निम्नलिखित में से कौन सा खनिज निष्कर्षण कर के कराधान के अधीन है। खनिज निष्कर्षण कर

खनिज निष्कर्षण कर (एमईटी) 2002 में पेश किया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26। खनिज निष्कर्षण कर से संघीय बजट में राजस्व की राशि बहुत महत्वपूर्ण है और वैट के बाद दूसरे स्थान पर है। यह इस तथ्य के कारण है कि निष्कर्षण उद्योग रूसी अर्थव्यवस्था का एक महत्वपूर्ण हिस्सा बनाते हैं।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि खनिज निष्कर्षण कर न केवल एक राजकोषीय कार्य करता है, बल्कि एक नियामक कार्य भी करता है। इस प्रकार, तेल उद्योग का समर्थन करने और नए प्रांतों के विकास को प्रोत्साहित करने के लिए, पारंपरिक तेल उत्पादन क्षेत्रों में तेल वसूली बढ़ाने के लिए नई प्रौद्योगिकियों का उपयोग, शून्य कर दरें पेश की गईं।

तेल और गैस उत्पादन में खनिज निष्कर्षण कर की गणना करने की मौजूदा प्रक्रिया खनिज भंडार के विकास की शर्तों को ध्यान में रखती है - खनिज निष्कर्षण प्रगतिशील निष्कर्षण विधियों का उपयोग करके कम उपज वाले और उच्च पानी वाले तेल कुओं से किया जा सकता है। उपमृदा का उपयोग एक वस्तुनिष्ठ चरण-दर-चरण (खनिज संसाधन आधार के पुनरुत्पादन के दौरान) और चरण-दर-चरण (जमा के विकास के दौरान) प्रक्रिया है, जिसमें क्षेत्रीय भूवैज्ञानिक अनुसंधान, पूर्वेक्षण, मूल्यांकन, अन्वेषण, पायलट-औद्योगिक दोहन शामिल है। , अतिरिक्त अन्वेषण, खनिजों का औद्योगिक खनन। संचालन के दौरान क्षेत्र विकास के वित्तीय और आर्थिक संकेतक बदल जाते हैं। उपमृदा उपयोगकर्ता क्षेत्र विकास के प्रारंभिक चरण और घटते उत्पादन को बनाए रखने के अंतिम चरण में अधिकतम लागत वहन करता है। इसलिए, तेल उत्पादन जीवन चक्र के इन चरणों में आर्थिक प्रोत्साहन की आवश्यकता है। अन्यथा, नए क्षेत्रों का विकास और विकास या तो अप्रभावी हो जाता है या इसमें बड़े वित्तीय जोखिम शामिल होते हैं। इस संबंध में, खनिज संसाधन आधार के पुनरुत्पादन के प्रत्येक चरण और जमा विकास के प्रत्येक चरण में उपमृदा के उपयोग के लिए भुगतान अलग-अलग होना चाहिए, जो स्वाभाविक रूप से, एक निश्चित कर दर स्थापित होने पर असंभव है। इसलिए, तेल उत्पादन की स्थितियों के आधार पर समायोजन कारकों को खनिज निष्कर्षण कर की दर में पेश किया गया है।

इतिहास से

खनिज निष्कर्षण कर की कानूनी प्रकृति राजचिह्न जैसे बजट के राजस्व स्रोतों से संबंधित है। प्रारंभ में, रेगलिया को राज्य के स्वामित्व वाले (राज्य) उद्यमों के रूप में परिभाषित किया गया था, जिसमें खनन सहित तथाकथित पर्वतीय रेगलिया शामिल थे। धीरे-धीरे, उप-मृदा के निजी उपयोग को समाप्त किए बिना, पर्वत राजचिह्न ने विशेष रूप से वित्तीय महत्व प्राप्त कर लिया।

कर लगाने का राज्य का अधिकार राज्य के संप्रभु अधिकारों को संदर्भित करता है, जिसे व्यापक अर्थ में तथाकथित राजचिह्न कहा जाता है। राज्य के सार से उत्पन्न होने वाले और सर्वोच्च शक्ति का अभिन्न अंग बनने वाले अधिकार, जैसे अदालत बनाने का अधिकार, अपराधों के लिए जिम्मेदारी स्थापित करने आदि। शब्द के संकीर्ण अर्थ में, रेगलिया एक निजी कानून प्रकृति के अधिकार हैं जो निजी व्यक्तियों द्वारा अधिग्रहण के क्षेत्र से वापस ले लिए जाते हैं और विशेष रूप से राज्य के हाथों में ले लिए जाते हैं। शब्द के व्यापक और संकीर्ण अर्थ में रेगलिया के बीच कानूनी अंतर उन नैतिकता की प्रकृति में निहित है जो रेगलिया के अंतर्गत हैं। व्यापक अर्थ में रेगलिया सार्वजनिक प्राधिकरण के अधिकारों पर आधारित हैं, रेगलिया एक संकीर्ण अर्थ में राज्य द्वारा अधिकारों के असाइनमेंट पर आधारित हैं, जो राज्य की संप्रभुता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, न केवल राज्य के हो सकते हैं, बल्कि राज्य के भी हो सकते हैं। निजी व्यक्तियों के लिए.

फ्रांस और प्रशिया में पहले से ही 19वीं सदी में। खनिज निष्कर्षण कर था। फ़्रांस में इसे "स्थायी कर" और "आनुपातिक" कहा जाता था। उसी समय, उपमृदा उपयोगकर्ता के कब्जे वाले क्षेत्र पर एक स्थिर कर लगाया गया था, और खनन से आय पर एक आनुपातिक कर लगाया गया था। इसके अलावा, आय का मूल्यांकन 1874 में जारी नियमों के आधार पर विशेष समितियों द्वारा किया गया था। प्रशिया में, 1865 के खनन नियमों के अनुसार, खनन सकल आय पर 2% कर के अधीन था, जिसका सालाना मूल्यांकन किया जाता था।

इंग्लैंड में, "क्षेत्रीय कानून को धीरे-धीरे खदानों में काम की पुलिस निगरानी और सामान्य आधार पर खनन पर आयकर लगाने तक सीमित कर दिया गया, हालांकि, यह ध्यान में रखते हुए कि खनन अनिवार्य रूप से शिकारी प्रकृति का है: निकाले गए उत्पाद नहीं हैं फिर से वृद्धि होती है, और शोषित क्षेत्र वर्ष-दर-वर्ष पूर्ण मूल्यह्रास की सीमा तक समाप्त हो जाता है, इसलिए पूंजी का वह हिस्सा निश्चित रूप से आय में शामिल होता है।"

सोवियत काल के दौरान, पर्यावरण अधिकार समाजवादी थे, अर्थात्। उपमृदा के राज्य के स्वामित्व के अधिकार से प्राप्त, और राज्य की राष्ट्रीय आर्थिक योजनाओं की एक प्रणाली के माध्यम से किया गया था। उपमृदा सहित प्राकृतिक वस्तुओं का उपयोग निःशुल्क था।

1980 के दशक के अंत में - 1990 के दशक की शुरुआत में सुधार। उपमृदा उपयोग के क्षेत्र में राज्य और कर नीतियों में आमूल-चूल परिवर्तन किया गया। रूसी कर इतिहास में, सबसॉइल उपयोग के लिए भुगतान 1991 में शुरू किया गया था, 21 फरवरी 1992 के रूसी संघ के कानून संख्या 2395-1 "ऑन सबसॉइल" को अपनाने के बाद। साथ ही, सोवियत काल की तरह, प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग से संबंधित भुगतान, करदाताओं के लिए अदृश्य थे और राज्य के लिए इसका कोई गंभीर वित्तीय महत्व नहीं था।

2001 तक, कर प्रणाली में खनिज संसाधन आधार के पुनरुत्पादन के लिए कटौती, साथ ही रूसी संघ के कानून "ऑन सबसॉइल" द्वारा स्थापित और कर प्रणाली में शामिल प्राकृतिक संसाधनों के लिए कई भुगतान शामिल थे। साथ ही, उपमृदा उपयोग कराधान के सबसे महत्वपूर्ण प्रावधान एक रूपरेखा प्रकृति के थे और प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए लगाए गए भुगतान की गणना करते समय कराधान के मुख्य तत्वों की स्पष्ट परिभाषा प्रदान नहीं करते थे। कराधान की वस्तुएं, कर आधार, कर दरें, कर लाभ अंतरविभागीय निर्देशों द्वारा स्थापित किए गए थे। उप-मृदा उपयोग के लिए भुगतान के लिए, कर दरों को लाइसेंसिंग समझौतों में विनियमित किया गया था; इसके अलावा, उप-मृदा उपयोग पर कानून ने न केवल नकद में, बल्कि वस्तु के रूप में भी बजट में भुगतान की अनुमति दी थी, अर्थात। निकाले गए खनिज.

खनिज निष्कर्षण कर ने कराधान के मूल तत्वों को समेकित किया। इसके अलावा, रूसी संघ के टैक्स कोड में प्रयुक्त "खनिज संसाधन" की अवधारणा उप-मृदा उपयोग पर कानून द्वारा उपयोग की जाने वाली समान अवधारणा से भिन्न है। करों और शुल्कों पर कानून में प्रयुक्त "खनिज संसाधन" की अवधारणा उप-मृदा उपयोग पर कानून में प्रयुक्त अवधारणा से अधिक व्यापक है। तथ्य यह है कि एक ही खनिज से कई प्रकार के खनन उत्पादों का उत्पादन किया जा सकता है, जो मात्रात्मक और गुणात्मक रूप से एक दूसरे से भिन्न होते हैं, जिसे भंडार के राज्य संतुलन को बनाए रखते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि विश्व अभ्यास में खनिज निष्कर्षण कर का उपयोग अक्सर क्षेत्रीय रूप से छोटे देशों में किया जाता है, जिसमें जमा के बीच प्राकृतिक अंतर महत्वहीन होता है, जबकि रूस के पास एक विशाल क्षेत्र है और जमा एक दूसरे से बहुत अलग हैं।

अपने आर्थिक सार में, खनिज निष्कर्षण कर उन देशों में उप-मृदा उपयोग से उत्पन्न पूर्ण किराया निकालने के लिए एक तंत्र है और ऐसी स्थिति में जब निष्कर्षण उद्योग में उद्यमों की भारी संख्या की लाभप्रदता अन्य उद्योगों में उद्यमों की लाभप्रदता से अधिक है। किसी दिए गए देश में.

