Реферат: Финансовое планирование и контроль. Финансовое планирование и финансовый контроль Плановый финансовый контроль

Требование организовать внутренний контроль хозяйственной деятельности сформулировано в ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в п. 6 Инструкции № 157н. Финансовый контроль позволяет учреждениям эффективно использовать бюджетные средства, вести достоверный бухгалтерский учет и представлять в контролирующие органы корректную отчетность.

Оценить потребности

В первую очередь нужно оценить предстоящий объем работ и денежные ресурсы, необходимые для организации внутреннего финансового контроля. Важно определить и количество задействованных сотрудников: один человек на все учреждение, ответственные работники в ключевых отделах (кадровая служба, экономический отдел, бухгалтерия), комиссия из компетентных сотрудников или даже выделенный отдел с полным спектром обязанностей и штатным расписанием. Многое в принятии решения зависит от масштаба учреждения и объемов хозяйственной деятельности.

Можно проводить несколько видов контроля:

1. Предварительный контроль позволяет оценить правомерность и экономическую целесообразность планируемых операций. На этом этапе проверяют договоры, соотносят будущие затраты с планом финансово-хозяйственной деятельности и пр.
2. С помощью текущего контроля учреждение отслеживает, как реализуются операции, насколько эффективно тратятся выделенные средства, анализирует качество ведения бюджетного учета, подготовки отчетности и пр.
3. Последующий контроль подразумевает анализ документации, инвентаризацию, подготовку отчетов и иные контрольные мероприятия.

Первые два вида проходят внутри подразделений, этот контроль ложится на плечи работников согласно их трудовым функциям, а вот для последующего контроля должны быть выделены отдельные сотрудники — ревизионная группа или комиссия.

Оформить документы

Следующий шаг в организации внутреннего контроля — разработка и утверждение нормативных актов, которые определят порядок работы ревизионного отдела/группы, обозначат обязанности ответственных сотрудников. Если эти функции возложены на одного сотрудника, можно составить общее положение и внести дополнения в должностные инструкции. Если контролирующие функции будут выполнять специалисты из разных подразделений, то в положения об этих отделах нужно внести соответствующие изменения, равно как и в должностные инструкции сотрудников. Если контроль будет вести отдельная группа/отдел, потребуется еще и положение об отделе внутреннего контроля. В любом случае новые документы должны быть утверждены приказом руководителя учреждения и обязательно прописаны в учетной политике.

Обеспечивать стабильную работу системы контроля за финансами — обязанность главы учреждения. Не реже одного раза в год под его руководством должны проходить оценка и пересмотр системы внутреннего контроля.

Составить план мероприятий

После подготовительных работ и определения ответственных наступает этап разработки плана мероприятий. Их удобно сгруппировать по направлениям, например:

• денежные средства и бланки строгой отчетности;
• банковские операции;
• дебиторская и кредиторская задолженности;
• фонд оплаты труда (в том числе премиальные выплаты, материальная помощь, компенсации);
• товарно-материальные ценности (в том числе ГСМ, запчасти, основные средства и пр.);
• бухгалтерский учет и отчетность.

По каждому из направлений разрабатываются и указываются формы и сроки проведения всех видов контроля, а также исполнители. План формируется на весь календарный год. Именно он станет отправной точкой для программы проверки, по которой будет действовать ревизионная комиссия.

Провести проверку

Последующий контроль учреждение может реализовать через проверки — плановые и внеплановые.

Для плановых проверок учреждение устанавливает периодичность самостоятельно, но не реже, чем это требует бюджетное (бухгалтерское) законодательство (п. 20 Инструкции № 157н, п. 1.5 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).

На что смотрят в ходе плановой проверки:

• соответствуют ли бухгалтерский учет и учетная политика требованиям актуального законодательства РФ;
• насколько корректно отражены факты хозяйственной деятельности в учете;
• насколько полно и правильно оформлены операции;
• своевременно ли проводится инвентаризация;
• насколько полно и достоверно составлена бухгалтерская отчетность.

Потребность во внеплановой проверке возникает, когда появляется сигнал о нарушениях. В зависимости от сложности вопроса контрольная проверка может быть сплошной или выборочной. Сплошная проводится, если нарушения отмечены в сфере кассовых и банковских операций, оплаты труда, подотчетных средств и пр. Это трудоемкий процесс, он подразумевает детальное изучение всей совокупности первичной бухгалтерской документации и/или отчетной документации.

Выборочная проверка позволяет получить данные, основываясь на анализе небольшого числа документов. Сложность составляет сама выборка. Для анализа ревизионная комиссия должна выделить несколько групп элементов (счета-фактуры, договоры, реестры, акты, выполненных работ и пр.) с определенным временным интервалом за произвольный период времени. Главное требование — выборка должна быть репрезентативной.

Что проверяет ревизионная комиссия:

• подлинность документов, качество их оформления, отражение первичных форм в бухгалтерском учете;
• соответствие данных в первичных документах и бухучете;
• подлинность документов, представленных структурными подразделениями, и их корректное отражение в общем учете;
• соответствие бухгалтерского учета и отчетности;
• правомерность хозяйственных операций, соответствие действующему законодательству, государственным нормативным актам и внутренним документам учреждения.

Оформить результаты

Результаты разных видов контроля следует оформлять по-разному. Для описания недочетов, выявленных во время предварительного и/или текущего контроля, достаточно служебной записки на имя руководителя учреждения. В нее можно включить рекомендации, как устранить нарушения и не допускать их впоследствии. Если контроль осуществляют сами сотрудники, то в положении о внутреннем контроле стоит указать периодичность, с которой должна проводиться проверка по каждому из отделов.

А вот результаты последующего контроля комиссия фиксирует в отдельном акте и направляет его руководителю учреждения вместе с сопроводительной запиской. Документы должны подписать все члены комиссии.

