से बाहर नहीं होगा, जिसने अपना संचालन शुरू किया और 2017 में जारी रहेगा।
ध्यान दें कि बहुत बार नियंत्रित करने वाले संगठन इस तरह के संचालन की शुद्धता की जांच करते हैं। इस लेख में, हम 2017 में रूसी संघ के कानून में बदलाव पर विचार करेंगे: संगठन, प्रक्रिया, नकद दस्तावेज, साथ ही नकद शेष सीमा।
नकद लेनदेन करने की नई प्रक्रिया से कौन प्रभावित होगा?
रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के आदेश से, नकद लेनदेन करने के नए नियम पेश किए गए थे। इसी समय, नकद दस्तावेजों के संचालन के रूप नहीं बदले हैं।
अधिकांश परिवर्तन व्यक्तिगत उद्यमियों को प्रभावित करेंगे। और, इस तथ्य के बावजूद कि व्यक्तिगत उद्यमियों को अपने संचालन के सामान्य तरीके को बदलना होगा, उनके लिए यह नकद लेनदेन के संचालन को सरल बनाकर भुगतान करने से कहीं अधिक होगा।
व्यक्तिगत उद्यमियों के अलावा, परिवर्तन उद्यमों और संगठनों को प्रभावित करेंगे। विशेष रूप से, नवाचार लेखांकन को प्रभावित करेंगे।
यह बहुत महत्वपूर्ण है कि जुर्माने से बचने के लिए व्यक्तिगत उद्यमी समयबद्ध तरीके से नकद लेनदेन करने के लिए अद्यतन नियमों से परिचित हों।
2017 में नकद लेनदेन का संगठन और प्रबंधन
जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, नकद लेनदेन करने के लिए एक नई प्रक्रिया शुरू की गई थी।
इस आदेश को सशर्त रूप से दो भागों में विभाजित किया जा सकता है:
1. नियमित (कानूनी संस्थाओं के लिए, बैंकों को छोड़कर)।
2. सरलीकृत (व्यक्तिगत उद्यमियों और छोटे व्यवसायों के लिए)।
नकद लेन-देन केवल कैश डेस्क पर ही किया जा सकता है। कैशियर ऐसे कार्यों के लिए जिम्मेदार होता है। यदि उद्यम में कई कैशियर हैं, तो एक वरिष्ठ कैशियर नियुक्त किया जाता है।
संगठन के प्रमुख या एक व्यक्तिगत उद्यमी को व्यक्तिगत रूप से नकद लेनदेन करने का अधिकार है।
लेखाकार (मुख्य लेखाकार) नकद दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करता है। उद्यम में लेखाकार की अनुपस्थिति में, दस्तावेजों पर कैशियर और प्रबंधक द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।
सॉफ्टवेयर और हार्डवेयर की मदद से नकद लेनदेन करने की अनुमति है।
अलग-अलग मंडलों में नकद लेनदेन के संचालन में परिवर्तन हुए हैं। एक अलग उपखंड को कंपनी के किसी भी उपखंड के रूप में समझा जाना चाहिए (जिस स्थान पर कम से कम एक सुसज्जित कार्यस्थल हो)।
ऐसी इकाइयों के लिए, एक नकद शेष सीमा और अपनी स्वयं की रोकड़ बही के रखरखाव की शुरुआत की गई है। कैश बुक की शीट अब एक प्रति में हैं। उन्हें अगले दिन मुख्य कार्यालय में वापस जाने की आवश्यकता नहीं है।
2017 में नकद दस्तावेज
नकद दस्तावेजों के क्षेत्र में कोई महत्वपूर्ण परिवर्तन नहीं हुआ। रोकड़ बही, रसीद और व्यय आदेश, और विवरण नहीं बदले हैं। पहले के सभी एकीकृत रूपों का उपयोग जारी है। इन दस्तावेजों को भरना नवाचारों को ध्यान में रखते हुए किया जाना चाहिए।
व्यक्तिगत उद्यमियों को, नकद लेनदेन करने की नई प्रक्रिया के अनुसार, दस्तावेजों की निम्नलिखित सूची को बनाए रखने से छूट दी गई है:
रोकड़ बही;
आने वाले नकद आदेश;
व्यय नकद आदेश।
व्यक्तिगत उद्यमी अपनी प्रकार की गतिविधि की विशेषता वाले आय और भौतिक संकेतकों का कर रिकॉर्ड रखते हैं।
कैश रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए अब आप इलेक्ट्रॉनिक या पेपर मीडिया चुन सकते हैं।
नकद दस्तावेजों को आने वाले एकाउंटेंट (एक व्यक्ति जो एक सेवा अनुबंध के तहत काम करता है) को आकर्षित करने का अधिकार है।
उद्यम के अलग-अलग उपखंड अब कैश बुक की शीट को एक नए तरीके से स्थानांतरित करते हैं। पुस्तक की शीट की एक प्रति (जो इकाई के प्रमुख द्वारा प्रमाणित होती है) को कानूनी इकाई द्वारा स्थापित तरीके से स्थानांतरित किया जाता है। यानी, वित्तीय या लेखा रिपोर्ट तैयार करते समय कैश बुक की शीट साल में एक बार सौंपी जा सकती है।
इनकमिंग और आउटगोइंग कैश ऑर्डर के अपवाद के साथ नकद दस्तावेजों (कागज पर) में त्रुटियों को अब ठीक किया जा सकता है।
मुख्य नवाचार निम्नलिखित हैं:
इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग करके इलेक्ट्रॉनिक रूप में नकद दस्तावेज बनाए रखने की अनुमति है;
यदि इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ उपलब्ध हैं तो कैश बुक और ऑर्डर (इनकमिंग और आउटगोइंग) की कागजी प्रतियां आवश्यक नहीं हैं;
इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों में त्रुटियों को ठीक करना असंभव है (त्रुटि के साथ एक हस्ताक्षरित दस्तावेज़ हटा दिया गया है, और इसके बजाय एक नया भरा गया है);
कैश बुक की दूसरी शीट अब प्रासंगिक नहीं है;
एक सिंगल क्रेडिट ऑर्डर अब सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म पर जारी किया जा सकता है;
प्रबंधक के नियमों और राशियों के अपने रिकॉर्ड की आवश्यकता नहीं है;
जमा राशियों का एक रजिस्टर नहीं रखा जाता है (लेकिन यह कॉलम पेरोल में संरक्षित है);
प्राप्तकर्ता व्यय नोट पर शब्दों में राशि दर्ज कर सकता है;
यदि किसी दिन नकद भुगतान नहीं किया गया तो रोकड़ बही नहीं भरी जाती है।
कैशियर रसीद पर नकद रसीद आदेश पर एक मुहर और उसके हस्ताक्षर डालता है। कैशियर अब कैश लेजर के आधार पर संवितरण आदेश के बिना धन हस्तांतरित कर सकते हैं।
2017 में नकद शेष सीमा
कैश बैलेंस की सीमा बदल दी गई है। नकद सीमा की गणना करने का नया सूत्र नकद प्राप्तियों से बंधा नहीं है। संगठन को खर्च या राजस्व की राशि के आधार पर गणना करने का अधिकार है।
नकद सीमा अनिवार्य है, लघु और सूक्ष्म उद्यमों को छोड़कर। यह धन की राशि निर्धारित करता है जिसे स्वतंत्र रूप से नकद में रखा जा सकता है। उद्यमों और संगठनों को व्यक्तिगत रूप से एक निश्चित सीमा लगाने का अधिकार है। यदि सीमा दर्ज नहीं की गई है, तो इसे शून्य माना जाता है। दिन के अंत में शेष पूरी राशि एक बैंक खाते में जमा की जाती है।
बॉक्स ऑफिस पर सीमा की गणना करने का सूत्र नए नियमों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। कंपनी दो प्रस्तावित गणना सूत्रों में से एक चुन सकती है:
1. गणना नकद आय (माल, सेवाओं, आदि से प्राप्तियों पर) के आधार पर की जाती है।
