Какие начисления не облагаются страховыми взносами. Какие выплаты физлицам не облагаются страховыми взносами

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, . Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать,

С 2017 года, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами , нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. C этого времени именно она регулирует данный вопрос.

Указанная статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами .

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами , глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году , в форме таблицы.

Вид выплат	Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня	Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов)	Они могут быть связаны с: вредом от повреждения здоровья; бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; выдачей продуктов или денег взамен их; оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; затратами исполнителя по гражданскому соглашению; трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь	людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; сотруднику, у которого умер член семьи; сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла	Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений	Включает: взносы по обязательному страхованию персонала; взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию	До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов	Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов	В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования	Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд	Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам	До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников	По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам	Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами	Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами , будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами , отсутствуют.

Выплаты на командировки

Пожалуй, единственное серьезное изменение коснулось сверхнормативных суточных. Эти суммы остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога теперь актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные теперь можно только с натяжкой сказать, что это .

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

путь до пункта назначения и обратно;
аэропортовые сборы;
комиссии;
путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
провоз багажа;
аренду жилья;
мобильную связь;
плата за оформление загранпаспорта;
визовые сборы;
комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами , действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами , стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

С наступлением 2017 года в страховых взносах произошли некоторые изменения. Так, главным изменением стало то, что регулированием и контролем за страховыми взносами теперь занимаются налоговые органы. Соответственно, Налоговый кодекс также претерпел изменения, в нем появилась 34 глава, которая полностью посвящена страховым выплатам. В статье расскажем про выплаты, на которые не начисляются страховые взносы, рассмотрим порядок расчетов.

Выплаты на которые начисляются страховые взносы

Для того, чтобы разобраться на какие доходы страховые взносы не нужно начислять, определимся сначала с теми выплатами, которые подлежат обложению взносами в обязательном порядке. К ним относятся следующие начисленные физлицам вознаграждения и выплаты:

По трудовому договору. Это зарплата, различные надбавки и премии;
По гражданско-правовому договору, кроме заключенных с ИП, нотариусами, адвокатами;
По договору авторского заказа или лицензионному издательскому договору;
По договору, предметом которого является отчуждение прав на произведения искусства, литературы, науки и т.д. Читайте также статью: → « ».

Выплаты на которые не начисляются страховые взносы

Выплаты, которые обложению страховыми взносами не подлежат, делятся на два вида:

Исключаемые из объекта обложения доходы;
Необлагаемые доходы.

Исключаемые из объекта обложения доходы

К первой группе выплат, не образующих объекта обложения, относят доход по гражданско-правовому договору, по которому осуществляется переход права собственности, имущественного права, либо передачи в пользование имущества. К таким договорам относят договора купли-продажи, дарения, ссуды, аренды и займа. Выплаты, полученные по таким договорам физлицом объектом обложения взносами не выступают.

Также не подлежат обложению выплаты, производимые лицам без гражданства и иностранцам, которые работают в обособленных подразделениях вне РФ по трудовому договору и тем иностранцам, которые трудятся по гражданско-правовому договору.

Необлагаемые доходы: перечень

Полный перечень доходов, необлагаемых страховыми взносами представлен в НК и ФЗ, рассмотрим основные:

Пособия государственного характера. Все пособия, которые устанавливает федеральное, либо региональное законодательство обложению страховыми взносами не подлежат.

Например:

пособия по временной нетрудоспособности;
по беременности и родам;
по уходу за ребенком;
пособие женщине, вставшей на учет на ранних сроках беременности;
пособие при рождении ребенка;
пособия, выплачиваемые в связи с профзаболеванием, производственной травмой, компенсация мед-, соц- и профреабилитации.

Командировочные и суточные выплаты. С выплаченных суточных сумм страховые взносы оплачиваются только при превышении установленного лимита. Например, страховые взносы не начисляются с суточных:

не более 700 рублей при командировке по РФ;
не более 2500 рублей при командировке за границу.

Данные лимиты были установлены еще до 2017 года, но до этого времени вся сумма суточных, установленных внутри компаний, страховыми взносами не облагалась. Достаточно было закрепить во внутренних документах компаний командировочные суммы. В настоящее время обложению подлежат суммы, начисленные сверх этих норм.