प्राकृतिक संसाधनों के लिए किराए का उपयोग, विशेष रूप से खनिजों के निष्कर्षण के लिए, कर योग्य आधार के रूप में निम्नलिखित फायदे हैं: 1) करों की गणना सरल है (आय की तुलना में किराए का आकलन करना आसान है);

2) कराधान अधिक उचित हो जाता है, क्योंकि किराया गैर-उत्पादक आय है; 3) किराया कर अर्थव्यवस्था को कम विकृत करता है, क्योंकि कर अतिरिक्त मुनाफे पर लगाया जाता है, श्रम पर नहीं।

इस प्रकार, 1 जनवरी, 2002 को खनिज निष्कर्षण कर की स्थापना और कार्यान्वयन ने रूस में प्राकृतिक संसाधनों के कराधान की प्रणाली को सुव्यवस्थित किया और प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए कई गैर-कर भुगतानों को कानूनी रूप से अलग कर दिया गया, कानून द्वारा विनियमित नहीं किया गया; कर और शुल्क, लेकिन पर्यावरण प्रबंधन पर कानून द्वारा। खनिज निष्कर्षण कर ने इस क्षेत्र में कराधान के किराया सिद्धांत को लागू किया।

करदाताओं कला में मिले। रूसी संघ के टैक्स कोड के 334 संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को उपमृदा के उपयोगकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है।

सबसॉइल उपयोगकर्ताओं को रूसी संघ के कानून "सबसॉइल पर" के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

कला में रूसी संघ का टैक्स कोड। 336 निम्नलिखित खनिजों को खनिज निष्कर्षण कर के विषय के रूप में परिभाषित करता है:

• 1) रूसी संघ के कानून के अनुसार उपयोग के लिए करदाता को प्रदान किए गए एक सबसॉइल प्लॉट (हाइड्रोकार्बन जमा सहित) में रूसी संघ के क्षेत्र में सबसॉइल से निकाले गए खनिज;
• 2) खनन उत्पादन के अपशिष्ट (नुकसान) से निकाले गए खनिज, यदि ऐसा निष्कर्षण उप-मृदा पर रूसी संघ के कानून के अनुसार अलग लाइसेंस के अधीन है;
• 3) रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर उप-मृदा से निकाले गए खनिज, यदि यह खनन रूस के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में किया जाता है (साथ ही विदेशी राज्यों से पट्टे पर लिया जाता है या एक अंतरराष्ट्रीय संधि के आधार पर उपयोग किया जाता है), एक उप-मृदा पर उपयोग के लिए करदाता को प्रदान किया गया प्लॉट।

जिसमें कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैमिले:

• 1) सामान्य खनिज और भूजल, जो खनिज भंडार के राज्य संतुलन में शामिल नहीं हैं, एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा निकाले जाते हैं और उनके द्वारा व्यक्तिगत उपभोग के लिए सीधे उपयोग किए जाते हैं;
• 2) खनन (एकत्रित) खनिज विज्ञान, जीवाश्म विज्ञान और अन्य भूवैज्ञानिक संग्रह सामग्री;
• 3) विशेष रूप से संरक्षित भूवैज्ञानिक वस्तुओं के निर्माण, उपयोग, पुनर्निर्माण और मरम्मत के दौरान उपमृदा से निकाले गए खनिज जिनका वैज्ञानिक, सांस्कृतिक, सौंदर्य, स्वच्छता या अन्य सार्वजनिक महत्व है। वैज्ञानिक, सांस्कृतिक, सौंदर्य, स्वच्छता, स्वास्थ्य या अन्य सार्वजनिक महत्व वाली भूवैज्ञानिक वस्तुओं को विशेष रूप से संरक्षित भूवैज्ञानिक वस्तुओं के रूप में मान्यता देने की प्रक्रिया रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित की गई है;
• 4) खदान के स्वयं के डंप या अपशिष्ट (नुकसान) और संबंधित प्रसंस्करण उद्योगों से निकाले गए खनिज, यदि, जब उप-मृदा से निकाले जाते हैं, तो वे आम तौर पर स्थापित तरीके से कराधान के अधीन होते हैं;
• 5) खनिज भंडार के विकास के दौरान या भूमिगत संरचनाओं के निर्माण और संचालन के दौरान निकाले गए खनिज भंडार की राज्य बैलेंस शीट पर जल निकासी भूजल को ध्यान में नहीं रखा गया;
• 6) कोल बेड मीथेन।

कर आधार खनिज निष्कर्षण कर मात्रात्मक रूप से कराधान के विषय को व्यक्त करता है। कर आधार को कर आधार भी कहा जाता है, क्योंकि कर की दर जिस पर इसकी राशि की गणना की जाती है वह सीधे उस पर लागू होती है। कला के अनुसार खनिज निष्कर्षण कर के लिए कर आधार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 338 प्रत्येक के संबंध में करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है खनन किए गए खनिज(मुख्य खनिज के निष्कर्षण के दौरान रास्ते में उपमृदा से निकाले गए उपयोगी घटकों सहित)। निकाले गए खनिजों की लागत, सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से निर्जलित, अलवणीकृत और स्थिर तेल, संबद्ध गैस और प्राकृतिक दहनशील गैस के अपवाद के साथ।

निकाले गए खनिजों के संबंध में जिनके लिए अलग-अलग कर दरें स्थापित की जाती हैं या गुणांक को ध्यान में रखते हुए कर दर की गणना की जाती है, प्रत्येक कर दर के संबंध में कर आधार निर्धारित किया जाता है।

खनिज पदार्थकला के अनुच्छेद 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता का 337 खनिज कच्चे माल (चट्टान, तरल और अन्य) में निहित खनन उद्योग और उत्खनन के उत्पादों को मान्यता देता है (जब तक कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 337 के खंड 3 में अन्यथा प्रदान न किया गया हो) मिश्रण) वास्तव में उपमृदा (अपशिष्ट, हानि) से निकाला (निकाला गया), गुणवत्ता में राष्ट्रीय मानक, क्षेत्रीय मानक, अंतर्राष्ट्रीय मानक का अनुपालन करने वाला पहला, और किसी विशेष निकाले गए खनिज के लिए इन मानकों की अनुपस्थिति में - का मानक संगठन।

निकाले गए खनिज संसाधन का निर्धारण करते समय, मुख्य बिंदु यह है कि, करदाता द्वारा वास्तव में बेचे गए उत्पादों की परवाह किए बिना (खनिज कच्चे माल के रूप में, तकनीकी प्रसंस्करण के उच्च स्तर का उत्पाद, या के दौरान गठित उप-उत्पाद सहित) मुख्य उत्पाद का उत्पादन), उत्पादों को खनिज संसाधनों के रूप में पहचाना जाता है, जो खनिज कच्चे माल में निहित होते हैं जो गुणवत्ता मानक को पूरा करते हैं। इसके अलावा, खनिज संसाधनों को जमा के विकास से उत्पन्न उत्पादों के रूप में भी पहचाना जाता है, जो प्रसंस्करण प्रौद्योगिकियों का उपयोग करके खनिज कच्चे माल से प्राप्त होते हैं जो विशेष प्रकार के खनन संचालन (विशेष रूप से, भूमिगत गैसीकरण और लीचिंग, ड्रेजिंग और प्लेसर जमा के हाइड्रोलिक विकास) हैं। अच्छी तरह से हाइड्रोलिक खनन), साथ ही उपमृदा उपयोग लाइसेंस के अनुसार विशेष प्रकार के खनन कार्यों के रूप में वर्गीकृत प्रसंस्करण प्रौद्योगिकियों (विशेष रूप से, ओवरबर्डन चट्टानों या संवर्धन अवशेषों से खनिजों का निष्कर्षण, विशेष प्रतिष्ठानों का उपयोग करके तेल रिसाव से तेल का संग्रह) .

करों और शुल्कों पर कानून में प्रयुक्त "खनिज संसाधन" की अवधारणा उप-मृदा उपयोग पर कानून में प्रयुक्त अवधारणा से अधिक व्यापक है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि एक खनन खनिज से कई प्रकार के खनन उत्पादों का उत्पादन किया जा सकता है, मात्रात्मक और गुणात्मक रूप से एक दूसरे से भिन्न, जिसे भंडार के राज्य संतुलन को बनाए रखते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है।

राज्य बैलेंस शीट पर ध्यान में रखे जाने वाले खनिजों की सूची प्राकृतिक संसाधन और पारिस्थितिकी मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित, राज्य बैलेंस शीट पर खनिज भंडार रखने और राज्य बैलेंस शीट से उनके बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया द्वारा निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के दिनांक 6 सितंबर 2012 संख्या 265। वहीं, रूसी संघ के टैक्स कोड में कर उद्देश्यों के लिए, उपयोगी खनिजों को खनन खनिज कहा जाता है।

निकाला गया खनिज - रूसी संघ के क्षेत्र में उप-मृदा से निकाले गए खनिज, खनन उत्पादन के अपशिष्ट (नुकसान) से निकाले गए, साथ ही रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर उप-मृदा से निकाले गए, खनिज निष्कर्षण कर के तहत कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त हैं।

प्रकार के आधार पर खनन किए गए खनिजों का समूहन कला के पैराग्राफ 2 में दिया गया है। 337 रूसी संघ का टैक्स कोड। खनिजों की सूची खुली रहती है, और किसी उत्पाद को खनिज के रूप में मान्यता देने के मुद्दे को हल करने के लिए, कला के पैराग्राफ 1 में दी गई परिभाषा द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है। 337 रूसी संघ का टैक्स कोड।

खनिज के रूप में पहचाना नहीं जा सकताखनिजों के आगे प्रसंस्करण (संवर्धन, तकनीकी रूपांतरण) के माध्यम से प्राप्त उत्पाद, जो विनिर्माण उद्योग के उत्पाद हैं।

निर्धारण करते समय निकाले गए खनिजों की मात्रा की माप की इकाइयाँयह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि, उदाहरण के लिए, खनिज संसाधन की एक इकाई की लागत का मूल्यांकन रूबल प्रति 1 टन में किया जाता है, तो निकाले गए खनिज संसाधन की मात्रा टन में निर्धारित की जाती है। यदि खनिज संसाधन की एक इकाई की लागत का आकलन रूबल प्रति 1 घन मीटर में किया जाता है। मी, तो खनिजों की मात्रा घन मीटर में निर्धारित की जाती है।

किसी विशेष जमा के लिए खनिजों के रूप में पहचाने जाने वाले निष्कर्षण उद्योगों के उत्पादों की परिभाषा के संबंध में करदाता के साथ असहमति के मामले में, कर प्राधिकरण को किसी दिए गए जमा के उत्पादों और गुणवत्ता मानकों के बारे में राज्य खनन पर्यवेक्षण अधिकारियों से अनुरोध करने का अधिकार है। इस जमा के विकास के लिए तकनीकी डिजाइन के अनुरूप।

निकाले गए खनिजों की मात्राकरदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है। निकाले गए खनिज के आधार पर इसकी मात्रा द्रव्यमान या आयतन की इकाइयों में निर्धारित की जाती है। निकाले गए खनिजों की मात्रा प्रत्यक्ष (माप उपकरणों और उपकरणों के उपयोग के माध्यम से) या अप्रत्यक्ष (उपमृदा (अपशिष्ट, हानि) से निकाले गए खनिज कच्चे माल में निकाले गए खनिजों की सामग्री पर डेटा के आधार पर गणना की जाती है) विधि द्वारा निर्धारित की जाती है। , जब तक अन्यथा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। यदि प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके निकाले गए खनिजों की मात्रा निर्धारित करना असंभव है, तो अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग किया जाता है।

करदाता द्वारा लागू निकाले गए खनिजों की मात्रा निर्धारित करने की विधिकर उद्देश्यों के लिए करदाता की लेखांकन नीति में अनुमोदन के अधीन है और करदाता द्वारा संपूर्ण खनिज निष्कर्षण गतिविधि के दौरान लागू किया जाता है और परिवर्तन के संबंध में खनिज जमा के विकास के लिए तकनीकी परियोजना में बदलाव की स्थिति में ही इसे बदला जाता है। लागू निष्कर्षण प्रौद्योगिकी.