2. जारी की गई धनराशि के आधार पर गणना की जाती है।
यदि अलग-अलग उपखंड हैं, तो उपखंड के लिए निर्धारित सीमा को ध्यान में रखते हुए कुल नकद सीमा निर्धारित की जाती है।
यानी लिमिट की रकम को अलग-अलग डिवीजनों में बांटा जा सकता है।
नकद सीमा की गणना करने का पहला सूत्र इस प्रकार है:
एल = वी / पी एक्स एनसी, जहां:
एल - रूबल में सीमा;
वी नकदी में आय की राशि है;
पी - निपटान अवधि, कार्य दिवसों की संख्या जिसके लिए नकद प्राप्तियों की मात्रा दर्ज की जाती है (लेकिन कानूनी संस्थाओं के लिए 92 कार्य दिवसों से अधिक नहीं);
एनसी - बैंक को आय की डिलीवरी के बीच की अवधि: 1-7 व्यावसायिक दिन (यदि कोई बैंक पास में नहीं है, तो 14 दिनों तक)।
नकद सीमा की गणना के लिए दूसरा सूत्र एल = आर / पी एक्स एनसी है, जहां:
आर - नकद संवितरण की राशि (कर्मचारियों को भुगतान किए गए वेतन, छात्रवृत्ति या अन्य भुगतानों की राशि को छोड़कर)।
छोटे और सूक्ष्म उद्यमों के लिए नकद सीमा
रूसी संघ संख्या 320-यू के बैंक के निर्देश में कहा गया है कि सभी छोटे और सूक्ष्म उद्यमों को नकद सीमा की अनिवार्य सेटिंग से छूट दी गई है। और इसका मतलब यह है कि इस प्रकार के उद्यमों को किसी भी राशि को नकद में रखने का अधिकार है।
सूक्ष्म और लघु उद्यमों में शामिल करने के मानदंड इस प्रकार हैं:
सूक्ष्म उद्यमों के लिए:
पिछले वर्ष के लिए कर रिटर्न पर आय के लिए सीमा मूल्य - 120 मिलियन;
पिछले वर्ष के कर्मचारियों की औसत संख्या - 15 लोग।
छोटे व्यवसायों के लिए:
पिछले वर्ष के लिए कर रिटर्न पर आय की सीमा मूल्य - 800 मिलियन;
पिछले वर्ष के कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोग हैं।
इन मानदंडों के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों को सूक्ष्म या लघु उद्यमों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, इसलिए, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए नकद सीमा लागू करना आवश्यक नहीं है।
2017 में नकद लेनदेन के लिए लेखांकन
सभी फंड जो उद्यमों में दिखाई देते हैं जो आर्थिक गतिविधियों का संचालन करते हैं और इससे लाभ प्राप्त करते हैं (व्यक्तिगत उद्यमियों सहित) को बैंक खाते में रखा जाना चाहिए।लेकिन ऐसी स्थितियाँ हैं जिनमें कुछ धन व्यवसाय इकाई के पास रहता है और कुछ उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है (उदाहरण के लिए, मजदूरी या यात्रा भत्ते जारी करना)। ऐसा करने के लिए, संगठन का एक कैश डेस्क है, जहां प्राप्त और जारी किए गए धन का एक सख्त खाता रखा जाता है।
व्यवसाय का संचालन करने वाली संस्था से इन्वेंट्री आइटम की आवाजाही के लिए लेखांकन, जिसमें नकदी, प्रतिभूतियां, साथ ही उन पर वित्त प्राप्त करने का अधिकार देने वाले अन्य दस्तावेज शामिल हैं, विशेष निकायों (कर निरीक्षण) के विशेष नियंत्रण में हैं, क्योंकि वे हैं कराधान के आधार।
इसलिए, हमारे राज्य के विभिन्न नियामक कानूनी कृत्यों में इस तरह के लेखांकन के नियम स्पष्ट रूप से बताए गए हैं। इनमें निम्नलिखित कानून शामिल हैं:
रूसी संघ के क्षेत्र में नकदी संचलन के आयोजन के नियमों पर नियम, जिसे संख्या 14-पी के तहत अनुमोदित किया गया था।
88 नंबर के तहत रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति का फरमान, जिसने प्राथमिक लेखा प्रलेखन के एकीकृत रूपों को मंजूरी दी।
रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया, जिसे रूसी संघ के केंद्रीय बैंक के निदेशक मंडल के निर्णय द्वारा संख्या 40 के तहत अपनाया गया था।
पहला मानक अधिनियम नकदी के संचलन के लिए सामान्य नियम स्थापित करता है और सभी संगठनों को बाध्य करता है जो विशेष व्यावसायिक खातों पर बैंकिंग संस्थानों में अपनी नकदी रखने के लिए व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करते हैं। इसमें यह भी कहा गया है कि कंपनी कुछ पैसे नकद में रख सकती है।
इन उद्देश्यों के लिए, इस तरह की संरचना का प्रबंधन, सर्विसिंग बैंक के साथ मिलकर, आपसी समझौते से, एक निश्चित सीमा निर्धारित करता है।
सीमा का मतलब नाममात्र मूल्य के साथ धन और प्रतिभूतियों की अधिकतम राशि है जो कार्य दिवस के अंत में नकदी रजिस्टर में रह सकती है और बैंकिंग संस्थान को आत्मसमर्पण नहीं किया जा सकता है। इस राशि से अधिक होने पर उद्यम या व्यक्तिगत उद्यमी पर जुर्माना लगाया जाता है। संगठन के कर्मचारियों को वेतन और अन्य सामाजिक भुगतानों के भुगतान के दिन ही स्थापित सीमा का पालन न करने की अनुमति है।
दूसरा मानक अधिनियम नकदी प्रलेखन के नमूने, उनके रखरखाव और भरने की प्रक्रिया स्थापित करता है। तीसरा अधिनियम नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है, और उन दस्तावेजों (नकद आदेश, किताबें, पेरोल) की सूची को भी मंजूरी देता है जो नकद रजिस्टर में धन (वित्तीय लेनदेन) के साथ कुछ कार्यों की पुष्टि करते हैं।
यह जानना महत्वपूर्ण है कि कैश डेस्क से धन की प्राप्ति और जारी करना किसी उद्यम या व्यक्तिगत उद्यमी की आर्थिक गतिविधि की पुष्टि करने वाले संचालन से संबंधित है। यह सब प्राप्तियों और व्यय द्वारा प्रलेखित है। उनके आधार पर, सभी प्राथमिक वित्तीय (लेखा) लेखांकन किया जाता है।
नकद दस्तावेजों के प्रकार
संख्या 88 के तहत रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति का संकल्प, जिसने प्राथमिक लेखा दस्तावेज के एकीकृत रूपों को मंजूरी दी, निम्नलिखित नकद दस्तावेज स्थापित करता है:
इनकमिंग कैश ऑर्डर (फॉर्म KO-1)। यह कैशियर के पास आने वाली सभी नकदी के साथ-साथ प्रतिभूतियों को भी स्वीकार करता है।
व्यय नकद आदेश (प्रपत्र KO-2)। इसके अनुसार, वित्तीय संसाधन जारी किए जाते हैं, साथ ही कैश डेस्क से प्रतिभूतियां भी।
एक पत्रिका जिसमें सभी प्राप्तियां और व्यय आदेश पंजीकृत होते हैं (फॉर्म केओ-3)।
नकद लेनदेन की पुस्तक (कैश बुक), जो सभी नकदी प्रवाह को दर्शाती है, और कार्य दिवस के अंत में उनकी शेष राशि भी दर्ज करती है (फॉर्म KO-4)।
एक पुस्तक जो किसी उद्यम या व्यक्तिगत उद्यमी के कैशियर द्वारा जारी और स्वीकृत धन का रिकॉर्ड प्रदर्शित करती है (फॉर्म KO-5)।