Помимо суточных, к командировочным выплатам, которые не подлежат обложению взносами относят:

проезд в место назначения и в обратную сторону;
сборы в аэропорту;
визовые платежи;
дорогу до аэропорта, вокзала и т.д.;
плату за багаж;
комиссию за обмен валюты;
компенсация услуг связи и др.

Установленный лимит применим к любым сотрудникам, в том числе руководителям и главным бухгалтерам, независимо от того, по какой причине произошло увольнение.

Полный перечень выплат

Полный перечень выплат на которые не начисляются страховые взносы приведем в таблице:

№	Выплаты
1.	Доход, полученный по ГПД, по которому осуществляется переход прав собственности на имущества, либо передача имущества в пользование.
2.	Следующие выплаты иностранцу и лицу без гражданства: по ГПД на услуги за пределами РФ; по трудовому договору за работу в обособленном подразделении за пределами РФ
3.	Пособия федерального и регионального назначения
4.	Выплаты компенсационного характера: при возмещении вреда, возникшего в результате повреждения здоровья; в виде натурального довольствия, либо взамен него денежных средств; в виде предоставления жилых помещений, либо взамен их денежных средств, а также оплата коммунальных услуг; выплаты при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; в виде оплаты профподготовки, переподготовки сотрудников
5.	Единовременная матпомощь, оказываемая при: стихийном бедствии, с целью возмещения вреда здоровью или материального ущерба; смерти члена семьи; террористических актах, пострадавшим; рождении (усыновлении) ребенка не более 50 тыс. рублей на одного ребенка в течение первого года рождения
6.	Оплата по договору добровольного личного страхования сроком не менее года
7.	Оплата по договорам с медучреждениями сроком не менее года на оказание медицинских услуг сотрудникам
8.	Оплата по договору добровольного личного страхования, который заключается только на случай причинения вреда здоровью, либо смерти
9.	Выплаты на дополнительное соцобеспечение сотрудников
10.	Уплаченные сотрудникам в соответствии с законом №56-ФЗ от 30.04.2008, не более 12 тыс. на одного в год
11.	В виде оплаты проезда работникам Крайнего Севера и приравненных к ним к месту отдыха и обратно, за исключением: провоза багажа, свыше 30 кг
12.	Форменная одежда, которая положена по законодательству РФ
13.	Единовременная помощь сотруднику не более 4 тыс. рублей в год
14.	Оплата за обучение сотрудников по проф- и дополнительным профпрограммам
15.	При возмещении сотрудникам затрат по процентам по кредиту на покупку либо строительство жилого помещения
16.	По договорам и иностранцами либо лицами без гражданства в тех случаях, когда законодательством не предусмотрено обложение страховыми взносами
17.	Командировочные и суточные, но только в пределах установленных норм: 700 рублей – по России; 2500 рублей – за границу Если в командировке имело место аренда жилья, то такие расходы страховыми взносами облагаются в том случае, если сотрудником не были предоставлены документы, подтверждающие оплату

Законодательная база для начисления

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Наша компания планирует заключить договор с медучреждением на предоставление мед услуг сотрудникам. Для того, чтобы не оплачивать страховые взносы заключать договора можно с любыми медучреждениями?

Заключать договор Вы можете с любым медучреждением, но только по тем учреждениям у которых есть лицензия, оформленная в соответствии с законодательством РФ, выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Вопрос №2. Если мы отправляем сотрудника в командировку по России и суточные равны 1000 рублей, то мы со всей суммы должны начислить страховые взносы.

2017 год внес множество корректировок в работу российского бухгалтера. Пожалуй, самым важным изменением, по праву, можно считать передачу расчетов по страховым взносам под администрирование инспекции ФНС. По новым правилам во власти соцстраха остались только платежи по несчастным случаям и профзаболеваниям, а Пенсионный фонд занимается с 1 января только персонифицированным учетом.

Каждый специалист, осуществляющий заполнение деклараций в фонды и инспекцию ФНС, знает, что не каждая выплата, перечисленная сотруднику, включается в расчет взносов на страхование. Определим, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами.