कला में रूसी संघ का टैक्स कोड। 340 में कहा गया है कि निकाले गए खनिजों के मूल्य का आकलनखनिज संसाधनों का निर्धारण करदाता द्वारा निम्नलिखित में से किसी एक तरीके से स्वतंत्र रूप से किया जाता है:

• 1) सब्सिडी को ध्यान में रखे बिना संबंधित कर अवधि के लिए करदाता की बिक्री कीमतों के आधार पर;
• 2) संबंधित कर अवधि के लिए निकाले गए खनिजों के लिए करदाता की वर्तमान बिक्री कीमतों के आधार पर;
• 3) निकाले गए खनिजों की अनुमानित लागत के आधार पर।

यदि करदाता मूल्यांकन की पहली विधि का उपयोग करता है, तो निकाले गए खनिज संसाधन की एक इकाई का मूल्य वर्तमान कर अवधि में निकाले गए खनिज संसाधन के लिए करदाता की बिक्री कीमतों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित राजस्व के आधार पर निर्धारित किया जाता है (और यदि वहां थे) पिछली कर अवधि में कोई नहीं), थोक मूल्य और अनुमानित लागत के बीच अंतर की प्रतिपूर्ति के लिए बजट से सब्सिडी को ध्यान में रखे बिना।

इस मामले में, निकाले गए खनिज संसाधनों की बिक्री से राजस्व बिक्री मूल्यों (बजट से सब्सिडी की राशि से कम) के आधार पर निर्धारित किया जाता है, जो कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 105.3, वैट को छोड़कर (जब रूसी संघ के क्षेत्र में और स्वतंत्र राज्यों के राष्ट्रमंडल के सदस्य राज्यों को बेचा जाता है) और उत्पाद शुल्क, शर्तों के आधार पर करदाता की डिलीवरी लागत की राशि से कम हो जाता है प्रसव के।

यदि करदाता निकाले गए खनिजों को नहीं बेचता है तो तीसरी मूल्यांकन पद्धति का उपयोग किया जाता है। इस पद्धति से, निकाले गए खनिज का अनुमानित मूल्य करदाता द्वारा कर लेखांकन डेटा के आधार पर स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, करदाता आय और व्यय को पहचानने की प्रक्रिया लागू करता है जिसे वह कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए लागू करता है।

करयोग्य अवधि मेट, यानी वह अवधि जिसके दौरान कर आधार बनाने की प्रक्रिया पूरी हो जाती है और कर देयता की राशि अंततः निर्धारित की जाती है, एक कैलेंडर माह के रूप में निर्धारित की जाती है।

कर की दरें खनिज निष्कर्षण के अनुसार कर को कला में परिभाषित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 342।

खनिज निष्कर्षण कर की गणना एवं भुगतान की प्रक्रिया. निकाले गए खनिजों पर खनिज निष्कर्षण कर की राशि की गणना कर दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में की जाती है। निकाले गए प्रत्येक खनिज के लिए कर राशि की गणना प्रत्येक कर अवधि के अंत में की जाती है। कर रूसी संघ के कानून के अनुसार उपयोग के लिए करदाता को प्रदान किए गए प्रत्येक सबसॉइल प्लॉट के स्थान पर बजट में देय है। इसके अलावा, यदि कर की राशि की गणना कला के अनुसार नहीं की जाती है। प्रत्येक उपमृदा भूखंड के लिए रूसी संघ के कर संहिता के 343 जहां खनिज निष्कर्षण किया जाता है, देय कर की राशि की गणना संबंधित प्रकार के खनन खनिजों की कुल मात्रा में प्रत्येक उपमृदा भूखंड पर निकाले गए खनिज के हिस्से के आधार पर की जाती है। . रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर खनन किए गए खनिजों के लिए गणना की गई कर की राशि संगठन के स्थान या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर बजट के भुगतान के अधीन है।

खनिज निष्कर्षण कर के भुगतान की समय सीमा. कर अवधि के अंत में देय कर की राशि का भुगतान समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले किया जाता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि खनिज निष्कर्षण करदाताओं के लिए कर रिटर्न जमा करने की बाध्यता उस कर अवधि से शुरू होती है जिसमें खनिज संसाधनों का वास्तविक निष्कर्षण शुरू हुआ था। कर रिटर्न करदाता द्वारा करदाता के स्थान (निवास स्थान) पर कर अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाता है। कर रिटर्न समाप्त कर अवधि के बाद महीने के आखिरी दिन के बाद जमा नहीं किया जाता है।

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खनिज निष्कर्षण कर के बारे में सरल शब्दों में

खनिज निष्कर्षण कर (संक्षेप में एमईटी) की स्थापना राज्य को राज्य की संपत्ति खनिज संसाधनों के नुकसान की भरपाई के लिए की गई थी। उपमृदा से कोई भी संसाधन निकालने वाली कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों की गतिविधियाँ लाइसेंस के अधीन हैं, और उपयोगकर्ता स्वयं उपमृदा के उपयोगकर्ताओं के रूप में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 334)।

उपमृदा उपयोग कर के भुगतानकर्ता को संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत होना चाहिए जिससे संसाधन निष्कर्षण का स्थान संबंधित है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 335)। प्रस्तुत तालिका उपमृदा उपयोग के क्षेत्र पर पंजीकरण के स्थान की निर्भरता को दर्शाती है।

सबसॉइल उपयोग के लिए संघीय एजेंसी (रोस्नेड्रा) संसाधन निष्कर्षण के लिए लाइसेंस जारी करने और कर अधिकारियों को जानकारी प्रसारित करने के लिए जिम्मेदार है। कर पंजीकरण की समय सीमा लाइसेंस के पंजीकरण के 30 कैलेंडर दिन बाद है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 335)।

टिप्पणी! खनन क्षेत्र का विनियमन अध्याय के आधार पर होता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26 और रूसी संघ के कानून "ऑन सबसॉइल" दिनांक 21 फरवरी, 1992 नंबर 2395-आई।

उपमृदा उपयोग के लिए लाइसेंस. कराधान का उद्देश्य

उपमृदा का उपयोग एक लाइसेंस के आधार पर होता है, जो निम्नलिखित जानकारी दर्शाता है:

• साइट की सीमाएँ;
• उपमृदा उपयोग का उद्देश्य;

• अनुमत अवधि;
• उपयोग की शर्तें।

लाइसेंस विकल्पों पर अधिक विस्तृत जानकारी के लिए कृपया तालिका देखें:

खनिज निष्कर्षण कर कराधान की वस्तुओं के रूप में खनिज संसाधनों को पारंपरिक रूप से 3 समूहों में विभाजित किया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 336):

1. लाइसेंस के आधार पर रूसी संघ के क्षेत्र में खनन किया गया।
2. बुनियादी कच्चे माल के अपशिष्ट से निकाला गया (प्राप्त संसाधनों के लाइसेंस पर कानूनी रूप से स्थापित स्थिति के मामले में)।
3. रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर जमा राशि से खनन किया गया।

सभी संसाधनों को खनिज निष्कर्षण कर के अधीन नहीं माना जाता है। कर संग्रहण नहीं होता यदि खनिज:

• व्यापक रूप से मान्यता प्राप्त, व्यक्तिगत जरूरतों के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा प्राप्त और राज्य बैलेंस शीट में शामिल नहीं;
• संग्रहणीय;
• उपयोगकर्ता संसाधनों के अपशिष्ट (नुकसान) से निकाला गया जिस पर पहले से ही निर्धारित तरीके से कर लगाया जा चुका है;
• उन साइटों पर काम के दौरान निकाला गया जिन्हें एक विशेष दर्जा दिया गया है (वैज्ञानिक, मनोरंजक, सांस्कृतिक और अन्य साइटें)।

सभी निकाले गए उपयोगी संसाधन, कराधान उद्देश्यों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 336) के आधार पर, प्रकारों (अयस्कों, गैर-धातु कच्चे माल, कोयला और अन्य) में वर्गीकृत किए जाते हैं। आप नीचे पता लगा सकते हैं कि खनिज निष्कर्षण कर की गणना के लिए किस प्रकार के संसाधन कर योग्य हैं:

खनिज निष्कर्षण कर के कर आधार के बारे में आपको क्या जानने की आवश्यकता है?

प्रत्येक भुगतानकर्ता स्वतंत्र रूप से खनिज निष्कर्षण कर का कर आधार निर्धारित करता है। संसाधन के प्रकार के आधार पर खनिज निष्कर्षण कर आधार की गणना के लिए 2 विकल्प हैं।

क्या आप अपने अधिकारों को नहीं जानते?