कुछ मामलों में, कैशियर बयानों के अनुसार वेतन, वजीफा और अन्य भुगतान जारी कर सकता है। वे भुगतान या निपटान-भुगतान हैं। नाम में कुछ अंतर होने के बावजूद कानूनी तौर पर यह वही वित्तीय दस्तावेज है, जिसे भरने के लिए अनिवार्य विवरण दिया गया है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि नकद आदेशों में कोई भी सुधार या मिटाना प्रतिबंधित है, जिसके अनुसार धन की प्राप्ति और निर्गमन होता है। यदि शुरू में इन दस्तावेजों को गलत तरीके से तैयार किया गया था, तो उन्हें अधिनियम द्वारा लिखा गया है और नए तैयार किए गए हैं।
लेन-देन का दस्तावेजीकरण
वित्त और अन्य प्रतिभूतियों के साथ सभी लेन-देन जिनके पास नकद समतुल्य है (उदाहरण के लिए, ट्रैवेलर्स चेक, टिकटें) नकद वारंट द्वारा निष्पादित किए जाते हैं। उत्तरार्द्ध, बदले में, आदेशों के रजिस्टर में दर्ज किए जाते हैं, और धन (उनकी राशि) को कैश बुक में दर्ज किया जाता है।
कैश डेस्क पर धन की प्राप्ति के साथ संचालन आने वाले नकद आदेश (पीकेओ) द्वारा संसाधित किया जाता है।
उनकी तैयारी के लिए आवश्यकताएं इस प्रकार हैं:
संकलन की तिथि लेन-देन के दिन के अनुरूप होनी चाहिए;
व्यक्तिगत डेटा और वारंट जारी करने वाले व्यक्ति की स्थिति की आवश्यकता होती है;
उनके संकलन के आधार को अनिवार्य रूप से इंगित किया जाना चाहिए (अप्रयुक्त यात्रा निधियों की वापसी, प्रदान की गई वस्तुओं या सेवाओं के लिए भुगतान);
संलग्न दस्तावेजों के विवरण और ऑपरेशन (दिनांक, संख्या, नाम) की पुष्टि करना आवश्यक है।
आपको तुरंत ध्यान देना चाहिए कि इन कार्यों को विनियमित करने वाले नियम रसीद लेनदेन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची स्थापित नहीं करते हैं। यह व्यवसाय इकाई के आंतरिक दस्तावेजों में निर्धारित है।
लेखाकार द्वारा हस्ताक्षर किए जाने के बाद रसीद आदेश को वैध माना जाता है, और यदि यह नहीं है, तो निदेशक या व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं।
कैश रजिस्टर से धन जारी करने के संचालन नकद संवितरण आदेश (आरकेओ) द्वारा जारी किए जाते हैं।
उनकी तैयारी के लिए आवश्यकताएँ रसीद दस्तावेजों के लिए स्थापित लोगों से अलग नहीं हैं।
PKO और RKO प्राप्त होने पर कैशियर की कार्रवाई:
मुख्य लेखाकार के मूल हस्ताक्षर और निदेशक के अनुमति हस्ताक्षर की उपस्थिति की जाँच करें;
जाँच करें कि धन जारी करने या प्राप्त करने के लिए सभी सहायक दस्तावेज़ ठीक से निष्पादित किए गए हैं;
सुनिश्चित करें कि आदेशों के लिए आवश्यक अनुलग्नक उपलब्ध हैं।
बॉक्स ऑफिस पर कर्मचारियों के लिए यह एक अनिवार्य प्रक्रिया है।
लेखा प्रक्रिया और पोस्टिंग के उदाहरण
कैश डेस्क पर काम शुरू करने से पहले, कैशियर को अपनी नौकरी का विवरण और उद्यम के प्रबंधन द्वारा अनुमोदित दस्तावेजों की सूची को ध्यान से पढ़ना चाहिए, जो नकद आदेश से जुड़ा हो सकता है।
वित्तीय विवरणों में, कैश रजिस्टर के साथ काम 50 के खाते के साथ किया जाता है।
इसके लिए उप-खाते खोले जा सकते हैं:
50/1 - उद्यम का कैश डेस्क;
50/2 - संगठन का ऑपरेटिंग कैश डेस्क (बैंक, परिवहन कंपनी और अन्य);
50/3 - मौद्रिक दस्तावेजों की बिक्री और पोस्टिंग (टिकटें, बिल, रेलवे, हवाई टिकट)।
पीकेओ और नकद निपटान के लिए लेखांकन उनके पंजीकरण की पत्रिका के साथ-साथ नकद पुस्तकों में भी होता है:
मुख्य लेखाकार या निदेशक द्वारा हस्ताक्षर किए जाने के बाद उनके सीरियल नंबर जर्नल में दर्ज किए जाते हैं। इसे उद्यम के लेखा विभाग में या निदेशक के पास रखा जाना चाहिए।
कैश बुक एक सामान्य वित्तीय विवरण है जहां दिन (रिपोर्टिंग अवधि) के लिए सभी लेनदेन पर हस्ताक्षर किए जाते हैं। इसके लिए मुख्य आवश्यकता कार्य दिवस के अंत में नकद शेष राशि को इंगित करना है। यदि कोई परिचालन नहीं किया गया था, तो शेष राशि पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए निकाली गई राशि होगी।
धन जारी करने पर भी बयान हैं। उनमें ऐसे अनिवार्य विवरण शामिल होने चाहिए जैसे कि भुगतान के हकदार व्यक्ति का व्यक्तिगत डेटा, उपार्जित धन की जानकारी, उनसे भुगतान किए गए कर और अन्य अनिवार्य भुगतान, जिसमें गुजारा भत्ता और अदालत के फैसले द्वारा एकत्र किए गए अन्य धन शामिल हैं। भुगतान की जाने वाली कुल राशि भी इंगित की जानी चाहिए।
नकद लेनदेन के लिए विशिष्ट पोस्टिंग निम्न तालिका में प्रस्तुत की गई हैं:
नकद लेनदेन के लिए लेखांकन वर्तमान कानून द्वारा कड़ाई से विनियमित है और लापरवाही को बर्दाश्त नहीं करता है। यदि उल्लंघनों का पता चलता है, तो कर निरीक्षक द्वारा एक व्यावसायिक इकाई को दंडित किए जाने की उम्मीद की जाती है।
नकद लेनदेन 2017 के लिए लेखांकन
घरेलू उद्यमशीलता के अभ्यास में, नकदी का उपयोग करने वाली बस्तियाँ व्यापक हो गई हैं। ऐसे उपकरण का व्यापक उपयोग इसकी सुविधा और बहुमुखी प्रतिभा के कारण है। लेकिन यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि नकदी के उपयोग को रूसी कानून के मानदंडों का उल्लंघन नहीं करना चाहिए, जिसमें नकद लेनदेन रिकॉर्ड करने की बाध्यता भी शामिल है।नकद लेनदेन का नियामक विनियमन
नकद भुगतान का दायरा सेंट्रल बैंक ऑफ रूस द्वारा निर्देश संख्या 3073-यू में कड़ाई से विनियमित है। इसलिए, अक्सर, संगठन कैश डेस्क से मजदूरी के लिए पैसे का उपयोग कर सकते हैं, एक रिपोर्ट जारी कर सकते हैं, भागीदारों के साथ समझौता कर सकते हैं, संबंधित खाते में पैसा प्राप्त कर सकते हैं और जमा कर सकते हैं। बैंक ऑफ रूस द्वारा निर्दिष्ट नहीं किए गए उद्देश्यों के लिए कंपनियां नकद नहीं भेज सकती हैं।
नकदी के किसी भी उपयोग के लिए, संबंधित उद्यम रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के एक अन्य नियामक अधिनियम का कड़ाई से पालन करने के लिए बाध्य है, जो कि निर्देश संख्या 3210-यू (बाद में निर्देश के रूप में संदर्भित) हैं। नामित मानक दस्तावेज़ में कंपनी के नकद अनुशासन के सही संचालन के लिए आवश्यक प्रक्रियाओं की एक विस्तृत सूची है।
चेकआउट सीमाएं
नकद भुगतान करना शुरू करने के लिए, संबंधित कंपनी को एक कैश रजिस्टर प्राप्त करना होगा। इस मामले में, हमारा मतलब केकेएम या केकेटी नहीं है, बल्कि परिसर और काम का संगठन है। उद्यम द्वारा वर्णित दायित्व की उपेक्षा को नियंत्रक अधिकारियों द्वारा नकद अनुशासन के उल्लंघन के रूप में माना जाएगा, और उक्त कदाचार करने वाली कंपनी को जुर्माना के रूप में उत्तरदायी ठहराया जा सकता है, जिसकी राशि कोड द्वारा स्थापित की गई है रूस के प्रशासनिक अपराधों की।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि नकदी के साथ काम के उचित संगठन के बिना नकद लेनदेन का सही लेखा-जोखा असंभव है।
रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के निर्देशों का पालन करने के लिए, नकदी का उपयोग करने वाली और इसे हाथ में छोड़ने वाली कंपनियों को पैसे के संतुलन की सीमा की गणना करनी चाहिए। उद्यमियों और छोटे व्यवसायों को इस दायित्व से छूट दी गई है।
अपनी गतिविधियों में नकदी का उपयोग करने वाले प्रत्येक उद्यम द्वारा सीमा स्थापित करने के दायित्व की अनुपस्थिति पर ध्यान देना आवश्यक है। हाथ में धन की अधिकतम शेष राशि की गणना एक कानूनी इकाई को बैंक को परिकलित ढांचे में फिट होने वाले धन को नहीं सौंपने की अनुमति देती है। यदि कंपनी ने सीमा की गणना नहीं की है, तो इसे शून्य के बराबर माना जाता है और कार्य दिवस के अंत में कंपनी के पास नकदी नहीं होनी चाहिए।
नकद लेनदेन के सही लेखांकन के लिए, उद्यम, सीमा निर्धारित करते समय, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा विकसित सूत्रों का उपयोग करना चाहिए। नामित एल्गोरिदम रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के निर्देशों के परिशिष्ट में परिलक्षित होते हैं। गणना में प्रत्येक उद्यम के वास्तविक संकेतकों का उपयोग किया जाना चाहिए। कानूनी रूप से सीमा बढ़ाने के लिए, कंपनियों को गणना में उपयोग किए जाने वाले संकेतकों के अधिकतम मान लेने की सलाह दी जाती है।
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कंपनी को मनमाने ढंग से निर्धारित सीमा लागू करने का अधिकार नहीं है। यदि गणना किसी ऐसे उद्यम द्वारा की जाती है जिसे हाल ही में बनाया गया था और उसके पास आवश्यक आँकड़े नहीं हैं, तो सीमा निर्धारित करते समय नियोजित मूल्यों का उपयोग किया जाता है।
कार्रवाई में विकसित सीमा का परिचय इसी क्रम के उद्यम के सामान्य निदेशक द्वारा प्रकाशन के माध्यम से किया जाता है। ऐसे दस्तावेज़ का रूप स्वीकृत नहीं है, और इसके लिए कोई विशेष आवश्यकताएँ नहीं हैं। इसलिए, प्रत्येक कंपनी किसी भी रूप में एक उचित आदेश जारी करती है। इस तरह के एक दस्तावेज़ में शामिल होने के लिए अनिवार्य नकदी की अधिकतम मात्रा, सीमा की वैधता की अवधि और उनकी गणना के आकार हैं। जिन कंपनियों के पास अलग-अलग उपखंड हैं जो मूल संगठन से भौगोलिक दृष्टि से दूरस्थ हैं, उन्हें सीमाओं की गणना करते समय उनकी संरचनाओं को ध्यान में रखना चाहिए। इस मामले में, जिस पते पर नकद जमा किया जाता है, वह निर्णायक महत्व रखता है।
यदि मूल कंपनी के कैश डेस्क द्वारा नकद प्राप्त किया जाता है, तो संबंधित डिवीजन के हिस्से को ध्यान में रखते हुए सीमा की गणना की जाती है।
एक अलग स्थिति तब उत्पन्न होती है जब एक अलग संरचना बैंक को पैसे उधार देती है। इस मामले में, आपको ऐसी प्रत्येक इकाई के लिए स्वतंत्र सीमाएँ निर्धारित करनी चाहिए। पूर्वगामी से, यह इस प्रकार है कि नकद शेष राशि पर सीमा निर्धारित किए बिना नकद लेनदेन का सही लेखा-जोखा असंभव है। यह उन मामलों में लागू होता है जहां कंपनी कार्य दिवस के अंत में नकदी जमा करती है।
नकद लेनदेन
एक सामान्य नियम के रूप में, नकदी प्राप्त करने या जारी करने से संबंधित उद्यमों की क्रियाएं नकद लेनदेन हैं। उनका भागीदार कोई भी व्यक्ति हो सकता है जो क्षमता और कानूनी क्षमता के मानदंडों को पूरा करता हो।
नकदी के संचलन के समान पंजीकरण के लिए, रूस के गोस्कोमस्टैट ने डिक्री नंबर 88 द्वारा दस्तावेजों के एकीकृत रूपों को विकसित और अनुमोदित किया। स्वीकृत रूपों का उपयोग संस्थाओं द्वारा नकद निपटान के लिए किया जाता है और नकद लेनदेन के लिए लेखांकन करते समय उपयोग किया जाता है। उनका पूरा होना अनिवार्य है। अन्य रूपों में दस्तावेज़ तैयार करना नकद अनुशासन का उल्लंघन दर्शाता है और जुर्माना द्वारा दंडनीय है।
नकद लेनदेन के सही निष्पादन के लिए आवश्यक नकद लेनदेन के लिए मुख्य लेखा दस्तावेज है:
खाता नकद वारंट;
इनकमिंग कैश ऑर्डर;
रोकड़ बही;
पेरोल।
कंपनी के कैश डेस्क पर नकदी के किसी भी संचलन को डेबिट या क्रेडिट ऑर्डर द्वारा प्रलेखित किया जाना चाहिए। इस तरह के दस्तावेजों पर एकाउंटेंट और कैशियर द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं, जबकि नकद लेनदेन बाद वाले द्वारा किया जाता है।
जनरल डायरेक्टर को आरकेओ और पीकेओ तैयार करने का अधिकार है। इस तरह के भरने की वैधता के लिए शर्त सिर द्वारा नकद लेनदेन का कार्यान्वयन है।
यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि जिन कर्मचारियों को सेंट्रल बैंक ऑफ रूस द्वारा सीधे नामित नहीं किया गया है, वे नकद लेनदेन करने और प्रासंगिक दस्तावेज तैयार करने के अधिकार से वंचित हैं। जिम्मेदार कर्मचारी को सील और मोहर के साथ-साथ आरकेओ और पीकेओ पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत कर्मचारियों के हस्ताक्षर के नमूने दिए जाने चाहिए। वे एक व्यक्तिगत हस्ताक्षर के तहत अधिकारों और दायित्वों की व्याख्या करते हैं।
एक अन्य आवश्यक दस्तावेज कैश बुक है। इसे भरने और बनाए रखने की प्रक्रिया रूस के नियामक कृत्यों में विस्तार से वर्णित है।
रोकड़ बही में सभी प्रविष्टियाँ RKO और PKO द्वारा समर्थित होनी चाहिए। शिफ्ट के अंत में, कैशियर वारंट में निर्दिष्ट जानकारी के साथ फॉर्म नंबर केओ-4 में डेटा की जांच करता है। इस तरह के कार्यों के परिणामस्वरूप, नकदी का संतुलन निर्धारित होता है।
सीमा से अधिक धनराशि चालू खाते में जमा की जाती है।
यदि कर्मचारियों या छात्रवृत्ति के लिए कोई पेरोल है, तो पेरोल भरना और बनाए रखना आवश्यक है। नामित दस्तावेज़ में दी गई जानकारी कैश बुक और RKO के डेटा के अनुरूप होनी चाहिए।
कैश बुक या पेरोल भरते और जारी करते समय, रूसी संघ संख्या 52 एन के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है, जिसने आवेदन के लिए दिशानिर्देशों को मंजूरी दी और प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के रूपों को भरना।