В акте проверки обязательно должны быть зафиксированы:

• согласованная с руководителем программа проверки;
• состояние участков бухгалтерского учета и отчетности (нефинансовых активов, безналичиных и наличных денежных средств, расчетов по авансам и пр.);
• использованные приемы и методы сбора и анализа информации;
• данные о соответствии финансово-хозяйственной деятельности учреждения требованиям текущего законодательства РФ;
• выводы о проведении контроля, перечень выявленных нарушений;
• перечень мер для устранения нарушений с указанием сроков и ответственных сотрудников, а также рекомендации, как не допускать подобных ошибок в будущем.

Виновники нарушений должны в срок, определенный положением о внутреннем контроле, представить в письменном виде свои объяснения руководителю. Основываясь на акте ревизионной комиссии, бухгалтер разрабатывает план мероприятий, который позволит устранить недочеты, с указанием сроков и ответственных лиц, а затем и отчитывается перед руководством учреждения о реализации плана.

Очень важно выстроить четкую, понятную и прозрачную систему внутреннего финансового контроля. Она состоит из множества элементов, затрагивает деятельность многих сотрудников и эффективна, только если работают все ее составляющие в комплексе.

Управлять – планировать, прогнозировать. Потому важный компонент бизнеса – планирование. Особое значение имеет финансовое планирование, которое определяет источники доходов и направления расходов денежных средств предприятия для обеспечения его деятельности.

Цели и задачи финансового планирования

Финансовое планирование – планирование доходов и расходов для обеспечения нормального функционирования предприятия. Осуществляется с помощью составления различных по содержанию и назначению финансовых планов. Тесно связано с планированием хозяйственной деятельности.

Главная цель – обеспечить рациональное соотношение между объемом производства, темпом роста и финансовыми ресурсами предприятия; между кредитными и собственными средствами.

• определить соответствие между наличием денежных средств и потребностью в них;
• выбрать оптимальные источники финансирования, действенные пути распределения;
• найти резервы увеличения доходов; способы привлечения денежных средств;
• установить соотношение между материальными и финансовыми ресурсами;
• обеспечить выгодное сотрудничество с кредитными организациями, бюджетом и др.

Принципы финансового планирования:

1. Прогнозирование. Анализируются основные экономические показатели с целью определения финансовой среды компании.
2. Определение приоритетов. Структурные элементы плана – самые значимые связи и зависимости.
3. Обеспечить финансовую безопасность. При принятии любого финансового решения учитывается все риски.
4. Оптимизация. Выбор оптимального направления использования денежных средств.
5. Координация, интеграция. Учет взаимосвязи между разными сферами деятельности организации.
6. Контроль. Финансовое планирование позволяет контролировать хозяйственную деятельность фирмы.
7. Документирование. Финансовая и хозяйственная деятельность обязательно документируются.

Система финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование в организации происходит в несколько этапов:

1. Анализ финансового состояния.
2. Составление бюджетов и прогнозных калькуляций.
3. Определение потребности в финансовых ресурсах, поиск источников финансирования.
4. Разработка мероприятий по управлению и контролю.
5. Разработка процедуры внесения коррективов.

Элементы системы финансового планирования на предприятии:

Задачи текущего и финансового планирования решает также система бюджетирования.

Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Общий процесс планирования не обходится без составления бюджетов. Это оперативные финансовые планы на год с разбивкой по кварталам. Отражают расходование и поступление средств по всем видам деятельности предприятия (операционной, финансовой, инвестиционной).

Бюджетирование – разработка конкретных бюджетов в зависимости от поставленных задач оперативного планирования (текущие бюджеты); по формированию источников капитала и их размещению (капитальные бюджеты). Пример текущего – платежный баланс на месяц, капитального – прогноз баланса активов и пассивов на будущий год.

Информационная база бюджетирования:

• бухгалтерская отчетность (формы №1, 2, 4, 5);
• анализ выполнения финансовых планов;
• договоры с потребителями и поставщиками;
• планы сбыта, прогнозные расчеты спроса;
• экономические нормативы, установленные законодательством (банковские проценты, минимальный размер зарплаты, налоговые ставки и т.п.);
• учетная политика предприятия.

Финансовые планы на основе этих данных – руководство для финансирования текущей деятельности предприятия, составления инвестиционных проектов.

Финансовое планирование - продукт финансовых исследований, которыми занимается наука. Планирование как элемент управления есть лучшее средство финансовой политики. Оно позволяет плавно и незаметно совершать крупные хозяйственные перемены.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом? составление финансовых планов, начиная от смет отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.). Конкретные задачи финансового планирования определяются финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий; выявление резервов роста доходов, экономии в расходах; установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами и др.

Планирование характеризуется:

1) экстенсивностью (охватывает широкий круг социально - политических и экономических явлений);

2) интенсивностью (подразумевает применение совершенной техники);

3) эффективностью (означает, что в итоге необходимо достичь тех целей, которые ставит финансовое управление).

Методы финансового планирования:

а) автоматический (данные предыдущего года переносятся, например, на 2007 год и умножаются на коэффициент инфляции). Этот метод является самым примитивным методом и, как правило, используется при нехватке времени;

б) статистический (складываются расходы за предыдущие годы и делится на количество предыдущих лет);

в) нулевой базы (все позиции должны рассчитываться по новой. Этот метод учитывает реальные потребности и увязывает их с возможностями)

В условиях рыночной экономики планирование, как функция управления, должно принимать форму всеобщего охвата всех сторон экономической и социальной деятельности. Если в плановой экономике в планировании финансов делался упор на распределительные процессы, то рыночная экономика опирается на сферу обмена, через которую осуществляется реализация товаров и услуг и признание общественно необходимых затрат произведенных при их производстве и реализации.

Следовательно, в рыночной экономике господствующим и определяющим способом связи в процессе производства и реализации товара и услуг выступает рынок со своим механизмом, включающим деньги, цену, закон стоимости, закон спроса и предложения. Такая природа рыночного механизма определяет функционирование в нем прогнозного метода определения результатов производства и обмена, но с элементами планирования.

Финансовый план - системная совокупность мероприятий материального опосредования функционирования государства. Он составляется на срок от 1 до 5 лет и входит в бюджет. По форме финансовый план представляет собой изложений целей, цифр и организационных предложений на планируемый период. На предприятии планирование основывается на учете закона стоимости и при этом планирование выступает как экономическая категория.