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Налоговое законодательство, в частности ст. 422 НК РФ отражает перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. Именно этот документ полностью раскрывает вопрос о том, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

В соответствие с налоговым правом, не подлежат обложению страховыми взносами следующие выплаты:

Пособие по безработице и иные аналогичные государственные выплаты;
Компенсация за нанесения вреда здоровью;
Бесплатная выдача продуктов питания, предоставление жилья, топлива, оплата коммунальных услуг;
Компенсация за увольнение, кроме возмещения неиспользованного отпуска работнику, выходного пособия, более чем в три раза превышающего оклад (для территорий Севера – шестикратного), компенсаций в связи с увольнением руководящим работникам (руководителю, главбуху);
Затраты на трудоустройство персонала, уволенного по сокращению, по причине реорганизации или в связи с закрытием;
Единовременная финансовая помощь сотрудникам, перечисленная по причине возникновения стихийных бедствий, смерти близкого родственника, при рождении или усыновлении детей в сумме не превышающей 50 тыс. руб.;
Взносы на ОМС;
Взносы на ДМС сроком более года;
Пенсионные выплаты по договорам, заключенным с негосударственными фондами;
Допвзносы на накопительную часть пенсии трудящихся, но не более 12 тыс. руб. на одного сотрудника в год;
Материальная помощь сотрудникам организации, но не более 4 тыс. руб.;
Приобретение формы, спецодежды, одежды, обеспечивающий должный уровень защиты работников компании;
Затраты, связанные с проведением обучения сотрудников на основании образовательным программ.

С полным перечнем необлагаемых сумм страховыми взносами в 2017 году можно ознакомиться в ст. 422 Налогового кодекса.

Больничный подлежит обложению страховыми взносами?

Немало споров среди персонала бухгалтерской службы вызывает вопрос о том, подлежит ли больничный обложению страховыми взносами.

Для большей части случаев ответ будет однозначным – нет, расчеты по больничным листам не могут быть объектом обложения взносами на страхование. Однако исключение из данного правила составляет ситуация, когда работодатель принимает решение за счет собственных средств доплатить, временно не способному осуществлять профессиональные функции, работнику сумму, отталкиваясь от среднего размера заработка. В этом случае, сумма превышения в число госпособий не входит, и, соответственно, в расчет взносов на страхование включается.

Следовательно, на вопрос о том, выплаты по больничному подлежат обложению страховыми взносами или нет, специалисты отвечают, что учитывается лишь размер доплаты пособия до величины среднего заработка. На практике такое встречается крайне редко.

Дивиденды не подлежат обложению страховыми взносами?

Еще одним важным моментом, относительно которого могут возникнуть разногласия, является вопрос о том, подлежат ли обложению страховыми взносами дивиденды. Причиной всему является отсутствие прямого разъяснения в налоговом праве. Тем не менее, дивиденды не должны облагаться взносами по той причине, что данные перечисления осуществляются не в рамках заключенного трудового договора, вследствие чего, оснований для уплаты взносов не возникает. Аналогичной позиции придерживается соцстрах в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011г.

Включение в расчеты на страхование суточных персоналу

Нововведения коснулись порядка включения суточных командированным сотрудникам в базу для начисления взносов на страхование. Если в предшествующие годы превышение размера суточных становилось объектом обложения налога на прибыль, но взносами при этом не облагалось, то начиная с этого года, все сверхнормативные выдачи суточных работникам становятся объектом обложения взносами. Сами нормативы в новом году остались без изменений: 700,00 рублей для поездок по стране и 2500,00 рублей в отношении командировок за рубеж.

Таким образом, превышая установленные значения, бухгалтер должен начислить взносы на величину разницы.

Как отражать суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в расчете

В новую форму расчета следует включить необлагаемые суммы страховыми взносами в 2017 году, несмотря на то, что фактического влияния на расчет по страховым взносам необлагаемые суммы оказать не могут. Для этой цели документ содержит отдельную строку.

В настоящее время актуален бланк отчета, который утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016г. Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами (040 строка документа) отражается не только в целом за квартал, но и с разбивкой по месяцам.

Первоначально все перечисления должны быть показаны в стр. 030 Расчета. Из общей суммы, отраженной в 030 стр. выделяется сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами, и указывается в стр. 040.

Подводя итоги вышесказанному, отметим главное:

В 2017 году список не облагаемых взносами на страхование сумм остался прежним и в полном объеме представлен в ст. 422 НК РФ;
Изменения затронули правила обложения суточных для сотрудников организаций: с 1 января в случае превышения сумм, установленных налоговиками, с величины разницы придется перечислить взносы в инспекцию.