नकद लेनदेन पर सभी दस्तावेजों को कागज और इलेक्ट्रॉनिक रूप में दोनों में रखा जा सकता है। बाद की विधि के लिए विशेष तकनीकी साधनों के साथ इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर और कंपनी की सुरक्षा की आवश्यकता होती है।
दस्तावेजों को बनाए रखने की विधि के बावजूद, उन्हें त्रुटियों या अशुद्धियों की अनुमति नहीं है। दस्तावेजों को बड़े करीने से और सुपाठ्य रूप से पूरा किया जाना चाहिए।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, नकदी की आवाजाही के लिए लेखांकन के अलावा, उद्यमों को उचित रूपों में "स्टॉक" चिह्न दर्ज करके मौद्रिक दस्तावेजों के साथ लेन-देन को ठीक से संसाधित करने की आवश्यकता होती है।
नकद लेनदेन के लिए लेखांकन
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने आदेश संख्या 94n जारी किया, जिसने न केवल संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट को मंजूरी दी, बल्कि इसके आवेदन के लिए निर्देश भी दिए।
खातों के उपरोक्त चार्ट ने खाता 50 "कैशियर" पेश किया।
उपरोक्त खाता कंपनियों के कैश डेस्क पर नकदी के साथ नकद लेनदेन के लेखांकन के लिए अभिप्रेत है।
खातों के चार्ट के उपयोग के लिए निर्देशों की धारा 5 कंपनियों को उप-खाते 50-1 "संगठन का कैश", 50-2 "ऑपरेटिंग कैश", 50-3 "मनी डॉक्यूमेंट्स" को 50 खाते में खोलने की अनुमति देती है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उप-अकाउंट 50-1 "संगठन का कैश डेस्क" का उपयोग कंपनी के कैश डेस्क पर नकदी की आवाजाही के लिए किया जाता है। विदेशी मुद्रा के साथ लेन-देन करते समय, प्रत्येक विदेशी मुद्रा के लिए नकद लेनदेन के अलग-अलग लेखांकन के लिए अलग-अलग उप-खातों को खाता 50 में खोलना आवश्यक है।
Subaccount 50-2 "ऑपरेटिंग कैश डेस्क" का उपयोग कमोडिटी कार्यालयों, टिकट कार्यालयों, रेलवे स्टेशनों के टिकट कार्यालयों, डाकघरों आदि के बॉक्स ऑफिस पर पैसे की आवाजाही को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है।
सबअकाउंट 50-3 "मनी डॉक्यूमेंट्स" का उपयोग उन दस्तावेजों के लिए किया जाता है जो मौद्रिक हैं: भुगतान किए गए ईंधन कूपन, भोजन, वाउचर, पोस्टल ऑर्डर के लिए नोटिस, डाक टिकट, टिकटों के लिफाफे, राज्य शुल्क टिकट आदि। ऐसे दस्तावेजों की एक विशिष्ट विशेषता उनका मूल्यांकन है। उन्हें कंपनी द्वारा खरीदा जाना चाहिए और कंपनी द्वारा रखा जाना चाहिए।
लेखांकन में नकद लेनदेन के सही प्रतिबिंब के लिए, यह याद रखना चाहिए कि खाता 50 का डेबिट कंपनी के कैश डेस्क द्वारा प्राप्त नकदी को ध्यान में रखता है।
कंपनी के कैश डेस्क से जारी किए गए फंड 50 खाते के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं।
अगर किसी कंपनी को अपने कैश डेस्क पर नकद प्राप्त होता है, तो इस तरह के आंदोलन को निम्नानुसार संसाधित किया जाना चाहिए:
जिस बैंक में कंपनी का चालू खाता स्थित है, उसमें कंपनी द्वारा नकद की रसीद खाता 50 के डेबिट पर जारी की जाती है, जो खाता 51 "सेटलमेंट अकाउंट" के क्रेडिट से मेल खाती है;
उस व्यक्ति द्वारा वापसी, जिसने धन की राशि का जवाबदेह धन प्राप्त किया, जिसके लिए एक रिपोर्ट प्रदान नहीं की गई थी (अव्ययित धन) खाता 50 के डेबिट पर जारी किया गया है, जो खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों" के क्रेडिट से मेल खाता है;
माल या सेवाओं के खरीदारों द्वारा भुगतान खाता 50 के डेबिट पर किया जाता है, जो खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" के क्रेडिट से मेल खाता है।
अगर कंपनी कैश डेस्क से नकदी जारी करती है, तो इस तरह के आंदोलन को निम्नानुसार संसाधित किया जाना चाहिए:
कंपनी द्वारा अपने कर्मचारियों को वेतन का भुगतान, कंपनी के कैश डेस्क से नकद जारी करके किया जाता है, खाता 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" के डेबिट में लेखा रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है, जो खाते के क्रेडिट से मेल खाता है 50 "खजांची";
कंपनी के कैश डेस्क से एक जवाबदेह व्यक्ति को नकद जारी करना खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों" के डेबिट पर जारी किया जाता है, जिसमें खाता 50 "कैशियर" का क्रेडिट मेल खाता है;
कंपनी द्वारा उस बैंक में नकद जमा करना जहां कंपनी का चालू खाता स्थित है, खाता 51 "निपटान खाता" के डेबिट पर जारी किया जाता है, जो खाता 50 "कैशियर" के क्रेडिट से मेल खाता है;
खरीदे गए सामान या सेवाओं के लिए भुगतान खाता 62 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" की डेबिट पर किया जाता है, जो खाता 50 "नकद" के क्रेडिट से मेल खाता है।
एक निष्कर्ष के बजाय, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, घरेलू कानून के मानदंडों के नुस्खे के आधार पर, कंपनियां अपनी गतिविधियों में नकदी का उपयोग करने के लिए बाध्य हैं:
नकद लेनदेन के लेखांकन में सही प्रतिबिंब सुनिश्चित करें;
रूसी संघ के कानून और नकद अनुशासन का सख्ती से पालन करें;
त्रुटियों या धब्बा वाले नकदी प्रवाह लेखांकन पर दस्तावेजों के पंजीकरण की अनुमति नहीं देना।
यदि कंपनियां रूसी संघ के कानून की उपरोक्त आवश्यकताओं की उपेक्षा करती हैं, तो इस बात की अत्यधिक संभावना है कि उन्हें घरेलू कानून के तहत जवाबदेह ठहराया जाएगा। इस प्रकार, नकद अनुशासन के उल्लंघन के प्रत्येक मामले के लिए कंपनी पर 50,000 रूबल तक का जुर्माना लगाया जा सकता है। नामित प्रतिबंध सीधे रूस के प्रशासनिक अपराध संहिता के अनुच्छेद 15.1 की सामग्री से आता है।
2017 में नकद लेनदेन का ऑडिट
नकद लेनदेन का ऑडिट संगठन में नियंत्रण उपायों की प्रणाली के तत्वों में से एक है। यह वास्तविक स्थिति के साथ लेखांकन डेटा के अनुपालन की पुष्टि करता है, सभी कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन करता है, और कंपनी के धन की सुरक्षा भी सुनिश्चित करता है, और दुरुपयोग के प्रयासों को दबा दिया जाता है।कैश अकाउंटिंग को नियंत्रित करने का सबसे अधिक इस्तेमाल किया जाने वाला तरीका कैश रजिस्टर और कैश लेनदेन की जांच कर रहा है। यह इस उद्देश्य के लिए नियुक्त कर्मचारियों द्वारा किया जाता है - एक नियम के रूप में, एक एकाउंटेंट या कैशियर। नकदी टर्नओवर की महत्वपूर्ण मात्रा में लेन-देन के गलत प्रतिबिंब, गणना में त्रुटियां और कभी-कभी एक जिम्मेदार कर्मचारी द्वारा दुरुपयोग का उच्च जोखिम होता है। इस संबंध में, धन की आवाजाही से संबंधित लेनदेन की वैधता सुनिश्चित करने के लिए बड़े संगठनों की सबसे कठोर आवश्यकताएं हैं, इसके अलावा, नियम के स्थानीय अधिनियम जारी किए जाते हैं, जिनका कड़ाई से पालन किया जाना चाहिए।