Как правило, планы отличаются от своего результата исполнения, но во всем мире это отличие составляет десятые доли процента.

Важнейшим принципом планирования является принцип непрерывности, который применяется в том смысле, что планировщик вносит коррективы в план ежегодно. гибкость планов должна обеспечивать их жизненность, а финансовая техника придумала принцип “скользящий бюджет”. этот принцип применяется для большинства расходов, особенно при расчете государственных ассигнований. В этих бюджетах (составляемых на 5 лет) есть определенные понятия в виде цифр по годам:

Цифра 1 года - окончательная;

Цифра 2 года - твердая;

Цифра 3 года - относительно твердая;

Цифра 4 года - предварительная;

Цифра 5 года - приблизительная.

Это системно - вариационный метод планирования (ППБ).

ППБ - планирование, программирование и бюджетирование:

I статья - планирование (включает в себя формирование и изложение целей и задач, в направлении которого должны действовать организации при своем функционировании);

II статья - программирование (подразумевает подбор имеющихся и нахождение новых средств, которые используются для достижения целей. Программирование означает процесс простирающийся в далекое и ближайшее будущее);

III статья - бюджетирование (процесс перевода общих многолетних программ на язык годовых бюджетных цифр по финансовым годам. Это процесс распределения всей совокупности количественно выраженных операций по традиционной бюджетной группировке).

Финансовые планы имеются у всех звеньев финансовой системы:

· предприятия и организации, функционирующие на коммерческих началах составляют «баланс доходов и расходов».

· предприятия и организации, функционирующие на некоммерческих началах составляют «смету».

· план общественных объединений - «Финансовый план».

· органы государственной власти составляют «бюджет» (разных уровней: центральный, местный, субъектов Федерации).

Методы планирования:

экстраполяция (состоит в определении финансовых показателей на основе выявления их динамики; в расчетах исходят из показателей отчетного периода, корректируя их на относительно устойчивый темп изменений; динамика показателей экстраполируется на будущее);

· нормативный (по определенным нормам);

· математического моделирования (построение модели процесса и перенос ее в финансовую область);

· балансовый (применяется для согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между собой; его нарушение приводит к тому, что нарушаются связи, согласование и возникает несоответствие между разделами финансовых планов).

Финансовый контроль? контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных подразделений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов с применением особых методов.

Финансовый контроль - стоимостной контроль имеет место во всех сферах общественного производства, является многоуровневым и всесторонним, сопровождает весь процесс движения денежных фондов и стадию осмысления финансовых результатов.

1. Классификация видов финансового контроля

1.1. По времени проведения:

· предварительный (составление бюджетов, финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, договоров);

· текущий;

· последующий.

1.2. По субъектам контроля:

· президентский;

· органов представительной власти и местного самоуправления;

· органов исполнительной власти;

· финансово - кредитных органов;

· ведомственный;

· внутрихозяйственный;

· аудиторский.

1.3. По сферам финансовой деятельности:

бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

1.4. По форме проведения:

· обязательный (внешний);

· инициативный (внутренний).

1.5. По методам проведения: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение (мониторинг), ревизии.

2. Основные виды и органы государственного финансового контроля

При Представительных органах власти (Совет Федерации и Государственная Дума) действуют:

· Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам и его подкомитеты. Подобные комитеты созданы и субъектами РФ;

· Счетная палата РФ. Коллегия Счетной палаты кроме председателя и его замов включает 12 аудиторов (по 6 от каждой палаты Федерального собрания). Текущую работу ведут инспектора Счетной палаты. Подобные органы созданы и в субъектах РФ. Сфера полномочий Счетной палаты - контроль за федеральной собственностью, федеральными денежными средствами, государственным внутренним и внешним долгом, деятельностью ЦБ, эффективностью использования иностранных кредитов и займов, а также выдачей государством кредитов и займов.

Основные формы контроля? тематические проверки и ревизии.

Меры воздействия:

· предписание;

· предписание, обязательное для исполнения;

· приостановление всех операций по счетам.

Деятельность Счетной палаты по закону является гласной.

Президентский контроль осуществляется путем издания указов, подписания законов, назначения министра финансов РФ, представления Государственной Думе кандидата на должность председателя ЦБ.

Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита, деятельность министерств и ведомств.

Министерство финансов и все его структурные подразделения осуществляют финансовый контроль по долгу службы: посредством разработки федерального бюджета, контроля поступления и расходования бюджетных средств и государственных внебюджетных фондов, контроля направлений и использования государственных инвестиций, методического руководства организацией бухучета, проведения аттестаций по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности.

Оперативный финансовый контроль в рамках Минфина осуществляет Контрольно-ревизионное управление (КРУ) и органы Федерального казначейства.

К специализированным органам финансового контроля относятся:

· Государственная налоговая служба (обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей). Государственная налоговая служба включает Федеральную налоговую службу и государственные налоговые инспекции в субъектах РФ и органах местного самоуправления (городские и районные налоговые инспекции);

· Федеральные органы налоговой полиции, состоящие из Федеральной службы налоговой полиции, территориальных и местных органов;

· Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор), состоящая из центрального органа, региональных и кустовых (по группе областей) инспекций Росстрахнадзора;

· Центральный банк России (ЦБР) и его структурное подразделение Департамент банковского надзора.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств и ведомств.

Проверки проводятся один раз в год в коммерческих организациях и один раз в два года в остальных организациях.

Негосударственный финансовый контроль включает:

· внутрихозяйственный финансовый контроль, который проводится бухгалтерией, финансовым отделом предприятия. Включает оперативный контроль (проводимый главным бухгалтером в процессе повседневной деятельности путем визирования документов) и стратегический;

· аудиторский финансовый контроль. Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной, которой подлежат, в частности все банки, страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, благотворительные фонды, все АО и предприятия, имеющие в уставном капитале долю иностранного инвестора.