Все работодатели обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта рекомендация.

ОБЛАГАЕМЫЕ выплаты

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

сотрудникам в рамках трудовых отношений ;
руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
исполнителям по , предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
исполнителям по авторским договорам .

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов.

к меню

Зарплата и вознаграждения

Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений:

зарплата;
надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации;
вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
вознаграждения по договору на оказание услуг;
вознаграждения по договору авторского заказа;
вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
сверхнормативные выходные пособия;
сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.

Примечание : Это следует из , 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.

Средний заработок

Платить страховые взносы нужно и со среднего заработка сотрудникам:

за периоды военных сборов;
за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха;
за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.

Предусмотрены ли подобные выплаты в коллективном договоре – значения не имеет. Страховые взносы все равно придется начислять.

к меню

Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. - с 2017 года объект обложения страховыми взносами

В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют. В указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ: 700 руб. - командировки внутри России; 2500 руб. - загранкомандировки.

Примечание : Размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

Должно ли физическое лицо (не зарегистрированный как ИП), платить страховые взносы за другое физическое лицо, Которое он нанимает в качестве няни (гувернантки) или охраны, лично для себя, своего ребенка своего имущества.

Да, обязан. Работодатель – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, должен зарегистрировать трудовой договор в органах местного самоуправления по месту жительства. Работодатель обязан уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, определяемых федеральным законодательством

Закон для обычных физических лиц (граждан, которые не являются ИП) исключений не делает. Так, положениями статьи 419 НК РФ среди страхователей поименованы физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями». Указаны обычные физические лица страхователями и в статье 6 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «О пенсионном страховании».

Путевки в санаторий за счет ФСС для работников, занятых на вредных работах, облагаются взносами

ЗАО приобретает за счет ФСС путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Что со страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/25246 от 26.04.2017.

к меню

Деньги на еду работники получают на смарт-карты: платить ли взносы

Суммы, переводимые организацией на пластиковые смарт-карты работников для оплаты ими услуг общественного питания в сторонних организациях, подлежат обложению страховыми взносами.

Выплаты в пользу работников для оплаты ими услуг питания в сторонних организациях, производимые работодателем за счет собственных средств и в фиксированном размере, не относятся к установленным действующим законодательством компенсациям. Следовательно, освобождение от уплаты взносов к таким суммам не применяется.

Оплата питания за работников облагается НДФЛ и взносами

В соответствии с коллективным договором организация ежемесячно выплачивает работникам компенсацию расходов на питание. Нужно ли включать указанные выплаты в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов? Минфин ответил утвердительно (письмо от 13.03.18 № 03-15-06/15287).

к меню

Выплаты сотруднику-предпринимателю

Нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы выплат по трудовому договору сотруднику организации, который является предпринимателем

На выплаты по трудовому договору страховые взносы начисляются независимо от того, зарегистрирован сотрудник в качестве предпринимателя или нет. Дело в том, что трудовые договоры заключают именно с гражданами, а не с ИП. Например, нанять по трудовому договору ИП Иванова для выполнения работы, аналогичной той, которую он делает в рамках своей предпринимательской деятельности, нельзя – человек будет выполнять трудовую функцию в организации, а не заниматься своим бизнесом. С предпринимателем же можно договор на выполнение конкретных услуг или работ.

Причем ничто не мешает одновременно заключить и трудовой, и гражданско-правовой договор с одним и тем же человеком. С выплат по трудовому договору работодатель должен будет начислить страховые взносы, а по гражданско-правовому, где исполнитель – предприниматель, – нет. Предприниматели сами за себя платят взносы (п. 1 , ).

к меню

НЕОБЛАГАЕМЫЕ взносами выплаты

Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в .

Выплаты за аренду авто в расчет по взносам не включаются

Организации, арендующей у физлиц автомобили, не нужно начислять с арендных сумм страховые взносы. Причем независимо от того, является ли «физик»-арендодатель работником компании или нет.

Ведь выплаты в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, не относятся к объектам обложения взносами. Соответственно, такие арендные суммы и в расчете по страховым взносам отражать не нужно.