नकद लेनदेन के ऑडिट का उल्लेख करते समय, उनका मतलब एक अलग तत्व नहीं है, बल्कि संबंधित प्रक्रियाओं की एक सूची है। संशोधन नियोजित या अप्रत्याशित हो सकता है। यह कंपनी के भीतर और बाहरी लेखा परीक्षकों द्वारा विशेष रूप से बनाए गए समूहों द्वारा किया जाता है।
ऐसा होता है कि मालिक या वरिष्ठ प्रबंधन को नकद लेनदेन के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों की विश्वसनीयता के बारे में संदेह होता है, और फिर वे सत्यापन के लिए बाहरी लेखा परीक्षकों या विशेषज्ञों को शामिल करते हैं। इसके अलावा, कुछ संगठनों के लिए, विशेष रूप से खुले बाजार में प्रतिभूतियों को रखने वालों के लिए, एक ऑडिट अनिवार्य है, और नकद लेनदेन का ऑडिट इसका एक अभिन्न अंग है।
2017 में कैश अकाउंटिंग का ऑडिट करने का तंत्र
वित्तीय विवरणों के फॉर्म नंबर 1 के फील्ड 1250 "नकद और नकद समकक्ष" में डेटा की शुद्धता का आकलन करने की आवश्यकता के कारण एक अनिवार्य ऑडिट के हिस्से के रूप में नकद लेनदेन को ऑडिट करने की आवश्यकता है। 2017 में, 2016 के डेटा के संबंध में नकद लेनदेन का ऑडिट किया जाएगा।
बैलेंस शीट की अनुमानित रेखा अवधि के अंत में फर्म के वास्तविक नकद शेष को दर्शाती है। यह मूल्य जितना अधिक होगा, गतिविधियों की सूची उतनी ही व्यापक होगी जो निरीक्षकों को नकद लेनदेन के लेखापरीक्षा के भाग के रूप में करनी होगी। संतुलन के निर्दिष्ट आकार और कंपनी की स्थिति में इसकी भूमिका का आकलन करने के लिए, एक विशेष गणना तंत्र का उपयोग किया जाता है, इसे आमतौर पर भौतिकता कहा जाता है।
नकद लेन-देन की लेखापरीक्षा के भाग के रूप में, निम्नलिखित का भी मूल्यांकन किया जाता है:
नकद लेनदेन का उचित संचालन;
कैश रजिस्टर का सही उपयोग;
संगठन के कैश डेस्क में शेष राशि की सीमा का अनुपालन;
नकद निपटान के लिए धन की अधिकतम राशि का अनुपालन।
नकद लेनदेन के लिए ऑडिट प्रक्रिया शुरू करने से पहले, कंपनी में नकद लेखांकन के क्षेत्र में नीति, संगठन के भीतर स्थानीय नियमों का अध्ययन किया जाता है। इसी तरह, संगठन में चल रहे नकद लेखांकन के सिद्धांतों की जांच की जाती है।
नकद लेन-देन के ऑडिट में अंतिम स्थान कानून के प्रावधानों के अनुपालन के लिए "आय के वैधीकरण (लॉन्ड्रिंग) का मुकाबला करने पर ..." नंबर 115-एफजेड के साथ-साथ भ्रष्टाचार को रोकने के उपायों के अनुपालन के लिए नहीं है। कानून का अनुच्छेद 13.3 "भ्रष्टाचार का मुकाबला करने पर" नंबर 273-एफजेड)।
नकद लेनदेन की जाँच के लिए विशिष्ट तरीके
नकद लेनदेन के ऑडिट में नियंत्रक का मुख्य कार्य यह निर्धारित करना है कि बैलेंस शीट में खाता 50 का संतुलन कितना सही ढंग से परिलक्षित होता है, क्या इस सूचक की गणना में त्रुटियां हुई हैं। इस खाते की निगरानी के दौरान, सभी लेन-देन की जाँच की जाती है, उनके कार्यान्वयन के आधार और गलत तरीके से किए गए लेन-देन की पहचान की जाती है। इसके अलावा, जब नकद लेनदेन का ऑडिट किया जाता है, तो प्रत्येक नकद लेनदेन की वैधता का कठोर मूल्यांकन किया जाता है। अधिकतर, नकद लेनदेन के लेखापरीक्षा के दौरान, नकदी प्रवाह विवरण का विश्लेषण किया जाता है।
इसके अलावा, नकद लेनदेन के ऑडिट में प्राथमिक दस्तावेजों का विस्तृत सत्यापन शामिल है। यदि नकद लेन-देन के ऑडिट में गलत तरीके से तैयार किए गए दस्तावेजों का पता चलता है, तो उनके परिणाम अवैध के रूप में निर्धारित किए जा सकते हैं। उसी समय, उनमें निहित जानकारी को अंतिम रिपोर्टिंग की मात्रा का खंडन नहीं करना चाहिए।
नकद लेनदेन के लिए लेखा परीक्षा के परिणामस्वरूप पहचानी गई विसंगतियां आवश्यक रूप से कंपनी के मालिकों के लिए अंतिम निष्कर्ष और व्याख्यात्मक नोट में परिलक्षित होती हैं। 2017 में कैश ट्रांजैक्शन का ऑडिट ऐसे किया जाए।
कंपनी के मालिकों के निर्णय और इसे संचालित करने के लिए एक विधायी दायित्व के अस्तित्व के कारण नकद लेनदेन का ऑडिट किया जा सकता है। कैश डेस्क और नकद लेनदेन के ऑडिट की प्रक्रिया में, नकदी के साथ की जाने वाली क्रियाओं को नियंत्रित करना, कानून की आवश्यकताओं का पूर्ण अनुपालन, कैश रजिस्टर के साथ काम करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करना माना जाता है। नकद लेनदेन के नियंत्रण के दौरान, त्रुटियों की पहचान की जा सकती है जिन्हें आवश्यक रूप से ऑडिट रिपोर्ट में जगह मिलनी चाहिए और निरीक्षकों से व्याख्यात्मक नोट मिलना चाहिए।
नकद दस्तावेज
रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया 11 मार्च 2014 नंबर 3210-यू के बैंक ऑफ रूस के निर्देशों द्वारा स्थापित की गई है। इस दस्तावेज़ के अनुसार, नकद लेनदेन इनकमिंग कैश ऑर्डर (PKO), आउटगोइंग कैश ऑर्डर (RKO) द्वारा प्रोसेस किए जाते हैं। प्रत्येक पीकेओ और प्रत्येक आरकेओ के लिए, कैश बुक में प्रविष्टियां की जाती हैं। कर अधिकारियों को डेटा स्थानांतरित करने के कार्य के साथ नए कैश रजिस्टर में संक्रमण के बाद यह प्रक्रिया जारी रहेगी।
18 अगस्त, 1998 नंबर 88 की रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति की डिक्री में नकद दस्तावेजों के एकीकृत रूप दिए गए हैं, जो वर्तमान समय में मान्य है और भविष्य में लागू किया जाना चाहिए - ऑनलाइन संक्रमण के बाद कैश डेस्क।
कैश बुक रखना
कोई भी संगठन, कराधान प्रणाली की परवाह किए बिना, नकद प्राप्त करने या खर्च करने पर कैश बुक (फॉर्म नंबर KO-4) रखने के लिए बाध्य है (नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के खंड 1, 4, 4.6)। यहां तक कि कलेक्टरों के माध्यम से बैंक को आय की दैनिक डिलीवरी भी कैश बुक बनाए रखने से छूट नहीं देती है।
यदि संगठन की एक अलग इकाई नकद प्राप्त करती है या खर्च करती है, तो उसे कैश बुक रखने की भी आवश्यकता होती है। उसी समय, एक अलग उपखंड के साथ निपटान खाते की उपस्थिति या अनुपस्थिति कोई भूमिका नहीं निभाती है (बैंक ऑफ रूस का पत्र दिनांक 04.05.2012 नंबर 29-1-1-6 / 3255)।