निकाले गए कच्चे माल की लागत निर्धारित करने के लिए, 3 मूल्य विकल्पों में से एक का उपयोग किया जाता है:

1. संसाधनों की बिक्री के लिए स्थापित कीमतें।
2. थोक मूल्य और अनुमानित लागत के बीच अंतर के लिए बजट सब्सिडी को ध्यान में रखे बिना बिक्री मूल्य स्थापित किए गए।
3. निकाले गए संसाधनों की लागत, गणना द्वारा गणना की जाती है (यदि बिक्री कर अवधि के दौरान नहीं की गई थी)।

टिप्पणी! भुगतानकर्ता स्वतंत्र रूप से लेखांकन नीति में स्थापित आयकर के लिए आय और व्यय को पहचानने की प्रक्रिया का उपयोग करके कर लेखांकन डेटा के आधार पर संसाधनों की लागत निर्धारित और गणना करता है। इसमें निकाले गए खनिजों के निष्कर्षण और बिक्री से जुड़ी प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों को ध्यान में रखने की अनुमति है।

कर आधार निर्धारित करने के उद्देश्य से निकाली गई सामग्रियों की मात्रा का माप मात्रा या द्रव्यमान की इकाइयों में किया जाता है। संभावित माप विधियाँ:

1. सीधी विधि। मापने वाले उपकरणों का उपयोग करके तकनीकी नुकसान को ध्यान में रखते हुए गणना की गई। कर आधार — उत्पादित प्राकृतिक संसाधनों की अनुमानित मात्रा ने जमा के भंडार को कम कर दिया है।
2. अप्रत्यक्ष विधि. निकाले गए कच्चे माल की मात्रा निकाले गए कच्चे माल में निकाले गए संसाधन की सामग्री के संकेतकों का उपयोग करके गणना द्वारा निर्धारित की जाती है।

महत्वपूर्ण! मात्रात्मक विधि के साथ, केवल उन जीवाश्मों को ध्यान में रखा जाता है जो तकनीकी संचालन के पूरे चक्र से गुज़रे हैं।

रिपोर्टिंग और कर अवधि: परिभाषा की विशेषताएं

खनिज निष्कर्षण कर की कर अवधि एक कैलेंडर माह है। प्रत्येक प्रकार के निकाले गए संसाधन के लिए कर राशि की गणना अलग से की जाती है। चूंकि कर संघीय है, इसलिए यह सवाल नहीं उठता कि खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान किस बजट में किया जाता है। कर का भुगतान विशेष रूप से संघीय बजट में किया जाता है।

हालाँकि, भुगतानकर्ताओं को यह जानना आवश्यक है कि भुगतान लाइसेंस में निर्दिष्ट प्रत्येक उपमृदा भूखंड के स्थान पर किया जाता है। यदि उपमृदा उपयोग स्थल रूसी संघ के बाहर स्थित है, तो खनिज निष्कर्षण कर (एमईटी) का भुगतान करदाता के स्थान पर किया जाता है।

खनिज निष्कर्षण कर की रिपोर्टिंग अवधि को एक कैलेंडर माह के रूप में भी मान्यता दी गई है। घोषणा में डेटा प्रत्येक माह के लिए अलग से दर्शाया गया है, संचय के आधार पर जानकारी दर्ज करना अस्वीकार्य है। घोषणा को अगले महीने के आखिरी दिन से पहले भुगतानकर्ता के स्थान पर जमा किया जाना चाहिए।

टिप्पणी! उपमृदा कर का भुगतान करने की अंतिम तिथि अगले महीने की 25 तारीख है।

खनिज निष्कर्षण कर घोषणा में नियंत्रण अनुपात का विश्लेषण

संघीय कर सेवा के पत्र संख्या SD-4-3/20437@ दिनांक 24 नवंबर, 2015 ने खनिज निष्कर्षण कर के लिए नियंत्रण अनुपात स्थापित किया। बाहरी स्रोतों (कर कटौती और व्यय) के साथ घोषणा डेटा के अनुपालन की जाँच की जाती है। इसके अलावा, घोषणा के खंड 1, 2, 4 में मूल कोड (केबीके और ओकेटीएमओ) की जाँच की जाती है।

रिपोर्ट भरने की शुद्धता की जांच करते समय दस्तावेज़ के अंदर के मूल्यों के बीच विसंगति का पता चलने पर, कर अधिकारी, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 88 करदाता को स्पष्टीकरण प्रदान करने या सुधार करने का अनुरोध भेजता है। अनुरोध का जवाब प्राप्ति के दिन को छोड़कर, 5 कार्य दिवसों के भीतर भेजा जाना चाहिए।

तार्किक सूत्रों को जानने के बाद, भुगतानकर्ता रिपोर्ट जमा करने से पहले स्वतंत्र रूप से अपने डेटा का विश्लेषण कर सकता है और त्रुटियों का पता चलने पर उन्हें ठीक कर सकता है। खनिज निष्कर्षण कर घोषणा संकेतकों का नियंत्रण अनुपात देखा जा सकता है।

सामान्य खनिजों के बारे में आपको क्या जानने की आवश्यकता है?

सामान्य खनिजों में शामिल हैं:

• रेत;
• बजरी;
• मिट्टी;
• भूजल;
• अन्य व्यापक रूप से उपलब्ध संसाधन।

सामान्य खनिजों के उपयोग के सामान्य क्षेत्र कृषि और निर्माण हैं।

ऐसे संसाधनों की सूची को फेडरेशन के घटक इकाई के कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है, जो सबसॉइल का प्रबंधक है, और उनका रिकॉर्ड क्षेत्रीय अधिकारियों की बैलेंस शीट पर रखा जाता है। वे संसाधन निष्कर्षण मानकों की लाइसेंसिंग और वितरण भी करते हैं।

सार्वजनिक रूप से उपलब्ध खनिजों के लाइसेंस का पंजीकरण स्थानीय महत्व की उप-मृदा के उपयोग के अधिकार के लिए एक विशेष रजिस्टर में किया जाता है। सामान्य खनिजों के लिए निष्कर्षण कर का भुगतान संघीय बजट में भी किया जाता है, जो ओकेटीएमओ द्वारा निष्कर्षण के स्थान को दर्शाता है।

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हमने सरल शब्दों में यह समझाने की कोशिश की कि खनिज निष्कर्षण कर क्या है। इस कर के भुगतानकर्ता उपमृदा उपयोगकर्ता हैं जिनके पास खनिज निकालने के अधिकार के लिए एक विशेष लाइसेंस है। कर आधार को निकाले गए संसाधनों की मात्रा या उनके मूल्य के संदर्भ में व्यक्त किया जा सकता है। भुगतानकर्ता के पंजीकरण के स्थान पर मासिक रूप से रिपोर्टिंग की जानी चाहिए।

कर रिटर्न में त्रुटियों को खत्म करने के लिए, खनिज निष्कर्षण कर रिटर्न और लेखांकन रिकॉर्ड में डेटा के नियंत्रण अनुपात की जांच करना आवश्यक है। वैज्ञानिक और सांस्कृतिक स्थलों से निकाले गए संग्रहणीय खनिज कराधान के अधीन नहीं हैं।

महाद्वीपीय शेल्फ पर, रूसी संघ के क्षेत्र के साथ-साथ इसकी सीमाओं के बाहर संविदात्मक शर्तों पर खनिज संसाधनों के निष्कर्षण के लिए उद्यमी, संगठन या व्यक्ति के पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ अनिवार्य पंजीकरण की आवश्यकता होती है। कर प्राधिकरण को आवेदन गतिविधि के प्रकार के पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर नहीं होना चाहिए।

खनिज निष्कर्षण कर वस्तुएँ

कराधान की वस्तुएं कानून द्वारा स्थापित क्षेत्र में रूसी संघ के क्षेत्र में पृथ्वी के आंत्र से निकाले गए सभी खनिज हैं। औद्योगिक अपशिष्ट का उपयोग आगे की प्रक्रिया के लिए किया जाता है और यह लाइसेंस के अधीन है। जीवाश्मों का खनन रूस के बाहर, लेकिन इसके अधिकार क्षेत्र के अंतर्गत आने वाले क्षेत्र में किया गया।

ऐसी वस्तुओं में शामिल हैं:

कोयला, शेल, पीट, एन्थ्रेसाइट;

तेल, गैस और अन्य हाइड्रोकार्बन;

अयस्क के उपयोगी घटक, साथ ही लौह, अलौह और रेडियोधर्मी धातुओं के घटक। दुर्लभ धातुओं के कच्चे माल;

गैर-धातु घटक (जिप्सम, बजरी, कंकड़, रेत, आदि), साथ ही खनन रासायनिक घटक (फॉस्फोराइट अयस्क, लवण, सल्फर, आदि);

इलेक्ट्रॉनिक्स और ऑप्टिकल उद्योगों में उपयोग किया जाने वाला उत्पाद (पीजो-ऑप्टिकल क्वार्ट्ज, आइसलैंड स्पर, ऑप्टिकल फ्लोराइट)।

रत्न;

प्राकृतिक नमक;

भूमिगत खनिज जल.

कर आधार की गणना खनिज के प्रकार के आधार पर की जाती है, जिनमें से प्रत्येक की अपनी दरें निर्धारित की जाती हैं। रिपोर्टिंग अवधि एक कैलेंडर माह है.

खनिज निष्कर्षण कर दरें

निम्नलिखित लाभ मुख्य कर दरों पर लागू होते हैं:

निकाले गए खनिजों पर कर, मूल दर पर 0.7 के गुणांक को लागू करते हुए, उन संगठनों द्वारा भुगतान किया जाता है जो स्वतंत्र रूप से जमा का विकास और खोज करते हैं। या, 1 जुलाई 2001 तक, उन्हें राज्य को पूरी तरह से प्रतिपूर्ति दी गई और "पुनःपूर्ति कर" से छूट दी गई।

उत्पादित तेल के लेखांकन पर डेटा के प्रावधान के अधीन, ख़राब क्षेत्रों के लिए 80% का कर लाभ प्रदान किया जा सकता है;

सखा गणराज्य, इरकुत्स्क क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र में 25,000,000 टन तक तेल उत्पादन के लिए शून्य दर लागू है।

0% का खनिज निष्कर्षण कर नए विकसित क्षेत्रों पर लागू होता है: नियामक अपशिष्ट, संबंधित गैस, अनुमानित नुकसान। साथ ही अपशिष्ट पदार्थों, डंपों और कचरे से खनिजों का निष्कर्षण;

भूजल पर कर नहीं लगाया जाता है: राज्य संतुलन के बाहर, कृषि आवश्यकताओं के लिए उपयोग किया जाता है, नियंत्रण और लेखापरीक्षा कार्य के दौरान निकाला जाता है, औषधीय प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जाता है।

कर भुगतान प्रक्रिया

29 दिसंबर, 2003 एन बीजी-3-21/727 के रूसी संघ के कर और कर मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित घोषणा के आधार पर, देय राशि की गणना की जाती है। गणना प्रत्येक खनिज और प्रत्येक खनन विधि के लिए अलग से की जाती है। भुगतान रिपोर्टिंग माह के अगले महीने के 25वें दिन से पहले नहीं किया जाता है।

उत्पादन साझाकरण समझौता निम्नलिखित विशेषताएं मानता है:

1. करों का भुगतान निवेशक या ऑपरेटर की जिम्मेदारी है;

2. कर आधार न केवल व्यक्तिगत प्रकार के खनिजों और खनन स्थलों को ध्यान में रखता है, बल्कि समझौतों के प्रकार को भी ध्यान में रखता है;

3. तेल और गैस घनीभूत को छोड़कर, सभी निकाले गए संसाधनों पर 0.5 का गुणांक लागू किया जाता है;

4. महासंघ के विषय के निर्णय से, निवेशक को स्थानीय करों और शुल्क का भुगतान करने से छूट दी जा सकती है;

5. उत्पादन साझा करते समय करों का कुछ हिस्सा वस्तु के रूप में भुगतान किया जा सकता है;

6. लाइसेंस जारी करना, प्रतियोगिताओं में भाग लेना, भूवैज्ञानिक अनुसंधान और खनिज संसाधनों के बारे में अन्य जानकारी का भुगतान एकमुश्त और नियमित भुगतान के माध्यम से किया जाता है।

खनिज निष्कर्षण कर कैसे वितरित किये जाते हैं?