Одним из немаловажных уровней финансового менеджмента внутри компании можно назвать внутренний финансовый контроль. Это проводимая предприятием проверка осуществления и гарантии выполнения любых управленческих решений в сфере финансовой деятельности, организуемая, чтобы реализовывать финансовую стратегию и предотвращать кризисные ситуации, которые могут стать причиной банкротства бизнеса.

Финансовый контроль внутри организации

Чтобы повысить уровень эффективности управления, руководители хозяйствующих субъектов и иных структур (включая государственные) приходят к пониманию потребности формирования в своем подчинении специализированных подразделений для выполнения финансового контроля в управляемых ими организациях. Внутренний финансовый контроль - независимая от внешнего влияния деятельность хозяйствующего субъекта или органа управления по проверке/оценке своей работы, проводимая им в личных интересах. Хотя внутренний контроль и осуществляется руководителем, который его создал, он должен быть, насколько это возможно, функционально и организационно автономным.

Цель внутреннего контроля - помощь руководящему звену хозяйствующего субъекта или органа управления (в т.ч. государственного) в продуктивном осуществлении своих функций. Внутренние контролеры обеспечивают доведение до руководства информации, полученной на основе анализа и оценки, советов и определенных данных, основанных на материалах проверок. Благодаря этим сведениям руководители принимают решения о необходимых для ликвидации обнаруженных недочетов (в том случае, если они имеются) мероприятиях и могут оценить, какие участки обладают резервами для увеличения эффективности.

Резюмируя, можно сказать, что внутренний контроль:

• организуется внутри компании (или структуры управления) ее служащими (контролерами);
• создается по решению руководящего звена предприятия (или органа управления);
• его данные обычно предназначаются для управленческого персонала компании;
• создается и финансируется из бюджета организации.

Контроль финансовой деятельности фирмы ведется экономическими подразделениями компании: и финансовым отделами, службой финансового менеджмента. Именно они следят за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, его филиалов и дочерних организаций.

• Финансовый контроль в строительстве: 4 основных принципа

Основные задачи финансового контроля в организации

1. Помощь в установлении баланса между потребностью в финансовых ресурсах, объемами денежной прибыли и фондами народного хозяйства.
2. Формирование гарантий по соблюдению законодательных и нормативных актов, в т.ч. нормативов налогообложения предприятий, принадлежащих разным организационно-правовым формам.
3. Помощь в целесообразной трате материальных ценностей и финансовых средств в компаниях и бюджетных учреждениях, поддержка в осуществлении адекватного и грамотного ведения бухучета и всех форм отчетности.
4. Обнаружение внутрипроизводственных потенциалов для увеличения денежных ресурсов, включая резервы по уменьшению себестоимости и увеличению прибыльности.
5. Создание гарантий по исполнению вовремя и в полном объеме финансовых обязательств перед государственным бюджетом.
6. Финансовый контроль помогает в формировании качественного уровня отдачи внешнеэкономической деятельности компаний (в том числе по операциям с валютой и пр.).

Функции финансового контроля в организации

1. Мониторинг хода достижения финансовых целей, которые формулируются системой плановых финансовых показателей и нормативов.
2. Расчет уровня отклонения реальных итогов деятельности от запланированных.
3. Диагностика по показателям расхождений регресса на финансовом уровне компании и серьезного уменьшения скорости ее денежного роста.
4. Создание оперативных управленческих решений для упорядочивания финансовой деятельности фирмы с опорой на поставленные цели.
5. Когда это неизбежно, коррекция выбранных задач и показателей финансового роста в контакте с переменами во внешней среде, конъюнктурой финансового рынка и внутренними условиями осуществления хозяйственной деятельности компании.

Данные функции иллюстрируют тот факт, что контроль финансовой деятельности предприятия не исчерпывается проведением внутреннего контроля подобной деятельности и операций. Финансовый контроль - продуктивная система, которая координирует и обеспечивает условия для выстраивания связи между созданием базы данных, финансовым анализом, планированием и внутренним финансовым контролем.

По каким принципам осуществляется финансовый контроль в организации

1. Его деятельность направлена на претворение в реальность сформированного финансового плана предприятия. Увеличение продуктивности финансового контроля связано с таким нюансом, как стратегический характер, который обязан демонстрировать ключевые приоритеты развития компании. Подобная ситуация характеризует уменьшение количества контролируемых финансовых мероприятий как целенаправленное. Нет ни необходимости, ни особой пользы в масштабном тотальном контроле над всеми сегодняшними операциями, т.к. это отвлекающий фактор для менеджеров. Они будут переключаться с глобальных целей управления финансовой деятельностью.

2. Финансовый контроль должен быть многофункциональным . Речь идет и об обеспечении контроля тех показателей финансового прогресса всей компании (плюс её обособленных центров ответственности), занимающих лидирующие позиции в плане этой организации, и о необходимости учреждения отдельных центров ответственности. Финансовый контроль должен создавать условия для проведения сравнительного анализа тех данных, которые находятся под контролем, со средним значением этих же параметров по отрасли, и позволять проводить корреляцию подконтрольных финансовых показателей.

3. Финансовый контроль необходимо настроить на количественные модели . В том случае если контролируемые стандарты деятельности компании принимают вид количественных эквивалентов, контрольные действия становятся намного более эффективными. При этом нельзя забывать и о качественных аспектах, которые, в свою очередь, необходимо выражать в парадигме количественных стандартов. При таком подходе не возникнет проблем различного понимания качественных аспектов.

4. Методы финансового контроля должны соответствовать особенностям методов финансового анализа и планирования . Когда вы находитесь на стадии составления плана и внедрения контроля, в первую очередь нужно обращать внимание на полный спектр рассмотренных до этого момента систем и методов финансового планирования (когда подготавливаются стандарты контроля) и анализа (когда разрабатываются показатели, иллюстрирующие реальное положение дел предприятия, и определяются причины несоответствия этих значений стандартам).

5. Операции контроля должны осуществляться своевременно , т.е. контрольные функции будут проводиться не просто быстро/часто. Эти периоды должны быть адекватны периоду проведения отдельно взятых операций, которые связаны с формированием итогов финансовой деятельности. Принципиальный нюанс своевременности финансового контроля возможно определить следующим образом: смысл в том, чтобы заранее уведомлять о потенциальном кризисном развитии, а значит, создавать условия для ликвидации текущих несоответствий еще до того момента, как они превратятся в серьезную проблему.