संगठन के प्रमुख द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर एक अलग उपखंड (ओपी) प्रमुख इकाई में स्थानांतरित हो जाता है:
- या रोकड़ बही की चादरों की वियोज्य प्रतियां - जब ओपी की रोकड़ बही हाथ से भरी जाती है;
- या कागज पर छपी कैश बुक की शीट की दूसरी प्रतियां - अगर ओपी की कैश बुक कंप्यूटर पर भरी जाती है।
मूल संगठन में, ओपी की कैश बुक के संकेतक संगठन की कैश बुक में दर्ज नहीं किए जाते हैं। ओपी की कैश बुक की शीट्स को साल में कम से कम एक बार अलग से सिला जाता है।
नकद शेष सीमा
दिन के अंत में हाथ में नकदी का संतुलन संगठन द्वारा स्थापित सीमा से अधिक नहीं होना चाहिए (नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के खंड 2)। यह नियम व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों - छोटे व्यवसायों पर लागू नहीं होता है जो कैश रजिस्टर में किसी भी राशि को जमा कर सकते हैं।
हाथ में नकदी शेष की सीमा की गणना करने के सूत्र परिशिष्ट में बैंक ऑफ रूस के निर्देश संख्या 3210-यू में दिए गए हैं।
परिवर्तन सिक्के जारी करना और वितरण करना
कैश रजिस्टर के उपयोग को नियंत्रित करने वाले मौजूदा नियम कैश रजिस्टर के कैश ड्रावर में या तो कार्य दिवस की शुरुआत में या कार्य दिवस के अंत में कैश बैलेंस (सौदेबाजी के सिक्के और बैंकनोट) की उपस्थिति के लिए प्रदान नहीं करते हैं। इसलिए, काम की पारी शुरू होने से पहले, कैशियर कैशियर-ऑपरेटर को पैसे बदल देता है। ऐसा करने के लिए, कैशियर एक्सचेंज की राशि के लिए नकद निपटान लिखता है, जिसमें लाइन "इश्यू" कैशियर-ऑपरेटर का पूरा नाम इंगित करता है, और "बेसिस" लाइन में "एक्सचेंज के लिए" लिखता है।
यदि व्यापार संगठन में वरिष्ठ और साधारण कैशियर हैं, तो वरिष्ठ कैशियर कैशियर-ऑपरेटरों को एक छोटा बदलाव जारी करता है। आरकेओ में संकेतित छोटे परिवर्तन की राशि, कैश बुक (फॉर्म केओ -4) में वरिष्ठ कैशियर रिकॉर्ड और कैशियर द्वारा प्राप्त और जारी किए गए धन के बही खाते में (फॉर्म केओ -5)। यह प्रक्रिया नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के खंड 4.5 द्वारा स्थापित की गई है और ऑनलाइन कैश रजिस्टर का उपयोग करते समय मान्य रहेगी।
इस प्रकार, पहले की तरह, एक वरिष्ठ कैशियर की अनुपस्थिति में, एक टोकन सिक्का जारी करने के लिए एक खाता नकद वारंट पर्याप्त है, और यदि एक वरिष्ठ कैशियर है, तो यह आवश्यक है, नकदी रजिस्टर दर्ज करने के अलावा, एक किताब रखने के लिए KO-5 का रूप।
एकीकृत सीसीपी प्रपत्रों के बजाय वित्तीय दस्तावेज़
सीसीपी के लिए एकीकृत रूप
25 दिसंबर, 1998 को रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति की डिक्री द्वारा अनुमोदित नकदी रजिस्टरों का उपयोग करते हुए व्यापार लेनदेन करते समय आबादी के साथ नकद बस्तियों के लिए, संगठनों ने प्राथमिक लेखा प्रलेखन KM-1-KM-9 के एकीकृत रूपों का उपयोग किया। नंबर 132:
- KM-1 "समिंग मनी काउंटरों की रीडिंग को शून्य पर स्थानांतरित करने और KKM नियंत्रण काउंटरों को पंजीकृत करने पर अधिनियम";
- KM-2 "मरम्मत के लिए KKM की डिलीवरी (भेजने) और संगठन में इसकी वापसी पर नियंत्रण की रीडिंग लेने और नकद मीटरों को जोड़ने पर अधिनियम";
- KM-3 "अप्रयुक्त नकद प्राप्तियों पर खरीदारों (ग्राहकों) को धन की वापसी पर अधिनियम";
- KM-4 "जर्नल ऑफ़ द कैशियर-ऑपरेटर";
- केएम -5 "कैशियर-ऑपरेटर के बिना काम कर रहे केकेएम के नकद और नियंत्रण काउंटरों के संकेत के पंजीकरण के जर्नल";
- KM-6 "कैशियर-ऑपरेटर की सहायता-रिपोर्ट";
- KM-7 "केकेएम मीटर की रीडिंग और संगठन के राजस्व की जानकारी", आदि।
चूँकि यह संकल्प कानून संख्या 54-एफजेड के अनुसार अपनाया गया एक नियामक कानूनी अधिनियम नहीं है, अब, अधिकारियों के अनुसार, यह अनिवार्य आवेदन के अधीन नहीं है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 12 मई, 2017 नहीं 03-01-15/28914, दिनांक 04.04.2017 संख्या 03-01-15/19821, दिनांक 25 जनवरी, 2017 संख्या 03-01-15/3482, दिनांक 16 सितंबर, 2016 संख्या 03-01-15 /54413).
नतीजतन, नए ऑनलाइन कैश डेस्क का उपयोग करने वाले संगठनों को कैशियर-ऑपरेटर (फॉर्म KM-6) के प्रमाण पत्र-रिपोर्ट जारी करने की आवश्यकता नहीं होती है और कैशियर-ऑपरेटर की एक पत्रिका (फॉर्म KM-4) प्रत्येक कैश रजिस्टर (पत्र के) के लिए रखते हैं। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय दिनांक 12.05.2017 नंबर 03-01-15/28914)।
54-एफजेड के नए संस्करण के लागू होने के संबंध में, बैंक ऑफ रूस ने निर्देश संख्या 3210-यू में संशोधन करने की योजना बनाई है। विशेष रूप से, नकद लेनदेन करने के नियमों के खंड 5.2 और 6.6 का नया संस्करण यह स्थापित करेगा कि इनकमिंग कैश ऑर्डर (पीकेओ) और आउटगोइंग कैश ऑर्डर (आरकेओ) को वित्तीय दस्तावेजों के आधार पर जारी किया जाना चाहिए (जैसा कि मसौदे के रूप में है) 03/01/2017)।
वित्तीय दस्तावेज
वित्तीय दस्तावेजों को राजकोषीय डेटा (बस्तियों पर जानकारी) कहा जाता है, जो कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्थापित प्रारूपों में प्रस्तुत किया जाता है (कानून संख्या 54-एफजेड का अनुच्छेद 1.1)।
वित्तीय दस्तावेजों में शामिल हैं (कानून संख्या 54-एफजेड के खंड 4, अनुच्छेद 4.1):
- पंजीकरण रिपोर्ट;
- पंजीकरण मापदंडों में परिवर्तन पर रिपोर्ट;
- पारी खोलने की रिपोर्ट;
- नकद रसीद (सख्त रिपोर्टिंग का रूप);
- सुधार नकद रसीद (सुधार की सख्त रिपोर्टिंग का रूप);
- शिफ्ट समापन रिपोर्ट;
- राजकोषीय संचायक के समापन पर रिपोर्ट;
- बस्तियों की वर्तमान स्थिति पर रिपोर्ट;
- ऑपरेटर पुष्टि।
राजकोषीय दस्तावेजों के प्रारूप जो उपयोग के लिए अनिवार्य हैं, साथ ही वित्तीय दस्तावेजों के अतिरिक्त विवरण, 21 मार्च, 2017 के रूसी संघ के एफएसएस के आदेश संख्या ММВ-7-20 / द्वारा अनुमोदित हैं। [ईमेल संरक्षित]
शिफ्ट की अवधि
कानून की आवश्यकताओं के अनुसार, वित्तीय उपकरणों के साथ काम को कैश रजिस्टर शिफ्ट में विभाजित किया गया है। CCP का उपयोग करके बस्तियों की शुरुआत से पहले, शिफ्ट के खुलने पर एक रिपोर्ट तैयार की जाती है, और बस्तियों के पूरा होने के बाद, शिफ्ट के समापन पर एक रिपोर्ट तैयार की जाती है। उसी समय, शिफ्ट के खुलने की रिपोर्ट उत्पन्न होने के 24 घंटे के बाद कैश रजिस्टर चेक उत्पन्न नहीं किया जा सकता है (खंड 2, कानून संख्या 54-एफजेड के अनुच्छेद 4.3)।