Оформляя такие договоры, нужно быть осторожными. Если сотрудник сдал в аренду работодателю свое авто и продолжает на нем ездить, таким образом оказывая компании услуги по управлению транспортным средством, сумму вознаграждения за оказание услуг водителя и сумму арендной платы нужно документально разграничить. Дело в том, что в отличие от арендных платежей, вознаграждение за работу в качестве водителя облагается страховыми взносами. А если невозможно определить, сколько денег работник получил как арендодатель, а сколько как водитель, по мнению Верховного суда, взносы должны быть уплачены со всей выплаченной ему суммы.

Компенсация за использование личного автомобиля не облагается взносами

Организация выплачивает работнику компенсацию за эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях. Облагается ли такая выплата страховыми взносами? Нет, не облагается, но только при условии, если имеются документы, которые подтверждают использование машины в интересах работодателя. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 23.01.18 № 03-04-05/3235 .

к меню

Гражданско-правовые договоры

Не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

к меню

Страховые взносы на матпомощь превысившие 4 тыс. рублей за год, не облагаются взносами

Если размер матпомощи не зависит от результатов труда работника, то на сумму, превышающую 4 тыс. рублей за год, страховые взносы не начисляются. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 03.11.17 № 309-КГ17-15716 .

Верховный суд: выплаты работнику за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не облагаются страховыми взносами

Оплата дополнительных выходных дней, предоставленных работнику для ухода за ребенком-инвалидом, не относится по своей природе к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей, напрямую связаны с жизненными обстоятельствами работника, а не его трудовой функцией, а потому не облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Верховный суд в определении от 28.09.17 № 304-КГ17-10454 .

к меню

Верховный суд: матпомощь на лечение и на покупку медикаментов для работника в базу для начисления страховых взносов не включается

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Целью материальной помощи, выплаченной на лечение работника и на оплату медикаментов, является оздоровление данного сотрудника, а не оплата труда. В связи с этим сумма матпомощи на лечение страховыми взносами не облагается (определения Верховного суда от 22.09.17 № 304-КГ17-12760 ; от 19.02.16 № 307-КГ15-19614).

Мнение Минфина

Да, облагается, ответил Минфин России в письме от 24.01.18 № 03-04-06/3828 . Однако такая позиция противоречит судебной практике.

Авторы письма приводят стандартные аргументы. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень необлагаемых взносами сумм установлен Налогового кодекса. Суммы возмещения работникам стоимости лечения в этом перечне не упомянуты. Следовательно, оплата лечения работников (в том числе в медицинских организациях за рубежом) облагается взносами в общем порядке, заявили авторы письма.

к меню

Взносы на оплату жилья за работников: Верховный суд выступил против позиции Минфина и ФНС

Даже если компенсация расходов на аренду жилья сотруднику, переведенному на работу в другой регион, предусмотрена допсоглашением к трудовому договору, такая выплата является возмещением расходов по переезду, а не оплатой труда. Поэтому на сумму компенсации страховые взносы начислять не нужно. Такой вывод, идущий вразрез с позицией Минфина и ФНС, содержится в определении Верховного суда от 06.12.17 № 304-КГ17-18637 .

Мнение Минфина и ФНС

Они придерживаются по данному вопросу противоположной позиции. Они заявляют: компенсация затрат на аренду жилья для иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, не предусмотрена. В связи с этим суммы возмещения расходов по найму жилого помещения для такого работника облагаются страховыми взносами. См. письма Минфина от 23.11.17 № 03-03-06/1/77516, ФНС от 17.10.17 № ГД-4-11/20938@

к меню

Выплаты в рамках трудовых отношений, освобожденные от страховых взносов

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами. В частности, это:

государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ) и т. п.

Полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в Налогового кодекса РФ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляют обязательно.

Участие в корпоративных праздниках

Нет, не нужно. В данном случае невозможно определить размер дохода отдельно по каждому сотруднику. И это не расходы на оплату труда работников. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ).

Такой же позиции придерживаются и в арбитражных судах (см., например, определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 № ВАС-16165/12 , постановление ФАС Центрального округа от 21 сентября 2012 № А14-13077/2011).

к меню

Когда подарки работникам не облагаются страховыми взносами

Если подарки вручаются работнику в рамках договора дарения , то на стоимость подарка начислять страховые взносы не нужно. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 04.12.17 № 03-15-06/80448 .

Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). К таким договорам относится договор дарения, поскольку на его основании даритель безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность либо имущественное право ().

В случае передачи подарков работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами не возникает, заявили авторы письма. При этом нужно помнить о следующем. В случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

к меню

Выплаты членам семьи сотрудника

Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагают взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ).

Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у организации нет. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 18 февраля 2014 № 17-3/ООГ-82 .

Когда стоимость путевок для семьи работника не облагается НДФЛ и взносами

Работодатель компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок для членов семьи работников. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами? Это зависит от того, кому - работнику или продавцу (турфирме) - поступают денежные средства. Подробности - в письме Минфина от 19.12.17 № 03-04-05/84723 .

В пункте 1 прямо сказано: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, объектом обложения страховыми взносами не признаются. Если работодатель перечисляет средства за путевки членам семьи работников напрямую в турфирму, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. Ведь в данном случае оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

к меню

Выплаты в пользу сотрудников, которые работают за пределами России

Если сотрудник работает за границей, заключить с ним трудовой договор нельзя. С таким сотрудником заключите договор гражданско-правового характера.

Если сотрудник является гражданином России, то не имеет значения, где он находится. На выплаты по ГПД начисляйте страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на социальное страхование не начисляются. Это подтвердил Минфин в письме от 9 августа 2017 № 03-15-06/51036 .

Если организация заключила ГПД с иностранцем, который работает за пределами России, страховые взносы на вознаграждение не начисляйте. Это следует из пункта 5 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

к меню

Перечень выплат и вознаграждений, которые не облагаются страховыми взносами, перечислен в статье 422 Налогового кодекса (до 2017 года – в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К ним, в частности, относят следующие выплаты.

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления:

пособие по временной нетрудоспособности;
пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
пособие по беременности и родам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
пособие по безработице;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
социальное пособие на погребение и др.

Обратите внимание

К таким пособиям не относятся суммы доплаты работникам до фактического заработка по больничным листам за счет средств организации, устанавливаемые коллективным договором.

2. Все виды компенсационных выплат, установленных федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в пределах норм, связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (кроме морального вреда);
с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг (работникам образования, военнослужащим, судьям, работникам прокуратуры, работникам-вахтовикам), питания и продуктов (на работах с вредными условиями труда), топлива или соответствующего денежного возмещения (работникам угольной промышленности);

Обратите внимание

Все выплаты, превышающие государственную норму или установленные коллективным или трудовым договором, облагаются страховыми взносами. К примеру, оплата стоимости жилья для иногороднего сотрудника. Несмотря на то что их, как правило, называют «компенсационными», таковыми они не являются.

с оплатой стоимости, выдачей или выплатой денег взамен полагающегося натурального довольствия (бесплатное питание членам экипажей судов в пределах норм, установленных постановлениями Правительства РФ от 30 июля 2009 г. № 628 и от 7 декабря 2001 г. № 861);
с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях и спортивные судьи во время участия в спортивных соревнованиях;
с увольнением работников (например, компенсация руководителю организации в случае прекращения с ним трудового договора на основании п. 2 ст. 278 ТК РФ), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

Обратите внимание

При увольнении по соглашению сторон выходное пособие, выплачиваемое работнику в силу условий трудового договора, облагается страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26 мая 2010 г. № 1343-19).

Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, облагаются страховыми взносами.

с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, предусмотренные главой 26 Трудового кодекса.

Обратите внимание

К таким выплатам не относится средняя заработная плата, выплачиваемая работнику при повышении квалификации с отрывом от работы (письмо Минздравсоцразвития РФ от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19);

с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам (например, возмещение стоимости проезда, оплата проживания исполнителю – при необходимости и документальном подтверждении);
с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации (выплаты согласно ст. 178 ТК РФ: выходное пособие, средний месячный заработок за два месяца периода трудоустройства, средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был ею трудоустроен в течение этих месяцев);
с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность. Исключение: денежные выплаты за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат «за молоко»; выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и выплаты в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов на международных рейсах; компенсационная выплата за неиспользованный отпуск, выплачиваемая взамен части основного отпуска, превышающей 28 календарных дней (согласно ст. 126 ТК РФ).