6. Организация финансового контроля должна быть максимально гибкой . Внутренний финансовый контроль необходимо выстраивать, учитывая потенциальную адаптацию к появляющимся финансовым инструментам, нормам и видам осуществления деятельности в сфере инвестиций и финансов, к новым технологическим решениям и способам проведения финансовых операций. Если система не обладает гибкостью, то она не принесет особой пользы и в тех областях контроля финансовой деятельности, для которых первоначально создавалась.

7. Модель финансового контроля должна быть простой . Причина данного утверждения в том, что контролирующим менеджерам нужно будет прикладывать меньше усилий, если методы внутреннего финансового контроля (выстроенного с учетом его целей) будут отличаться простотой форм. Если контроль финансовой деятельности осуществляется более сложными методами, то есть риск, что руководители не поймут или окажутся не способны поддерживать такую систему, в которой может возникнуть необходимость значительного увеличения объема информации для его реализации.

8. Финансовый контроль должен обладать таким качеством, как экономичность . Траты на его ведение должны уменьшаться в зависимости от адекватности производимого контролем эффекта. Значит, масштаб трат, необходимых для контроля, не должен быть больше того эффекта (уменьшение расходов, рост денежных поступлений и т.п.), который ожидается получить в ходе его реализации.

• Финансовая стратегия предприятия: шпаргалка для нефинансового менеджера

Формы финансового контроля

Форма контроля финансовой деятельности - это конкретное выражение и организация контрольных мероприятий. Финансовый контроль имеет различные формы, которые могут быть классифицированы по определенным параметрам.

Основными из них следует назвать период осуществления контроля и период проведения проверяемых финансово-хозяйственных операций. Их соотношение лежит в основе выделения трех главных форм контроля:

Предварительный контроль проводится до проверяемых операций. Его осуществляют в момент создания, обзора и одобрения проектов бюджетов, финансовых планов хозяйствующих субъектов, смет доходов и расходов учреждений и предприятий, проектов законодательных актов, договорных соглашений, учредительных документов и пр. Он помогает уже в момент планирования и прогнозирования предотвратить потенциальные недочеты действующего законодательства и нецелевого или нерационального расходования финансов, обнаружить резервы дополнительных финансовых ресурсов.

Текущий контроль (оперативный) идет одновременно с совершением хозяйственных и финансовых мероприятий, выполнением планов, бюджетов. Он дает возможность обнаруживать и координировать постоянно трансформирующиеся хозяйственные ситуации, упреждать убытки, финансовые правонарушения, нецелевое расходование средств, учитывая информацию первичной документации, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального мониторинга.

Последующему контролю подлежат результаты образования и расходования денежных ресурсов. Проводится исследование полноценности их комплектования, законности, а также адекватности и оправданности использования при исполнении бюджетов, соответствия финансовым планам субъектов хозяйствования, сметам бюджетных учреждений. В завершении оценки расходования ценностей любого уровня (будь то деньги, труд или материальные ресурсы), законности совершенных действий, финансовых итогов осуществляется процесс анализа финансово-хозяйственной деятельности. Дальнейший контроль имеет такую особенность, как углубленное изучение на выбранном отрезке времени. Его итоги напрямую связаны с итогами предварительного и текущего контроля, а это дает возможность обнаружить недостатки их осуществления.

Если говорить о характере материала для реализации контроля, то можно назвать документальный (формальный) контроль и фактический.

Формальный (документальный) контроль осуществляется на основании первичной документации, регистров бухучета, бухгалтерских, статистических и оперативно-технических отчетов, нормативной, проектно-конструкторской, технологической и прочей документации.

Фактический контроль финансовой деятельности основывается на обработке и оценке действительного положения объектов проверки по собранным в ходе осмотра материалам (пересчет, взвешивание, лабораторный анализ и пр.), в связи с этим его нельзя рассматривать как всеобъемлющий в связи с непрерывностью хозяйственного процесса. Полнота и неоспоримая доказательность первичных документов и учетных записей в случае надобности определяются благодаря специальным приемам фактического контроля. Оба вида контроля работают не отдельно, а в ситуации взаимного дополнения.

Методы финансового контроля

Существует несколько методов финансового контроля (приемов и способов его ведения):

Проверки - обращение к отдельным аспектам финансовой деятельности через отчетную и расходную документацию. Далее выстраивается план ликвидации обнаруженных недочетов.

Обследование характеризуется большим охватом (относительно проверок) финансово-экономических показателей контролируемого экономического субъекта, чтоб дает возможность оценить его финансовое состояние/потенциальные перспективы роста.

Анализ финансовой деятельности включает подробный анализ периодической/годовой финансово-бухгалтерской отчетности для получения возможности оценки итогов данной деятельности, состояния обеспеченности собственным капиталом и продуктивности его использования.

Наблюдение (мониторинг) - непрерывный анализ результативности текущей финансовой деятельности. Мониторинг необходим для обнаружения расхождений между фактическими результатами и плановыми показателями, после чего осуществляется их ликвидация. Наблюдение текущей деятельности содержит следующие уровни:

1. Анализ и контроль текущей деятельности.
2. Установление главных для предприятия видов, показателей финансовой стабильности и показателей, диагностирующих риск его банкротства, в качестве объектов наблюдения.
3. Назначение сотрудников для выполнения мониторинга, определение их полномочий и степени ответственности.
4. Проработка плана и сроков выполнения оперативной финансовой отчетности.
5. Создание, коррекция и исправление оценочных показателей оперативной экономической деятельности предприятия и амплитуды их несовпадений с предусмотренными величинами.
6. Обнаружение причин несоответствия имеющихся показателей плановым.
7. Оценка адекватности системы нормативных показателей и данных, которые предполагаются по итогам, а также оперативно-тактических задач, стоящих перед организацией, ее финансовому состоянию и месту на рынке.