हाइड्रोकार्बन के उत्पादन के साथ-साथ उप-मृदा के उपयोग के लिए भुगतान क्रमशः संघीय और स्थानीय बजट में 40:60 के अनुपात में किया जाता है। सामान्य खनिजों के निष्कर्षण का रूसी संघ के घटक इकाई में पूरा भुगतान किया जाता है। रूसी संघ के कानूनी स्वामित्व के तहत शेल्फ और अन्य क्षेत्रों पर उत्पादन का भुगतान विशेष रूप से संघीय बजट में किया जाता है। उत्पादन साझाकरण समझौते पर हस्ताक्षर करते समय, दस्तावेज़ की तारीख को ध्यान में रखा जाता है, क्योंकि इसके हस्ताक्षर के समय नियम लागू होते हैं।

खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान रूसी और विदेशी संगठनों द्वारा किया जाना चाहिए जिन्हें उपमृदा उपयोगकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है। अर्थात्, ऐसे संगठन जिन्हें उप-मृदा भूखंड का उपयोग करने के अधिकार के लिए लाइसेंस प्राप्त हुआ है या उत्पादन साझाकरण समझौते में प्रवेश किया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 334, 21 फरवरी के कानून संख्या 2395-1 के अनुच्छेद 9, 1992). खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान लाइसेंस के पंजीकरण या उत्पादन साझाकरण समझौते के लागू होने की तारीख से शुरू किया जाना चाहिए (21 फरवरी, 1992 के कानून संख्या 2395-1 के अनुच्छेद 9 के भाग 7, वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 18 सितम्बर 2008 क्रमांक 03-06-06 -01/23, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 6 दिसम्बर 2013 क्रमांक GD-4-3/22016)।

क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के संगठनों को रूसी कानून के अनुसार और यूक्रेनी सरकारी निकायों द्वारा पहले जारी किए गए लाइसेंस और अन्य परमिट के आधार पर उप-मृदा उपयोगकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 334 के खंड 2) फेडरेशन).

उत्पादन साझाकरण समझौते को लागू करते समय एक विशेष व्यवस्था का उपयोग खनिज निष्कर्षण कर के भुगतान से छूट नहीं देता है निवेशक समझौते , 30 दिसंबर 1995 के कानून संख्या 225-एफजेड (अनुच्छेद 346.36 के खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.35 के खंड 7) के अनुच्छेद 8 के अनुच्छेद 1 के अनुसार उत्पादों के विभाजन का प्रावधान। इस मामले में, खनिज निष्कर्षण कर की गणना सामान्य तरीके से की जाती है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.37 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.37 के खंड 2) में प्रदान की गई विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए।

स्थिति: सरल साझेदारी समझौते में भाग लेने वालों में से किसको खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान करना होगा? समझौते के अनुसार, एक संगठन लाइसेंस के आधार पर खनिज संसाधनों के निष्कर्षण में लगा हुआ है, दूसरा साझेदारी के सामान्य मामलों (लेखा और कर लेखांकन) का प्रबंधन करता है।

खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान रूसी और विदेशी संगठनों द्वारा किया जाना चाहिए जो उप-मृदा उपयोगकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त हैं, अर्थात, उन्हें उप-मृदा भूखंड का उपयोग करने के अधिकार के लिए लाइसेंस प्राप्त हुआ है या उत्पादन साझाकरण समझौते में प्रवेश किया है (कर संहिता के अनुच्छेद 334) रूसी संघ, 21 फरवरी 1992 के कानून का अनुच्छेद 9 संख्या 2395-1)। नतीजतन, खनिज निष्कर्षण कर का भुगतानकर्ता सरल साझेदारी समझौते में भागीदार है जो लाइसेंस के आधार पर खनन में लगा हुआ है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 दिसंबर, 2007 संख्या 03-06-06- 01/58).

एक साधारण साझेदारी समझौता ऐसे समझौते में एक विशिष्ट भागीदार द्वारा सामान्य मामलों के संचालन के लिए प्रदान कर सकता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1044)। इसलिए, जो संगठन खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान करता है वह उस पक्ष को समझौते का निर्देश दे सकता है जिसे सामान्य मामलों का प्रबंधन सौंपा गया है:

• खनिज निष्कर्षण कर घोषणाएँ जमा करें;

• खनिज निष्कर्षण कर को बजट में स्थानांतरित करें (लाइसेंस के आधार पर जमा विकसित करने वाले संगठन की ओर से और उसकी कीमत पर)।

ऐसा करने के लिए, ऐसे संगठन को सामान्य मामलों का संचालन करने वाले समझौते के पक्ष को अटॉर्नी की शक्ति जारी करनी होगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 29 के खंड 1 और 3)।

यह स्थिति रूस के वित्त मंत्रालय (पत्र दिनांक 30 जुलाई, 2008 संख्या 03-06-06-01/20) और कुछ अदालतों द्वारा समर्थित है (वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 31 अगस्त का संकल्प देखें) , 2005 क्रमांक ए29-1942/2005ए)।

कराधान की वस्तुएँ

प्रत्येक व्यक्ति को खनिज निष्कर्षण कर कराधान के अधीन माना जाता है। खनिज , कौन सा:

उपयोग के लिए संगठन द्वारा प्राप्त एक उपमृदा भूखंड पर रूस के क्षेत्र में उपमृदा से निकाला गया;

रूस के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में रूस के बाहर उप-मृदा से निकाला गया या विदेशी राज्यों से पट्टे पर (एक अंतरराष्ट्रीय समझौते के आधार पर उपयोग किया गया), उपयोग के लिए संगठन द्वारा प्राप्त उप-मृदा भूखंड पर;

अपशिष्ट से निकाला गया, खनन उत्पादन का नुकसान (यदि ऐसी गतिविधि लाइसेंस के अधीन है)।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 336 के अनुच्छेद 1 से निम्नानुसार है।

खनिज निष्कर्षण कर के अधीन नहीं

खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है:

• उपमृदा के सामान्य अध्ययन में (भूवैज्ञानिक सर्वेक्षण, क्षेत्रीय भूवैज्ञानिक और भूभौतिकीय कार्य, भू-तकनीकी सर्वेक्षण, वैज्ञानिक अनुसंधान, जीवाश्म विज्ञान कार्य, आदि);

• इसकी अखंडता का उल्लंघन किए बिना उपमृदा का उपयोग करते समय (भूकंप की भविष्यवाणी पर भूवैज्ञानिक कार्य के दौरान और ज्वालामुखीय गतिविधि का अध्ययन करते समय, प्राकृतिक पर्यावरण की निगरानी बनाते और बनाए रखते समय, भूजल के शासन की निगरानी करते समय, आदि);

• खनिज विज्ञान, जीवाश्म विज्ञान और अन्य भूवैज्ञानिक संग्रह सामग्री के निष्कर्षण के दौरान;

• वैज्ञानिक, सांस्कृतिक, सौंदर्य, स्वच्छता और स्वास्थ्य या अन्य सार्वजनिक महत्व वाले विशेष रूप से संरक्षित भूवैज्ञानिक वस्तुओं के निर्माण (उपयोग, पुनर्निर्माण और मरम्मत) के दौरान खनिज संसाधनों के निष्कर्षण के दौरान। विशेष रूप से संरक्षित भूवैज्ञानिक वस्तुएं आर्थिक उपयोग से हटा दी गई वस्तुएं हैं और विशेष रूप से संरक्षित प्राकृतिक क्षेत्रों के राज्य कैडस्ट्रे में शामिल हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 जुलाई, 2008 संख्या 03-06-05-01/12);

• खनन और संबंधित प्रसंस्करण उद्योगों के अपने स्वयं के डंप या अपशिष्ट (नुकसान) से खनिज निकालते समय (यदि संगठन ने पहले ही निष्कर्षण पर खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान कर दिया है);

• जल निकासी भूजल निकालते समय, जिसे खनिज भंडार की राज्य बैलेंस शीट पर ध्यान में नहीं रखा जाता है, जो खनिज भंडार के विकास के दौरान या भूमिगत संरचनाओं के निर्माण और संचालन के दौरान निकाला जाता है।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 336 के अनुच्छेद 2 और विनियमों के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 3 से अनुसरण करता है, जिसे 15 जुलाई 1992 संख्या 3314-1 के रूसी संघ की सर्वोच्च परिषद के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया गया है।

इसके अलावा, कर उद्देश्यों के लिए, वे उत्पाद जो किसी खनिज के आगे प्रसंस्करण (संवर्धन, तकनीकी प्रसंस्करण, आदि) के परिणामस्वरूप प्राप्त किए गए थे और विनिर्माण उद्योग के उत्पाद हैं, उन्हें खनिजों के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 337) रूसी संघ के टैक्स कोड का)। उदाहरण के लिए, शोधन (अशुद्धियों और संबंधित घटकों से कीमती धातुओं की शुद्धि) के परिणामस्वरूप प्राप्त सोने या चांदी की कीमत पर खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। शोधन एक स्वतंत्र तकनीकी प्रक्रिया है जो खनिज निष्कर्षण की प्रक्रिया से संबंधित नहीं है। इसलिए, प्राप्त (परिष्कृत) कीमती धातुओं को खनन खनिज नहीं माना जाता है और वे खनिज निष्कर्षण कर के अधीन नहीं हैं। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 30 अगस्त 2013 के पत्र संख्या एएस-4-3/15780 में निहित हैं।

किसी गतिविधि को विनिर्माण या खनन उद्योग और उत्खनन के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, आपको आर्थिक गतिविधियों के प्रकार के अखिल रूसी वर्गीकरण (ओकेवीईडी) (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 अगस्त, 2007 संख्या 03-) द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है। 06-05-01/36).