3. Материальная помощь:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории России;
работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи – супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновленных (ст. 2 Семейного кодекса);
работникам при рождении (усыновлении / удочерении) ребенка – в течение первого года после рождения (усыновления / удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

4. Доходы членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации предметов традиционных промыслов.

5. Страховые платежи (взносы) по договорам:

добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;
добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
негосударственного пенсионного обеспечения.

Обратите внимание

Страховые премии по договорам добровольного личного страхования в пользу членов семьи работника и других лиц, не являющихся сотрудниками организации, так же не облагаются страховыми взносами, так как они производятся не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров и не облогаются страховыми взносами.

6. Суммы взносов, уплаченные работодателем в пользу работника в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Ограничение – не более 12 000 рублей в год в расчете на одного работника.

7. Суммы взносов работодателей, уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном социальном обеспечении (дающие право на ежемесячную доплату к пенсии) отдельных категорий работников:

в угольной промышленности (непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, горнорабочих очистных забоев, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин) – для организаций, указанных в постановлении Правительства РФ от 11 октября 2010 года № 798;
членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (список должностей утвержден постановлением Правительства РФ от 14 марта 2003 г. № 155).

8. Стоимость проезда сотрудников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска и обратно, а также стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов (на основании трудовых и (или) коллективных договоров). Кроме того, не облагается страховыми взносами стоимость проезда или перелета таких работников (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов) в случае проведения отпуска за рубежом.

Обратите внимание

При заграничном отпуске не облагается страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу России, то есть только в направлении «туда».

9. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на выборные государственные должности.

10. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством, если она выдается им во временное пользование, ее стоимость числится на балансе организации, выдается для использования только на работе при выполнении трудовых функций и сдается работниками при увольнении (то есть право собственности на одежду остается у компании).

11. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством отдельным категориям работников: судьям – оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно; студентам, обучающимся по заочной форме в государственных аккредитованных вузах, – оплата проезда один раз в учебном году к месту выполнения лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, подготовки и защиты дипломного проекта (работы).

12. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не более 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

13. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников (как правило, по инициативе работодателя).

14. Суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по заемным средствам, полученным ими на приобретение и (или) строительство жилого помещения (без ограничений по сумме).

15. Суммы денежного довольствия и иных выплат, получаемые в соответствии с законодательством:

военнослужащими;
лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел России, федеральной противопожарной службы;
лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи;
сотрудниками уголовно-исполнительной системы, таможенных органов и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ.

16. Суммы выплат и иных вознаграждений по договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России.

Обратите внимание

С 1 января 2015 года выплаты в пользу лиц, временно пребывающих на территории России (кроме высококвалифицированных специалистов), облагаются пенсионными страховыми взносами независимо от продолжительности трудовых отношений. Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности в пользу указанных работников начисляются по тарифу 1,8%, что при условии уплаты работодателем этих взносов не менее чем за шесть месяцев дает им право на больничный лист и получение пособий (кроме нетрудоспособности по беременности и родам).

Тариф для исчисления взноса на ОПС равен тарифу, установленному для граждан России на финансирование страховой пенсии, и не зависит от года рождения указанных застрахованных лиц – иностранцев.

17. Выплаты при командировках как в пределах, так и за пределами территории России:

суточные (в размере, установленном коллективным договором). С 1 января 2017 года не выплачивать страховые взносы можно только с суммы не более 700 рублей для командировок по России и с суммы не более 2500 рублей для заграничных командировок (п. 2 ст. 422 НК РФ);
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
сборы за услуги аэропортов (кроме услуг VIP-залов);
комиссионные сборы;
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
расходы на провоз багажа;
расходы по найму жилого помещения;
расходы на оплату услуг связи;
сборы за оформление и регистрацию служебного загранпаспорта;
визовые сборы;
расходы при обменных операциях с наличной иностранной валютой.

Обратите внимание

Расходы по найму жилого помещения во время командировки облагаются страховыми взносами, если работник не предоставил подтверждающие оплату жилья документы.

18. Выплаты прокурорам, следователям, судьям федеральных судов и мировым судьям в части взносов на обязательное пенсионное страхование.

19. Выплаты в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым или гражданско-правовым договорам, в части взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обратите внимание

Студенческий отряд должен быть включен в реестр (федеральный или региональный) молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

20. Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в части взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.