Система финансового контроля

Чтобы обеспечить эффективность управления предприятием, создаются уровни внутреннего контроля. Обычно это системы, которые основываются на линейных или функциональных принципах, которые часто применяются одновременно. Они строятся на распределении контрольных обязанностей отдельных служб и их менеджеров.

Уже несколько лет популярностью в странах с развитой рыночной экономикой пользуется контроллинг. Это современная система внутреннего финансового контроля на предприятиях. Ее принципиальные аспекты сложились еще в 1980 году, когда появилась необходимость изобретения активных методов упреждения кризисных ситуаций, после которых компания объявлялась банкротом. В основе контроллинга лежит ключевой принцип «управления по отклонениям», когда сопоставляются ключевые плановые (нормативные) и фактические показатели, а после определяются их расхождения, общие точки и взаимозависимости, чтобы можно было принять меры по нормализации деятельности. В современных условиях контроллинг распространяется и у нас.

• Финансовый анализ для нефинансиста: на что обращать внимание в первую очередь

Из каких этапов состоит организация финансового контроля

Этап 1. Фиксируется объект финансового контроля . Для предприятий с позицией целевой ориентации поиск объекта является единым условием для создания моделей любого вида контроля. Управленческие решения в значимых для экономической деятельности компании аспектах - объект финансового контроля.

Этап 2. Выбор сферы и видов финансового контроля . С учетом структуры можно назвать следующие виды контроля:

• стратегический;
• текущий;
• оперативный.

Частота осуществления функций контроля и его сфера зависят от выбранного вида.

Этап 3. Создание иерархии приоритетов показателей, находящихся под контролем . Все типы финансового контроля и их показатели распределяются по значимости. В систему приоритетов первого уровня вносятся ключевые показатели данного вида контроля. Далее определяются системы приоритетов второго уровня, показатели которого имеют факторную связь с показателями приоритетов первого уровня. Подобно этому составляются системы приоритетов дальнейших уровней. Такой комплекс подконтрольных показателей уменьшает сложность подхода к их разложению при дальнейшей трактовке оснований расхождения реальных величин и оговоренных в соответствующих заданиях.

Системы приоритетов для отдельных типов центров ответственности, направлений экономической деятельности предприятия, для каждой из сторон создания, распределения и применения финансовых ресурсов иногда характеризуются по-разному. Нужно разработать условия для иерархической сводимости всех показателей, находящихся под контролем, на уровне компании и их сводимости по отдельным направлениям финансовой деятельности, когда формируется система приоритетов.

Этап 4. Генерирование системы количественных стандартов контроля . Этапы определения и выстраивания списка подконтрольных финансовых показателей заканчивают этап определения количественных норм по каждому этапу. Количественные стандарты имеет смысл фиксировать и в абсолютных, и в относительных значениях, которые могут быть стабильными или подвижными (применяются во время контроля значений гибких бюджетов, для внесения поправок в стандарты, если меняется учетная ставка, скорость и уровень инфляции и др.). Целевые стратегические нормативы, показатели текущих планов и бюджетов, система государственных или установленных организацией норм и нормативов и пр. могут восприниматься в качестве стандартов.

Этап 5. Составление плана мониторинга показателей финансового контроля . Мониторинг («следящая система») - база финансового контроля, наиболее активная часть схемы. Система финансового мониторинга - сложившийся в компании комплекс непрерывного контроля над показателями финансовой деятельности, вычисления количественных несоответствий фактических и плановых результатов и поиска оснований для такого рода расхождений.

Этап 6. Создание моделей алгоритмов мероприятий , целью которых является ликвидация отклонений. Это завершающий этап финансового контроля на предприятии. Здесь можно говорить о существовании трех алгоритмов в реакциях менеджеров.

1. «Не пытаться ничего изменить», так как отрицательные отклонения во много раз меньше предусмотренного уровня, ниже которого они не должны опускаться.
2. «Устранить расхождения». Инициируется, когда начинают поиск и реализуют резервы с учетом многочисленных и специфических моментов экономической деятельности и отдельных финансовых операций для воплощения в жизнь показателей разного уровня. Сюда можно отнести, например, оправданность ввода режима экономии, включения в деятельность системы финансовых резервов и т.д.
3. «Внести изменения в саму модель показателей по планам и нормативам». Алгоритм срабатывает, когда невозможна нормализация параметров экономической деятельности или она затруднена. Тогда проводится финансовый мониторинг, и на основании имеющихся данных озвучиваются рекомендации по потенциальным нововведениям в целевых стратегических нормативах, показателях финансовых планов, отдельных бюджетов. В некоторых критических ситуациях целесообразно прекратить отдельные производственные, инвестиционные и финансовые операции или вообще на некоторое время заморозить работу некоторых центров затрат и инвестиций.

Совет 1. Не выявляйте возможные потери, а предупреждайте их . Внутренний финансовый контроль состоит из двух этапов, где первый - предварительный - играет принципиальную роль, поскольку дает возможность предотвратить потенциальные потери и уменьшить риски их появления. Сформируйте важные шаги по видам деятельности и бизнес-процессам, типам ресурсов (товарно-материальные ценности, данные, технологии и др.) для их реализации на предварительном этапе.

Совет 2. Четко регламентируйте все бизнес-процессы . Необходимо минимизировать риски непроизвольных и непредумышленных действий, которые могут стать причиной потери ресурсов. На уровне юридической службы следует сформировать договоры для каждой хозяйственной операции с учетом сведения к минимуму рисков недобросовестности контрагентов. Не следует забывать о сфере товародвижения. Если максимально точно регламентировать учетные процедуры (порядок оприходования и списания товарно-материальных ценностей, порядок учета движения денежных средств, частоту проведения инвентаризаций и т.п.), то можно исключить неточностей в данных. Допустим, рабочая смена продавца не завершится до того момента, как будет проведена программная сверка остатков ТМЦ и денежных средств. Иногда нужно провести пересчет наличности в кассе и внести информацию в систему учета.