यानी, ऑनलाइन चेकआउट पर काम करते समय एक शिफ्ट 24 घंटे से ज्यादा नहीं चल सकती। पारी की अवधि के लिए इस आवश्यकता को राजकोषीय ड्राइव की क्षमताओं द्वारा समझाया गया है। मामले में जब शिफ्ट 24 घंटे से अधिक हो जाती है, तो सीसीपी के चेक पर दस्तावेज़ का वित्तीय संकेत नहीं बनता है (अनुच्छेद 9, खंड 1, कानून संख्या 54-एफजेड के अनुच्छेद 4.1)।
कैश रजिस्टर में एक शिफ्ट एक दिन में खोली जा सकती है, और अगले दिन बंद कर दी जाती है, जिसकी कुल अवधि एक दिन से अधिक नहीं होती है। कानून संख्या 54-एफजेड में शिफ्ट की अवधि पर अन्य प्रतिबंध नहीं हैं, साथ ही निर्दिष्ट समय पर शिफ्ट को बंद करने की आवश्यकताएं हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05.05.2017 नंबर 03- 01-15 / 28066)।
शिफ्ट समापन रिपोर्ट
पुराने कैश रजिस्टर पर एक बदलाव को बंद करते समय, एक जेड-रिपोर्ट उत्पन्न हुई, जो केएम -4 फॉर्म ("जर्नल ऑफ द कैशियर-ऑपरेटर") में एक प्रविष्टि बनाने का आधार था (संघीय कर सेवा के पत्र के साथ संलग्नक) रूस की दिनांक 10.06.2011 नंबर एसी-4-2 / [ईमेल संरक्षित], मॉस्को शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र 20 जनवरी, 2011 नंबर 17-15 / 4707, दिनांक 20 अप्रैल, 2011 नंबर 17-15 / 38757)। जेड-रिपोर्ट के आधार पर, कैशियर-ऑपरेटर (KM-6) की एक सर्टिफिकेट-रिपोर्ट तैयार की गई और कैशियर-ऑपरेटर (KM-4) के जर्नल में डेटा दर्ज किया गया।
चूंकि नए कैश रजिस्टर का उपयोग करते समय, KM-4 और KM-6 फॉर्म को बनाए रखना आवश्यक नहीं है, शिफ्ट के अंत में एक शिफ्ट क्लोजिंग रिपोर्ट तैयार की जाती है, जिसके आधार पर एक PKO तैयार किया जाता है और एक प्रविष्टि की जाती है। रोकड़ बही में किया गया।
एक शिफ्ट के लिए कैश रजिस्टर द्वारा प्राप्त नकदी की मात्रा पर डेटा शिफ्ट क्लोजिंग रिपोर्ट में दिया गया है: संकेतक "चेक में कुल राशि (SRF) नकद में" विशेषता "लेनदेन के काउंटर" INCOME "में विशेषता" पारी के परिणाम के काउंटर ”।
कृपया ध्यान दें कि एक शिफ्ट क्लोजिंग रिपोर्ट के आधार पर, ऑपरेशन के प्रकार और संगठन के कैश डेस्क में नकद जमा होने पर लेखांकन में की जाने वाली पोस्टिंग के आधार पर कई पीकेओ उत्पन्न किए जा सकते हैं:
- माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री के लिए पूर्ण भुगतान (डेबिट 50, क्रेडिट 90-1);
- माल, कार्यों, सेवाओं की बिक्री के लिए आंशिक भुगतान (डेबिट 50, क्रेडिट 62-1);
- माल, कार्यों, सेवाओं की भविष्य की बिक्री के लिए पूर्व भुगतान (डेबिट 50, क्रेडिट 62-2)।
रिटर्न का दस्तावेजीकरण
खरीद के दिन माल की वापसी
खरीद के दिन खरीदार को धन लौटाते समय, सीसीपी को अनिवार्य रूप से लागू किया जाता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 मई, 2017 नंबर 03-01-15 / 28914)। माल की खरीद पर जारी किए गए चेक के आधार पर कैश रजिस्टर के कैश ड्रावर से खरीदार को फंड जारी किया जाता है।
खरीदार को नकद जारी करते समय, "रसीद की वापसी" के निपटान के संकेत के संकेत के साथ सीसीपी के चेक के माध्यम से तोड़ना आवश्यक है। खरीदारों को धन की वापसी पर अधिनियम (KM-3) को तैयार करने की आवश्यकता नहीं है।
एक कैश रजिस्टर रिटर्न चेक एक राजकोषीय डेटा ऑपरेटर के माध्यम से कर अधिकारियों को उसी तरह स्थानांतरित किया जाता है जैसे अन्य सभी कैश रजिस्टर चेक (04.04.2017 नंबर 03-01-15 / 19821 रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र) ).
लौटाई गई राशियों पर डेटा शिफ्ट को बंद करने पर रिपोर्ट में परिलक्षित होता है: संकेतक "ऑपरेशन के काउंटर" में "चेक में कुल राशि (SRF) नकद में" आय का रिटर्न "" शिफ्ट परिणाम काउंटर "चर का चर।
सीसीपी द्वारा एक शिफ्ट के लिए प्राप्त नकदी की राशि पोस्ट करते समय, रसीद की राशि और पीकेओ में रसीद की वापसी की राशि के बीच अंतर को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। दूसरे शब्दों में, पीकेओ में माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय को लौटाई गई राशि से घटाकर दर्शाया जाता है।
खरीद के दिन माल की वापसी नहीं
आज तक, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञ भी यह नहीं जानते हैं कि खरीद के दिन के अलावा किसी अन्य तारीख को लौटाए गए सामानों के लिए धनवापसी को सही तरीके से कैसे जारी किया जाए। इसलिए, अधिकारी इस मुद्दे पर बैंक ऑफ रूस से संपर्क करने की सलाह देते हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 12 मई, 2017 नंबर 03-01-15 / 28914, दिनांक 1 मार्च, 2017 नंबर 03-01-15 / 11622)। अपने किसी भी पत्र में अधिकारियों ने यह नहीं कहा कि धन की किसी भी वापसी के लिए वापसी चेक जारी किया जाना चाहिए, भले ही माल वापस करने की तिथि कुछ भी हो।
चूंकि आज तक माल की वापसी की प्रक्रिया के लिए कोई नई प्रक्रिया स्वीकृत नहीं की गई है, इसलिए हमारी राय में, खरीद की तारीख के अलावा किसी अन्य तारीख को लौटाए गए सामान की वापसी उसी तरीके से की जानी चाहिए।
चरण 1। माल की वापसी के लिए खरीदार के आवेदन के आधार पर, एक कैश रजिस्टर तैयार करना आवश्यक है, जिसमें खरीदार अपना हस्ताक्षर करेगा, और खरीदार को मुख्य कैश डेस्क से पैसा देगा (और सीसीपी कैश से नहीं) दराज)।
चरण 2 रोकड़ रजिस्टर के आधार पर रोकड़ बही में एक प्रविष्टि की जानी चाहिए।
इस प्रकार, जिस दिन लौटाए गए सामान के लिए पैसा मुख्य कैश डेस्क से लौटाया गया था, कैशियर-ऑपरेटर द्वारा प्राप्त आय की पूरी राशि के लिए कैशियर एक पीकेओ तैयार करता है, और वापस किए गए धन की राशि के लिए नकद निपटान करता है। खरीदार को।
पहले किए गए पूर्व भुगतान को लौटाते समय, हमारी राय में, संगठनों को भुगतान की तिथि की परवाह किए बिना, CCP चेक को तोड़ना चाहिए। CCP कैश ड्रावर से कैश वापस किया जाना चाहिए।
CCP और OFD के उपयोग की नई प्रक्रिया
ओक्साना कुर्बंगलीवा, सक्सेसफुल बिजनेस कंसल्टिंग एलएलसी के निदेशक
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