स्थिति: क्या किसी संगठन को सामान्य खनिज निकालते समय खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान करना चाहिए?

उत्तर: हां, ऐसा होना चाहिए.

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 336 के खंड 2 के उपखंड 1 में आम तौर पर पाए जाने वाले खनिजों पर खनिज निष्कर्षण कर के भुगतान से छूट का प्रावधान है। हालाँकि, यह लाभ केवल व्यक्तिगत जरूरतों के लिए ऐसे खनिजों का उपयोग करने वाले उद्यमियों पर लागू होता है। एक संगठन जिसके पास उपमृदा भूखंड का उपयोग करने और सामान्य खनिज निकालने का लाइसेंस है, उसे सामान्य प्रक्रिया के अनुसार खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान करना होगा। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 20 जुलाई 2009 के पत्र क्रमांक 03-06-06-01/16 से होती है।

पंजीकरण

उपमृदा उपयोगकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त संगठन खनिज निष्कर्षण कर दाता के रूप में पंजीकरण के अधीन हैं। इसके लिए संस्था को आवेदन लिखने की जरूरत नहीं है. संगठन को उपयोग के लिए प्रदान किए गए उपमृदा भूखंड के स्थान पर कर कार्यालय स्वतंत्र रूप से संगठन को पंजीकृत करेगा। वह Rospriodnadzor से प्राप्त जानकारी के आधार पर 30 कैलेंडर दिनों के भीतर ऐसा करेगी। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 335 के अनुच्छेद 1 में स्थापित है। संगठन को खनिज निष्कर्षण करदाता के रूप में पंजीकरण के बारे में फॉर्म 9-खनिज कर-1 (रूस के कर मंत्रालय के आदेश दिनांक 31 दिसंबर, 2003 संख्या बीजी-3-09 द्वारा अनुमोदित सुविधाओं के खंड 4) में अधिसूचना से पता चलता है। /731).

एक सामान्य नियम के रूप में, संगठन को रूसी संघ के घटक इकाई के कर निरीक्षणालय के साथ पंजीकृत किया जाएगा जहां उपयोग किया जा रहा सबसॉइल प्लॉट स्थित है। यदि कोई उपमृदा भूखंड पूरी तरह या आंशिक रूप से रूसी संघ के कई घटक संस्थाओं के क्षेत्र पर कब्जा कर लेता है, तो यह उनमें से प्रत्येक में पंजीकृत किया जाएगा। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 335 के अनुच्छेद 1 से निम्नानुसार है।

कोई संगठन अपने स्थान पर खनिज निष्कर्षण करदाता के रूप में तभी पंजीकृत होगा जब वह खनिजों का खनन करेगा:

• रूसी संघ के उसी विषय के क्षेत्र पर जहां यह पंजीकृत है;

• रूसी महाद्वीपीय शेल्फ पर;

• रूस के विशेष आर्थिक क्षेत्र में;

• रूस के बाहर (यदि उत्पादन क्षेत्र रूस के अधिकार क्षेत्र में है, विदेशी राज्यों से पट्टे पर लिया गया है या अंतरराष्ट्रीय संधि के आधार पर उपयोग किया जाता है)।

यह नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 335 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित किया गया है।

कर कार्यालय के विवरण के अनुसार, जिसमें संगठन खनिज निष्कर्षण कर के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत है, संगठन इस कर को स्थानांतरित करेगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 343 के खंड 2)। खनिज निष्कर्षण कर पर घोषणा को संगठन के स्थान पर कर कार्यालय में जमा करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 345)।

पंजीकरण: क्रीमिया और सेवस्तोपोल

एक विशेष पंजीकरण प्रक्रिया क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के संगठनों पर लागू होती है, जिन्हें यूक्रेनी सरकारी एजेंसियों द्वारा जारी लाइसेंस या अन्य परमिट के आधार पर उपमृदा उपयोगकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है। ऐसे संगठनों को रूसी में अनुवाद के साथ लाइसेंस या अन्य दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां जमा करनी होंगी। यह 1 फरवरी 2015 से पहले किया जाना चाहिए। आपको दस्तावेज़ जमा करने होंगे:

• संगठन के स्थान पर निरीक्षण कार्यालय में (यदि साइट क्रीमिया गणराज्य या सेवस्तोपोल शहर के क्षेत्र में स्थित है);

• उपमृदा भूखंड के स्थान पर निरीक्षणालय को (अन्य सभी मामलों में);

• संगठन की पसंद के उपमृदा क्षेत्रों में से एक के स्थान पर निरीक्षणालय को (यदि संगठन के पास कई उपमृदा क्षेत्र हैं)।

दस्तावेज़ जमा करने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर, निरीक्षणालय को संगठन को खनिज निष्कर्षण करदाता के रूप में पंजीकृत करना होगा और उसे संबंधित अधिसूचना भेजनी होगी।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 335 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 2-4 में कहा गया है।

खनिज निष्कर्षण कर एवं सरलीकृत कर प्रणाली

यदि कोई संगठन खनिजों को निकालता और बेचता है (सामान्य रूप से पाए जाने वाले अपवादों को छोड़कर), तो उसे सरलीकरण (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 8, खंड 3, अनुच्छेद 346.12) लागू करने का अधिकार नहीं है। हालाँकि, सामान्य खनिजों के निष्कर्षण के लिए सरलीकृत प्रक्रिया में परिवर्तन से विच्छेद करदाता को उसके दायित्वों से राहत नहीं मिलती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2)।

स्थिति: यदि कोई संगठन अनाधिकृत रूप से उपमृदा भूखंड का उपयोग करता है (बिना उपमृदा उपयोग लाइसेंस या उत्पादन साझाकरण समझौते के) तो क्या खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान करना आवश्यक है?

उत्तर: नहीं, यह आवश्यक नहीं है.

खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान रूसी और विदेशी संगठनों द्वारा किया जाना चाहिए जो उप-मृदा उपयोगकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त हैं, अर्थात, उन्हें उप-मृदा भूखंड का उपयोग करने के अधिकार के लिए लाइसेंस प्राप्त हुआ है या उत्पादन साझाकरण समझौते में प्रवेश किया है (कर संहिता के अनुच्छेद 334) रूसी संघ, 21 फरवरी 1992 के कानून का अनुच्छेद 9 संख्या 2395-1)। खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान लाइसेंस के पंजीकरण या उत्पादन साझाकरण समझौते के लागू होने की तारीख से शुरू किया जाना चाहिए (21 फरवरी, 1992 के कानून संख्या 2395-1 के भाग 7, अनुच्छेद 9, वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 18 सितम्बर 2008 क्रमांक 03-06-06 -01/23)।

यदि कोई संगठन अनाधिकृत रूप से उपमृदा भूखंड (लाइसेंस या उत्पादन साझाकरण समझौते के बिना) का उपयोग करता है, तो इस उपमृदा भूखंड पर खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 अगस्त, 2006 संख्या एमएम-6) -21/816). इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि कुछ अदालतों द्वारा भी की जाती है (उदाहरण के लिए, 28 जनवरी 2005 के सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प संख्या ए09-8557/04-13 देखें)।

ध्यान:उपमृदा के अनधिकृत उपयोग के लिए किसी संगठन को जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। इसके अलावा संगठन को राज्य को हुए नुकसान की भरपाई भी करनी होगी.

बिना लाइसेंस के उपमृदा का उपयोग करने पर, Rospriodnadzor और Rostechnadzor जुर्माना लगा सकते हैं:

• संगठन - 30,000 - 40,000 रूबल के लिए;

• संगठन के प्रमुख - 3000-4000 रूबल।

यह प्रशासनिक अपराधों पर रूसी संघ की संहिता के अनुच्छेद 7.3 और 23.22, 12 मई 2005 संख्या 293 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित विनियमों के अनुच्छेद 3, 4, 6 से अनुसरण करता है।

इसके अलावा, संगठन को उपमृदा भूखंड के अनधिकृत उपयोग के परिणामस्वरूप होने वाले नुकसान के लिए राज्य को मुआवजा देना होगा। नुकसान की राशि खनिज निष्कर्षण कर की दर (रूसी संघ की सरकार का आदेश दिनांक 22 अगस्त 1998 संख्या 1214-आर) के आधार पर निर्धारित की जाएगी। अर्थात हानि की राशि देय खनिज उत्खनन कर की राशि के बराबर होगी।

खनिज निष्कर्षण कर भुगतान की समाप्ति

उप-मृदा के उपयोग के अधिकार की समाप्ति तक संगठन को खनिज निष्कर्षण कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त है। अर्थात्, उस क्षण तक जब:

• लाइसेंस समाप्त हो रहा है;

• संगठन उपमृदा के उपयोग के अधिकार को त्याग देगा;

• लाइसेंस द्वारा निर्धारित शर्त और उपमृदा भूखंड के आगे उपयोग को छोड़कर पूरा किया जाएगा;

• लाइसेंस जल्दी समाप्त कर दिया जाएगा.