Совет 3. Работайте с персоналом. Пусть финансовый контроль вовлекает в работу топ-менеджеров и руководящее звено подразделений. Одна из принципиальных обязанностей руководителей ЦФО - создание условий для сохранности ресурсов в их сфере ответственности и информирование подчиненных о нормах и методах работы с ценностями. Необходимо регулярно проводить разъяснительные беседы с сотрудниками, демонстрировать и учить их новым способам контроля и обеспечения сохранности ресурсов. Следует заключать договоры индивидуальной или коллективной ответственности с теми служащими, которые имеют прямой доступ к ценностям. Также стоит упомянуть об обязательности соблюдения регламентов внутреннего контроля в должностных инструкциях и трудовых договорах. Все сотрудники обязаны иметь компенсационный пакет, где будут оговорены постоянная и переменная части дохода, тогда можно будет стимулировать их деятельность материально. Помимо этого необходимо постоянно контролировать практику применения и понимания внутренних документов, ведь не редкость, что контролеры воспринимают довольно подробные инструкции по-своему. Причем это более справедливо для крупных предприятий (и чаще в тех ситуациях, когда контролера поддерживает юридическая служба организации).

Пусть инвентаризационные комиссии объединяют работников разных должностей. И в том случае если на предприятии существует отдельный контрольно-ревизионный отдел, необходимо обеспечить ротацию персонала в этом подразделении, чтобы обойти стороной сговоры тех, кто осуществляет проверку, с теми, кого проверяют.

Совет 4. Обеспечьте функциональность информации. Когда осуществляется организация финансового контроля, то одним из важнейших уровней становится сфера информационной безопасности. Здесь принципиально как сохранение внутренних данных от стороннего пользователя (ведь информация специфична и не всегда может быть применена даже прямыми конкурентами), так и создание условий для формирования надежной функциональности и быстродействия учетно-контрольных процедур. Ограничением прав доступа к сведениям внутри предприятия можно поступиться ради лучшей производительности системы и более высокой устойчивости к внешним влияниям.

Совет 5. Не забывайте об антикоррупционной составляющей. Персонал должен проводить проверку любых внутренних указов, регламентов, должностных инструкций на наличие коррупционного аспекта. Это тем более принципиально для работников расходных подразделений организации (отдел закупок, арендных отношений, ремонтно-строительная служба и пр.).

• Хозяйственный анализ предприятия: повышение и укрепление финансового состояния

Как оценить эффективность финансового контроля

Финансовый контроль и менеджмент имеют распространенные группы аналитических финансовых коэффициентов, которые демонстрируют эффективность внутреннего финансового контроля в компании.

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия дают возможность оценить уровень финансовых рисков, связанных со структурой источников формирования капитала фирмы и, соответственно, степень ее финансовой стабильности в ходе будущего развития. Чтобы провести такую оценку, в ходе финансового анализа вводятся следующие основные показатели.

1. Коэффициент автономии (КА): КА= СК/К; КА= ЧА/А, где СК - сумма собственного капитала организации; ЧА - стоимость чистых активов; К - общая сумма капитала; А - общая стоимость всех активов.
2. Коэффициент финансирования (КФ): КФ = ЗК/СК, где ЗК - сумма привлеченного предприятием заемного капитала.
3. Коэффициент задолженности (КЗ). Он показывает долю заемного капитала в общей используемой его сумме: КЗ = ЗК/К.
4. Коэффициент текущей задолженности (КТЗ): КТЗ = ЗК к /К, где ЗК к - сумма привлеченного предприятием краткосрочного заемного капитала.
5. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (КДН): КДН = (СК+ ЗК д)/А.

Коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности) иллюстрируют возможность компании вовремя погашать свои текущие финансовые обязательства, используя оборотные активы различного уровня ликвидности.

1. Коэффициент абсолютной платежеспособности, или «кислотный тест» (КАП): КАП = (ДА+КФИ)/ОБ к, где ДА - сумма денежных активов организации; КФИ - сумма краткосрочных финансовых инвестиций компании; ОБ к - сумма всех текущих финансовых обязательств.
2. Коэффициент промежуточной платежеспособности (КПП): КПП = (ДА+КФИ+ДЗ)/ОБ к, где ДЗ - сумма дебиторской задолженности всех видов (средняя или на определенную дату).
3. Коэффициент текущей платежеспособности (КТП): КТП = ОА/ТФО, где ОА - сумма всех оборотных активов организации; ТФО - сумма всех текущих финансовых обязательств компании.

Коэффициенты оценки оборачиваемости активов демонстрируют скорость того, как уже сформированные активы оборачиваются в процессе хозяйственной деятельности организации:

1. Коэффициент оборачиваемости всех используемых активов в рассматриваемом периоде (КО а): КО а = ОР/A, где ОР - общий объем реализации продукции в рассматриваемом периоде.
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов организации в рассматриваемом периоде (К0 оа): КО оа = ОР/OA, где OA - средняя стоимость оборотных активов в рассматриваемом периоде (рассчитанная как средняя хронологическая).
3. Период оборота всех используемых активов в днях (ПО а): ПО а = A/ОР о; ПО а = Д/КО а, где ОР о - однодневный объем реализации продукции в рассматриваемом периоде; Д - число дней в рассматриваемом периоде.

Коэффициенты оценки оборачиваемости капитала показывают, как быстро используемый организацией капитал в целом и отдельные его элементы оборачиваются в процессе ее хозяйственной деятельности.

1. Коэффициент оборачиваемости всего используемого капитала в рассматриваемом периоде (КО к): КО к = ОР/К, где К - средняя сумма всего используемого капитала организации.
2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в рассматриваемом периоде (К0 ск): КО ск = ОР/С к.
3. Коэффициент оборачиваемости привлеченного заемного капитала в рассматриваемом периоде (К0 зк): КО зк = ОР/ЗК.

Коэффициенты оценки рентабельности (прибыльности) демонстрируют возможность компании создавать нужную прибыль в ходе своей хозяйственной деятельности и определяют общую эффективность использования активов и вложенного капитала.