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 334, 21 फरवरी 1992 के कानून संख्या 2395-1 के अनुच्छेद 9, रूसी संघ की सर्वोच्च परिषद के संकल्प द्वारा अनुमोदित विनियमों के खंड 15 के उप-अनुच्छेद 15.1 और 15.2 से अनुसरण करता है। फेडरेशन ऑफ जुलाई 15, 1992 नंबर 3314-1।

आधार और कानूनी आधार

खनिज निष्कर्षण कर (एमईटी) रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26 द्वारा विनियमित एक संघीय कर है। चूंकि इसका भुगतान सबसॉइल उपयोगकर्ताओं द्वारा किया जाता है, खनिज निष्कर्षण कर को समझने और लागू करने के लिए सबसे महत्वपूर्ण दस्तावेजों में से एक रूसी संघ का 21 फरवरी, 1992 एन 2395-1 "ऑन सबसॉइल" का कानून भी है।

करदाताओं

1. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी उपमृदा उपयोगकर्ताओं के रूप में पंजीकृत और मान्यता प्राप्त हैं।
2. वे संगठन जिनकी जानकारी 30 नवंबर 1994 एन 52-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 19 के आधार पर कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में दर्ज की गई है, उन्हें रूसी संघ के कानून के अनुसार उप-मृदा के उपयोगकर्ताओं के रूप में भी मान्यता दी गई है। 21 मार्च 2014 के संघीय संवैधानिक कानून एन 6-एफकेजेड के अनुच्छेद 12 द्वारा स्थापित तरीके से वैध लाइसेंस और अन्य परमिट के आधार पर "क्रीमिया गणराज्य के रूसी संघ में प्रवेश और नई संस्थाओं के गठन पर" रूसी संघ के भीतर - क्रीमिया गणराज्य और संघीय शहर सेवस्तोपोल।"

एक सामान्य नियम के रूप में, करदाताओं को उपमृदा भूखंड का उपयोग करने के लिए लाइसेंस के राज्य पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर उपमृदा भूखंड के स्थान पर खनिज निष्कर्षण कर दाता के रूप में पंजीकरण करना होगा।

क्रीमिया और सेवस्तोपोल में उपमृदा उपयोगकर्ताओं के लिए एक विशेष पंजीकरण प्रक्रिया स्थापित की गई है।

पंजीकरण संगठन के स्थान पर या व्यक्ति के निवास स्थान पर किया जाता है (यदि करदाता एक व्यक्तिगत उद्यमी है)।

रूसी संघ का वित्त मंत्रालय अतिरिक्त रूप से खनिज निष्कर्षण कर के करदाताओं के रूप में पंजीकरण की बारीकियों को भी निर्धारित करता है - रूसी संघ के कर मंत्रालय का आदेश आदेश दिनांक 31 दिसंबर, 2003 एन बीजी-3-09/731 देखें।

खनिज निष्कर्षण कर के कराधान का उद्देश्य

निम्नलिखित खनिजों को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता दी गई है:

1. कानून द्वारा प्रदान किए गए सबसॉइल प्लॉट पर रूसी संघ के क्षेत्र में सबसॉइल से निकाला गया (हाइड्रोकार्बन जमा सहित);
2. खनन उत्पादन के अपशिष्ट (नुकसान) से निकाला गया, अलग लाइसेंस के अधीन;
3. अंतरराष्ट्रीय संधियों के साथ-साथ रूसी संघ के अधिकार क्षेत्र के तहत पट्टे पर दिए गए या उपयोग किए गए क्षेत्रों में रूसी संघ के बाहर उप-मृदा से निकाला गया।

निम्नलिखित कराधान के अधीन नहीं हैं:

• सामान्य खनिज, सहित। एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा निकाला गया भूजल और व्यक्तिगत उपभोग के लिए उसके द्वारा सीधे उपयोग किया जाता है;
• खनन (एकत्रित) खनिज विज्ञान, जीवाश्म विज्ञान और अन्य भूवैज्ञानिक संग्रह सामग्री;
• वैज्ञानिक, सांस्कृतिक, सौंदर्य, स्वच्छता या अन्य सार्वजनिक महत्व वाली विशेष रूप से संरक्षित भूवैज्ञानिक वस्तुओं के निर्माण, उपयोग, पुनर्निर्माण और मरम्मत के दौरान उपमृदा से निकाला गया;
• खदान के अपने डंप या अपशिष्ट (नुकसान) और संबंधित प्रसंस्करण उद्योगों से निकाले गए खनिज;
• जल निकासी भूजल;
• कोयला तल मीथेन।

खनिजों के प्रकार

1. कोयला और तेल शेल
2. हाइड्रोकार्बन कच्चे माल (तेल, गैस घनीभूत, दहनशील प्राकृतिक गैस, कोयला बिस्तर मीथेन)
3. लौह और अलौह धातुओं के वाणिज्यिक अयस्क, दुर्लभ धातुएँ जो अपना स्वयं का भंडार बनाती हैं
4. जटिल अयस्क के उपयोगी घटक
5. खनन रासायनिक गैर-धातु कच्चे माल (एपेटाइट, फॉस्फोराइट अयस्क, लवण, सल्फर, स्पर, पृथ्वी पेंट, आदि)
6. गैर-धातु कच्चे माल का खनन
7. बिटुमिनस चट्टानें
8. दुर्लभ धातुओं के कच्चे माल (इंडियम, कैडमियम, टेल्यूरियम, थैलियम, गैलियम, आदि)
9. गैर-धातु कच्चे माल का उपयोग मुख्य रूप से निर्माण उद्योग में किया जाता है (जिप्सम, एनहाइड्राइड, चाक, चूना पत्थर, कंकड़, बजरी, रेत, मिट्टी, सामना करने वाले पत्थर)
10. पीजो-ऑप्टिकल कच्चे माल का मानक उत्पाद (पुखराज, जेड, जेडाइट, रोडोनाइट, लापीस लाजुली, नीलम, फ़िरोज़ा, एगेट्स, जैस्पर, आदि)
11. प्राकृतिक हीरे, अन्य कीमती पत्थर (हीरे, पन्ना, माणिक, नीलम, अलेक्जेंड्राइट, एम्बर)
12. सांद्र और अन्य मध्यवर्ती उत्पाद जिनमें कीमती धातुएं (सोना, चांदी, प्लैटिनम, पैलेडियम, इरिडियम, रोडियम, रूथेनियम, ऑस्मियम) के साथ-साथ मिश्र धातु सोना शामिल है जो राष्ट्रीय मानक (तकनीकी शर्तों) और (या) के मानक (तकनीकी शर्तों) को पूरा करता है। करदाता संगठन
13. प्राकृतिक नमक और शुद्ध सोडियम क्लोराइड
14. भूजल जिसमें खनिज और औषधीय संसाधन, साथ ही तापीय जल शामिल हैं
15. रेडियोधर्मी धातुओं (विशेष रूप से, यूरेनियम और थोरियम) के कच्चे माल।

कर आधार

खनिज निष्कर्षण कर के लिए कर आधार विभिन्न स्थापित दरों को ध्यान में रखते हुए, प्रत्येक प्रकार के लिए निकाले गए खनिजों की लागत के रूप में निर्धारित किया जाता है। यह प्रत्येक खनन खनिज के लिए अलग से निर्धारित किया जाता है।

नए अपतटीय हाइड्रोकार्बन कच्चे माल के क्षेत्र से निकाले गए हाइड्रोकार्बन कच्चे माल की लागत एक विशेष तरीके से निर्धारित की जाती है। इसके आधार पर कर आधार का निर्धारण कैसे करें, यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 340.1 में बताया गया है। खनिज भंडार के राज्य संतुलन को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार संघीय कार्यकारी निकाय कर अधिकारियों को ऐसी जमा राशि के बारे में सूचित करता है।

अन्य प्रकार के निकाले गए हाइड्रोकार्बन कच्चे माल, साथ ही कोयले के संबंध में, कर आधार भौतिक रूप से निकाले गए खनिजों की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है।

कर आधार निर्धारित करते समय निकाले गए खनिजों के मूल्य का आकलन करने की सामान्य प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 340 में निर्दिष्ट है।

करयोग्य अवधि

कर की दरें

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 342 द्वारा प्रत्येक प्रकार के खनिजों के लिए दरें स्थापित की जाती हैं।

2017 में दरें

• 0%
• विभिन्न खनिजों के लिए 3.8% से 8% तक, जिनके लिए कर आधार उनके मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है;
• 1 जनवरी, 2017 से 1 टन निकाले गए अलवणीकृत, निर्जलित और स्थिर तेल के लिए 919 रूबल। इस मामले में, निर्दिष्ट कर की दर विश्व तेल की कीमतों (केटीएस) की गतिशीलता को दर्शाने वाले गुणांक से गुणा की जाती है। परिणामी उत्पाद संकेतक डीएम के मूल्य से कम हो जाता है, जो तेल उत्पादन की विशेषताओं को दर्शाता है। संकेतक डीएम का मूल्य कला द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित किया जाता है। 342.5 रूसी संघ का टैक्स कोड। गुणांक डीएम निर्धारित करने के सूत्र को 28 दिसंबर 2016 के टैक्स कोड एन 204 के नए संस्करण द्वारा संशोधित किया गया था: मान केके जोड़ा गया था, जो संकेतक को कम करता है। 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2017 तक की अवधि के लिए केके 306, 357 के बराबर है - 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2018 तक की अवधि के लिए, 428 - 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2019 तक की अवधि के लिए, 0 - 1 जनवरी 2020 से. 2016 में, तेल दर 857 रूबल थी;
• सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से निकाले गए गैस संघनन के प्रति 1 टन 42 रूबल। इस मामले में, निर्दिष्ट कर की दर को मानक ईंधन की एक इकाई के आधार मूल्य से गुणा किया जाता है, हाइड्रोकार्बन जमा से दहनशील प्राकृतिक गैस और (या) गैस घनीभूत निकालने की जटिलता की डिग्री को दर्शाने वाले गुणांक द्वारा, और एक समायोजन गुणांक द्वारा;
• सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से प्राकृतिक दहनशील गैस निकालते समय प्रति 1,000 घन मीटर गैस पर 35 रूबल। इस मामले में, निर्दिष्ट कर की दर को मानक ईंधन की एक इकाई के आधार मूल्य और हाइड्रोकार्बन जमा से दहनशील प्राकृतिक गैस और (या) गैस घनीभूत निकालने की जटिलता की डिग्री को दर्शाने वाले गुणांक से गुणा किया जाता है। परिणामी उत्पाद को प्राकृतिक दहनशील गैस के परिवहन की लागत को दर्शाने वाले संकेतक के मूल्य के साथ जोड़ा जाता है। यदि प्राप्त राशि 0 से कम है, तो कर की दर 0 मानी जाती है।
• खनन किए गए एन्थ्रेसाइट के प्रति 1 टन 47 रूबल।
• खनन किए गए कोकिंग कोयले के प्रति 1 टन 57 रूबल;
• खनन किए गए भूरे कोयले के प्रति 1 टन 11 रूबल;
• एन्थ्रेसाइट, कोकिंग कोल और ब्राउन कोयले के अपवाद के साथ, प्रति 1 टन खनन कोयले पर 24 रूबल;
• क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र में पूरी तरह या आंशिक रूप से स्थित उप-मृदा क्षेत्रों में खनन किए गए मल्टीकंपोनेंट कॉम्प्लेक्स अयस्क के प्रति 1 टन 730 रूबल, जिसमें तांबा और (या) निकल और (या) प्लैटिनम समूह धातुएं शामिल हैं;
• क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र में पूर्ण या आंशिक रूप से स्थित उप-मृदा क्षेत्रों में खनन किए गए तांबे, और (या) निकल, और (या) प्लैटिनम समूह धातुओं से रहित मल्टीकंपोनेंट कॉम्प्लेक्स अयस्क के प्रति 1 टन 270 रूबल।

• एन्थ्रेसाइट के लिए - 1.102;
• कोकिंग कोयले के लिए - 1.668;
• भूरे कोयले के लिए - 0.996;

पिछले वर्ष, उन स्थितियों में सुधार हुआ जिनके तहत कैस्पियन सागर में पूर्ण या आंशिक रूप से स्थित उपमृदा क्षेत्रों के संबंध में केकेएन गुणांक शून्य के बराबर है। ये शर्तें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 342.5 के खंड 4 के एक अलग उपखंड 9 में शामिल हैं।

इन उपमृदा क्षेत्रों में उत्पादित तेल के संबंध में, Kcan गुणांक रूसी संघ के कर संहिता में सूचीबद्ध परिस्थितियों में से एक होने के बाद महीने के पहले दिन तक शून्य रहता है। ऐसी परिस्थिति, उदाहरण के लिए, संचित तेल उत्पादन के एक निश्चित स्तर की उपलब्धि है (किसी दिए गए उप-मृदा क्षेत्र में नए अपतटीय क्षेत्रों में संचित मात्रा को छोड़कर)। 2016 से, यह सीमा 10 मिलियन टन के बजाय 15 मिलियन टन हो गई है, जैसा कि पहले स्थापित किया गया था।

गैस पर खनिज निष्कर्षण कर की गणना करते समय, गुणांक Kgp का उपयोग किया जाता है, जो निर्यात लाभप्रदता को दर्शाता है। आइए याद रखें कि सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से गैस घनीभूत के संबंध में खनिज निष्कर्षण कर की दर का आधार मूल्य गुणांक Kkm से गुणा किया जाता है, साथ ही मानक ईंधन Eut की एक इकाई के आधार मूल्य और गुणांक Kc से गुणा किया जाता है। हाइड्रोकार्बन जमा कच्चे माल से दहनशील प्राकृतिक गैस और (या) गैस संघनन निकालने की जटिलता की डिग्री को चिह्नित करना।

सुधार कारक का मूल्य 30 नवंबर 2016 के संघीय कानून संख्या 401-एफजेड द्वारा संशोधित के अनुसार बदल गया है।

खनिज निष्कर्षण कर के लिए कर कटौती

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 343.1 करदाता के कर कटौती प्राप्त करने के अधिकार को नियंत्रित करता है - कोई उपमृदा स्थल पर कोयले का खनन करते समय कर अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि को आर्थिक रूप से उचित और दस्तावेजी खर्चों की राशि से कम करना चुन सकता है। कर अवधि में करदाता की और इस उपमृदा क्षेत्र में कोयला खनन के दौरान सुरक्षित स्थिति और श्रम सुरक्षा सुनिश्चित करने से संबंधित।

कर कटौती में निम्नलिखित खर्च शामिल हैं:

• करदाता के भौतिक व्यय, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 "आय कर" द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित;
• मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अधिग्रहण और (निर्माण) के लिए करदाता का खर्च;
• पूरा करने, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण, अचल संपत्तियों के तकनीकी पुन: उपकरण के लिए खर्च।

इस कर कटौती को लागू करने का अधिकार सीधे तौर पर खनिज निष्कर्षण करदाता - नियोक्ता के सुरक्षित कामकाजी परिस्थितियों और उनकी सुरक्षा सुनिश्चित करने के दायित्व से संबंधित है।

इस कटौती को लागू करने के उद्देश्य से खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में प्रतिबिंबित होनी चाहिए।

कर भुगतान, रिपोर्टिंग के लिए प्रक्रिया और समय सीमा

माह के अंत में प्रत्येक प्रकार के निकाले गए खनिज के लिए कर की राशि की अलग-अलग गणना की जाती है। करदाता को उपयोग के लिए प्रदान किए गए प्रत्येक उपमृदा भूखंड के स्थान पर कर का भुगतान बजट में किया जाता है।

कर का भुगतान समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं किया जाता है।

सबसॉइल उपयोगकर्ता नियमित भुगतान त्रैमासिक रूप से समाप्त तिमाही के बाद महीने के आखिरी दिन के बाद करते हैं, वर्ष के लिए गणना की गई भुगतान राशि के एक-चौथाई की राशि में समान शेयरों में (21 फरवरी, 1992 का आरएफ कानून एन 2395-1) ).

उपमृदा उपयोगकर्ताओं से उपमृदा के उपयोग के लिए नियमित भुगतान एकत्र करने की प्रक्रिया और शर्तें रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित की जाती हैं, और इन भुगतानों की राशि संघीय बजट में भेजी जाती है।

खनिज निष्कर्षण कर घोषणा रूसी संगठन के स्थान, व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान, रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से विदेशी संगठन की गतिविधि के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है।

कर रिटर्न जमा करने की बाध्यता उस कर अवधि से शुरू होती है जिसमें खनिज संसाधनों का वास्तविक निष्कर्षण शुरू हुआ था। समाप्त कर अवधि के बाद महीने के आखिरी दिन के बाद जमा नहीं किया गया। खनिज निष्कर्षण कर के लिए कर रिटर्न कागज और इलेक्ट्रॉनिक दोनों रूपों में प्रस्तुत किया जा सकता है।

कृपया ध्यान दीजिए!

करदाता जिनके पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है, साथ ही नव निर्मित संगठन जिनके कर्मचारियों की संख्या निर्दिष्ट सीमा से अधिक है, कर रिटर्न और गणना केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में जमा करते हैं। यही नियम सबसे बड़े करदाताओं पर भी लागू होता है।

एक निश्चित क्षेत्र में कार्यरत संघीय इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटरों की पूरी सूची रूसी संघ के घटक इकाई के लिए रूस की संघीय कर सेवा के कार्यालय की आधिकारिक वेबसाइट पर पाई जा सकती है।

खनिज निष्कर्षण कर: 2017 में नया क्या है?

2017 में, कुछ कर दरों और अनुपातों की गणना के लिए आवश्यक मूल्यों में बदलाव आया।

तेल उत्पादन पर कर का भुगतान करते समय, 1 जनवरी, 2017 से 1 टन निकाले गए अलवणीकृत, निर्जलित और स्थिर तेल के लिए दर 919 रूबल होगी। इस मामले में, निर्दिष्ट कर की दर विश्व तेल की कीमतों (केटीएस) की गतिशीलता को दर्शाने वाले गुणांक से गुणा की जाती है। परिणामी उत्पाद संकेतक डीएम के मूल्य से कम हो जाता है, जो तेल उत्पादन की विशेषताओं को दर्शाता है।

संकेतक डीएम का मूल्य कला द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित किया जाता है। 342.5 रूसी संघ का टैक्स कोड। गुणांक डीएम निर्धारित करने के सूत्र को 28 दिसंबर 2016 के टैक्स कोड एन 204 के नए संस्करण द्वारा संशोधित किया गया था: मान केके जोड़ा गया था, जो संकेतक को कम करता है।

1 जनवरी से 31 दिसंबर 2017 तक की अवधि के लिए केके 306, 357 के बराबर है - 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2018 तक की अवधि के लिए, 428 - 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2019 तक की अवधि के लिए, 0 - 1 जनवरी 2020 से. 2016 में, तेल दर 857 रूबल थी;

कोयले के लिए कर दरों को डिफ्लेटर गुणांक द्वारा गुणा किया जाता है, जो निर्धारित होते हैं और रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित तरीके से आधिकारिक प्रकाशन के अधीन होते हैं (3 नवंबर, 2011 एन 902 के रूसी संघ की सरकार का संकल्प "के लिए प्रक्रिया पर") कोयला खनन में उत्पादन कर दर खनिजों के लिए डिफ्लेटर गुणांक निर्धारित करना और आधिकारिक तौर पर प्रकाशित करना")।

2017 की पहली तिमाही के लिए डिफ्लेटर गुणांक होंगे:

• एन्थ्रेसाइट के लिए - 1.102;
• कोकिंग कोयले के लिए - 1.668;
• भूरे कोयले के लिए - 0.996;
• कोयले के लिए, एन्थ्रेसाइट, कोकिंग कोयला और भूरे कोयले को छोड़कर - 1.132।

यह रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय के आदेश दिनांक 18 जनवरी, 2017 एन 8 द्वारा स्थापित किया गया था "कोयला खनन के लिए खनिज निष्कर्षण कर दर के लिए डिफ्लेटर गुणांक पर।"

गैस के लिए खनिज निष्कर्षण कर की गणना करते समय, 30 नवंबर, 2016 के संघीय कानून संख्या 401-एफजेड द्वारा संशोधित सुधार कारक का मूल्य बदल गया है।

1 जनवरी 2017 से, अनुच्छेद 342.4 के अनुच्छेद 15 में कहा गया है कि केकेएम गुणांक केजीपी गुणांक के मूल्य से संख्या 6.5 को विभाजित करने के परिणाम के बराबर है। केजीपी का नया मानदंड इस प्रकार निर्धारित किया गया है: 1.7969 - 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2017 तक की अवधि के लिए, 1.4022 - 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2018 की अवधि के लिए, 1.4441 - 1 जनवरी से 31 दिसंबर की अवधि के लिए। 2019 समावेशी - करदाताओं के लिए - एकीकृत गैस आपूर्ति प्रणाली की वस्तुओं के मालिक, या स्वामित्व हित वाले प्रतिभागी;

अन्य करदाताओं के लिए, Kgp 1 के बराबर है।

कृपया ध्यान!

1 अक्टूबर 2017 से सभी करों पर बकाया भुगतान करते समय जुर्माने की गणना के नियम बदल जाएंगे। यदि लंबी देरी होती है, तो बड़ी मात्रा में जुर्माना देना होगा - यह 1 अक्टूबर, 2017 के बाद उत्पन्न बकाया पर लागू होता है। दंड की गणना के नियमों में परिवर्तन किए गए हैं, जो कला के खंड 4 में संगठनों के लिए स्थापित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।

यदि, निर्दिष्ट तिथि से शुरू होकर, भुगतान 30 दिनों से अधिक के लिए अतिदेय है, तो जुर्माने की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर, ऐसी देरी के 1 से 30वें कैलेंडर दिनों (समावेशी) की अवधि में वैध;
• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/150 के आधार पर, देरी के 31वें कैलेंडर दिन से शुरू होने वाली अवधि के लिए प्रासंगिक।

यदि देरी 30 कैलेंडर दिन या उससे कम है, तो कानूनी इकाई रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर जुर्माना का भुगतान करेगी।

1 अक्टूबर, 2017 से पहले बकाया का भुगतान करते समय, देरी के दिनों की संख्या कोई मायने नहीं रखती है, किसी भी मामले में दर सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर का 1/300 होगी; आपको याद दिला दें कि 2016 से पुनर्वित्त दर प्रमुख दर के बराबर रही है।