1. Коэффициент рентабельности всех используемых активов, или коэффициент экономической рентабельности (Р а): Р а = ЧП о /А, где ЧП о - общая сумма чистой прибыли организации, полученная от всех видов хозяйственной деятельности, в рассматриваемом периоде.
2. Коэффициент рентабельности собственного капитала, или коэффициент финансовой рентабельности (Р ск): Р ск = ЧП о /СК.
3. Коэффициент рентабельности реализации продукции, или коэффициент коммерческой рентабельности (Р рп): Р рп = ЧП рп /ОР.

Оценка указанных показателей в динамике за нужный промежуток времени показывает эффективность финансового контроля и финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Копирование материала без согласования допустимо при наличии dofollow-ссылки на эту страницу

Понятие, цели и задачи финансового контроля

Немаловажным этапом финансового планирования является контроль. Это проверка осуществления и гарантия выполнения финансовых планов для реализации стратегии компании в области финансовой деятельности и предотвращение кризисных ситуаций.

Определение 1

Контроль финансового планирования или финансовый контроль – это комплекс действий и операций по проверке финансовой деятельности предприятия с использованием специфических форм и методов организации такого контроля.

Контроль финансовой деятельности организации осуществляется экономическими подразделениями компании: бухгалтерским и финансовым отделами, службой финансового менеджмента. Они проводят мониторинг финансово-хозяйственной деятельности компании, его филиалов и дочерних организаций.

Замечание 1

Целью финансового контроля является выявление правильности и законности финансовой деятельности компании в области формирования, распределения, перераспределения и применения имеющихся в наличии финансовых средств.

Задачи финансового контроля:

• поддержание сбалансированности между потребностью в финансовых средствах и объемами денежных фондов;
• обеспечение актуальности и полноты исполнения финансовых обязательств перед федеральным бюджетом;
• определение резервов роста финансовых ресурсов внутри производства.

Объекты финансового контроля:

• правильность и своевременность распределения денежных ресурсов в фонды организаций по всем установленным источникам финансирования;
• следование заданной структуре доходов, учитывая производственные потребности и запросы социальной сферы;
• рациональность и эффективность применения финансовых средств; своевременность проведения платежей и расчетов; состояние показателей финансовой деятельности предприятия.

Финансовый контроль подразумевает детальную проверку всех сторон финансовой деятельности и распространяется на всех хозяйствующих субъектов. Это связано с тем, что все субъекты осуществляют финансовую деятельность, которая и является предметом финконтроля.

Формы контроля финансового планирования

Формы финансового контроля – это определенные способы организации контрольных мероприятий. В зависимости от времени проведения контрольных действий различают три формы финансового контроля:

• предварительный;
• текущий (оперативный);
• последующий.

Первая форма финансового контроля осуществляется до выполнения какого-нибудь финансового действия или операции. Предварительный контроль проводится руководящими органами хозяйственного управления и финансов-кредитными организациями. Изучению подвергаются финансовые планы, сметы и другие нормативные документы.

Текущий или оперативный контроль производится в процессе финансовых операций по расходованию и поступлению денежных ресурсов. Эта форма контроля необходима для предотвращения правонарушений в сфере финансовой деятельности и регулирования финансовых рисков. Способами проведения текущего контроля являются визуальное наблюдение, инвентаризация и изучение бухгалтерской документации.

Третий вид финансового контроля проводится после осуществления финансовых операций, чтобы еще раз проверить их законность и целесообразность. Последующий контроль производится посредством анализа отчетов и балансов, а также проведением ревизии на местах (на предприятии).

Замечание 2

Финансовый контроль внутри компании охватывает сферы проведения всех финансовых операций, ведения учета и отчетности и соблюдения условий договоров. Для этих целей могут быть образованы временные специальные контрольные подразделения: ревизионные отделы. Некоторые предприятия создают подобные структуры в обязательном порядке. Но на практике функции контроля возлагаются на руководителя фирмы и главного бухгалтера.

Возникает необходимость проведения и независимого финансового контроля. В этом случае он проводится специальными организациями – аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами. Такие компании проводят независимую проверку финансовой отчетности и бухгалтерского учета для установления достоверности.

Методы проведения финансового контроля

Методы финансового контроля – это определенные приемы и способы его проведения. Выделяют следующие методы финансового контроля:

1. наблюдение;
2. проверка;
3. обследование;
4. анализ;
5. ревизия;
6. аудит.

Наблюдение – это общее визуальное изучение состояния финансовой деятельности объекта контроля. Данный метод позволяет определить направление финансовой деятельности компании и подвести предварительные результаты контроля системы доходов и затрат и рентабельности фирмы. Наблюдение не является методом, которое дает точные выводы по финансовому состоянию подконтрольного объекта, но большинство выводов можно считать достоверными. Этот метод часто проводится при осуществлении процедуры банкротства организаций.

Проверка осуществляется непосредственно на предприятии для контроля соответствия учетных данных материальным ценностям, которые имеются в наличии. Проверка производится один раз и предполагает проведение исследования состояния дел в компании на конкретном участке ее деятельности. В ходе проведения данного метода контроля могут выявится нарушения финансовой дисциплины и определены меры по их устранению. При обнаружениях подобных нарушений могут применяться различные меры воздействия дисциплинарного, материального, административного и другого характера.

При обследовании анализируется ряд финансово-экономических показателей деятельности предприятия. Данный метод осуществляется для выявления состояния финансов компаний, его финансовой устойчивости и вероятных перспектив его развития. При обследовании изучаются не только первичная документация, но и берутся замеры расхода топлива и электроэнергии, проводится инспекция на месте и проверка скрытых объектов финансирования.

Метод анализа применяется для детального исследования периодических и годовых финансово-бухгалтерских отчетов для оценки результатов финансовой деятельности компании, а также ликвидности и эффективности использования основных средств. Анализ проводится с помощью построения экономико-статических моделей, а также использования таких приемов, как сводка, группировка, расчет индексов и динамики показателей.

Замечание 3

Более глубоким считается метод ревизии. Это система обязательных действий по документальному и фактическому контролю законности и рациональности осуществления финансовых операций.

Широкое распространение получил метод контроля как аудит. Это независимая финансовая проверка бухгалтерской и финансовой отчетности компании. Различают обязательную и добровольную аудиторскую проверку.